南昌江鈴汽車公司應收賬款管理存在的問題及對策 1摘要 1 1 21.1應收賬款含義及公司概述 2 3 3 4 2.1壞賬風險 52.2流動性風險 72.3客戶信用風險 82.4合同管理風險 9 103.1降低壞賬風險 3.2降低流動性風險 3.3降低客戶信用風險 3.4降低合同管理風險 總結 參考文獻 摘要隨著國內外經濟的迅猛發展，各個行業競爭激烈。公司需要運用各種手段提升競爭力。其中，信用銷售成為公司常用的手段。因而難免會產生應收賬款，應收賬款的管理是否良好與企業的資金運營有著重要的關系，如果應收賬款產生滯后，很可能會導致公司產生資金鏈斷裂等不可挽回的損失，因此對公司的應收賬款展開研究十分有必要性。本文首先簡要介紹了該課題的研究背景和意義，其次以南昌江鈴汽車公司為案例，了解應收賬款的真實情況，結合相關數據分析應收賬款的問題，在此基礎上，找出合理且有效的處理辦法。關鍵詞：應收賬款；應收賬款管理；問題；對策緒論在當前的大部分工業市場中，供大于求的形勢仍將持續。企業在實際銷售中，為了拓展市場增加自身競爭力，往往會采用分全額賒銷或滾動結算的政策，但是這種方式會使企業的壓力增加，當合作的企業增加，企業的賒銷頻率也會增加。誠然，這種做法，可以使企業在進入市場時達到快速搶占市場的目的，在一定時期內使企業的競爭力增加，相應的利潤率也會短期增加(陳向昊，張雨倩，2022)。但是如果長期運用這種銷售方式，長期沒有計劃和監督的延遲銷售阻礙著公司的長遠發展。南昌江鈴汽車公司屬于汽車制造行業，近些年來汽車制造行業企業內卷嚴重，競爭也越來越激烈。為了擴大其銷售規模，很多汽車制造公司的應收賬款余額也不斷增加，策略也在不斷調整，使得汽車制造公司的流動資金安全性受到了很大的影響。在企業的運營過程中，由此可以想見應收賬款問題不僅影響了公司的正常生產經營，而且給公司的股東回報、日常管理和債權人帶來了許多問題(成羽和，付澤琪，2021)。由此可見，明確管理貿易應收賬款對公司發展是非常重要的，不單單在公司財務層面要做好監管，還應考慮和權衡由業務管理者和決策者、以及所有者、企業債權人、上游供應商、公司的客戶、員工、和其他人，從多個角度來解決問題。1.1應收賬款含義及公司概述應收賬款管理指的是公司作為銷售方將產品銷售給買方以后，買方沒有及時支付賬款，公司便產生了應收賬款。在應收款在收取之日被視為無法收取的整個時期，或在應收款不完整的情況下，信用貸方(賣方)將廣泛采用系統性方法，采用科學、合理的管理方法和有效的財務制度，通過管理收取應收款的全部過程對于公司來說，管理應收賬款是一項非常困難的任務。因為它兼具兩個完全不同的管理目標。一方面，在信用逐漸成為一項重要資產的這個大環境中，企業需要通過授予客戶賒銷額度來提高市場競爭力，從這些表現可以推見出從而擴大銷售。另一方面，企業又需要對賒銷產生的應收賬款進行嚴謹的管理，避免大量的應收賬款帶來資金周轉困難、壞賬損失等客戶信用風險(羅毅和、唐昱澤、陳昊忠，2021)。兩個管理目標，前者考慮業績因素會比較激進，采取相對較為寬松的信用政策，后者，則會更多關注賒銷存在的不確定性，會考慮避開相關風險。因此，如何處理這兩種目標截然不同的偏好，是應收賬款需要完成的主要的工作。南昌江鈴汽車公司是江西汽車制造行業的代表性企業，深耕汽車制造領域多年，南昌江鈴汽車在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家汽車制造企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了“南昌市優質汽車制造企業”。南昌江鈴汽車的發展是我國汽車制造企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國汽車制造企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經營理念，擁有一批高素質的管理人才和高素質的專業技術隊伍，吸收新創意，嚴把質量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于汽車制造市場需求進行不斷創新，使公司始終處于汽車制造行業前沿，引領汽車制造行業1.2應收賬款規模現狀應收賬款(元)根據南昌江鈴汽車的財務指標表明，2017年應收賬款小幅增長后到2018年又大幅下降，究其原因，南昌江鈴汽車公司在2018年4月27日和12月20日公告中發布：對因長期掛賬且難以收回的應收賬款進行了核銷，核銷金額共計7410562.95元，金額已全額計提壞賬準備，由此顯而易見其中3958206.31元是因為長期掛賬收不回來。可以看出來，南昌江鈴汽車公司的應收賬款存在金額大、賬期長的問題。寬松的信用銷售體系在短期內產生了大量的應收賬款，然而完成信用銷售之后應收賬款卻長期收不回來。1.3應收賬款指標變動趨勢分析應收賬款賬齡是指資產負債表中應收賬款從實現銷售、產生應收賬款的日期，到資產負債表上的日期所經歷的時間。通常而言，這是應收賬款在財務上所反映的時間。所以，當應收賬款到期時，信用損失風險顯著增加；應收賬款逾期時間越長，信用損失風險越大(成紫萱，陳雪倩，陳俊天，2019)。現有結果促使我常是一年)沒有進行流通的便不能認為是流動資產。在考慮汽車制造企業短期償債能力的情況下，通過分析，應消除這一流動性差的應收賬款比例。對過去3年南昌江鈴汽車公司的應收賬款進行分析的結果顯示，1年的內需要收回的應收賬款占全部應收賬款的九成。2018年，這一比例高達92.67%。南昌江鈴汽車公司年度應收賬款占總應收賬款的6.18%至12.72%;2-3年的貿易應收款范圍為0.73%-3.33%;南昌江鈴汽車公3年的賒銷額占比為0.41-0.93%。在這樣的條件時間(年份)1年以內1-2年2-3年中在1年以內，但是在2019-2021年，公司在1-2年賬齡的應收賬款均超過了10%,年期間，南昌江鈴汽車公司逾期應收賬款占總應收賬款的50%以上。超過10%賬期內2個月以內2.6個月6-12個月1年以上第二，應收賬款周轉率分析。衡量公司應收賬款質量的另一個重要指標就是應收賬款周轉率。應收賬款周轉率越快，依照已有成果能夠推導出以下結論存款回收期也就越短，應收賬款的回款期就越短，相反則回收期越長，產生資金壞賬風險的可能性越大。時間(年份)應收賬款周轉率(次/年)應收賬款周轉天數(天)由表7可得，2017年至2021年，南昌江鈴汽車公司的應收賬款的周轉率呈現明顯的逐年下降趨勢，從2017年的1.68下降至2021年的1.02,而應收賬款周轉天數在2021年達到最大值355.61,A10A表明南昌江鈴汽車公司收賬困難，資金長期被應收賬款所占用，不利于南昌江鈴汽車公司的流動資金的周轉與經營，容易造成資金鏈斷開。2.1壞賬風險汽車制造公司立足于賬齡剖析辦法，針對應收賬款計提壞賬準備，然而在實際的操作當中卻存在大量的不足和問題，而這主要體現在針對客戶的應收賬款計提比例過于單一且賬齡的細分存在較大的不足。A11A同時南昌江鈴汽車公司并沒有真正的以產品以及客戶為切入點，開展更具針對性的具有一定差異比例的壞賬提取，這也使得企業很難有效提高貿易應收款的回收效果(陳書天，成澤一年當中的應收賬款賬齡進一步細分為0~6個月或6~12個月，從整體上來看，南昌江鈴汽車公司在發展過程當中更傾向于通過銷售工作人員的業績提升爭意識。定條件下結論顯而易見無意和有害的疏忽所導致的無力償還賬款的情況要詳細客戶信用風險的有效管理需要公司具備相應的專業能力和技術以及綜合措有過多的優勢，而這也將進一步導致企業被市場所淘鈴汽車公司銷售部門主導應收賬款管理，A1進一步向客戶進行增值稅發票的開具，然而南昌江鈴汽車公司在實際的操作當優勢并使催收效果進一步降低甚至將導致貨款無法追回(羅毅和、唐昱澤、陳昊備規范的優化和科學調整。具體來說，南昌江鈴汽車公司可相應地將小于12個月的戰令，進一步劃分為30天以內或30~60天以及60~90天等不同的內容并逐南昌江鈴汽車公司針對應收賬款進行回收的工作人員必須研究制定相應的業則可相應的進行一定的讓利。例如南昌江鈴汽車企業的應收賬款金額為100萬元人民幣，同時僅能回收90萬，那么一旦回收成功工作人員，則可獲得5萬元收更好，同時予以南昌江鈴汽車公司員工小于壞賬損失金額的獎勵對于企業而架進行系統研究得出只要南昌江鈴汽車公司可以使用貿易應收融資企業保持穩客戶有還款能力。對于考試不合格的人員進行重新考核，三次不過，立即辭退；第三，后期銷售表現和客戶質量評估和反饋，讓培訓人員的素質能有一個好的提3.3降低客戶信用風險通常，南昌江鈴汽車內部所有的應收賬款，由于各種原因，不能及時收回，部分貿易應收款將始終保留。當客戶應收賬款到期時，企業必須首先分析自己的信用標準，檢查信貸審批制度的漏洞，并重新審查違約客戶的信用狀況。南昌江鈴汽車公司企業必須將惡意拖欠、資信不佳的客戶列入黑名單，正確記錄其信用狀況，并在采取法律行動前嚴格收回交易應收賬款(陳書天，成澤和，2021)。對于信用記錄良好的客戶，安排相應的人員與客戶進行溝通和協商，努力解決拖欠貨款的問題。因此南昌江鈴汽車公司為了保證應收賬款能如期如數收回，需建立和完善一套明確的收賬政策，具體如下：時間發郵件提醒打電話提醒應收賬款逾期1個月發出第一封催賬通知書，并電話了解情況應收賬款逾期3個月發出第二封催賬通知書，進行面談應收賬款逾期6個月要求客戶在1個月內還款50%,剩余部分45天之內還清應收賬款逾期6-12個月南昌江鈴汽車公司還應該徹底檢查每個客戶，看看客戶是否能及時償還欠款，客戶的信用狀況與應收賬款的回收率呈正相關關系，首先南昌江鈴汽車公司業務人員應認真負責，了解清楚不同客戶的情況，并針對不同的客戶采取不同的信貸政策，通過內部控制中的客戶信用評估實際降低企業風險，要盡量降低應收賬款損失的程度，同時，南昌江鈴汽車公司還必須制定政策、內部控制和管理措施，大大降低企業的資本風險。3.3.1改善信用管理體系隨著業務規模的不斷擴大，營業收入在應收賬款中的占比越來越大，與此同時，從相關行業中更成熟的企業中可以看到，南昌江鈴汽車已經建立了信用管理部門，這個部門對日后賒銷行為的合理監督起到了非常重要作用。從南昌江鈴汽車管理層的客觀情況來看，信用管理部門的成立在很大程度上提高了應收賬款的管理效率。一方面，由此可以想見由于市場部門的重要職能為了完成公司設定的產品銷售任務，更好地擴大市場規模和產品市場的影響力，但企業處在一個完全競爭的市場環境中，對于核心產品，大量的信貸收入變得不可或缺，應收賬款的顯著增加變得不可避免，使得營銷部門的主要任務與風險管理需要計提大量的壞賬準備時，沒有人承擔應收賬款回收過程中發生的損失。總經理財務部財務部圖7為南昌江鈴汽車各部門工作內容框架圖。由圖可以看出，首先，為了設立應收賬款管理部門，必須制定反映企業實際情況的信用戰略和信用政策，其次將日常情況中相關的職能權限交給信用管理部實施，從這些表現可以推見出比如：應收賬款的風險測試、風險等級分類、風險額度計量、信用監管及員工違規南昌江鈴汽車公司更多的工作也可以放在核心產品的銷售業務中，另一方面也讓南昌江鈴汽車公司各部門意識到對應收賬款實施風險管理的必要性，在日后的賒銷情況中能夠對應收賬款回款存在的風險給予更多的考慮。3.4降低合同管理風險江鈴汽車公司還決定在簽訂賒銷協議時買方和賣方的權利和義務。該技術公以下結論同時更需要遵守相關法律和企業制度也只有這樣才能夠使合同管理當公司必須針對整體內容予以高度的重視，針對雙方的權利以及義務以及特定用詞和付款方式等條款規定予以全面的掌控，而這也將有助于條文歧義以及不明確等問題得到更好的規范。此外在合同的履行時間當中必須進行詳細的記錄并確保工作底稿得到較好的保存，此外針對企業有利的證據也需要加以科學的保管，只有這樣南昌江鈴汽車公司才能夠在合同存在糾紛時有助于企業合法權益的維護，另一方面通過合同管理以及信息管理技術的有機結合，構建科學合理的合同管理也將使合同管理風險得到更好的規避和控制。總結本文通過對南昌江鈴汽車公司應收賬款管理的研究，得出公司應收賬款存在的問題以及提出對應的建議。通過本次的研究結果可知，任何一個企業都不可能根本上完全避免財務資金難以正常回籠的特殊問題，但是企業想要盡可能減少這種可能，就需減少企業的壞賬率，必然充分依靠一些高質量的應收賬款的管理體制。通過采取行之有效的改善策略，可以有效保證企業的應收賬款管理工作的正常順利開展，盡可能將其在財務上經營風險的數值控制在一個“安全閾值”之中，這樣，公司才能獲得更廣闊的生存和發展空間，達到公司的經濟效益。由于目前的工作崗位和豐富的實踐經驗，在管理系統的設計中，在系統內容的覆蓋和一些業務項目的準確性方面存在不足。在未來的工作中，企業要繼續監察、記錄和了解計劃實施新制度的影響，并積累經驗，從風險的角度理解貿易應收款，轉移貿易應收款的重點。應用于貿易應收款管理的思想和本文件的結論為進一步的研究和改進提供了有力的支持。[2]成羽和，付澤琪.公司應收賬款管理分析一以中小企業為例[J].中小企業管理[4]羅毅和、唐昱澤、陳昊忠.中小企業發展[5]成紫萱，陳雪倩，陳俊天.中小汽車制造企業應收賬款管理與企業績效關系研[6]付洋帆，孫雅靜.中小汽車制造企業應收賬款管理能力分析[J].南昌經濟與科[7]陳書天，成澤和.核心能力視角的中小企業應收賬款