2023年小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費(fèi)申報熱點(diǎn)問題

一、熱點(diǎn)問題

01.

問：小規(guī)模納稅人在哪里申報增值稅及附加稅費(fèi)？

答：可通過以下功能路徑辦理：

①【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報（小規(guī)模納稅人）】

②本期應(yīng)申報提醒進(jìn)入辦稅功能

③通過首頁搜索欄輸入關(guān)鍵詞搜索

02

問：小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費(fèi)申報有哪些變化？

答：小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費(fèi)申報分為了確認(rèn)式和填表式兩種申報模式：

針對業(yè)務(wù)簡單的納稅人，系統(tǒng)會推薦確認(rèn)式申報，納稅人只需針對系統(tǒng)自動預(yù)填

的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)無誤即可一鍵申報。

針對業(yè)務(wù)復(fù)雜的納稅人，系統(tǒng)會推薦填表式申報，即傳統(tǒng)申報模式，納稅人需對

附表及減免明細(xì)表進(jìn)行詳細(xì)填寫后提交申報。

03

問：不習(xí)慣現(xiàn)在的申報界面，可以使用傳統(tǒng)表單填報方式進(jìn)行申報嗎？

答：可以，納稅人進(jìn)入推薦的確認(rèn)式申報模式頁面后，點(diǎn)擊右上角【我要填表】，

即可進(jìn)入到傳統(tǒng)表單填報模式。需注意，如果您連續(xù)切換至填表式申報，系統(tǒng)會

自動更改推薦的申報模式。

04

問：系統(tǒng)預(yù)填的數(shù)據(jù)可以修改嗎？

答：可以。系統(tǒng)預(yù)填的數(shù)據(jù)需要納稅人進(jìn)一步確認(rèn)，如與實(shí)際數(shù)據(jù)不符，可直接

進(jìn)行修改。

05

問：存在未開票收入，但系統(tǒng)未進(jìn)行預(yù)填，怎么辦？

答：如納稅人存在有未開票收入，可以在銷售收入模塊，根據(jù)收入的性質(zhì)點(diǎn)擊【貨

物及勞務(wù)】或【服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)】輸入框進(jìn)行補(bǔ)錄。如還需要修改其他

數(shù)據(jù)信息，則需要點(diǎn)擊【我要填表】切換到填表式申報模式，對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。

06

問：“六稅兩費(fèi)”政策在哪里勾選？

答：如納稅人符合“六稅兩費(fèi)”政策條件的，進(jìn)入申報界面，在附列資料二《附

加稅費(fèi)情況表》中，會自動帶出對應(yīng)的“六稅兩費(fèi)”減征比例且無法修改。

二、小規(guī)模納稅人增值稅申報案例

01、增值稅小規(guī)模納稅人自開普票季度銷售額不超過30萬，免征增值稅

A公司為按季申報增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第一季度共開具1%增值

稅普通發(fā)票價稅合計252500元。A公司第一季度增值稅不含稅銷售額為

252500/(1+1%)=250000元，未超過季度銷售額30萬元可享受免征增

值稅政策，本期免稅額為7500元(250000*3%)

申報表填寫

將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10

行“小微企業(yè)免稅銷售額”和第9行(免稅銷售額)中

02、增值稅小規(guī)模納稅人除銷售不動產(chǎn)外，自開普票季度銷售額超過了

30萬元，繳納增值稅

案例

B公司為按季申報增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第一季度共開具增值稅

普通發(fā)票價稅合計353500元。

B公司第一季度增值稅不含稅銷售額為353500/(1+1%)=350000元，超

過季度銷售額300000元，應(yīng)全額繳納增值稅。但可減按1%征收增值稅，

因此本期應(yīng)納稅額減征額應(yīng)為7000元(350000*2%)，應(yīng)納稅額為3500

元(350000*1%)

申報表填寫

將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第3行

“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”和第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%

征收率)”欄次中，對應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在第

18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)

欄次。

03、增值稅小規(guī)模納稅人自開了部分增值稅專用發(fā)票，但季度銷售額未

超過30萬元，那普通么專用發(fā)票部分應(yīng)申報繳納增值稅發(fā)票部分可以享

受免征增值稅

案例

C公司為按季申報增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第一季度自開了1%增值

稅專用發(fā)票價稅合計101000元，開具1%增值稅普通發(fā)票價稅合計

50500元

C公司第一季度專票不含稅銷售額為100000元(101000/(1+1%))，即使

未超過季度銷售額300000元也應(yīng)繳納增值稅。但可適用減按1%征收率

征收增值稅，因此本期應(yīng)納稅額減征額為2000元(100000*2%),應(yīng)納稅額

為1000元(100000*1%)普通發(fā)票部分不含稅銷售額為50000元

(50500/(1+1%))可享受增值稅免稅政策。本期免稅額為1500元

(50000*3%)

申報表填寫

專票部分應(yīng)將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適

用)》第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和第1行“應(yīng)征增值稅不

含稅銷售額(3%征收率)”欄次中，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的

2%計算填寫在第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》

減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次

普通發(fā)票部分將不含稅銷售額填寫在第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”和

第9行“免稅銷售額”中。

04、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，差額后的銷售額未超過

30萬元，可享受免征增值稅

案例：D公司為按季申報的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第一季

度取得建筑服務(wù)含稅收入201000元，開具增值稅普通發(fā)票，同時向其他

建筑企業(yè)支付分包款100000元

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可

以享受免征增值稅政策。D公司的差額后的不含稅銷售額為100000元

((201000-100000)/(1+1%)),未超過季度銷售額30萬元，可以享受免征

增值稅優(yōu)惠，本期免稅額為3000元(100000*3%）

申報表填寫

將差額后的不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》

第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”和第9行“免稅銷售額中。將差額部分

分包款填寫在《附列資料1》第2格“本期發(fā)生額”

05、小規(guī)模納稅人季度銷售額超過30萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動

產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取

得的銷售額免征增值稅

案例

E公司為按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第一季度銷售貨物不

含稅銷售額200000元并開具1%增值稅普通發(fā)票，同時銷售不動產(chǎn)的不

含稅銷售額為150000元，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開不動產(chǎn)銷售的增值稅專用發(fā)

票

E公司第一季度增值稅應(yīng)稅銷售額為350000元(200000+150000)扣除

不動產(chǎn)銷售150000元后的銷售額為200000元，仍可享受免征增值稅優(yōu)

惠，但是150000元的不動產(chǎn)銷售應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。本期免稅額為

6000元(200000*3%),本期應(yīng)納稅額為7500元(150000*5%)

申報表填寫

普通發(fā)票部分將不含稅銷售額200000元填寫在《增值稅納稅申報表(小

規(guī)模納稅人適用)》第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”和第9行“免稅銷售

額”中。

專用發(fā)票部分將不含稅銷售額填寫在第4行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額

(5%征收率)”和第5行增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額。

06、只開具了1%增值稅專用發(fā)票

案例

F公司為按季申報增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第一季度開具發(fā)票情況

如下表:

類型不含稅銷售額征收率稅額

專票自開2000001%2000

專用發(fā)票按照開具的征收率申報繳納增值稅，不享受免征增值稅優(yōu)惠。本

期減征額為4000元(200000*2%)。

將不含稅銷售額200000元填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適

用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第2行“增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額”。將減征額計算填寫在第18行“本期應(yīng)納稅額

減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次

07、同時開具了1%和3%增值稅專用發(fā)票

案例

G公司為按季申報增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第一季度開具發(fā)票情況

如下表

類型不含稅銷售額征收率稅額

專票自開2000001%2000

專票自開1000003%3000

專用發(fā)票按照開具的征收率申報繳納增值稅，不享受免征增值稅優(yōu)惠。

1%專票部分的減征額為4000元(200000*2%)，3%專票不享受減免。

申報表填寫·

將不含稅銷售額300000元填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適

用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第2行“增值稅

專用發(fā)票不含稅銷售額”。將減征額4000元計算填寫在第18行“本期

應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

08、開具了1%增值稅專用發(fā)票和1%普通發(fā)票，且總銷售額超過30萬

元。

案例：H公司為按季申報增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第一季度開具發(fā)

票情況如下表

類型不含稅銷售額征收率稅額

專票自開2000001%2000

普票自開3000001%3000

H公司季度銷售額為500000元已超過季度銷售額300000元，應(yīng)全額對

所有銷售額征收增值稅。本期減征額為10000元(500000*2%)。

申報表填寫·：將不含稅銷售額500000元填寫在《增值稅納稅申報表(小

規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”、將

專票自開的200000元填寫在第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、

將普票自開的300000元填寫在第3行“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，

將減征額10000元計算填寫在第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值

稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

09、開具了1%、3%增值稅專用發(fā)票和1%音通發(fā)票，但總銷售額不超

過30萬元。

案例

I公司為按季申報增值稅小規(guī)模納人，2023年第一季度開具發(fā)票情況如下

表

類型不含稅銷售額征收率稅額

專票自開1000001%1000

專票自開1000003%3000

普票自開500001%500

I公司季度銷售額為250000元未超過季度銷售額300000元，專用發(fā)票

按照開具的征收率申報繳納增值稅，不享受免征增值稅優(yōu)惠，但增值稅普

通發(fā)票部分可以享受免征增值稅優(yōu)惠。本期免稅額為