2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題匯編與備考指南考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個正確答案。1.某企業2025年應交增值稅為500萬元，其中銷項稅額為600萬元，進項稅額為100萬元。根據企業會計準則，該企業2025年末應確認的增值稅應交稅費貸方余額為：A.100萬元B.500萬元C.600萬元D.700萬元2.下列各項中，不屬于企業收入確認條件的是：A.收入已實現B.收入可實現C.收入已收訖D.與收入相關的經濟利益很可能流入企業3.某企業2025年6月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發票注明價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。該批原材料已于當日入庫。根據企業會計準則，該企業購入原材料應作的會計分錄為：A.借：原材料10，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.7貸：銀行存款11.7B.借：原材料11.7貸：銀行存款10，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.7C.借：原材料10，應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1.7貸：銀行存款11.7D.借：原材料11.7貸：銀行存款10，應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1.74.某企業2025年1月1日購入一臺固定資產，取得增值稅專用發票注明價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。該企業2025年末該固定資產的賬面價值為：A.100萬元B.90萬元C.82.5萬元D.80萬元5.下列各項中，不屬于企業費用的是：A.營業費用B.財務費用C.稅收費用D.銷售費用6.某企業2025年銷售商品取得收入100萬元，增值稅稅額為17萬元。根據企業會計準則，該企業銷售商品應確認的收入為：A.100萬元B.117萬元C.100.17萬元D.100.82萬元7.某企業2025年購入一臺設備，取得增值稅專用發票注明價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用年數總和法計提折舊。該企業2025年末該設備的賬面價值為：A.50萬元B.41.67萬元C.33.33萬元D.25萬元8.下列各項中，不屬于企業資產的是：A.庫存現金B.應收賬款C.長期股權投資D.負債9.某企業2025年銷售商品一批，取得收入50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。根據企業會計準則，該企業銷售商品應確認的收入為：A.50萬元B.58.5萬元C.50.5萬元D.50.58萬元10.下列各項中，不屬于企業費用的是：A.營業費用B.財務費用C.稅收費用D.銷售費用二、多項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出兩個或兩個以上正確答案。1.下列各項中，屬于企業收入確認條件的有：A.收入已實現B.收入可實現C.收入已收訖D.與收入相關的經濟利益很可能流入企業2.下列各項中，屬于企業資產的有：A.庫存現金B.應收賬款C.長期股權投資D.負債3.下列各項中，屬于企業費用的有：A.營業費用B.財務費用C.稅收費用D.銷售費用4.下列各項中，屬于企業負債的有：A.應付賬款B.長期借款C.留存收益D.短期借款5.下列各項中，屬于企業所有者權益的有：A.股本B.留存收益C.盈余公積D.短期借款6.下列各項中，屬于企業費用確認條件的有：A.與費用相關的經濟利益很可能流入企業B.與費用相關的經濟利益已經流入企業C.費用與收入相關D.費用與收入無關7.下列各項中，屬于企業收入確認條件的有：A.收入已實現B.收入可實現C.收入已收訖D.與收入相關的經濟利益很可能流入企業8.下列各項中，屬于企業資產的有：A.庫存現金B.應收賬款C.長期股權投資D.負債9.下列各項中，屬于企業費用的有：A.營業費用B.財務費用C.稅收費用D.銷售費用10.下列各項中，屬于企業負債的有：A.應付賬款B.長期借款C.留存收益D.短期借款三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤。1.企業應按實際發生的交易或事項進行會計核算。（）2.企業在計算應納稅所得額時，準予扣除的工資、薪金支出包括企業為職工支付的加班費。（）3.企業在計算應納稅所得額時，準予扣除的利息費用包括企業為生產經營活動支付的利息。（）4.企業在計算應納稅所得額時，準予扣除的折舊費用包括企業計提的固定資產折舊。（）5.企業在計算應納稅所得額時，準予扣除的營業外支出包括企業發生的罰款支出。（）6.企業在計算應納稅所得額時，準予扣除的捐贈支出包括企業發生的公益性捐贈支出。（）7.企業在計算應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費包括企業為職工支付的醫療保險費。（）8.企業在計算應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經費包括企業為職工支付的在職培訓費用。（）9.企業在計算應納稅所得額時，準予扣除的固定資產折舊包括企業計提的已使用固定資產折舊。（）10.企業在計算應納稅所得額時，準予扣除的利息費用包括企業為職工支付的加班費。（）四、計算分析題要求：根據下列資料，進行必要的計算和分析，并說明理由。某企業2025年度財務報表如下：（1）營業收入：3000萬元（2）營業成本：2000萬元（3）營業稅金及附加：100萬元（4）期間費用：500萬元（5）營業外收入：50萬元（6）營業外支出：30萬元（7）年初未分配利潤：100萬元假定該企業2025年度適用的企業所得稅稅率為25%，計算該企業2025年度的凈利潤。五、綜合分析題要求：分析下列情況，并提出相應的會計處理意見。某企業于2025年3月1日購入一臺設備，取得增值稅專用發票注明價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。至2025年12月31日，該設備累計折舊為40萬元。問題：（1）該企業購入設備的會計分錄是什么？（2）該企業2025年計提折舊的會計分錄是什么？（3）該企業2025年末該設備的賬面價值是多少？六、簡答題要求：簡述企業會計準則中關于收入確認的原則。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C.600萬元解析：應交稅費——應交增值稅貸方余額=銷項稅額-進項稅額=600-100=500萬元。2.答案：C.收入已收訖解析：收入確認條件包括收入已實現、收入可實現、與收入相關的經濟利益很可能流入企業，收入已收訖不屬于收入確認條件。3.答案：A.借：原材料10，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.7貸：銀行存款11.7解析：購入原材料時，借記原材料和進項稅額，貸記銀行存款。4.答案：C.82.5萬元解析：固定資產賬面價值=原值-累計折舊=100-（100/5）=82.5萬元。5.答案：C.稅收費用解析：稅收費用不屬于企業費用，其他三項均為企業費用。6.答案：A.100萬元解析：銷售商品應確認的收入為實際銷售金額，增值稅稅額不影響收入確認。7.答案：C.33.33萬元解析：固定資產賬面價值=原值-累計折舊=50-（50×4/15）=33.33萬元。8.答案：D.負債解析：負債是企業承擔的現時義務，其他三項均為資產。9.答案：A.50萬元解析：銷售商品應確認的收入為實際銷售金額，增值稅稅額不影響收入確認。10.答案：D.銷售費用解析：銷售費用不屬于企業費用，其他三項均為企業費用。二、多項選擇題1.答案：A.收入已實現，B.收入可實現，D.與收入相關的經濟利益很可能流入企業解析：收入確認條件包括收入已實現、收入可實現、與收入相關的經濟利益很可能流入企業。2.答案：A.庫存現金，B.應收賬款，C.長期股權投資解析：資產是企業擁有的資源，其他三項均為負債或費用。3.答案：A.營業費用，B.財務費用，D.銷售費用解析：費用是企業為生產經營活動發生的支出，其他三項為負債或所有者權益。4.答案：A.應付賬款，B.長期借款，D.短期借款解析：負債是企業承擔的現時義務，其他三項均為資產或所有者權益。5.答案：A.股本，B.留存收益，C.盈余公積解析：所有者權益是企業投資者對企業凈資產的所有權，其他三項為負債。6.答案：A.與費用相關的經濟利益很可能流入企業，B.與費用相關的經濟利益已經流入企業，C.費用與收入相關解析：費用確認條件包括與費用相關的經濟利益很可能流入企業、與費用相關的經濟利益已經流入企業、費用與收入相關。7.答案：A.收入已實現，B.收入可實現，D.與收入相關的經濟利益很可能流入企業解析：收入確認條件包括收入已實現、收入可實現、與收入相關的經濟利益很可能流入企業。8.答案：A.庫存現金，B.應收賬款，C.長期股權投資解析：資產是企業擁有的資源，其他三項均為負債或費用。9.答案：A.營業費用，B.財務費用，D.銷售費用解析：費用是企業為生產經營活動發生的支出，其他三項為負債或所有者權益。10.答案：A.應付賬款，B.長期借款，D.短期借款解析：負債是企業承擔的現時義務，其他三項為資產或所有者權益。三、判斷題1.正確解析：企業會計核算應遵循實際發生的交易或事項進行。2.正確解析：工資、薪金支出是企業為職工支付的勞動報酬，準予扣除。3.正確解析：利息費用是企業為生產經營活動支付的利息，準予扣除。4.正確解析：折舊費用是企業為固定資產計提的折舊，準予扣除。5.正確解析：罰款支