2024年注冊會計師考試復習筆記《審計》審計基本原理審計的概念和保證程度：審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。合理保證是高水平保證，有限保證是低于高水平的保證。審計要素包括三方關系人、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據(jù)和審計報告。審計目標：審計的總體目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。認定分為與所審計期間各類交易和事項相關的認定（發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類）、與期末賬戶余額相關的認定（存在、權(quán)利和義務、完整性、計價和分攤）、與列報和披露相關的認定（發(fā)生以及權(quán)利和義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價）。審計計劃：初步業(yè)務活動的目的是具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力；不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項；與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定。具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。重要性概念可從性質(zhì)和數(shù)量方面考慮，確定重要性需要運用職業(yè)判斷，包括財務報表整體的重要性、特定類別交易賬戶余額或披露的重要性水平以及實際執(zhí)行的重要性。審計證據(jù)：審計證據(jù)包括構(gòu)成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息。審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關性和可靠性。獲取審計證據(jù)的審計程序有檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。函證決策應考慮評估的認定層次重大錯報風險、函證程序針對的認定、實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風險降至可接受的水平。審計工作底稿：審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿的存在形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關重大事項的往來函件等。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。審計測試流程風險評估：了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，包括相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，被審計單位的性質(zhì)，被審計單位對會計政策的選擇和運用，被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險，被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價，被審計單位的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。在識別和評估重大錯報風險時，應在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，結(jié)合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系，評估識別出的風險是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定，考慮發(fā)生錯報的可能性及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。風險應對：針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施包括向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；提供更多的督導；在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。實質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。各類交易和賬戶余額的審計銷售與收款循環(huán)的審計：銷售交易的內(nèi)部控制包括適當?shù)穆氊煼蛛x、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等。銷售交易的實質(zhì)性程序包括主營業(yè)務收入的實質(zhì)性程序（獲取或編制主營業(yè)務收入明細表，檢查主營業(yè)務收入的確認條件、方法是否符合企業(yè)會計準則，實施實質(zhì)性分析程序，檢查銷售退回、銷售折扣與折讓等）和應收賬款的實質(zhì)性程序（取得或編制應收賬款明細表，分析應收賬款賬齡，向債務人函證應收賬款，確定已收回的應收賬款金額，檢查未函證應收賬款，檢查壞賬的確認和處理等）。采購與付款循環(huán)的審計：采購交易的內(nèi)部控制包括適當?shù)穆氊煼蛛x、請購單的授權(quán)審批、訂購單的編制與發(fā)出、驗收單的編制與核對、付款的授權(quán)審批等。采購交易的實質(zhì)性程序包括應付賬款的實質(zhì)性程序（獲取或編制應付賬款明細表，實施實質(zhì)性分析程序，函證應付賬款，檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間等）和固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序（獲取或編制固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)，檢查本期固定資產(chǎn)的增加和減少，檢查固定資產(chǎn)的折舊和減值準備等）。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計：存貨的內(nèi)部控制包括存貨的采購、驗收、倉儲、領用、加工、銷售等環(huán)節(jié)的控制。存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。存貨監(jiān)盤的目的是獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。存貨監(jiān)盤程序包括觀察程序和檢查程序。存貨的計價測試包括樣本的選擇、計價方法的確認、計價測試等。貨幣資金的審計：貨幣資金的內(nèi)部控制包括崗位分工及授權(quán)批準、現(xiàn)金和銀行存款的管理、票據(jù)及有關印章的管理等。庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序包括核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，抽查大額庫存現(xiàn)金收支，檢查現(xiàn)金收支的正確截止等。銀行存款的實質(zhì)性程序包括獲取或編制銀行存款余額明細表，實施實質(zhì)性分析程序，取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，函證銀行存款余額等。對特殊事項的考慮對舞弊和法律法規(guī)的考慮：舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。舞弊的種類包括編制虛假財務報告和侵占資產(chǎn)。注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊時，應識別和評估舞弊導致的重大錯報風險，針對評估的舞弊導致的重大錯報風險實施審計程序，評價審計證據(jù)。違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。注冊會計師應充分關注被審計單位違反法律法規(guī)的行為，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在違反法律法規(guī)的行為及其對財務報表的影響。審計溝通：與治理層的溝通包括注冊會計師與治理層溝通的目的、溝通的事項（計劃的審計范圍和時間安排、審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題、值得關注的內(nèi)部控制缺陷等）、溝通的過程和記錄。與前任注冊會計師的溝通包括接受委托前的溝通（目的是確定是否接受委托，溝通的內(nèi)容包括是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題、前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧、前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內(nèi)部控制缺陷、前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因等）和接受委托后的溝通（查閱前任注冊會計師的工作底稿等）。利用他人的工作：利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師應確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的，如可能，應進一步考慮內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響。利用專家的工作時，注冊會計師應評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，了解專家的專長領域，與專家就相關重要事項達成一致意見，評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。完成審計工作與出具審計報告完成審計工作：評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)，包括期中復核和期末復核。評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，包括明顯微小錯報、累積錯報等。復核審計工作底稿和財務報表，包括項目組內(nèi)部復核和項目質(zhì)量控制復核。期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。期后事項分為財務報表日后調(diào)整事項和財務報表日后非調(diào)整事項。對于財務報表日后調(diào)整事項，注冊會計師應提請被審計單位調(diào)整財務報表和與之相關的披露信息；對于財務報表日后非調(diào)整事項，注冊會計師應提請被審計單位在財務報表附注中適當披露。書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據(jù)。書面聲明包括針對管理層責任的書面聲明和其他書面聲明。審計審計報告是指注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎上，對財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告的要素包括標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務所的名稱、地址及蓋章、報告日期。審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。當財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映時，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見；當存在下列情形之一時，注冊會計師應當發(fā)表保留意見：在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大，但不具有廣泛性；注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。當注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性時，應當發(fā)表否定意見。當無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性時，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。審計試題1.下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是（）。A.審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務報表B.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務C.審計的目的是改善財務報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任D.執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的答案：B。審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告，A錯誤；審計不能減輕被審計單位管理層對財務報表的責任，C錯誤；執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的，D錯誤。2.下列各項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關的是（）。A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務答案：A。完整性認定既與交易和事項相關，也與期末賬戶余額以及列報和披露相關。3.下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動內(nèi)容的是（）。A.運用分析程序評估重大錯報風險B.在承接業(yè)務前與前任注冊會計師溝通C.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見答案：A。運用分析程序評估重大錯報風險是風險評估階段的工作，不屬于初步業(yè)務活動內(nèi)容。4.下列有關審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多答案：A。初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多，A錯誤。5.下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應當復核所有審計工作底稿B.項目質(zhì)量控制復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿C.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間D.應當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿答案：A。項目合伙人無需復核所有審計工作底稿，A錯誤。6.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與程度D.人力資源政策與實務答案：B。內(nèi)部審計的職能范圍屬于對控制的監(jiān)督要素，不屬于控制環(huán)境要素。7.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A。控制測試的目的是評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，A正確；發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額是實質(zhì)性程序的目的，B錯誤；控制測試不能驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，C錯誤；確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的目的，D錯誤。8.下列各項中，通常屬于業(yè)務流程層面控制的是（）。A.應對管理層凌駕于控制之上的控制B.信息技術(shù)一般控制C.信息技術(shù)應用控制D.對期末財務報告流程的控制答案：C。信息技術(shù)應用控制通常屬于業(yè)務流程層面控制，A、B、D屬于整體層面控制。9.下列有關實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質(zhì)性程序應當包括實質(zhì)性分析程序C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)答案：D。注冊會計師應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，A錯誤；針對特別風險可以僅實施細節(jié)測試，不一定實施實質(zhì)性分析程序，B錯誤；如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，C錯誤。10.下列有關銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務活動及其涉及的相關認定的說法中，錯誤的是（）。A.接受客戶訂購單時，根據(jù)銷售單信息，銷售部門編制預先連續(xù)編號的銷售單，與銷售交易的“發(fā)生”認定相關B.倉庫部門根據(jù)已批準的銷售單供貨，與銷售交易的“完整性”認定相關C.發(fā)運部門根據(jù)銷售單裝運貨物，編制發(fā)運憑證，與銷售交易的“發(fā)生”認定相關D.開具賬單部門依據(jù)發(fā)運憑證、銷售單開具銷售發(fā)票，與銷售交易的“準確性”認定相關答案：B。倉庫部門根據(jù)已批準的銷售單供貨，與銷售交易的“發(fā)生”認定相關，B錯誤。11.下列審計程序中，與應付賬款完整性認定最相關的是（）。A.檢查采購合同、采購發(fā)票、驗收單等原始憑證，追查至應付賬款明細賬B.從應付賬款明細賬選取項目，追查至相關原始憑證C.函證應付賬款D.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理答案：D。選項A、B主要與應付賬款的存在認定相關；函證主要驗證應付賬款的存在認定，C錯誤；檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理，能發(fā)現(xiàn)未入賬的應付賬款，與完整性認定相關，D正確。12.下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤B.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應協(xié)助被審計單位的盤點工作C.由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代審計程序D.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通常可以確定存貨的所有權(quán)答案：B。注冊會計師實施存貨監(jiān)盤時，觀察程序和檢查程序相結(jié)合，A錯誤；由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序，C錯誤；存貨監(jiān)盤主要驗證存貨的存在認定，不能確定存貨的所有權(quán)，D錯誤。13.下列有關貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。A.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作B.企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程C.企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管D.企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：C。個人名章可以由本人或其授權(quán)人員保管，也可以由授權(quán)的其他人員保管，C錯誤。14.下列有關舞弊導致的重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險B.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險D.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目答案：A。編制虛假財務報告導致的重大錯報風險與侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險大小無法直接比較，A錯誤。15.下列有關注冊會計師在財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)B.注冊會計師有責任對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證C.針對違反非直接影響財務報表的法律法規(guī)的行為，注冊會計師的責任僅限于實施詢問、檢查等特定的審計程序D.對于直接影響財務報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應就被審計單位遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)答案：C。針對違反非直接影響財務報表的法律法規(guī)的行為，注冊會計師的責任是實施特定的審計程序，以識別可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，而不是僅限于實施詢問、檢查等特定的審計程序，C錯誤。16.下列有關注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，包括識別的特別風險B.注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關注的內(nèi)部控制缺陷C.注冊會計師應當設計專門的程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價D.如果治理層全部參與管理，注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與管理責任相關的重大問題答案：C。注冊會計師不需要設計專門的程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價，C錯誤。17.下列有關前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是（）。A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應當征求被審計單位的同意B.在查閱前任注冊會計師的審計工作底稿前，后任注冊會計師應當征求被審計單位的同意C.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應當取得確認函D.為獲取更多接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證答案：A。前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿，不需要征求被審計單位的同意，A錯誤。18.下列有關利用內(nèi)部審計工作的說法中，錯誤的是（）。A.如果計劃利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應當與內(nèi)部審計人員討論利用其工作的計劃，以作為協(xié)調(diào)各自工作的基礎B.注冊會計師應當閱讀與擬利用的內(nèi)部審計工作相關的內(nèi)部審計報告，以了解其實施的審計程序的性質(zhì)和范圍以及相關發(fā)現(xiàn)C.如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應當評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現(xiàn)審計目的D.注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等，獲取有關內(nèi)部審計范圍的詳細信息答案：A。如果計劃利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應當與內(nèi)部審計人員討論利用其工作的計劃，以作為協(xié)調(diào)各自工作的基礎，這是在確定是否利用內(nèi)部審計工作時的考慮，而不是已經(jīng)決定利用內(nèi)部審計工作之后的事項，A錯誤。19.下列有關利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性B.注冊會計師應當與專家就相關重要事項達成一致意見，并形成書面協(xié)議C.如果專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當重新考慮對專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的評價D.如果專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當考慮采取其他措施答案：C。如果專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是重新考慮對專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的評價，C錯誤。20.下列有關期后事項審計的說法中，錯誤的是（）。A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實B.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別C.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定應予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露D.如果注冊會計師知悉某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層（如適用）討論該事項，確定財務報表是否需要修改答案：C。注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在審計報告日前發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定應予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露，C錯誤。21.下列有關書面聲明的說法中，錯誤的是（）。A.書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后D.如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見答案：D。如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見，而不是保留意見或無法表示意見，D錯誤。22.下列各項中，不屬于審計報告要素的是（）。A.審計報告的標題B.管理層對財務報表的責任段C.注冊會計師的責任段D.審計意見的類型答案：D。審計意見的類型是審計報告的內(nèi)容，不是審計報告的要素，審計報告要素包括標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務所的名稱、地址及蓋章、報告日期。23.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。A.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期B.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期C.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期D.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告答案：C。審計報告日是指注冊會計師完成審計工作的日期，而不是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期，C錯誤。24.下列情況中，注冊會計師應發(fā)表保留意見或否定意見的是（）。A.被審計單位拒絕提供應收賬款明細賬B.被審計單位拒絕提供銀行對賬單C.被審計單位拒絕提供存貨盤點表D.被審計單位拒絕調(diào)整重大的會計差錯答案：D。被審計單位拒絕調(diào)整重大的會計差錯，注冊會計師應發(fā)表保留意見或否定意見；A、B、C選項可能導致注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應發(fā)表保留意見或無法表示意見。25.下列有關審計業(yè)務約定書的說法中，錯誤的是（）。A.審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同B.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定各方簽字或蓋章，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力C.審計業(yè)務約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任D.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，注冊會計師無須向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書答案：D。如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書，D錯誤。26.下列有關審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠C.口頭形式的審計證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的審計證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更不可靠答案：A。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)通常比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，但不是一定，B錯誤；電子或其他介質(zhì)形式的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，C錯誤；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，D錯誤。27.下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯報風險、應對重大錯報風險以及對財務報表進行總體復核時，都需要運用分析程序B.分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價C.注冊會計師運用分析程序的目的主要是為了減少實質(zhì)性程序的工作量D.注冊會計師在審計過程中無須運用分析程序?qū)?nèi)部控制進行了解答案：A。分析程序不僅是研究不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，還包括研究財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，B錯誤；運用分析程序的目的不是為了減少實質(zhì)性程序的工作量，C錯誤；在了解內(nèi)部控制時可以運用分析程序，D錯誤。28.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。A.只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在B.抽樣風險與樣本規(guī)模成反向變動關系C.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果D.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率答案：無。以上選項說法均正確。29.下列有關控制測試的時間安排的說法中，正確的是（）。A.如果在期中實施了控制測試，注冊會計師應當在期末實施實質(zhì)性程序，以獲取期中至期末這段剩余期間的補充審計證據(jù)B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)C.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師可以直接得出控制在期末運行有效性的結(jié)論D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施審計程序，以獲取補充審計證據(jù)，以確定控制在剩余期間的運行情況答案：D。如果在期中實施了控制測試，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的審計程序，以獲取補充審計證據(jù)，而不是僅實施實質(zhì)性程序，A錯誤；如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，注冊會計師需要針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)，B錯誤；即使已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，也不能直接得出控制在期末運行有效性的結(jié)論，C錯誤。30.下列有關實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應當在期末實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師應當在期中實施實質(zhì)性程序C.注冊會計師可以在期中實施實質(zhì)性程序，并針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用D.注冊會計師在確定實質(zhì)性程序的時間安排時，不需要考慮控制環(huán)境的影響答案：C。注冊會計師可以在期中或期末實施實質(zhì)性程序，A、B錯誤；注冊會計師在確定實質(zhì)性程序的時間安排時，需要考慮控制環(huán)境的影響，D錯誤。31.下列有關銷售截止測試的說法中，正確的是（）。A.銷售截止測試的關鍵在于檢查發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期是否歸屬于同一適當?shù)臅嬈陂gB.以賬簿記錄為起點的截止測試主要是為了防止少計收入C.以銷售發(fā)票為起點的截止測試主要是為了防止多計收入D.以發(fā)運憑證為起點的截止測試主要是為了防止多計收入答案：A。以賬簿記錄為起點的截止測試主要是為了防止多計收入，B錯誤；以銷售發(fā)票為起點的截止測試主要是為了防止少計收入，C錯誤；以發(fā)運憑證為起點的截止測試主要是為了防止少計收入，D錯誤。32.下列有關采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。A.采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準的請購單發(fā)出訂購單B.驗收部門驗收后，應當編制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單，其中一聯(lián)交應付憑單部門C.應付憑單部門根據(jù)驗收單、訂購單和供應商發(fā)票等編制付款憑單D.出納員根據(jù)經(jīng)批準的付款憑單支付采購款項后，應在付款憑單上加蓋“付訖”戳記答案：無。以上選項說法均正確。33.下列有關生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。A.生產(chǎn)計劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預測等制定生產(chǎn)計劃B.倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門的領料單發(fā)出原材料C.生產(chǎn)部門完成生產(chǎn)任務后，將產(chǎn)成品交倉庫部門驗收D.成本會計部門只負責核算產(chǎn)品成本，不參與存貨的盤點工作答案：D。成本會計部門應參與存貨的盤點工作，以驗證存貨成本的準確性，D錯誤。34.下列有關貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)可以由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程B.企業(yè)應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序C.企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每季度至少核對一次D.企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，但可以從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付答案：B。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，A錯誤；企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，C錯誤；企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，D錯誤。35.下列有關對舞弊和法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師有責任對財務報表整體不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證B.注冊會計師在財務報表審計中，不需要關注被審計單位違反法律法規(guī)的行為C.如果識別出或懷疑存在舞弊跡象，注冊會計師應當與適當層級的管理層和治理層（如適用）討論這些跡象D.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，應當立即解除業(yè)務約定答案：C。注冊會計師有責任對財務報表整體不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，而不是絕對保證，A錯誤；注冊會計師在財務報表審計中，需要關注被審計單位違反法律法規(guī)的行為，B錯誤；如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，應當考慮其對審計的影響，而不是立即解除業(yè)務約定，D錯誤。36.下列有關審計溝通的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師與治理層溝通的時間安排應當在審計業(yè)務約定書中明確約定B.注冊會計師與治理層溝通的事項應當僅限于審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題C.注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通D.注冊會計師與治理層溝通時，應當采用書面形式答案：C。注冊會計師與治理層溝通的時間安排根據(jù)具體情況確定，不一定在審計業(yè)務約定書中明確約定，A錯誤；注冊會計師與治理層溝通的事項包括計劃的審計范圍和時間安排、審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題、值得關注的內(nèi)部控制缺陷等，B錯誤；注冊會計師與治理層溝通時，可以采用書面形式或口頭形式，D錯誤。37.下列有關利用他人工作的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師可以直接利用內(nèi)部審計人員的工作結(jié)果，而無需對其工作進行評價B.注冊會計師在利用專家工作時，應當評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性C.如果專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當放棄利用專家的工作D.注冊會計師在利用內(nèi)部審計工作時，不需要與內(nèi)部審計人員進行溝通答案：B。注冊會計師在利用內(nèi)部審計人員的工作時，需要對其工作進行評價，A錯誤；如果專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是放棄利用專家的工作，C錯誤；注冊會計師在利用內(nèi)部審計工作時，需要與內(nèi)部審計人員進行溝通，D錯誤。38.下列有關完成審計工作的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師在完成審計工作階段，不需要對審計工作底稿進行復核B.注冊會計師在完成審計工作階段，應當對所有審計工作底稿進行詳細復核C.注冊會計師在完成審計工作階段，應當評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)，并考慮其對審計意見的影響D.注冊會計師在完成審計工作階段，不需要關注期后事項答案：C。注冊會計師在完成審計工作階段，需要對審計工作底稿進行復核，包括項目組內(nèi)部復核和項目質(zhì)量控制復核，A錯誤；不需要對所有審計工作底稿進行詳細復核，B錯誤；注冊會計師在完成審計工作階段，需要關注期后事項，D錯誤。39.下列有關審計報告的說法中，正確的是（）。A.審計報告應當由兩名具備相關業(yè)務資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務所蓋章方為有效B.審計報告的收件人應當是被審計單位C.審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經(jīng)過審計D.審計報告的審計意見段應當說明注冊會計師的責任答案：C。審計報告應當由一