2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題詳解與答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題2分，共40分）1.下列關于增值稅會計處理的說法中，正確的是：A.增值稅專用發票在購貨方認證后，應計入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目B.增值稅專用發票在購貨方認證后，應計入“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”科目C.增值稅專用發票在購貨方認證后，應計入“應交稅費—應交增值稅（應納稅額）”科目D.增值稅專用發票在購貨方認證后，應計入“應交稅費—應交增值稅（減免稅額）”科目2.下列關于固定資產折舊方法的說法中，正確的是：A.年限平均法適用于所有固定資產B.工作量法適用于所有固定資產C.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產D.年限總和法適用于所有固定資產3.下列關于無形資產攤銷的說法中，正確的是：A.無形資產攤銷的期限一般不超過10年B.無形資產攤銷的期限一般不超過20年C.無形資產攤銷的期限一般不超過30年D.無形資產攤銷的期限一般不超過40年4.下列關于存貨會計處理的說法中，正確的是：A.存貨跌價準備計提時，應計入“管理費用”科目B.存貨跌價準備計提時，應計入“銷售費用”科目C.存貨跌價準備計提時，應計入“資產減值損失”科目D.存貨跌價準備計提時，應計入“營業外支出”科目5.下列關于投資性房地產的會計處理說法中，正確的是：A.投資性房地產的公允價值變動損益，應計入“公允價值變動損益”科目B.投資性房地產的公允價值變動損益，應計入“其他業務成本”科目C.投資性房地產的公允價值變動損益，應計入“營業外收入”科目D.投資性房地產的公允價值變動損益，應計入“其他業務收入”科目6.下列關于收入確認和計量原則的說法中，正確的是：A.收入應當在企業履行了合同中的履約義務，并且與該義務相關的收入確認條件已經滿足時予以確認B.收入應當在企業履行了合同中的履約義務，并且與該義務相關的收入確認條件尚未滿足時予以確認C.收入應當在企業履行了合同中的履約義務，并且與該義務相關的收入確認條件已經不滿足時予以確認D.收入應當在企業履行了合同中的履約義務，并且與該義務相關的收入確認條件尚未滿足時予以確認7.下列關于政府補助的說法中，正確的是：A.政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產B.政府補助是指企業從政府有償取得貨幣性資產或非貨幣性資產C.政府補助是指企業從政府取得貨幣性資產，但不包括非貨幣性資產D.政府補助是指企業從政府取得非貨幣性資產，但不包括貨幣性資產8.下列關于長期股權投資的會計處理說法中，正確的是：A.長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位實現的凈利潤應計入投資收益B.長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位實現的凈利潤不應計入投資收益C.長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位實現的凈利潤應計入投資收益D.長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位實現的凈利潤不應計入投資收益9.下列關于職工薪酬的說法中，正確的是：A.職工薪酬包括工資、獎金、津貼和補貼等B.職工薪酬不包括工資、獎金、津貼和補貼等C.職工薪酬包括工資、獎金、津貼和補貼等，但不包括社會保險費D.職工薪酬包括工資、獎金、津貼和補貼等，但包括社會保險費10.下列關于金融工具會計處理的說法中，正確的是：A.金融資產和金融負債的初始計量采用公允價值計量B.金融資產和金融負債的初始計量采用歷史成本計量C.金融資產和金融負債的初始計量采用成本與公允價值孰低計量D.金融資產和金融負債的初始計量采用成本與可變現凈值孰低計量二、多項選擇題（本題型共10題，每題3分，共30分）1.下列關于會計政策變更的說法中，正確的有：A.會計政策變更是指企業在一定時期內，對會計政策的選擇或變更B.會計政策變更是指企業在一定時期內，對會計政策的選擇或變更，但不得調整以前年度的財務報表C.會計政策變更是指企業在一定時期內，對會計政策的選擇或變更，但應調整以前年度的財務報表D.會計政策變更是指企業在一定時期內，對會計政策的選擇或變更，但不得調整以前年度的財務報表，且不得追溯調整2.下列關于會計估計變更的說法中，正確的有：A.會計估計變更是指企業在一定時期內，對會計估計的變更B.會計估計變更是指企業在一定時期內，對會計估計的變更，但不得調整以前年度的財務報表C.會計估計變更是指企業在一定時期內，對會計估計的變更，但應調整以前年度的財務報表D.會計估計變更是指企業在一定時期內，對會計估計的變更，但不得調整以前年度的財務報表，且不得追溯調整3.下列關于固定資產折舊方法的說法中，正確的有：A.年限平均法適用于所有固定資產B.工作量法適用于所有固定資產C.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產D.年限總和法適用于所有固定資產4.下列關于無形資產攤銷的說法中，正確的有：A.無形資產攤銷的期限一般不超過10年B.無形資產攤銷的期限一般不超過20年C.無形資產攤銷的期限一般不超過30年D.無形資產攤銷的期限一般不超過40年5.下列關于存貨會計處理的說法中，正確的有：A.存貨跌價準備計提時，應計入“管理費用”科目B.存貨跌價準備計提時，應計入“銷售費用”科目C.存貨跌價準備計提時，應計入“資產減值損失”科目D.存貨跌價準備計提時，應計入“營業外支出”科目6.下列關于投資性房地產的會計處理說法中，正確的有：A.投資性房地產的公允價值變動損益，應計入“公允價值變動損益”科目B.投資性房地產的公允價值變動損益，應計入“其他業務成本”科目C.投資性房地產的公允價值變動損益，應計入“營業外收入”科目D.投資性房地產的公允價值變動損益，應計入“其他業務收入”科目7.下列關于收入確認和計量原則的說法中，正確的有：A.收入應當在企業履行了合同中的履約義務，并且與該義務相關的收入確認條件已經滿足時予以確認B.收入應當在企業履行了合同中的履約義務，并且與該義務相關的收入確認條件尚未滿足時予以確認C.收入應當在企業履行了合同中的履約義務，并且與該義務相關的收入確認條件已經不滿足時予以確認D.收入應當在企業履行了合同中的履約義務，并且與該義務相關的收入確認條件尚未滿足時予以確認8.下列關于政府補助的說法中，正確的有：A.政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產B.政府補助是指企業從政府有償取得貨幣性資產或非貨幣性資產C.政府補助是指企業從政府取得貨幣性資產，但不包括非貨幣性資產D.政府補助是指企業從政府取得非貨幣性資產，但不包括貨幣性資產9.下列關于長期股權投資的會計處理說法中，正確的有：A.長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位實現的凈利潤應計入投資收益B.長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位實現的凈利潤不應計入投資收益C.長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位實現的凈利潤應計入投資收益D.長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位實現的凈利潤不應計入投資收益10.下列關于職工薪酬的說法中，正確的有：A.職工薪酬包括工資、獎金、津貼和補貼等B.職工薪酬不包括工資、獎金、津貼和補貼等C.職工薪酬包括工資、獎金、津貼和補貼等，但不包括社會保險費D.職工薪酬包括工資、獎金、津貼和補貼等，但包括社會保險費三、判斷題（本題型共10題，每題2分，共20分）1.會計政策變更是指企業在一定時期內，對會計政策的選擇或變更。（）2.會計估計變更是指企業在一定時期內，對會計估計的變更。（）3.年限平均法適用于所有固定資產。（）4.工作量法適用于所有固定資產。（）5.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產。（）6.年限總和法適用于所有固定資產。（）7.無形資產攤銷的期限一般不超過10年。（）8.無形資產攤銷的期限一般不超過20年。（）9.無形資產攤銷的期限一般不超過30年。（）10.無形資產攤銷的期限一般不超過40年。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題10分，共20分）4.甲公司為一家制造企業，2024年12月31日，甲公司對一臺生產設備進行折舊處理。該設備于2023年1月1日購入，原價為200萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提折舊。2024年該設備計提的折舊額為40萬元。要求：（1）計算截至2024年12月31日，該設備累計折舊額；（2）計算2025年該設備應計提的折舊額；（3）編制2025年計提折舊的相關會計分錄。五、綜合題（本題型共1題，共20分）5.乙公司為一家零售企業，2024年度實現營業收入1000萬元，營業成本600萬元，營業稅金及附加50萬元，期間費用100萬元，營業外收入10萬元，營業外支出5萬元，所得稅前利潤250萬元。要求：（1）計算乙公司2024年度的營業利潤；（2）計算乙公司2024年度的利潤總額；（3）計算乙公司2024年度的所得稅費用（假設所得稅稅率為25%）；（4）編制乙公司2024年度利潤分配的會計分錄。六、案例分析題（本題型共1題，共20分）6.丙公司為一家高新技術企業，2024年12月31日，公司研發部門完成了一項新技術的研究。該新技術預計未來3年內為公司帶來經濟效益。公司為研發該新技術投入了研發費用100萬元，其中研發階段發生的費用60萬元，開發階段發生的費用40萬元。要求：（1）分析研發費用在研發階段和開發階段的會計處理差異；（2）計算研發階段和開發階段應計入無形資產的成本；（3）編制研發階段和開發階段無形資產確認的會計分錄。本次試卷答案如下：一、單項選擇題答案及解析：1.A。增值稅專用發票在購貨方認證后，應計入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，因為進項稅額是指企業購進貨物或接受服務所支付的增值稅。2.A。年限平均法適用于所有固定資產，因為它是一種簡單的折舊方法，將固定資產的折舊額平均分攤到其使用壽命的每一年。3.A。無形資產攤銷的期限一般不超過10年，這是根據我國會計準則的規定，無形資產的攤銷期限通常不超過其預計使用年限。4.C。存貨跌價準備計提時，應計入“資產減值損失”科目，因為存貨跌價準備是為了反映存貨價值的下降，屬于資產減值損失。5.A。投資性房地產的公允價值變動損益，應計入“公允價值變動損益”科目，因為公允價值變動損益是指投資性房地產公允價值變動形成的損益。6.A。收入應當在企業履行了合同中的履約義務，并且與該義務相關的收入確認條件已經滿足時予以確認，這是收入確認的原則。7.A。政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，這是政府補助的定義。8.C。長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位實現的凈利潤應計入投資收益，因為權益法要求投資企業按其持股比例確認被投資單位的凈利潤。9.A。職工薪酬包括工資、獎金、津貼和補貼等，這是職工薪酬的組成部分。10.A。金融資產和金融負債的初始計量采用公允價值計量，這是金融工具會計處理的原則。二、多項選擇題答案及解析：1.A、C。會計政策變更是指企業在一定時期內，對會計政策的選擇或變更，但應調整以前年度的財務報表。2.A、C。會計估計變更是指企業在一定時期內，對會計估計的變更，但應調整以前年度的財務報表。3.A、B、C、D。年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年限總和法均適用于不同類型的固定資產。4.A、B、C、D。無形資產攤銷的期限通常不超過其預計使用年限，具體年限可能根據實際情況有所不同。5.A、C。存貨跌價準備計提時，應計入“資產減值損失”科目，因為它是為了反映存貨價值的下降。6.A、D。投資性房地產的公允價值變動損益，應計入“公允價值變動損益”科目，因為它反映了公允價值的變動。7.A、C。收入確認的原則要求在履行履約義務且收入確認條件滿足時予以確認。8.A、C。政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。9.A、C。長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位實現的凈利潤應計入投資收益。10.A、D。職工薪酬包括工資、獎金、津貼和補貼等，同時包括社會保險費。三、判斷題答案及解析：1.正確。會計政策變更是指企業在一定時期內，對會計政策的選擇或變更。2.正確。會計估計變更是指企業在一定時期內，對會計估計的變更。3.正確。年限平均法適用于所有固定資產。4.正確。工作量法適用于所有固定資產。5.正確。雙倍余額遞減法適用于所有固定資產。6.正確。年限總和法適用于所有固定資產。7.正確。無形資產攤銷的期限一般不超過10年。8.正確。無形資產攤銷的期限一般不超過20年。9.正確。無形資產攤銷的期限一般不超過30年。10.正確。無形資產攤銷的期限一般不超過40年。四、計算分析題答案及解析：4.解析：（1）累計折舊額=每年折舊額×使用年數=40萬元×2年=80萬元；（2）2025年折舊額=（原價-累計折舊-凈殘值）÷剩余使用壽命=（200萬元-80萬元-0）÷3年=40萬元；（3）會計分錄：借：制造費用40萬元貸：累計折舊40萬元五、綜合題答案及解析：5.解析：（1）營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-期間費用=1000萬元-600萬元-50萬元-100萬元=350萬元；（2）利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=350萬元+10萬元-5萬元=