富陽區稅務籌劃案例范文通用9篇

富陽區稅務籌劃案例范文第一篇

編者按：本論文主要從房地產開發企業營業稅納稅籌劃技巧；房地產開發

企業房產稅納稅籌劃技巧；房地產開發企業土地增值稅納稅籌劃技巧等進行闡

述。包括了籌劃思路、籌劃案例、籌劃思路、籌劃案例、籌劃思路、籌劃案

例、房地產行業目前具有行業特色的稅收主要集中在營業稅、土地增值稅和房

產稅三個稅種的現狀等。具體材料請見：

論文關鍵詞：房地產開發企業主要稅種納稅籌劃

論文摘要：房地產開發企業納稅籌劃的首要方法是用好用足稅收優惠政

策；其次是選擇適用適當的會計政策，盡量降低營業額，同時增加扣除項目金

額，從而達到縮小計稅基數或者適用低稅率、零魂率，減少應納稅額的目的。

在此前提條件下，探討具體各個稅種的納稅籌劃技巧才具有實際意義。

1房地產開發企業營業稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業額和規定

的稅率計算應納稅額。營業稅是房地產開發企業的主要稅種之一，貫穿于企業

經營的整個過程“營業稅以營業額為計稅依據，營業額是納稅人提供應稅勞

務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款及價外費用。價外費

用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外

收費。應納稅額計算公式為：應納稅額一營業額某稅率，由計算公式可以看

出，要想降低應納稅額，一要降低營業額，二要爭取適用較低稅率甚至是零稅

率。

籌劃案例

案例一：丙企業通過參與土地拍賣競得一塊地價6億元的土地。由于丙的

技術水平有限，采用合作建房方式與丁企業聯合開發此房產。由丙提供土地使

用權，丁提供資金。丙、丁兩企業商定，房屋建好后，雙方平分。完工后，估

計雙方可各分得價值7億元的房屋。合作建房有兩種方式：純粹“以物易物”

方式和成立“合營企業”方式。根據營業稅法的規定，兩種不同的合作建房方

式將產生完全不同的納稅義務：（1）“以物易物”方式。丙企業通過轉讓土地使

用權而擁有了部分新建房屋的所有權，從而產生了轉讓無形資產應交納營業稅

的納稅義務。此時其轉讓土地使用權的營業稅為6億元，丙應納的營業稅為

3000萬元。（2）“合營企業”方式，丙企業以土地使用權、丁企業以貨幣資金

成立合營企業，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方

式。由于丙企業投入的土地使用權是無形資產，無須繳納營業稅。

2房地產開發企業房產稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，

向產權所有人征收的一種財產稅。區別房屋的經營使用方式規定征稅辦法；對

于只用的房屋，按房產計稅余值征收，稱為從價計征，房產稅依照房產原值一

次減除10%?30%后的余值作為計稅依據，按％的稅率計算年應納稅額；對于

出租、出典的房屋，按租金收入征稅，稱為從租計征，以房產租金收入為房產

稅的計稅依據，按12%的稅率計算應納稅額。這兩種方式的差異為納稅籌劃提

供了空間。房產稅的籌劃思路就是想方設法將“出租”房屋行為轉變為“自

營”房屋行為，或者采用拆分法將租金進行分解。

籌劃案例

案例二：A公司開發了一棟高層商住樓，第一到第四層樓設計為商場，開

發成本為1500萬元，市場價值6000萬元，如果出租，預計年租金500萬元。

由于該商住樓的增值率比較高，如果對外銷售需要繳納2023多萬元的土地增值

稅，經股東會決議決定將該商場自留用于出租。H先生擬租下該商場用來做酒

樓，提供餐飲服務。

方案1：A公司與H先生簽訂房屋租賃合同，年租金500萬元。則應繳納房

產稅：500X12%=60（萬元）。

方案2：A公司將該商場梏為固定資產，并到工商行政管理部門去變更營業

執照，增加附營業務餐飲業，然后與H先生簽訂承包經營合同，年承包費500

萬元。此時，該房產屬于自營性質，可以按賬面原值從價計征。根據《固定資

產》會計準則，自建自用的房屋的入賬價值為實際的建造成本加相關稅費。為

簡單起見，我們不考慮將開發產品結轉為固定資產的有關稅費問題，則應繳房

產稅1500某（1—30%）某％=（萬元）。可見：方案2巧妙地將出租行為轉變為承

包經營行為，改出租房屋為自營房屋，就可以按建造成本從價計征房產稅，比

方案1少繳納房產稅萬元。

3房地產開發企業土地增值稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收

入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為

計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的

行為。土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的

部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額

100%的部分。稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目

金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅

率為60%.十地增值稅以十地和地上建筑物為征稅對象，以增值額為計稅依

據。增值額是以轉讓房地產取得的收入，減除法定扣除項目金額后的差額。增

值額越多，適用稅率越高。另外，稅法規定：納稅人建造普通標準住宅出售。

如果增值額沒有超過扣除項目金額的20%,免予征收土地增值稅。因此，土地

增值稅籌劃的基本思路是：根據土地增值稅的稅率特點及有關優惠政策控制增

值額，從而適用低稅率或享受免稅待遇。降低增值額的途徑有兩條：（1）減少或

分解銷售收入。可以將裝修收入從銷售收入中分解出去；也可以適當降低商品

房的售價。（2）增加扣除項目金額。可以加大對園林綠化的投入；也可以提高住

宅的配套設施標準。

籌劃案例

案例三：Y公司開發一住宅小區，總可售面積m2,均為普通住宅。銷售均

價3500元/m2,預計總收入35000萬元，預繳營業稅及附加1960萬元，總開

發成本20230萬元（不含銀行費用）o

方案1：直接按現狀進行開發與銷售，則；

①可扣除項目金額=20230某（1+20%+10%）-51960二29000（萬元）

②增值額=35000-29000二6000（萬元）

③增值率=6000?29000某100%=%

④應繳納的土地增值稅=6000X30%=1800（萬元）

方案2：追加園林綠化方面的投資200萬元，則：

①可扣除項目金額=（20230+200）某（1+20%+：0%）+1960=89260（萬元）

②增值額=35000—29260=5740（萬元）

③增值率=5740+29260某100%=%

④因為增值率＜20%,所以免土地增值稅。

可見：方案2比方案1雖然多投資200萬元，但卻因此導致增值率低于

20%,從而節約了土地增值稅1800萬元。

4結語

房地產行業涉及的稅種較多，但考慮到納稅籌劃成本與效益的因素以及我

國房地產行業目前具有行業特色的稅收主要集中在營業稅、土地增值稅和房產

稅三個稅種的現狀，本文重點介紹營業稅、房產稅、土地增值稅這三個與房地

產行業緊密相關的稅種的納稅籌劃技巧.

富陽區稅務籌劃案例范文第二篇

一、納稅人的籌劃

根據《企業所得稅法》規定，納稅人身份分為“居民企業”和“非居民企

'也”概念，以法人主體為標準納稅。居民企業承里全面納稅義務，就其境內外

全部所得納稅；非居民企業承擔有限納稅義務，僅就其來源于境內的所得納

稅。并且采用了注冊地和熨際管理機構所在地相結合的雙重標準來判斷居民企

業和非居民企業。注冊地標準較易確定，因此，籌劃的關鍵是實際管理機肉所

在地。實際管理機構一般以股東大會的場所、董事會的場所及行使指揮監督權

力的場所等來綜合判斷?！镀髽I所得稅法實施條例》將其定義為對企業的生產

經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

二、計稅依據的籌劃

1.收入的籌劃

收入確認金額是在確認收入的基礎上解決金額多少的問題。商品銷售收入

的金額一般應根據企業與購貨方簽訂的合同或協議金額確定，無合同和協議

的，應按購銷雙方都同意或都能接受的價格確定；提供勞務的總收入，一般按

照企業與接受勞務方簽訂的合同或協議的金額確定，如根據實際情況需要增加

或減少交易總額的，企業應及時調整合同總收入；讓渡資產使用權中的金融企

業利息收入應根據合同或協議規定的存、貸款利息確定；使用費收入按企業與

其資產使用者簽訂的合同或協議確定。

但是，在收入計量中，還經常存在各種收入式免因素，這就給企業在保證

收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅收籌劃的空間。如各種商業折讓、

銷售退回，出口商品銷售中的外國運費、裝卸費、保險費、傭金等于實際發生

時沖減了銷售收入。因此，在計算商品銷售收入中應盡可能考慮這些抵免因

素，以減少計稅基數，降低稅負。

2.扣除項目的籌劃

（1）工資薪金、職工福利費、職工教育經費的籌劃。企業發生的職工福

利費、工會經費、教育經費按標準扣除，未超過標準的按實際數扣除，超過標

準的只能按標準扣除。因此，在準確確定工資、薪金合理性的基礎上，盡可能

多的列支工資薪金的支出，超支的福利可以以T資薪金的形式發放，「資總額

增加，按工資標準計提的職工福利費、工會經費、教育經費準予扣除的金額也

會隨之增加，因而在減少所得稅稅負的同時還可以增加職工的教育和培訓機

會，改善職工福利，提高職工工作積極性。

（2）業務招待費的籌劃。依照現行的企業所得稅法，企業發生的與生產

經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60豺口除，但最高不得超過當

年銷售（營業）收入的。其中，當年銷售（營業）收入還包括《企業所得稅法

實施條例》第25條規定的視同銷售（營業）收入額，設定了雙重標準。稅法對

這兩個條件采用的是孰低原則。也就是說，企業發生的招待費，其中40%是肯

定要交稅的，而剩下的60樂還要看其是否超過了營業額的。如果超出了，要

就超出部分繳稅。因此，企業應避免招待費的‘過度支出。

（3）廣告費和業務宣傳費的籌劃?！镀髽I所得稅法》的規定，企業發生的

符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除財政、稅務主管部門另有規定外，不

超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超出部分，準予結轉以后

的納稅年度扣除。雖然超出部分準予結轉以后年度扣除，但扣除時間是多長，

要看企業以后的經營情況，是一個不確定的因素。因此，從籌劃的角度考慮，

支出應盡量在限額內。

稅法將企業的廣告費和業務宣傳費進行合并按規定比例稅前扣除，那么企

業的部分業務宣傳可以將自行生產或委托加工的印有企業標志的禮品、紀念品

當作禮品贈送給客戶，既達到廣告的目的，同時又可以降低成本。

（4）對外捐贈的籌劃。稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年

度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會

計制度的規定計算的年度會計利潤。雖說是限額扣除，但由于會計利潤是以會

計準則為標準計算得來的，可調控的空間比應納稅所得額大；另外，企業也可

以結合自身情況，適度進行捐贈，這樣既會對社會作出貢獻，同時也可以于大

企業知名度，樹立良好形象和聲譽，為企業產品的銷售和拓展市場都有積極的

作用。

三、稅率的籌劃

現行的企業所得稅法將內外資企業所得稅率統一為25樂比原暫行條例的

規定低8個百分點.除此之外，實施細則中規定有兩檔優惠稅率分別為15%和

20%。因此，企業可以根據自身情況，選擇最適合自己的企業所得稅稅務籌劃方

案。

1.小型微利企業適用20%的稅率

小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企

業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資

產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業

人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。所以，小企業可以考慮調整企

業從業人數、資產總額和年度應納稅所得額，使其符合小型微利企業的條件，

從而適用20%的低稅率。

2.國家需要重點扶持的高新技術企業適用15%的稅率

國家需要重點扶持的高新技術企業是指擁有核心自主知識產權，同時符合

下列條件的企業：產品（服務）屬丁《國家重點支持的高新技術領域》規定的

范圍；研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；高新技術產品（服

務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；科技人員占企業職工總數的比

例不低于規定比例；高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。據此規定，

高新技術企業可以考慮調整企業的產品（服務）范圍、提高研究開發費用占銷

售收入的比例、高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例和科技人員占

企業職工總數的比例等，使其成為國家重點扶持的高新技術企業，從而適用

15%的低稅率。

3.民族自治地方的企業

民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以由

民族自治地方的決定減征或者免征。因此民族自治地方的企業應積極爭取民族

自治地方的支持，以享受減征或者免征所得稅的優惠。

四、優惠政策的籌劃

1.優惠年度

合理選擇企業享受減免稅優惠年度，讓企業的優惠年度分布于企業利澗最

大年度，從而最大限度地節約稅款。對于新辦企業，如為年度中期開業，當年

實際生產經營不足6個月的，可向主管稅務機關申請選擇就當年所得繳納企業

所得稅，其減征、免征企業所得稅的執行期限，可以推遲至下一年度計算.如

果新創辦的符合減免條件的企業當年實際經營不足6個月，而且能夠預測到第

二年的經濟效益較當年好，則可以選擇第二年為免稅年度，這樣享受到的優惠

更大。

2.投資地區

改革開放以來，國家為了適應各地區不同的情況，相繼對一些不同的地區

制定了不同的稅收政策，從而為進行投資地區的稅務籌劃提供了空間。投資者

選擇投資地點，除了考慮投資地點的硬環境等常規因素外，不同地點的稅收差

異也應作為考慮的重點。稅收作為最重要的經濟杠桿，體現著國家的經濟政策

和稅收政策。因此投資者應選擇既能減輕企業稅收負擔又能使企業獲得最大經

濟效益的區域投資方案，作出投資決策。

3.投資項目

現行稅制對投資項目不同的納稅人制定了不同的稅收政策。國家實行稅1收

傾斜的企業類型有國家科委主管的高新技術企業、民政部門舉辦的福利企業、

街道創辦的福利生產單位、安置“四殘”人員的企業、水利部門舉辦的企業、

農業部門舉辦的企業等。同時，稅法還對下列產品實行稅收優惠政策：對第三

產業的發展項目，可按產業政策在一定期限內減征或免征所得稅；“老、少、

邊、窮”地區的新辦企業，可在3年內減征或免征所得稅；企業事業單位進行

技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服

務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。投資者應

綜合考慮目標投資項目，結合稅收優惠政策，合理籌劃。

富陽區稅務籌劃案例范文第三篇

由于我國稅務會計的原則是權責發生制，企業所得稅核定用的是歷史成

本，所以企業所得稅籌劃需在事前籌劃。若企業涉稅業務己經發生，相應的納

稅義務己經形成，由于稅收的強制性，任何違法的偷逃、隱匿行為都會受到相

應的處罰，此時已無稅務籌劃的可操作空間，即無法進行稅務籌劃。

合法性。

企業所得稅稅務籌劃必須建立在合法的基礎上，具體包含3層意思：一是

符合現有的稅法；二是不能違背國家財務會計、經濟法規；三是要時時關注我

國稅法的變化.由于稅法具有很強的時效性，超出適用期間的籌劃將造成事實

上的違法，給企業帶來經濟損失。

注重成本效益。

企業所得稅稅務籌劃是為實現更好的效益。稅負最輕不一定是最優方案，

在考慮稅負的增減時，還要考慮收入的增減。若收入增加比例超過稅負增加比

例，該籌劃方案就具有合理性。另外，要考慮資金的時間價值，不同的籌劃方

案應將不同時期的稅負折算成同一時點的價值進行比較。

防范稅務風險。

稅務籌劃必須熟悉稅法、財務、經濟等各項法規，應隨時關注相關的新政

策，以對抗各項法規的時效性，消除稅務風險。

2高新技術企業所得稅稅務籌劃方案

富陽區稅務籌劃案例范文第四篇

編者按：本論文主耍從房地產開發企業營業稅納稅籌劃技巧；房地產開發

企業房產稅納稅籌劃技巧；房地產開發企業土地增值稅納稅籌劃技巧等進行講

述，包括了籌劃思路、籌劃案例、籌劃思路、籌劃案例、籌劃思路、籌劃案

例、籌劃案例、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產等，具體

資料請見：

論文關鍵詞：房地產開發企業主要稅種納稅籌劃

論文摘要：房地產開發企業納稅籌劃的首要方法是用好用足稅收優惠政

策；其次是選擇適用適當的會計政策，盡量降低營業額，同時增加扣除項目金

額，從而達到縮小計稅基數或者適用低稅率、&稅率，減少應納稅額的目的。

在此前提條件下，探討具體各個稅種的納稅籌劃技巧才具有實際意義。

1房地產開發企業營業稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業額和規定

的稅率計算應納稅額。營業稅是房地產開發企業的主要稅種之一，貫穿于企業

經營的整個過程。營業稅以營業額為計稅依據，營業額是納稅人提供應稅勞

務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款及價外費用。價外費

用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外

收費C應納稅額計算公式為：應納稅額一營業額某稅率，由計算公式可以看

出，要想降低應納稅額，一要降低營業額，二要爭取適用較低稅率甚至是零稅

率。

籌劃案例

案例一：丙企業通過參與土地拍賣競得一塊地價6億元的土地。由于丙的

技術水平有限，采用合作建房方式與丁企業聯合開發此房產。由丙提供土地使

用權，丁提供資金。丙、丁兩企業商定，房屋建好后，雙方平分。完工后，估

計雙方可各分得價值7億元的房屋。合作建房有兩種方式：純粹“以物易物”

方式和成立“合營企業”方式。根據營業稅法的規定，兩種不同的合作建房方

式將產生完全不同的納稅義務：（1）“以物易物”方式。丙企業通過轉讓土地使

用權而擁有了部分新建房屋的所有權，從而產生了轉讓無形資產應交納營業稅

的納稅義務。此時其轉讓土地使用權的營業稅為6億元，丙應納的營業稅為

3000萬元。（2）“合營企業”方式，丙企業以上地使用權、丁企業以貨幣資金

成立合營企業，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方

式。由于丙企業投入的土地使用權是無形資產，無須繳納營業稅。

2房地產開發企業房產稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，

向產權所有人征收的一種財產稅。區別房屋的經營使用方式規定征稅辦法；對

于只用的房屋，按房產計稅余值征收，稱為從價計征，房產稅依照房產原值一

次減除10%?30%后的余值作為計稅依據，按％的稅率計算年應納稅額；對于

出租、出典的房屋，按租金收入征稅，稱為從租計征，以房產租金收入為房產

稅的計稅依據，按12%的稅率計算應納稅額。這兩種方式的差異為納稅籌劃提

供了空間。房產稅的籌劃思路就是想方設法將“出租”房屋行為轉變為“自

營”房屋行為，或者采用拆分法將租金進行分解。

籌劃案例

案例二：A公司開發了一棟高層商住樓，第一到第四層樓設計為商場，開

發成本為1500萬元，市場價值6000萬元，如果出租，預計年租金500萬元。

由于該商住樓的增值率比較高，如果對外銷售需要繳納2023多萬元的土地增值

稅，經股東會決議決定將該商場自留用于出租.H先生擬租下該商場用來做酒

樓，提供餐飲服務。

方案1：A公司與H先生簽訂房屋租賃合同，年租金500萬元。則應繳納房

產稅：500X12%=60（萬元）。

方案2：A公司將該商場轉為固定資產，并到工商行政管理部門去變更營業

執照，增加附營業務餐飲業，然后與H先生簽訂承包經營合同，年承包費500

萬元。此時，該房產屬于自營性質，可以按賬面原值從價計征。根據《固定資

產》會計準則，自建自用的房屋的入賬價值為實際的建造成本加相關稅費。為

簡單起見，我們不考慮將開發產品結轉為固定資產的有關稅費問題，則應繳房

產稅1500某（1—30%）某%二（萬元）?？梢姡悍桨?巧妙地將出租行為轉變為承

包經營行為，改出租房屋為自營房屋，就可以按建造成本從價計征房產稅，比

方案1少繳納房產稅萬元。

3房地產開發企業上地增值稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收

入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為

計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的

行為。土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的

部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額

100%的部分。稅率為40%;增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目

金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅

率為60%。土地增值稅以土地和地上建筑物為征稅對象，以增值額為計稅依

據。增值額是以轉讓房地產取得的收入，減除法定扣除項目金額后的差額。增

值額越多，適用稅率越高。另外，稅法規定：納稅人建造普通標準住宅出售。

如果增值額沒有超過扣除項目金額的20%,免予征收土地增值稅。因此，土地

增值稅籌劃的基本思路是：根據土地增值稅的稅率特點及有關優惠政策控制增

值額，從而適用低稅率或享受免稅待遇。降低增值額的途徑有兩條：（1）減少或

分解銷售收入?？梢詫⒀b修收入從銷售收入中分解出去；也可以適當降低商品

房的售價。（2）增加扣除項目金額。可以加大對園林綠化的投入；也可以提高住

宅的配套設施標準.

籌劃案例

案例三：Y公司開發一住宅小區，總可售面積m2,均為普通住宅。銷售均

價3500元/m2,預計總收入35000萬元，預繳營業稅及附加I960萬元，總開

發成本20230萬元（不含銀行費用）。

方案1：直接按現狀進行開發與銷售，則；

①可扣除項目金額=20230某（1+20%+10%）-51960=29000（萬元）

②增值額=35000—29000=6000（萬元）

③增值率=6000:29000某100%=%

④應繳納的土地增值稅=6000X30%=1800（萬元）

方案2：追加園林綠化方面的投資200萬元，則：

①可扣除項目金額=（20230+200）某（1+20%+：0%）+1960=89260（萬元）

②增值額=35000—29260=5740（萬元）

③增值率=5740+29260某100%=%

④因為增值率＜20%,所以免土地增值稅。

可見：方案2比方案1雖然多投資200萬元，但卻因此導致增值率低于

20%,從而節約了土地增值稅1800萬元。

4結語

房地產行業涉及的稅種較多，但考慮到納稅籌劃成本與效益的因素以及我

國房地產行業目前具有行業特色的稅收主要集中在營業稅、土地增值稅和房產

稅三個稅種的現狀，本文重點介紹營業稅、房產稅、土地增值稅這三個與房地

產行業緊密相關的稅種的納稅籌劃技巧。

富陽區稅務籌劃案例范文第五篇

摘要：據統計，我國小型微利企業占所有企業總數的比例超過90%,為我

國提供了大約80%的工作崗位，實現的產值占比超過50%。雖然小型微利企業為

國民經濟的發展和居民就業作出了巨大貢獻，但稅負重和融資難等問題一直困

擾著我國小型微利企業的發展，在減輕稅負方面，國家已陸續出臺許多稅收優

惠政策，在一定程度上減輕了小型微利企業的稅收負擔。因此，及時掌握并運

用稅收優惠政策，對小型微利企業來說具有非常重要的意義。

關鍵詞：小型微利企業：納稅籌劃：企業所得稅優惠政策

一、小型微利企業的定義

根據《企業所得稅法實施條例》規定，小型微利企業需要同時滿足以下條

件，（1）從事國家非限制和禁止行業。（2）年度應納稅所得額低于30萬元（含

30萬元），年度平均從業人數低于100人（含100人），年度平均資產總額低于

3000萬元的工業企業（含3000萬元）；從業人數低于80人（含80人），資產

總額低于1000萬元的其他企業（含1000萬元）。

二、小型微利企業的企業所得稅優惠政策

根據《關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅（2023）

43號）規定：自2023年至2023年期間，小型微利企業的年應納稅所得額上限

標準上調至50萬元，符合條件的小型微利企業，應納稅所得額減半計算，企業

所得稅稅率按20%執行，實際執行稅率僅10%。

三、進行稅務籌劃的必耍性

根據財稅（2023）43號規定，小型微利企業年應納稅所得額低于50萬元

的，才能享受實際稅率為10%的企業所得稅優惠。小型微利企業應納稅所得額

臨界點稅負測算如下表：從上表可以看出，企業應納稅所得額多1元，就需要

多繳企業所得稅萬元，可見小型微利企業進行合理的納稅籌劃非常必要。

四、稅收籌劃方法

（一）推延收入的確認時間

若企業在11月之前的應納稅所得額已經接近50萬元，企業應特別注意12

月份銷售業務收入的確認時點籌劃，企業可以通過一定的手段使銷售業務不滿

足收入確認條件，將銷售收入推延至次年。例如，企業采用直接收款銷貨時，

可通過推遲收款時間和推遲貨物交付時間，把收入確認時點延至次年，以滿足

小型微利企業享受所得稅優惠稅率的條件。

（二）減少收入的確認金額

若企業在11月之前的應納稅所得額已經接近50萬元，企業如果確實無法

推延收入的確認時間，企業還可以通過給予客戶一定的折扣、折讓等方式，主

動減少當月收入的確認金額，使全年應納稅所得額不超過50萬元，以滿足小型

微利企業享受所得稅優惠稅率的條件。

（二）充分利用稅收優惠政策，增加稅前可抵扣金額

企業應該充分利用現有的加計扣除和加速折舊等企業所得稅優惠政策，增

加稅前可抵扣金額，以便達到降低應納稅所得額的目的。企業通常可以利用以

下政策：（1）根據國家公告2023年第64號文規定，單位價值不超過5000元的

固定資產，企業可以選擇一次性在企業所得稅前時扣除。企業可以通過自查，

檢查是否存在有單價低于5000元的固定資產，可以享受加速折舊政策而未享受

的。（2）根據財稅（2023）54號文規定，企業在2023年至2023年期間新購固

定資產（房屋、建筑物除外），單位價值不超過500萬元的，企業可以選擇一次

性在企業所得稅前時扣除。（3）根據財稅（2023）70號文規定，企業符合文件

規定安置殘疾人員，除可以扣除實際支付給殘疾職工工資外，還可以按照實際

支付工資的100%在企業所得稅前加計扣除。企業除了利用上述政策外，還可以

利用研發費用加計扣除等政策，將應納稅所得額控制在50萬元以下，既可以少

繳當期企業所得稅，又可以同時享受小型微利企業所得稅優惠稅率。

（四）合理增加成本費用支出

企業在全年應納稅所得額接近50萬元時，可以通過合理增加人工成本（如

提高員工工資、獎金和福利費等方式）、銷售費用和管理費用等方式，增加成本

費用的支出，以降低全年應納稅所得額。除此之外，企業還可以通過公益性捐

贈方式，將全年應納稅所得額控制在稅收文件規定以內，充分享受小型微利企

業優惠稅率帶來的利益。特別需要注意的是，企業在運用上述稅收籌劃方法

時，必須以真實的業務發生為前提，如果僅僅是通過隱瞞收入和虛列成本費用

等方式來調節利潤，將很可能被稅務機關認定為偷稅漏稅等違法行為，企業將

面稅收風險，并要承擔相應的法律責任。一切稅收籌劃都應在遵守國家法律、

法規的前提下，謀求企業利益最大化。

五、結語

由于小型微利企業與大中型企業相比，存在技術落后、人才匱乏、規模小

等先天不足，故國家給予小型微利企業特殊扶持，小型微利企業目前執行的企

業所得稅實際稅率為10%,遠遠低于西部大開發和高新技術企業享受的15部勺稅

率，小型微利企業應該充分利用國家給予的優惠政策，實現自身利益的最大

化。本文就小型微利企業所得稅優惠政策進行了全面的解析，并從收入和成本

費用兩個維度提出小型微利企業所得稅籌劃的路經，對我國小型微利企業的企

業所得稅籌劃具有一定的借鑒價值。

參考文獻：

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2023(3)o

［2］劉錫光，劉厚兵。小型微利企業所得稅新優惠政策解析［J］。不兌收征

納，2023(5):47-49.

［3］江平，劉志耕。小微企業所得稅優惠政策重點、疑點分析［J］。財務與

會計,2023(13):45-46.

富陽區稅務籌劃案例范文第六篇

一、子公司與分公司稅務籌劃選擇

子公司與分公司的比較選擇。所謂子公司是由被母公司有效控制的下屬公

司或者是母公司直接或間接控制的系列公司中的一家公司；所謂分公司是一

指作為公司的分支構而存在，在國家稅收中，它往往與常設機構是同義詞。當

一個企業要進行跨地區經營時，常見的做法就是在其它地區設立下屬機構，即

開辦子公司或分公司，從法律上講，子公司屬于獨立法人，而分公司則不屬于

獨立法人，它們之間的不同在于：一是設立手續不同，在外地創辦獨立核算子

公司，需要辦理許多手續，設立程序復雜，開辦費用也較大，而設立分公司的

程序比較簡單，費用開支比較少；二是核算和納稅形式不同，子公司是獨立核

算并獨立申報納稅，當地稅務機關比較喜歡，而分公司不是獨立法人，由總公

司進行核算盈虧和統一納稅，如有盈虧，分公司和總公司可以相互抵扣后才交

納所得稅。三是稅收優惠不同，子公司承擔全面納稅義務，分公司只承擔有限

納稅義務。子公司是獨立法人可以享受免稅期限、優惠政策等在內的各種優惠

政策；而分公司作為非獨立法人，則不能享受這些優惠政策。

案例一：田園公司是一家擁有甲、乙兩家分公司的集團公司，2023年公司

本部實現利潤4000萬元，其分公司甲實現利潤700萬元，分公司乙實現利潤

500萬元，該企業所得稅率為25%

［籌劃分析］將甲、乙設立為分公司，則該集團公司在2023年度應納稅額

二（4000+700+500）某25%=1300（萬元）。如果上述甲、乙兩家公司換成子公司，

該集團公司在2023年度應納稅額也是1300萬元0

案例二：E園公司是一家擁有甲、乙兩家分公司的集團公司，2023年公司

本部實現利潤4000萬元，其分公司甲實現利潤700萬元，分公司乙損500萬

元，該企業所得稅率為25%,則該集團公司在2023年度應納稅額=（4000+700-

500）某25%=1050（萬元）

［籌劃分析］如果上述甲、乙兩家公司換成子公司，總體稅收就發生了變

化。假設甲、乙兩家子公司的所得稅率仍為25虬公司本部應納企業所得稅

二4000某25%=1000（萬元），甲公司應納企業所得稅=700某25妒175（萬元），

乙公司由于2023年度發生虧損，則該年度不應交納企業所得稅。那么，田園公

司2023年度

應納企業所得稅為：1000+175=1175（萬元），高出總分公司整體稅收：

1175-1050=125（萬元）。如果總公司與子公司所得稅適用率不同，則上述情況

又會發生變化。

案例三：若上例中田園公司和甲的企業所得稅率為25%,甲、乙均為15%。

2023年度公司本部實現利潤4000萬元；甲、乙兩家子公司分別實現利潤200

萬元和300萬元。

［籌劃分析］則2023度：公司本部應納企業所得稅二4000某25%=1000（萬

元）甲子公司應納企業所得稅二200某15朝30（萬元）乙子公司應納企業所得

稅二300某15%=45（萬元）藍天公司總體稅收二1000+30+45=1075（萬元）

若將上述兩家子公司改成分公司，則田園公司整體稅收二（4000+200+300）某

25%=1125（萬元）

［籌劃結果］這樣設立子公司比設立分公司減輕投資者稅收1125-1075-50

（萬元）?？梢?，設立子公司和分公司各有利弊。由于法律上認為子公司和母公

司不是同一法律實體，因而子公司的虧損不能并入總公司帳上；而分公司和總

公司是同一法律實體，其在經營中發生的虧損可以和總公司相抵。因此，當企

業擴大生產經營需要設立分支機構時，在生產經營處于起步階段、發生虧損的

可能性較大的情況，考慮設立分公司，從而使分公司發生的虧損在總公司沖

減，以減輕總公司的負擔。而當生產經營走向正軌，產品打開銷路，可以盈利

時，應考慮設立分公司，可以在盈利時保證能享受低稅率稅收優惠的政策。

二、運用職T福利的籌劃方法

1、案例內容：

北京新華實業公司為了增強自己在競爭中的凝聚力與生命力，準備提高工

人工資水平，增強內部員工生產的積極性與主動性。但在如何提高工人工資水

平，即采取何種方式提高工人工資水平上，領導者之間出現了意見分歧。

一種觀點認為，可以采取直接增加工資的方式；另一種觀點認為，直接增

加工資的方式不可取，因為個人工資水平的提高，個人所得稅中交納額也就相

應增大，所以，現金增加的方式不一定有利于工人生活消費水平的有效提高，

他們認為可以采取實物分配的方式，如給工資達到一定基數的職工購買小汽

車，這樣對個人、企業雙方都有好處，是一個“雙贏”的方式。那么，北京新

華實業公司究竟該應選擇哪種方式呢

2、籌劃分析：

［籌劃分析1］從工人角度看，如果企業采取直接增加工人工資的方式，從

表面上看，工人的工資有了一定的提高，但是工資達到一定數額是要交納個人

所得稅的，這樣看來，增加的現金收入一部分用在了稅負支出上，而只有扣除

了稅收的那部分才真正可以用來提高自己的生活消費水平。如果企業采取一定

的實物分配形式，而不是采取直接增加工資的方式，那么對個人而言，就不用

交納那部分的個人所得稅了。舉例來說，現代家庭都渴望有一輛家庭小轎車。

企業如果能為內部員工著想，那么直接購買汽車分配給職工不是更好嗎？一方

面，可以減少員工的納稅負擔，另一方面，對員工而言可以早一點實現自己的

“轎車之夢”。

［籌劃分析2］另一方面，從企業角度來看，如果企業采取實物分配的方

式，企業本身也有很多效益。首先，表現在費用的增加，所得稅的抵減。企業

利用這種方式可以達到節稅的目的。其次，工人福利水平的提高有利于增強工

人的積極性、主動性和創造性，對企業而言，這是一筆不對估量的無形財富。

另外，企業可以吸引各方面的人才，提高內部員工的整體技能素質。采取第二

種方式對企業的好處是顯而易見的，但關鍵是現在很多企業沒有意識到從稅收

的角度加以分析。

3、籌劃：

企業為職工提供車輛，職T不用加薪，也不會支付車輛使用稅.而對企業

來講，當職工的稅金支付影響其消費水平時，就要考慮采取加薪措施，增薪必

然會引起稅收變化，反面導致企業支付量的擴大。因此，由企業承擔部分費用

的作法，往往會使職工、企業雙方受益。由企業向職工提供的各種福利設施，

若不能將其轉化為現金，則不必計入個人所得，這樣，企業通過提高職工福

利，而不大幅度加薪于職工，可以促使職工少交納個人所得稅。上面提到的由

企業提供車輛只是其中的一種方式，其他方式還包括企業提供和安排免費醫療

福利、家具及依宅設備、免費膳食等等。但是，這種方式也不是十全十美的。

首先，企業要有能力提高職工的薪水，如果企業本身資金運轉困難，那么提高

職工的薪水是不切實際的。種種的方案措施也就成了空中樓閣，毫無價值。其

次，這需要企業與職工的積極配合，職工要為企業著想，不能在個人利益驅使

下不顧集體利益。那種采取多報賬、多花費手段的職工實際也就會加重企業的

負擔，這樣原本非常好的計劃將會適得其反，甚至有可能造成企業內部的分

散，不利于企業的生產經營。對于工資、薪金收入者來講，企業支付的工資是

申報個人所得稅的依據。如何保證個人消費水平的提高而乂不加重稅收負擔，

這是個人所得稅納稅籌劃的主要問題。所以，采取適當的方式，提高職工工資

實際消費水平是關鍵，在實施的過程中需要職工與企業的積極配合，這樣既有

利于企業的長期經營與發展，也有利于工人實際消費水平的提高。

三、利用稅收優惠政策籌劃

稅收優惠政策是稅收政策的重要組成部分，是對某些特定的課稅對象、納

稅人或業務給予的稅收鼓勵和照顧措施，國家制定優惠政策就是鼓勵企業加以

利用。i般地說，稅收優惠政策有減稅、免稅、出口退稅、先征后退等，企業

經營者通過合理籌劃匕以最大限度利用稅收優惠政策合理避稅。

案例一：甲企業是設在境內的一個技術開發企業，在2023年度發生的技術

轉讓業務如下：

向乙公司轉讓一項技術，金額700萬元，轉讓價款當年全部收到。甲公司

在2023年應繳納的企業所得稅為：（700-500）某25%某50%=25萬元。

籌劃方案：將技術轉讓收入分兩個納稅年度收回，每年回收額均不超過

500萬元，兩年均不用繳所得稅

籌劃結果：少交所得稅25萬元.

案例二：華瑞股份有限公司是一家公路建設工程公司，2023年度承擔了一

項國家重點工程項目，該項目屬于國家重點扶持的公共基礎設施建設項目，

2023年10月1日工程完工。2023年度取得應納稅所得額60萬元，預計今后五

年每年的應納稅所得額均為300萬元。華瑞公司在財務上獨立核算，屬于企業

所得稅的納稅義務人。

籌劃思路：華瑞公司2023年并沒有享受企業所得稅優惠，而是繳納了

2023年10-12月三個月的企業所得稅15萬元，把享受稅收優惠的期限選擇在

2023年。

籌劃結果：公司2023年享受減免的企業所得稅將達到75萬元，與2023年

的企業所得稅額15萬元相比，兩種方案稅負差額高達60萬元。

富陽區稅務籌劃案例范文第七篇

一般認為納稅問題只是財務部門的問題，而沒有進行合理地統籌規劃。例

如，高新技術企業很重要的一項費用是研究開發費，在高新技術企業認定條件

中，對研究費用占總費用支出比例有具體的要求。另外研發費未形成無形資產

計入當期損益，在按規定據實扣除的基礎上，再享受加計扣除優惠政策。企業

的技術研發部需建立專門的臺賬來管理研發費的確立項目和費用歸集，財務部

門根據技術研發部提供研發項目費用情況及時進行賬務處理，并與技術研發部

按月對賬。

稅務籌劃人員可以綜合考量相關部門、實施成本、資金時間價值等制定方

案，建立一個各部門共享的稅務信息系統，根據分工各部門錄入項目信息、稅

務信息等，便于稅務籌劃人員之間溝通，及時修改信息，提高公信力。

完善稅務籌劃所需的會計信息

稅收以歷史成本為依據，所以企業應當依法設立并完善會計憑證、賬冊、

報表，建立健全企業財務管理制度，保證會計核算的準確性和完整性，這樣提

供的會計信息才能為開展稅務籌劃工作奠定好基礎。

強化企業稅務籌劃隊伍建設

財務人員應當加強稅務知識學習，提高自身專業素質，及時了解最新的財

政稅收政策和稅收優惠政策，根據企業的財務管理目標進行籌劃安排。稅務籌

劃應該由專門人員負責，中小企業短期建立一支高效的稅務籌劃隊伍的難度較

大，可以聘請專業中介公司進行稅務籌劃，同時通過加強對現有人員的培訓、

招聘稅務籌劃方面的注冊會計師或注冊稅務師，強化稅務籌劃工作。

與稅務機關建立曳好的合作關系

稅收具有很強的政策導向性，企業稅務籌劃要順應政策導向制定相應的策

略，在稅法的理解和運用上與稅務機關保持一致，加強與稅務機關的溝通和配

合，為企業發展營造良好的稅收環境。

4結束語

高新技術企業稅務籌劃工作在經濟社會中具有一定的普遍性和特殊性，有

一系列與之相適應的稅收優惠政策。高新技術企業通過開展稅收合理籌劃，可

最大程度為企業節稅，有效降低稅務成本，提高經濟收益，提升企業可持續發

展能力。

富陽區稅務籌劃案例范文第八篇

摘要：本文主要走企業納稅籌劃內涵予以分析，后在企業納稅意義等問題

的基礎上對企業所得稅納稅籌劃方法予以探究，不斷促進我國企業所得稅納稅

籌劃的合理實現，提升企業經濟效益。

關鍵詞：企業所得稅；納稅籌劃；方法研究

隨著社會的不斷發展，我國社會經濟環境不斷趨于復雜性，經濟法制體系

的不斷完善引導著微觀經濟主體在經濟發展過程中以專業化的納稅籌劃不斷實

現自身稅收成本管理，實現企業稅后收益增長。目前我國企業所得稅體制的不

斷完善性建設也引導著我國各企業逐漸開始重視企業所得稅納稅籌劃，注重籌

劃合法及統一性問題建設，不斷促進我國企業經營管理水平的進一步提升。

一、納稅籌劃內涵

目前，對于納稅籌劃的內涵我國國內各專家學者對其具有不同的研究與不

同定義，但將其歸納總結后可知，納稅籌劃主要足指納稅主體在我國國家法律

所允許的基礎上，以企業為背景，對企業組織結陶、財務管理等經濟業務或行

為在稅務相關的事項基礎上實現合理的統籌與規劃，從而使企業在企業價值引

導的基礎上實現企業稅務負擔的減輕。納稅統籌其主體是納稅人，在企業稅款

征收的過程中，納稅人與征稅人之間具有不相等的權利及義務，對于納稅人而

言，可就企業發展現狀對企業納稅項目及包含的經濟內容進行統籌規劃[1],而

對于征稅人而言，需在國家相關法律的基礎上嚴格執行相關法律權利，防止權

利濫用行為出現，同時企業在納稅籌劃過程中應注重企業價值的最大化，在具

體行為開展過程中，應重視企業財務管理的合理及統一化，促進企業統籌目標

的實現。

二、企業所得稅納稅籌劃意義

（一）納稅人方面。

以納稅人基礎而言，企業所得稅納稅籌劃可使納稅人通過一系列的稅收籌

劃方案，在納稅時選擇最佳的、納稅資金較少的方案，減少納稅人稅收，從而

有效減少納稅人現金、本期現金的資金流出，有利于增加納稅人可流動資金成

本，實現納稅人利益的有效增長。

（二）國家稅制法規方面。

目前，我國現行的《企業所得稅法》可實現對我國任何企業類型的規范，

對于企業所得稅稅率采取一定的方法統一降低并對企業稅前扣除標準及扣除方

法實現合理化及規范化制定[2],采取適當優惠政策實現我國企業所得稅法的完

善性應用。該方法的頒布不斷促進了國家各類型企業間的平等，為企業合理化

發展提供了一定的條件。而對于企業納稅人而言，為了減少一定的企業稅收支

出，各主體會在現有國家稅務征收法律的基礎上密切關注稅務法律政策的改

變，若其政策出現一定的改變，則納稅人便會在自身利益最大化原則趨勢下，

采取相關措施，及時將國家相關法律法規政策以及影響因素納入企業發展及規

劃項目中，引導企業經營活動的有效開展，在此方面而言，納稅籌劃可更好的

實現對稅收法律法規的貫徹，在應用過程中凸顯其優點及缺點，引導國家相關

部門對其缺點予以合理性分析，從而促進我國國家稅制法律法規的完善建設。

三、企業所得稅納稅籌劃方法探究

（一）籌資階段。

（1）合理選擇企業融資結構。

企業在籌資階段的納稅籌劃過程中，企業資金需求以及籌資成本等均應合

理規劃，企業資金獲取渠道以及獲取方式的差異性會影響企業成本資金列支方

式的選擇，因此企業在實現納稅籌劃時，應注重企業籌資方式及渠道的合理性

選擇，促進結構最優建設，減少企業成本支出C

（2）經營租賃形式選擇。經營租賃形式的選擇于承租人而言不僅可有效避

免設備在長期擁有情況下風險負擔的增加，同時還可在經營活動開展中以租金

形式減少企業利潤，減少稅負。若承租與出租主體同屬相同利益集團，租賃形

式可使租賃所產生的相關利潤以不正常租金形式轉移，該企業所活動的稅收優

惠則更多。

（二）投資階段。

（1）投資對象。

企業投資可分為直接與間接投資兩種形式，直接投資則主要針對現階段的

稅收政策從而選擇合理的企業投資項目，享受所得稅優惠。而間接投資中股權

與債券投資具有差異性，國債利息收入情況下企業所得稅可實現免征。

（2）長期股權投資核算。

現階段，我國相關企業所得稅法律中各政策表明，企業投資收益在實際分

配利潤的情況下才可納入應納稅所得額中。企業長期股權投資核算方法可采取

成本法以及權益法實現，企業選擇成本法時，企業投資收益實現單未獲投資

前，則企業收益賬戶無法實現對已完成的投資收益獲取，而權益法則可使企業

不用考慮投資收益問題，其結果均可在收益賬戶內呈現，因此企業可采取該方

法進行企業所得稅籌劃，增加投資企業對于投資目標的管理與控制，在固定時

間內減少利潤分配或不分配利潤，獲取延遲納稅相關優越性。

（三）經營階段。

（1）固定資產折舊。

企業固定資產折舊在具體施行過程中，其方法擇取對于企業檔期成本、利

潤以及應納所得稅金額的高低均具有一定的影響。企業在折舊過程中，若要實

現節稅則需采取固定資產折舊、延長、縮短年限等方法予以實現，折舊年限縮

短有利于企業成本收回速度的有效提升，前移后期成本費用，在稅率基本穩定

的前提下，所得稅延繳則可使企業在固定時期內獲得固定數額無息貸款。若企

業享受一定優惠政策，則可在固定資產折舊延遲期限內將后期利潤置于優惠期

內實現納稅籌劃，減輕稅負。

（2）收入籌劃。

企業在收入籌劃中，應針對企業的實際發展情況，采取一定的方式進行納

稅籌劃，納稅主體在推遲應納稅所得時可減少本期應納稅所得，從而延遲所得

稅繳納時間或減少繳納金額。企業在發展過程中，其經營收入多以產品收入為

主體，因此在納稅籌劃過程中，可采取產品延遲銷售措施予以納稅籌劃。企業

分期收款銷售商品收入確認時間以合同收款所限三期為準，而訂貨及預收貨款

銷售則在商品交付時實現。企業可通過此類方式延遲銷售及企業所得稅。

（四）產權重組。

企業產權重組納稅籌劃主要包含分立、合并及清算。企業分立是指在現有

企業基礎上將企業以解散等形式分為多企業，但原企業發展形式不變，因此在

此形式基礎上，企業兀以累進稅率方法，在企業所得稅基礎上以分立形式將高

稅率企業分成多個低稅率企業，減輕企業整體稅負，除此之外，還可將企業內

部技術含量較多的項目實現項目分離，并在國家企業優惠政策明顯的區域重新

設立，從