海曙區票據管理制度一、總則（一）目的為了加強海曙區票據管理，規范票據的領購、開具、保管、使用及核銷等行為，確保票據使用的合法性、真實性、完整性，防止票據遺失、被盜用等風險，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于海曙區內所有涉及票據使用的單位和個人，包括但不限于企業、行政事業單位、社會團體等。（三）票據定義本制度所指票據是指在經濟活動中用以證明債權債務關系或作為支付憑證的各種書面憑證，包括但不限于發票、收據、匯票、本票、支票等。二、票據的種類及適用范圍（一）發票1.增值稅專用發票：適用于增值稅一般納稅人之間銷售貨物或者提供應稅勞務、服務開具的發票，購方可以憑此發票抵扣進項稅額。2.增值稅普通發票：用于增值稅小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、服務開具的發票，以及一般納稅人在某些特定業務中開具的不可抵扣進項稅額的發票。3.機動車銷售統一發票：專門用于銷售機動車時開具的發票。4.通用機打發票：適用于部分行業和業務，如餐飲、住宿、娛樂等行業在未使用增值稅發票管理系統開具發票時使用。（二）收據1.行政事業性收費收據：由行政事業單位按照國家規定收取行政事業性收費時開具，作為收費的合法憑證。2.內部收據：用于單位內部之間的往來結算，如員工借款、押金收取等，不得用于對外經營業務收款。（三）其他票據1.匯票：是由出票人簽發，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據，包括銀行匯票和商業匯票。2.本票：是出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據，我國現行使用的本票主要是銀行本票。3.支票：是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據，分為現金支票、轉賬支票和普通支票。三、票據的領購（一）領購資格1.依法辦理稅務登記的單位和個人：在領取稅務登記證件后，可向主管稅務機關申請領購發票。2.臨時到海曙區從事經營活動的單位和個人：需憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。3.財務制度健全、有固定經營場所的納稅人：可以申請印制具名普通發票，經稅務機關批準后，到指定的印刷廠印制。（二）領購程序1.申請：需要領購票據的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理票據領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購票據的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給票據領購簿。2.領購：領購單位和個人憑票據領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購票據。領購時，應當按照稅務機關的規定報告票據使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。3.特殊情況處理：對于需要臨時增加發票用量或者調整發票種類的單位和個人，應提前向主管稅務機關提出申請，說明原因和需求，經稅務機關審核批準后，方可辦理相關領購手續。（三）領購數量限制主管稅務機關根據領購單位和個人的實際經營情況、用票需求以及納稅情況等因素，合理核定其每次領購票據的數量。一般情況下，發票的領購數量不得超過一個月的使用量；對于經營規模較大、用票量較多的單位和個人，可以適當放寬領購數量限制，但最長不得超過三個月的使用量。四、票據的開具（一）開具要求1.真實準確：必須按照實際經營業務情況如實開具票據，不得虛開、開具與實際經營業務不符的票據。2.內容完整：填寫的項目應齊全，包括票據名稱、發票代碼、發票號碼、開票日期、購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應稅勞務、服務名稱、規格型號、單位、數量、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計、備注等。3.字跡清楚：開具的票據應字跡清晰，不得壓線、錯格，如填寫有誤，應另行開具票據，并在誤填的票據上注明“誤填作廢”字樣。如取得票據一方拒收，不得隨意丟棄，應注明“作廢”字樣，并妥善保管。4.加蓋印章：發票應加蓋發票專用章，財務專用章或公章無效。收據應加蓋單位財務專用章或收費專用章。（二）開具時間應在發生經營業務確認營業收入時開具票據。未發生經營業務一律不準開具票據。（三）跨年票據處理對于上一年度已發生經營業務但未及時開具票據的情況，應在本年度內按照規定補開票據，并在票據上注明業務發生時間及補開日期。（四）電子票據開具具備條件的單位和個人，可以通過增值稅發票管理新系統開具增值稅電子普通發票。電子發票的法律效力、基本用途、基本使用規定等與紙質發票相同。開具后，可通過短信、郵件等方式將電子發票信息發送給受票方，受票方可以自行打印電子發票版式文件作為記賬憑證、報銷憑證等。五、票據的保管（一）保管責任各單位應當建立健全票據保管制度，明確專人負責票據的保管工作。票據保管人員應具備責任心，熟悉票據管理規定，確保票據的安全完整。（二）保管場所及設施應設置專門的票據保管場所，具備防火、防盜、防潮、防蟲、防鼠等安全設施，確保票據存放環境安全。票據保管場所應保持整潔、通風良好，避免票據受潮、發霉、受損。（三）分類存放按照票據的種類、號碼順序進行分類存放，便于查找和核對。對于空白票據、已開具未交付票據、已交付未入賬票據等應分別存放，并做好標識。（四）庫存盤點定期對票據庫存進行盤點，確保賬實相符。盤點周期一般為每月一次，盤點結果應如實記錄，并形成盤點報告。如發現賬實不符，應及時查明原因，采取相應的措施進行處理。（五）掛失與補辦如票據遺失、被盜用等情況，票據使用單位應及時向主管稅務機關報告，并按照規定辦理掛失手續。稅務機關根據掛失情況進行相應的處理，并對違規使用已掛失票據的行為進行處罰。需要補辦票據的，應按照領購程序重新申請領購。六、票據的使用（一）使用范圍必須按照規定的使用范圍開具和使用票據，不得轉借、轉讓、代開發票；不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。未經稅務機關批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。（二）作廢處理開具的票據如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字發票。對于作廢的票據，應在各聯次上加蓋“作廢”戳記，并全聯次留存，不得擅自銷毀。（三）不得開具的情形1.向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為的。2.銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為適用免稅規定的（法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外）。3.部分適用增值稅簡易征收政策規定的。（四）票據背書對于匯票、本票、支票等票據，在轉讓或貼現時，需要進行背書。背書應當連續，背書人應在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章。背書轉讓的票據，背書應當清晰、完整，不得附有條件；背書時附有條件的，所附條件不具有票據上的效力。七、票據的核銷（一）核銷期限各單位應按照稅務機關的規定定期進行票據核銷。一般情況下，發票的核銷期限為一個月或一個季度，具體期限由主管稅務機關確定。收據等其他票據的核銷期限可參照發票核銷期限執行，也可根據單位實際情況自行確定，但應報主管稅務機關備案。（二）核銷資料準備核銷時，應準備以下資料：1.已開具的票據存根聯。2.發票領用存月報表。3.稅務機關規定的其他資料，如發票作廢清單、紅字發票開具清單等。（三）核銷流程1.自查：票據使用單位應對本單位已開具票據進行自查，核對票據的開具情況是否與實際經營業務相符，票據的填寫是否規范、完整，作廢票據是否按規定處理等。2.提交申請：自查無誤后，填寫票據核銷申請表，連同相關資料一并提交給主管稅務機關。3.稅務機關審核：主管稅務機關對提交的核銷資料進行審核，如發現問題，將要求票據使用單位進行說明和整改。審核通過后，稅務機關在票據領購簿上進行核銷記錄。（四）未核銷票據處理對于超過核銷期限仍未核銷的票據，主管稅務機關將進行調查核實，并按照相關規定進行處理。如屬于未按規定開具、使用或保管票據的行為，將依法予以處罰。八、監督檢查（一）內部監督各單位應建立內部票據監督檢查機制，定期對本單位票據使用情況進行自查自糾。財務部門應加強對票據領購、開具、保管、使用及核銷等環節的監督，發現問題及時整改。（二）稅務機關監督主管稅務機關將不定期對轄區內單位和個人的票據使用情況進行檢查。檢查內容包括票據的領購、開具、保管、使用、核銷等方面是否符合規定。對于違反票據管理規定的行為，將依法予以處罰，包括責令限期改正、罰款、沒收違法所得等。情節嚴重的，將依法追究刑事責任。（三）其他部門監督除稅務機關外，財政、審計等部門也有權對各單位票據使用情況進行監督檢查。各單位應積極配合相關部門的監督檢查工作，如實提供有關資料。九、罰則（一）行政處罰1.未按照規定領購、開具、取得、保管發票的，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。2.私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票，私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3.違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。（二）刑事處罰對于違反票據管理規定，構成犯罪的，將依法追究刑事責任。如虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以