伊利成本管理制度總則制度目的本成本管理制度旨在規范伊利公司成本管理行為，加強成本控制，提高公司經濟效益，確保公司各項經營活動在成本合理的前提下高效開展，實現公司可持續發展。適用范圍本制度適用于伊利公司總部及各分公司、子公司，涵蓋公司生產、銷售、研發、管理等各個環節涉及成本發生的活動。成本管理原則1.全面性原則：成本管理貫穿于公司經營活動的全過程，涵蓋所有部門和崗位，對各項成本進行全方位、全員、全過程管理。2.效益性原則：成本管理以提高經濟效益為核心目標，在確保產品質量和服務水平的前提下，合理控制成本，實現成本與效益的最佳平衡。3.目標導向原則：明確成本管理目標，并將其分解到各個部門和具體業務環節，通過目標驅動，引導全體員工積極參與成本管理工作。4.動態管理原則：成本管理應根據公司內外部環境的變化、業務發展的需求以及成本管理實際情況，及時調整成本管理策略和方法，實行動態監控和持續改進。5.責權利相結合原則：明確各部門和崗位在成本管理中的職責、權力和利益，做到責任清晰、權力明確、利益合理，充分調動全體員工參與成本管理的積極性和主動性。成本管理組織與職責成本管理委員會1.組成：由公司總經理擔任主任，財務總監擔任副主任，各相關部門負責人為成員。2.職責負責制定公司成本管理戰略、方針和政策，確定成本管理目標和總體要求。審議重大成本管理決策和重要成本管理制度，協調解決成本管理中的重大問題。對公司成本管理工作進行監督和考核，確保成本管理目標的實現。成本管理部門1.財務部門作為公司成本管理的牽頭部門，負責制定成本核算方法、成本控制標準和成本分析報告制度等。組織開展成本核算工作，準確計算產品成本和各項費用支出，定期編制成本報表，為公司決策提供成本數據支持。實施成本控制措施，監控成本執行情況，及時發現成本偏差并提出改進建議，協助各部門進行成本管理。開展成本分析工作，深入剖析成本變動原因，為公司優化成本結構、降低成本提供決策依據。2.其他相關部門生產部門：負責制定生產計劃，合理安排生產流程，提高生產效率，降低生產成本。嚴格控制生產過程中的物料消耗、能源消耗和人工成本，確保生產環節成本目標的實現。采購部門：負責供應商管理，制定采購策略，控制采購成本。通過招標、詢價、談判等方式，選擇優質供應商，爭取有利的采購價格和付款條件，降低采購環節的各項費用。銷售部門：負責制定銷售策略，拓展市場份額，提高銷售收入。在銷售過程中，合理控制銷售費用，優化銷售渠道，確保銷售活動的成本效益。研發部門：在產品研發過程中，充分考慮成本因素，優化產品設計，降低產品研發成本。與其他部門協同合作，確保研發成果能夠順利轉化為具有市場競爭力且成本合理的產品。成本核算成本核算對象根據公司產品特點和管理要求，確定成本核算對象為各類產品、各生產車間、各銷售區域等。成本項目設置1.直接材料：指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工：指直接從事產品生產的工人的職工薪酬。3.制造費用：指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。4.銷售費用：指企業在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發生的各項費用，包括包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、保險費、銷售傭金、代銷手續費、經營性租賃費及銷售部門人員職工薪酬、差旅費、辦公費、折舊費、修理費等。5.管理費用：指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用，包括企業董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。6.財務費用：指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產的產品，如某些簡單的食品加工產品。按照產品品種歸集生產費用，計算產品成本。2.分批法：適用于單件、小批生產的產品，如定制化的乳制品生產。按照產品批別歸集生產費用，計算各批產品成本。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產的產品，如乳制品的連續生產過程。按照生產步驟歸集生產費用，先計算各步驟半成品成本，再匯總計算最終產品成本。成本核算流程1.數據收集：各部門按照規定的時間和格式，將與成本核算相關的數據報送至財務部門，包括原材料采購發票、生產工時記錄、設備運行數據、銷售費用報銷憑證等。2.成本分配：財務部門根據成本核算方法，對各項成本進行分配。對于直接材料，按照產品領用情況直接計入產品成本；對于直接人工，按照生產工時等分配標準分配計入產品成本；對于制造費用，采用合理的分配方法分配至各產品成本。3.成本計算：根據成本分配結果，計算各類產品的總成本和單位成本。4.成本報表編制：定期編制成本報表，如產品成本計算表、成本分析表等，反映公司成本核算結果和成本變動情況。成本控制采購成本控制1.供應商管理建立供應商評估體系，定期對供應商的產品質量、價格、交貨期、售后服務等方面進行評估，選擇優質供應商，淘汰不合格供應商。與供應商建立長期穩定的合作關系，通過批量采購、戰略合作等方式，爭取更有利的采購價格和付款條件。2.采購流程優化規范采購流程，實行采購申請、審批、采購、驗收、付款等環節的標準化管理，確保采購過程公開、透明、規范。加強采購計劃管理，根據生產經營需求，合理制定采購計劃，避免盲目采購和庫存積壓，降低采購成本。引入招標、詢價、談判等采購方式，通過競爭機制，降低采購價格。對于重大采購項目，實行集體決策和公開招標，確保采購成本最低。生產成本控制1.生產計劃與調度制定科學合理的生產計劃，根據市場需求、庫存情況和生產能力，合理安排生產任務，確保生產均衡、高效進行，避免生產過?；虿蛔?。加強生產調度管理，及時協調解決生產過程中的問題，保證生產線的順暢運行，提高生產效率，降低生產成本。2.物料消耗控制建立物料消耗定額管理制度，明確各類產品的物料消耗標準，并嚴格執行。加強對物料領用、使用過程的監控，杜絕浪費現象。優化生產工藝，提高原材料利用率，減少邊角料和廢品產生。通過技術創新和工藝改進，降低單位產品的物料消耗。3.人工成本控制合理配置人力資源，根據生產經營需要，優化人員結構，提高勞動生產率。避免人員冗余，降低人工成本。加強員工培訓，提高員工技能水平和工作效率，減少因員工操作不熟練或技能不足導致的生產損失。建立合理的薪酬激勵機制，將員工薪酬與工作績效掛鉤，激勵員工積極參與成本控制工作，提高工作積極性和主動性。銷售成本控制1.銷售費用預算管理制定銷售費用預算，明確各項銷售費用的開支標準和控制額度。各銷售部門嚴格按照預算執行，確保銷售費用不超支。加強對銷售費用的審核和監控，定期對銷售費用進行分析，及時發現異常情況并采取措施加以糾正。對于超預算的銷售費用，要嚴格履行審批手續。2.銷售渠道優化評估現有銷售渠道的效率和成本，優化銷售渠道布局，選擇成本效益最佳的銷售渠道組合。加強與經銷商、零售商等合作伙伴的合作與管理，合理分配銷售利潤，降低銷售渠道成本。管理成本控制1.費用預算管理編制管理費用預算，明確各項管理費用的開支范圍和標準。各部門嚴格按照預算控制費用支出，確保管理費用合理增長。加強對管理費用的審批和監控，嚴格執行費用報銷制度，杜絕不合理的費用支出。對于超預算的管理費用，要進行專項分析和整改。2.辦公資源管理合理配置辦公設備和辦公用品，提高辦公資源的使用效率，避免資源閑置和浪費。加強對辦公設備的維護和管理，延長設備使用壽命，降低設備更新成本。成本分析成本分析內容1.成本構成分析：分析各項成本在總成本中所占的比重，了解成本結構，找出成本控制的重點項目。2.成本變動分析：對比不同時期的成本數據，分析成本變動趨勢和原因，判斷成本變動是否合理。3.成本效益分析：評估成本投入與經濟效益產出之間的關系，分析成本管理措施對公司盈利能力的影響。4.成本差異分析：計算實際成本與標準成本、預算成本之間的差異，分析差異產生的原因，為成本控制提供依據。成本分析方法1.比較分析法：將實際成本與計劃成本、上期成本、同行業先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算成本相關指標的比率，如成本利潤率、產值成本率等，分析成本效益情況。3.因素分析法：確定影響成本的各種因素，分析各因素對成本變動的影響程度，以便采取針對性措施進行成本控制。成本分析報告1.定期報告：每月、每季度、每年定期編制成本分析報告，全面反映公司成本管理情況。報告內容包括成本核算結果、成本控制情況、成本分析結論和建議等。2.專項報告：針對成本管理中的重大問題或特定事項，及時編制專項成本分析報告，深入分析問題原因，提出解決方案和措施。成本考核考核指標設置1.成本降低率：考核各部門成本控制目標的完成情況，計算公式為：（上期成本本期成本）/上期成本×100%。2.成本費用利潤率：反映公司成本費用投入與利潤產出的關系，計算公式為：利潤總額/成本費用總額×100%。3.采購成本節約額：考核采購部門采購成本控制效果，計算公式為：預算采購成本實際采購成本。4.生產成本降低額：考核生產部門生產成本控制情況，計算公式為：上期生產成本本期生產成本。考核周期成本考核分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要對成本控制的及時性和階段性成果進行評價；季度考核在月度考核的基礎上，進一步分析成本控制的效果和存在的問題；年度考核全面評價各部門年度成本管理工作的整體績效?？己酥黧w1.財務部門：負責提供成本核算數據和成本分析報告，作為成本考核的重要依據。2.成本管理委員會：負責審核成本考核結果，對考核過程和結果進行監督和指導。3.各部門負責人：對本部門成本管理工作進行自評，并配合財務部門和成本管理委員會完成考核工作?？己私Y果應用1.績效獎金掛鉤：將成本考核結果與各部門和員工的績效獎金掛鉤，對成本控制成績突出的部門和個人給予獎勵，對未完成成本考核目標的部門和個人扣減相應績效獎金。2.晉升與調薪參考：成本考核結果作為員工晉升、調薪的重要參考依據之一，激勵員工積極參與成本管理工作，提高成本管理水平。3.管理改進依據：通過成本考核，發現成本管理中存在的問題和不足，為公司制定成本管理改進措施提供依據，不斷完善成本