南京理工大學中級會計實務(wù)模擬題一、單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。2023年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C分析：委托加工物資收回后直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本。該批應(yīng)稅消費品的入賬價值=240+12+28=280（萬元），增值稅可以抵扣，不計入成本。2.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷答案：B分析：選項A，當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當月開始攤銷；選項C，價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值確定初始成本；選項D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷。3.2023年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2023年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A分析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)按攤余成本進行后續(xù)計量，不考慮公允價值變動。2023年12月31日該債券投資的賬面價值=1100+1100×7.53%-1000×10%=1082.83（萬元）。4.甲公司于2023年1月1日將一幢自用辦公樓對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元。出租時，該辦公樓的賬面價值為2200萬元，公允價值為2100萬元，2023年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。甲公司2023年應(yīng)確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.損失100B.收益100C.收益200D.損失200答案：B分析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。2023年1月1日轉(zhuǎn)換時確認公允價值變動損失=2200-2100=100（萬元），2023年12月31日公允價值上升100萬元（2200-2100），應(yīng)確認公允價值變動收益100萬元，所以2023年應(yīng)確認的公允價值變動損益為收益100萬元。5.甲公司2023年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89730D.89970答案：C分析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負債成分應(yīng)分攤的發(fā)行費用=300×90000÷100000=270（萬元），則甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。二、多項選擇題1.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購?fù)局械暮侠頁p耗B.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運輸費C.企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，受托方代收代繳的消費稅答案：ABC分析：選項D，委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊B.特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應(yīng)計入當期損益D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認答案：BCD分析：選項A，未投入使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地外。3.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.債權(quán)投資D.投資性房地產(chǎn)答案：ABC分析：選項D，投資性房地產(chǎn)屬于非金融資產(chǎn)。4.下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和負債進行調(diào)整答案：ABC分析：選項D，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后企業(yè)不再確認相關(guān)成本費用，但負債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)計入當期損益（公允價值變動損益）。5.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.直接減免的稅款B.財政撥款C.稅收返還D.無償劃撥的土地使用權(quán)答案：BCD分析：選項A，直接減免的稅款，企業(yè)并沒有從政府直接取得資產(chǎn)，不屬于政府補助。三、判斷題1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。（）答案：√分析：符合合同取得成本的確認條件。2.企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。（）答案：√分析：這是收入確認的基本原則。3.資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益。（）答案：×分析：資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益。4.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)計提折舊或攤銷。（）答案：×分析：企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)停止計提折舊或攤銷。5.或有事項形成的或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而應(yīng)當予以確認。（）答案：√分析：這是或有資產(chǎn)確認的條件。四、計算分析題1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計900萬元（不含增值稅），在2023年至2027年的5年內(nèi)，每年年末等額支付180萬元。2023年1月1日，設(shè)備如期運抵甲公司并開始安裝，發(fā)生運雜費和相關(guān)稅費160萬元，已用銀行存款付訖。2023年12月31日，設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費40萬元，已用銀行存款付訖。已知：（P/A，10%，5）=3.7908。要求：（1）計算甲公司購買設(shè)備的入賬價值。（2）編制甲公司2023年1月1日至2023年12月31日與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。答案：（1）購買設(shè)備的入賬價值=180×（P/A，10%，5）+160+40=180×3.7908+160+40=682.34+160+40=882.34（萬元）（2）2023年1月1日借：在建工程682.34未確認融資費用217.66（900-682.34）貸：長期應(yīng)付款900借：在建工程160貸：銀行存款1602023年12月31日借：在建工程40貸：銀行存款40借：長期應(yīng)付款180貸：銀行存款180借：在建工程68.23（682.34×10%）貸：未確認融資費用68.23借：固定資產(chǎn)882.34貸：在建工程882.342.甲公司2023年1月1日購入乙公司于2022年1月1日發(fā)行的債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為6%，期限為5年，每年1月5日支付上年度利息，到期歸還本金。甲公司支付購買價款2080萬元，另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。已知該債券實際年利率為5%。2023年12月31日，該債券的公允價值為2050萬元。要求：（1）編制甲公司2023年1月1日購入債券的會計分錄。（2）編制甲公司2023年1月5日收到利息的會計分錄。（3）計算甲公司2023年12月31日應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（4）編制甲公司2023年12月31日確認公允價值變動的會計分錄。答案：（1）2023年1月1日購入債券借：其他債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整30應(yīng)收利息120（2000×6%）貸：銀行存款2090（2）2023年1月5日收到利息借：銀行存款120貸：應(yīng)收利息120（3）2023年12月31日應(yīng)確認的投資收益=（2000+30）×5%=101.5（萬元）借：應(yīng)收利息120貸：投資收益101.5其他債權(quán)投資——利息調(diào)整18.5（4）2023年12月31日該債券的攤余成本=2000+30-18.5=2011.5（萬元），公允價值為2050萬元，應(yīng)確認公允價值變動=2050-2011.5=38.5（萬元）借：其他債權(quán)投資——公允價值變動38.5貸：其他綜合收益38.5五、綜合題1.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2023年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2023年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤．斎眨夜究杀嬲J凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。（2）2023年6月30日，甲公司向丙公司銷售一批商品，售價為500萬元，成本為300萬元，款項已收存銀行。該批商品未發(fā)生減值。丙公司將該批商品作為存貨管理。至2023年12月31日，丙公司已將該批商品的60%對外出售。（3）2023年12月31日，甲公司對持有的一項固定資產(chǎn)進行減值測試，該固定資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為920萬元。（4）2023年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為1000萬元，甲公司對應(yīng)收賬款計提壞賬準備100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備在實際發(fā)生損失前不允許稅前扣除。（5）甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：（1）編制甲公司2023年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司2023年6月30日銷售商品的會計分錄。（3）計算甲公司2023年12月31日固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2023年12月31日應(yīng)收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄。（5）計算甲公司2023年應(yīng)確認的遞延所得稅費用。答案：（1）2023年1月1日取得乙公司股權(quán)借：長期股權(quán)投資2000貸：銀行存款2000（2）2023年6月30日銷售商品借：銀行存款565貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300（3）固定資產(chǎn)的可收回金額為920萬元（公允價值