會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/17做賬實(shí)操-礦石廠的真賬實(shí)操賬務(wù)處理實(shí)例礦石開(kāi)采前期礦權(quán)獲取：通過(guò)競(jìng)拍取得礦山開(kāi)采權(quán)，支付礦權(quán)價(jià)款500萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：無(wú)形資產(chǎn)采礦權(quán)5000000貸：銀行存款5000000。按20年攤銷，每月攤銷額=5000000÷20÷12≈20833.33元，分錄為：借：制造費(fèi)用采礦權(quán)攤銷20833.33貸：累計(jì)攤銷20833.33。勘探費(fèi)用：聘請(qǐng)專業(yè)地質(zhì)勘探隊(duì)進(jìn)行勘查，支付勘探費(fèi)30萬(wàn)元。分錄為：借：在建工程勘探工程300000貸：銀行存款300000。勘探結(jié)束發(fā)現(xiàn)可開(kāi)采礦脈，將費(fèi)用轉(zhuǎn)入礦山開(kāi)發(fā)成本：借：在建工程礦山開(kāi)發(fā)300000貸：在建工程勘探工程300000。原材料采購(gòu)與設(shè)備購(gòu)置開(kāi)采設(shè)備采購(gòu)：購(gòu)買大型采掘機(jī)價(jià)值200萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元。分錄為：借：固定資產(chǎn)采掘機(jī)2000000，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000貸：銀行存款2260000。輔助材料采購(gòu)：采購(gòu)炸藥花費(fèi)5萬(wàn)元，采購(gòu)潤(rùn)滑油等日常維護(hù)材料3萬(wàn)元。分錄分別為：借：原材料炸藥50000貸：銀行存款50000；借：原材料維護(hù)材料30000貸：銀行存款30000。礦石開(kāi)采生產(chǎn)設(shè)備折舊：以采掘機(jī)為例，價(jià)值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，每月折舊額=2000000÷(10×12)=16666.67元。分錄為：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊16666.67貸：累計(jì)折舊16666.67。設(shè)備維修：支付采掘機(jī)維修費(fèi)用8000元。分錄為：借：制造費(fèi)用設(shè)備維修8000貸：銀行存款8000（或相關(guān)科目）。人工成本：支付礦山工人工資12萬(wàn)元。發(fā)放時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬礦山工人工資120000貸：銀行存款120000；分配工資時(shí)，借：生產(chǎn)成本直接人工（礦石開(kāi)采）120000貸：應(yīng)付職工薪酬礦山工人工資120000。材料領(lǐng)用：領(lǐng)用炸藥等爆破用品用于礦石開(kāi)采，價(jià)值3萬(wàn)元。分錄為：借：生產(chǎn)成本直接材料（礦石開(kāi)采）30000貸：原材料爆破用品30000。其他費(fèi)用：發(fā)生水電費(fèi)等其他開(kāi)采費(fèi)用2萬(wàn)元。分錄為：借：生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)用（礦石開(kāi)采）20000貸：銀行存款20000。礦石入庫(kù)：本月開(kāi)采出的礦石總成本為20萬(wàn)元，驗(yàn)收入庫(kù)。分錄為：借：原材料礦石200000貸：生產(chǎn)成本直接材料（礦石開(kāi)采）（略）直接人工（礦石開(kāi)采）（略）其他直接費(fèi)用（礦石開(kāi)采）（略）。礦石加工（如有）原材料領(lǐng)用：從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用已開(kāi)采的礦石用于加工，價(jià)值10萬(wàn)元。分錄為：借：生產(chǎn)成本直接材料（金屬加工）100000貸：原材料礦石100000。人工成本：支付金屬加工車間工人工資6萬(wàn)元，按工資總額30%計(jì)提職工福利費(fèi)等1.8萬(wàn)元。分錄為：借：生產(chǎn)成本直接人工（金屬加工）78000貸：應(yīng)付職工薪酬工資60000職工福利費(fèi)等18000。制造費(fèi)用歸集：本月發(fā)生制造費(fèi)用3萬(wàn)元，其中車間管理人員工資1萬(wàn)元、設(shè)備折舊1萬(wàn)元、水電費(fèi)1萬(wàn)元。分錄為：借：制造費(fèi)用金屬加工30000貸：應(yīng)付職工薪酬車間管理人員工資10000，累計(jì)折舊金屬加工設(shè)備折舊10000，銀行存款水電費(fèi)等10000。礦石銷售確認(rèn)收入：銷售礦石，售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅率13%。不含稅銷售額=2000000÷(1+13%)≈1769911.50元，增值稅銷項(xiàng)稅額=1769911.50×13%≈230088.50元。分錄為：借：銀行存款2000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1769911.50，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）230088.50。結(jié)轉(zhuǎn)成本：假設(shè)銷售礦石成本為120萬(wàn)元。分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200000貸：庫(kù)存商品礦石1200000。銷售費(fèi)用：支付銷售運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。分錄為：借：銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi)100000貸：銀行存款100000。其他賬務(wù)處理辦公費(fèi)用：購(gòu)買辦公用品10萬(wàn)元。分錄為：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)100000貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）100000。運(yùn)輸費(fèi)用：支付礦石運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元。分錄為：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)300000貸：銀行存款300000。資源稅繳納：計(jì)算本月應(yīng)繳納資源稅80萬(wàn)元。分錄為：借：稅金及附加資源稅800000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅800000。實(shí)際繳納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅800000貸：銀行存款800000。以下是一個(gè)礦石廠成本核算的實(shí)例：精料生產(chǎn)成本核算1.領(lǐng)用鉆具配件：采區(qū)領(lǐng)用鉆具配件12,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——配件12,000貸：原材料——鉆具配件12,000。2.領(lǐng)用炸藥：采區(qū)領(lǐng)用炸藥58,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本——精料（炸藥）58,000貸：原材料——炸藥58,000。3.領(lǐng)用柴油：鏟車、鉤機(jī)、自卸車等領(lǐng)用柴油27,500元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——柴油27,500貸：原材料——柴油27,500。4.干選設(shè)備維修領(lǐng)料：干選設(shè)備維修領(lǐng)用材料17,500元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——修理費(fèi)17,500貸：原材料——備品備件17,500。5.車隊(duì)維修車輛領(lǐng)料：車隊(duì)維修車輛領(lǐng)用備件23,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——修理費(fèi)23,000貸：原材料——備品備件23,000。6.結(jié)算伙食費(fèi)：月末，結(jié)算伙食費(fèi)9,800元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——福利費(fèi)9,800貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)9,800。7.計(jì)算折舊費(fèi)：月末計(jì)算折舊費(fèi)，采區(qū)6,000元，干選12,500元，車隊(duì)7,500元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——折舊26,000貸：累計(jì)折舊26,000。8.計(jì)算攤銷費(fèi)用：月末計(jì)算攤銷費(fèi)用，干選辦公室6,500元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——攤銷6,500貸：低值易耗品——攤銷6,500。9.計(jì)算電費(fèi)：月末計(jì)算電費(fèi)，采區(qū)和干選共耗電78,000元，照明用電500元。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本——精料（電費(fèi)）78,000，制造費(fèi)用——電費(fèi)500，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）13,345貸：預(yù)付賬款——電業(yè)局91,845。10.計(jì)提工資：月末計(jì)提工資，工人130,000元，管理人員13,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本——精料（工資）130,000，制造費(fèi)用——工資13,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資143,000。11.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本——精料（制造費(fèi)）135,800貸：制造費(fèi)用——配件12,000，制造費(fèi)用——柴油27,500，制造費(fèi)用——修理費(fèi)17,500，制造費(fèi)用——修理費(fèi)23,000，制造費(fèi)用——福利費(fèi)9,800，制造費(fèi)用——折舊26,000，制造費(fèi)用——攤銷6,500，制造費(fèi)用——電費(fèi)500，制造費(fèi)用——工資13,000。12.結(jié)轉(zhuǎn)精料成本：本月產(chǎn)量3萬(wàn)噸，假設(shè)本月精料總成本為401,800元。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品——精料401,800貸：生產(chǎn)成本——精料（炸藥）58,000，生產(chǎn)成本——精料（電費(fèi)）78,000，生產(chǎn)成本——精料（工資）130,000，生產(chǎn)成本——精料（制造費(fèi)）135,800。鐵粉生產(chǎn)成本核算1.確定精料投入量：月末經(jīng)盤點(diǎn)確定精料投入量24,000噸，金額321,360元。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本——鐵粉（精料）321,360貸：庫(kù)存商品——精料321,360。2.領(lǐng)用鋼球：月末確定領(lǐng)用鋼球59,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本——鐵粉（鋼球）59,000貸：原材料——鋼球59,000。3.領(lǐng)用泵件：月末，確定領(lǐng)用泵件8,400元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——泵件8,400貸：原材料——泵件8,400。4.計(jì)算電費(fèi)：月末計(jì)算電費(fèi)，鐵粉生產(chǎn)耗電81,500元，照明用電500元。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本——鐵粉（電費(fèi)）81,500，制造費(fèi)用——電費(fèi)500，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）13,940貸：預(yù)付賬款——電業(yè)局95,940。5.計(jì)提工資：月末計(jì)提工資，工人131,000元，管理人員12,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本——鐵粉（工資）131,000，制造費(fèi)用——工資12,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資143,000。6.鐵粉生產(chǎn)設(shè)備維修領(lǐng)料：鐵粉生產(chǎn)設(shè)備維修領(lǐng)用備件32,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——修理費(fèi)32,000貸：原材料——備品備件32,000。7.專業(yè)公司維修設(shè)備：請(qǐng)專業(yè)公司對(duì)設(shè)備進(jìn)行維修，金額47,000元，款已付。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——修理費(fèi)47,000貸：銀行存款——中行47,000。8.消耗氧氣、乙炔：本月消耗氧氣、乙炔各5瓶，金額500元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——物料500貸：原材料——氧氣250，——乙炔250。9.計(jì)算折舊費(fèi)：月末計(jì)算折舊費(fèi)，鐵粉車間64,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——折舊64,000貸：累計(jì)折舊64,000。10.計(jì)算攤銷費(fèi)用：月末計(jì)算攤銷費(fèi)用，選礦車間17,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——攤銷17,000貸：低值易耗品——攤銷17,000。11.結(jié)算伙食費(fèi)：月末結(jié)算伙食費(fèi)3,400元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用——福利費(fèi)3,400貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)3,400。12.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本——鐵粉(制造費(fèi))184,800貸：制造費(fèi)用——泵件8,400，制造費(fèi)用——修理費(fèi)32,000，制造費(fèi)用——修理費(fèi)47,000，制造費(fèi)用——福利費(fèi)3,400，制造費(fèi)用——折舊64,000，制造費(fèi)用——攤銷17,000，制造費(fèi)用——電費(fèi)500，制造費(fèi)用——工資12,000，制造費(fèi)用——物料500。13.結(jié)轉(zhuǎn)鐵粉成本：本月產(chǎn)量6,000噸，假設(shè)本月鐵粉總成本經(jīng)計(jì)算為746,160元（包含精料、鋼球、電費(fèi)、工資及制造費(fèi)用等）。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品——鐵粉746,160貸：生產(chǎn)成本——鐵粉（精料）321,360，生產(chǎn)成本——鐵粉（鋼球）59,000，生產(chǎn)成本——鐵粉（電費(fèi)）81,500，生產(chǎn)成本——鐵粉（工資）131,000，生產(chǎn)成本——鐵粉（制造費(fèi)）184,800。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?會(huì)計(jì)每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析以及其他相關(guān)工作，以下是具體介紹：賬務(wù)處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。根據(jù)審