學校________________班級____________姓名____________考場____________準考證號學校________________班級____________姓名____________考場____________準考證號…………密…………封…………線…………內…………不…………要…………答…………題…………第1頁，共3頁華東理工大學《審計理論與實務》

2023-2024學年第二學期期末試卷題號一二三四總分得分一、單選題（本大題共25個小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、在審計過程中，注冊會計師需要對被審計單位的會計估計進行審計。以下關于會計估計審計的說法，哪一項是不準確的？（）A.注冊會計師應當評價被審計單位管理層作出會計估計的方法、假設和數據是否合理B.對于存在重大不確定性的會計估計，注冊會計師應當獲取充分的審計證據，以確定其合理性C.注冊會計師可以直接采用被審計單位管理層作出的會計估計，無需進行獨立的評估和驗證D.如果注冊會計師認為被審計單位管理層作出的會計估計不合理，應當與管理層進行溝通，并要求其作出調整2、在審計過程中，對于存貨的審計是一項重要且復雜的任務。某制造企業的存貨種類繁多，價值較大，且存在多個倉庫分布在不同地區。審計師在進行存貨審計時，遇到了以下情況：部分存貨的計價方法在本會計年度內發生了變更，同時有一些存貨的盤點記錄不完整。此時，審計師為了獲取充分適當的審計證據，首先應當采取的措施是：（）A.對存貨的計價方法變更進行合理性分析，并檢查相關的會計處理是否正確B.重新對存貨進行全面盤點，以確保存貨數量和價值的準確性C.審查與存貨相關的內部控制制度，評估其有效性和執行情況D.對存貨的收發憑證進行詳細審查，核實存貨的流動情況3、在審計集團財務報表時，以下關于組成部分審計的說法，哪一項是不準確的？（）A.審計人員需要確定重要的組成部分，并對其實施審計或審閱程序B.對于不重要的組成部分，審計人員可以僅在集團層面實施分析程序C.集團項目組應當與組成部分注冊會計師進行充分的溝通和協調，以確保審計工作的順利進行D.組成部分注冊會計師的審計意見不會對集團財務報表的審計意見產生影響4、審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。關于重大錯報風險和檢查風險的關系，以下哪種表述是準確的？（）A.重大錯報風險和檢查風險呈正相關關系，即重大錯報風險越高，檢查風險也越高B.重大錯報風險和檢查風險相互獨立，互不影響C.重大錯報風險和檢查風險呈反向關系，在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低D.重大錯報風險由審計人員評估確定，檢查風險則取決于被審計單位的內部控制5、在對一家金融機構進行審計時，審計師需要特別關注其風險管理政策和程序。以下哪種情況可能表明金融機構的風險管理存在薄弱環節？（）A.風險評估模型過時，不能準確反映市場變化B.對高風險業務沒有制定專門的監控和應對措施C.風險管理人員缺乏必要的專業知識和經驗D.以上情況都有可能6、一家企業的現金日記賬和銀行存款日記賬存在較大差異。審計人員在審查時，可能的原因有記賬錯誤、未達賬項、資金挪用或者銀行結算系統故障等。以下哪種情況最需要深入調查？（）A.財務人員在記賬過程中出現了疏漏，導致賬賬不符B.存在銀行已收企業未收、銀行已付企業未付等未達賬項C.企業內部人員可能挪用了資金，導致現金日記賬和銀行存款日記賬差異D.銀行結算系統出現故障，影響了資金記錄的準確性7、在審計財務報表的列報和披露時，注冊會計師需要確保其符合會計準則和相關法規的要求。以下關于財務報表列報和披露審計的描述，錯誤的是（）A.注冊會計師應當檢查財務報表的項目分類、金額計算和匯總是否正確，以及附注的披露是否充分、清晰和準確B.對于重要的會計政策和會計估計，被審計單位應當在財務報表中充分披露其選擇和運用的理由C.即使財務報表中的數字計算準確無誤，如果列報和披露不符合規定，也可能導致財務報表存在重大錯報D.財務報表的列報和披露審計相對簡單，只要對照會計準則的要求進行核對即可，無需考慮被審計單位的實際業務情況8、在審計計劃階段，審計人員需要確定審計重要性水平。以下關于審計重要性的說法，哪一項是不準確的？（）A.審計重要性是指被審計單位財務報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響財務報表使用者的判斷或決策B.審計人員在確定審計重要性水平時，需要考慮財務報表使用者的需求、被審計單位的性質和規模、財務報表項目的性質和金額等因素C.審計重要性水平在審計過程中可以根據獲取的審計證據進行調整，但調整后需要重新評估審計風險D.審計重要性水平一旦確定，在整個審計過程中不能更改，以保證審計的一致性和穩定性9、對于一家擁有多個子公司的集團公司進行審計時，以下哪種審計策略最能有效地保證審計質量和效率？（）A.對每個子公司進行單獨審計，最后匯總審計結果B.以集團公司為重點，對重要的子公司進行審計C.先對集團公司進行審計，然后根據需要抽查子公司D.制定統一的審計標準和程序，同時審計集團公司和子公司10、在審計過程中，發現被審計單位存在或有事項。以下關于或有事項審計的說法，哪一項是正確的？（）A.或有事項通常對財務報表影響不大，不需要重點審計B.只要被審計單位未在財務報表中披露或有事項，就一定存在重大錯報C.注冊會計師應當向管理層詢問或有事項的情況，獲取相關的文件和證據，評估或有事項的可能性和影響程度，確定是否需要在財務報表中披露或在審計報告中提及D.對于極小可能導致經濟利益流出企業的或有事項，注冊會計師不需要關注11、在審計企業的財務報表時，發現其資產負債率較高。以下哪項可能是導致這一情況的原因？（）A.企業過度舉債，導致債務負擔過重B.企業的盈利能力較弱，資產增值緩慢C.企業的資產結構不合理，流動資產占比較低D.以上都是12、在對被審計單位的存貨計價方法進行審計時，發現其在本年度從先進先出法變更為加權平均法。以下哪種情況最有可能是變更的原因？（）A.存貨的性質發生了變化，不適合采用先進先出法B.公司為了平滑利潤，故意變更存貨計價方法C.加權平均法能夠更準確地反映存貨的成本D.以上情況都有可能13、在審計應收賬款時，以下關于壞賬準備計提的審計，哪一項是不正確的？（）A.審計人員需要審查被審計單位壞賬準備計提政策的合理性和一貫性B.對于單項金額重大的應收賬款，審計人員需要單獨進行減值測試，確定其壞賬準備的計提金額C.審計人員可以通過分析應收賬款的賬齡、債務人的信用狀況等因素，評估壞賬準備計提的充分性D.壞賬準備的計提方法一旦確定，在后續期間不得變更，即使應收賬款的風險特征發生了重大變化14、在審計過程中，注冊會計師發現被審計單位存在會計政策變更。以下關于會計政策變更審計的說法，哪一項是恰當的？（）A.會計政策變更對財務報表影響不大，注冊會計師不需要關注B.只要被審計單位按照規定進行了披露，注冊會計師就無需進一步審計C.注冊會計師應當審查會計政策變更的合理性、合法性和一致性，評估其對財務報表的影響，并確定是否需要在審計報告中提及D.對于不重要的會計政策變更，注冊會計師可以不要求被審計單位進行披露15、假設對一家金融機構進行審計，重點關注其風險管理和內部控制體系。該金融機構提供多種金融產品和服務，包括貸款、投資和保險業務。在審查其貸款業務的風險管理時，發現部分貸款的信用評估過程存在缺陷。以下哪種情況最能反映信用評估過程的不足？（）A.對部分高風險貸款客戶未要求提供足夠的擔保B.信用評估模型未及時根據市場變化進行更新C.貸款審批人員在審批過程中過度依賴主觀判斷D.對客戶的財務狀況調查不充分，缺乏關鍵的財務數據16、一家企業更換了其會計信息系統，審計人員在審計時需要關注以下哪些方面？（）A.新系統的安全性和數據備份措施是否完善B.新系統與企業現有業務流程的匹配程度C.系統切換過程中數據的遷移是否準確完整D.以上都是17、內部控制對于企業的經營管理和財務報告的可靠性至關重要。注冊會計師在審計過程中需要了解和測試被審計單位的內部控制。以下關于內部控制的說法，哪一項是不正確的？（）A.內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略B.內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五個要素C.被審計單位的內部控制無論設計得多么完善，都可能存在固有局限性，如人為判斷失誤、串通舞弊等D.如果被審計單位的內部控制有效，注冊會計師可以完全依賴內部控制，減少實質性程序的工作量18、在審計過程中，發現企業存在未入賬的負債。以下哪種審計程序最有可能發現未入賬負債？（）A.審查企業的銀行對賬單，查找有無未入賬的付款記錄B.向供應商發送詢證函，核實應付賬款余額C.檢查企業在資產負債表日后的付款記錄，確定是否存在應計未計的負債D.以上都是19、在對一家進出口企業進行審計時，發現其外匯業務存在風險。以下哪種情況最有可能導致外匯風險？（）A.企業持有大量以外幣計價的應收賬款，匯率波動導致匯兌損失B.企業簽訂了遠期外匯合約，但合約價格對企業不利C.企業在外匯交易中操作失誤，造成損失D.以上都是20、在審計過程中，審計人員需要評估被審計單位的持續經營能力。以下關于持續經營能力評估的說法中，哪一項是正確的？（）A.只要被審計單位當前財務狀況良好，就可以認為其具有持續經營能力B.審計人員應當考慮被審計單位的財務狀況、經營成果、現金流量以及管理層的應對措施等多方面因素，綜合評估其持續經營能力C.被審計單位提供的未來盈利預測是評估其持續經營能力的唯一依據D.持續經營能力評估不屬于審計的重要內容，審計人員可以簡單處理21、在審計過程中，對于貨幣資金的審計需要特別謹慎。假設您在審計一家企業時，發現其銀行存款日記賬與銀行對賬單存在較大差異。以下哪種原因最有可能導致這種差異？（）A.企業記賬錯誤B.銀行記賬錯誤C.存在未達賬項D.以上原因都有可能22、審計師在對一家公司的收入進行審計時，發現部分客戶的銷售合同條款不清晰。這種情況可能會導致：（）A.收入確認的準確性難以判斷B.公司的銷售策略存在問題C.客戶對合同內容存在爭議D.以上情況都有可能23、在審計證據的評價過程中，以下關于審計證據的說服力的描述，哪一項是正確的？（）A.書面證據比口頭證據更有說服力，內部證據比外部證據更有說服力B.直接獲取的證據比間接獲取的證據更有說服力，原件比復印件更有說服力C.被審計單位提供的證據比第三方提供的證據更有說服力D.經過審計人員加工整理的證據比未經加工整理的證據更有說服力24、在對被審計單位的財務報表進行審計時，發現其長期股權投資采用權益法核算。以下哪種情況可能導致審計人員對核算的準確性產生懷疑？（）A.被投資企業實現盈利，但被審計單位未確認相應的投資收益B.被投資企業發生虧損，被審計單位按照持股比例確認了投資損失C.被審計單位與被投資企業之間不存在關聯關系D.被審計單位定期獲取被投資企業的財務報表，并進行了分析25、在審計過程中，審計人員需要對被審計單位的審計證據進行評價。以下關于審計證據評價的說法中，哪一個是正確的？（）A.審計證據的相關性是指審計證據與審計目標之間的邏輯聯系，只要有邏輯聯系就是相關的審計證據B.審計證據的可靠性取決于審計證據的來源，外部證據總是比內部證據更可靠C.審計人員應當從審計證據的充分性和適當性兩個方面進行評價，以確定其是否足以支持審計結論D.審計證據的數量越多，其質量就越高，對審計結論的支持力度就越大二、簡答題（本大題共4個小題，共20分)1、（本題5分）審計師如何審查被審計單位的財務報表附注？包括附注內容的完整性、準確性和一致性，請詳細說明審計程序和重點關注領域。2、（本題5分）詳細闡述應收賬款審計的方法和重點，如應收賬款的函證、賬齡分析和壞賬準備的計提等。討論應收賬款內部控制的有效性評估，以及如何應對應收賬款的高估風險。3、（本題5分）詳細闡述或有事項審計的內容和方法。解釋或有事項的概念和類型，如未決訴訟、債務擔保和產品質量保證等，以及如何對或有事項進行審計和披露。4、（本題5分）深入分析在審計中如何關注被審計單位的外幣業務的會計處理和匯率風險。解釋外幣交易的記賬方法和外幣報表折算，以及審計師的審計要點。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）一家軟件企業在銷售軟件產品時，同時提供售后技術支持服務，但在收入確認時未將服務收入與產品收入進行合理區分。審計人員在審計時發現，這可能導致收入確認不準確，影響財務報表的真實性。請分析收入劃分不當的影響，并闡述審計人員應如何進行審計和規范收入確認。2、（本題5分）某公司的財務報表中，資產減值損失的計提