國外合作社財務管理制度一、總則（一）目的本財務管理制度旨在規范國外合作社的財務管理行為，確保合作社財務活動合法、合規、透明，保障合作社成員的利益，促進合作社的健康可持續發展。（二）適用范圍本制度適用于國外合作社及其所屬各部門、分支機構的財務活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守所在國家或地區的法律法規以及相關財務制度。2.真實性原則：財務信息真實、準確、完整地反映合作社的財務狀況和經營成果。3.規范性原則：各項財務工作按照規定的程序和方法進行操作。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現合作社經濟效益與社會效益的統一。二、財務組織與職責（一）財務部門設置合作社應設立獨立的財務部門，配備專業的財務人員，包括財務經理、會計、出納等。（二）財務人員職責1.財務經理負責制定和完善合作社財務管理制度，并監督執行。組織編制財務預算、決算報告，進行財務分析和決策支持。協調與外部金融機構、稅務機關等相關部門的關系。對財務人員進行培訓、考核和管理。2.會計按照國家會計準則和合作社財務制度進行賬務處理，登記賬簿，編制財務報表。負責財務檔案的整理、歸檔和保管。協助財務經理進行財務分析和稅務申報工作。3.出納辦理現金收付、銀行結算業務，確保資金安全。登記現金日記賬和銀行存款日記賬，定期與銀行對賬。保管庫存現金、有價證券、空白支票和有關印章等。三、財務預算管理（一）預算編制1.每年末，財務部門應根據合作社的發展戰略、經營計劃和市場情況，組織編制下一年度的財務預算。2.預算編制應遵循“自上而下、自下而上、上下結合”的原則，廣泛征求各部門的意見和建議。3.財務預算應包括收入預算、成本費用預算、利潤預算、資金預算等主要內容，并細化到季度、月度。（二）預算審批1.財務預算編制完成后，提交合作社管理層進行審核。2.管理層應重點審查預算的合理性、可行性和與合作社戰略目標的一致性。3.經管理層批準后的財務預算作為合作社年度財務工作的指導依據。（三）預算執行與監控1.各部門應嚴格按照財務預算組織實施各項經營活動，確保預算目標的實現。2.財務部門應定期對預算執行情況進行監控和分析，及時發現偏差并采取措施加以調整。3.如遇特殊情況需要調整預算，應按照規定的程序進行審批。四、收入管理（一）收入范圍合作社的收入主要包括經營收入、投資收益、政府補助收入等。（二）收入確認原則1.經營收入應在商品或服務已經提供，且收到款項或取得收款權利時確認收入。2.投資收益應在被投資單位實現利潤或分配股利時確認收入。3.政府補助收入應在符合相關條件并收到補助款項時確認收入。（三）收入核算與管理1.財務部門應設置明細賬簿，對各項收入進行詳細核算。2.加強對收入的管理，確保收入及時、足額入賬，防止截留、挪用等行為。3.定期對收入情況進行分析，評估收入的合理性和可持續性。五、成本費用管理（一）成本費用分類1.成本主要包括直接材料成本、直接人工成本、制造費用等。2.費用主要包括管理費用、銷售費用、財務費用等。（二）成本費用控制原則1.嚴格執行成本費用預算，控制成本費用支出。2.遵循成本效益原則，優化成本費用結構，提高資源利用效率。3.加強成本費用的核算與分析，及時發現成本費用管理中的問題并加以改進。（三）成本費用核算方法1.成本核算應根據合作社的生產經營特點，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.費用核算應按照權責發生制原則進行，準確歸集和分配各項費用。（四）成本費用審批與報銷1.各項成本費用支出應按照規定的審批程序進行審批。2.報銷憑證應真實、合法、有效，經財務人員審核后予以報銷。六、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金加強對現金和銀行存款的管理，嚴格執行現金管理制度和銀行結算制度。定期對貨幣資金進行清查盤點，確保賬實相符。2.應收賬款建立健全應收賬款管理制度，加強對客戶信用的評估和管理。及時催收應收賬款，降低壞賬風險。3.存貨制定存貨管理制度，規范存貨的采購、驗收、保管、發出等環節。定期對存貨進行清查盤點，確保存貨的安全和完整。（二）固定資產1.固定資產購置固定資產購置應按照預算進行，嚴格履行審批程序。對購置的固定資產進行驗收、登記，建立固定資產卡片。2.固定資產折舊根據固定資產的性質和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限。定期計提固定資產折舊，計入相關成本費用。3.固定資產處置固定資產處置應按照規定的程序進行審批，確保處置過程合法、合規。對處置收入和處置損失進行及時核算和處理。（三）無形資產1.無形資產取得無形資產取得應按照相關法律法規和合同約定進行，確保無形資產的合法權益。對取得的無形資產進行評估、登記，確定其入賬價值。2.無形資產攤銷根據無形資產的使用壽命和經濟利益的實現方式，合理確定攤銷方法和攤銷年限。定期計提無形資產攤銷，計入相關成本費用。3.無形資產處置無形資產處置應按照規定的程序進行審批，確保處置過程合法、合規。對處置收入和處置損失進行及時核算和處理。七、負債管理（一）負債分類合作社的負債主要包括短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。（二）負債控制原則1.合理控制負債規模，優化負債結構，降低財務風險。2.嚴格按照合同約定履行債務償還義務，維護合作社的信用形象。（三）負債核算與管理1.財務部門應設置明細賬簿，對各項負債進行詳細核算。2.定期對負債情況進行分析，評估負債的合理性和償債能力。3.加強與債權人的溝通與協調，及時解決債務糾紛。八、利潤分配管理（一）利潤分配原則1.按照合作社章程和相關法律法規的規定進行利潤分配。2.兼顧合作社發展和成員利益，合理確定利潤分配比例。（二）利潤分配順序1.彌補以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。3.提取任意盈余公積。4.向成員分配利潤。（三）利潤分配方案制定與審批1.財務部門應根據合作社的盈利情況和利潤分配原則，制定利潤分配方案。2.利潤分配方案提交合作社成員大會或理事會審議通過后實施。九、財務報告與分析（一）財務報告編制1.財務部門應按照國家會計準則和相關財務制度的要求，定期編制財務報告，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等。2.財務報告應真實、準確、完整地反映合作社的財務狀況、經營成果和現金流量情況。（二）財務報告報送與公開1.財務報告編制完成后，應及時報送合作社管理層、成員大會或理事會，并按照規定向相關部門報送。2.合作社應按照規定將財務報告向成員公開，接受成員的監督。（三）財務分析1.財務部門應定期對財務報告進行分析，為合作社管理層提供決策支持。2.財務分析應包括財務指標分析、財務狀況分析、經營成果分析等內容，重點關注合作社的盈利能力、償債能力、營運能力和發展能力。十、財務監督與審計（一）內部監督1.合作社應建立健全內部財務監督制度，加強對財務活動的日常監督。2.財務部門應定期對財務管理制度的執行情況進行自查，及時發現和糾正存在的問題。3.合作社成員有權對財務活動進行監督，提出意見和建議。（二）外部審計1.合作社應定期聘請外部審計機構對其財務報表進行審計，確保財務信息的真實性和合法性。2.審計機構應按照審計