2024注冊會計師綜合階段-戰略與風險管理講義戰略與風險管理講義戰略與戰略管理戰略是一種計劃，是有意識、有預計、有組織的行動程序；是一種計謀，強調在競爭中贏得競爭對手；是一種模式，反映企業一系列行動；是一種定位，確定企業在環境中的位置；是一種觀念，體現企業共同的期望、認識和行為。戰略管理流程包括戰略分析、戰略選擇和戰略實施。戰略分析要分析企業外部環境（如宏觀環境、產業環境等）和內部環境（如資源、能力等）。宏觀環境分析運用PEST模型，從政治和法律、經濟、社會和文化、技術方面分析。產業環境分析包括產品生命周期、產業五種競爭力、成功關鍵因素分析等。企業內部資源分為有形資源、無形資源和人力資源。核心能力是企業在具有重要競爭意義的經營活動中能夠比其競爭對手做得更好的能力，可通過功能分析、資源分析以及過程系統分析來識別。戰略選擇的方法有戰略適宜性分析、戰略篩選（如情景分析法、評級和評分法、決策樹法）。戰略實施要解決公司治理、組織結構、企業文化等問題。例題1：以下屬于企業戰略的定位觀的是（）A.企業戰略是一種有意識、有預計、有組織的行動程序B.企業戰略是在競爭中贏得競爭對手的計謀C.企業戰略是企業在環境中的位置D.企業戰略是企業共同的期望、認識和行為答案：C分析：A選項是計劃觀，B選項是計謀觀，D選項是觀念觀，C選項符合定位觀的定義。例題2：下列不屬于宏觀環境分析中社會和文化因素的是（）A.人口因素B.消費心理C.經濟發展水平D.價值觀答案：C分析：經濟發展水平屬于經濟因素，A、B、D屬于社會和文化因素。公司戰略類型1.總體戰略-發展戰略：包括一體化戰略（縱向一體化和橫向一體化）、密集型戰略（市場滲透、市場開發、產品開發）和多元化戰略（相關多元化和非相關多元化）。縱向一體化戰略可以節約交易成本，增強對市場的控制力。橫向一體化戰略可以實現規模經濟，提高產業集中度。密集型戰略中，市場滲透是通過提高現有產品或服務的市場份額；市場開發是將現有產品或服務打入新市場；產品開發是在現有市場上推出新產品。多元化戰略能分散風險，利用不同產業的機會。-穩定戰略：適用于對戰略環境的預測變化不大，而企業在前期經營相當成功的企業。-收縮戰略：包括緊縮與集中戰略、轉向戰略和放棄戰略。放棄戰略是比較徹底的撤退方式。2.業務單位戰略-成本領先戰略：通過降低成本來獲得競爭優勢，要求企業有高效的生產流程、嚴格的成本控制等。-差異化戰略：企業向顧客提供的產品和服務在產業范圍內獨具特色。要具備強大的研發能力、具有創造性的員工等。-集中化戰略：針對某一特定購買群體、產品細分市場或區域市場，采用成本領先或差異化來獲取競爭優勢。3.職能戰略-市場營銷戰略：包括市場細分、目標市場選擇和市場定位。營銷組合包括產品、價格、渠道和促銷。-生產運營戰略：涉及生產運營流程、產能計劃、質量管理等。-研究與開發戰略：分為產品研究和流程研究。例題3：某家電企業通過收購另一家家電企業實現規模經濟，該企業采用的戰略是（）A.縱向一體化戰略B.橫向一體化戰略C.相關多元化戰略D.非相關多元化戰略答案：B分析：收購同行業企業屬于橫向一體化戰略。例題4：某企業通過降低產品價格來擴大市場份額，該企業采用的業務單位戰略可能是（）A.成本領先戰略B.差異化戰略C.集中化戰略D.穩定戰略答案：A分析：降低價格擴大份額一般是成本領先戰略的做法。戰略實施1.組織結構：常見的組織結構有創業型組織結構、職能制組織結構、事業部制組織結構、M型企業組織結構、戰略業務單位組織結構、矩陣制組織結構等。創業型組織結構適用于小型企業，職能制組織結構按職能劃分部門，事業部制組織結構按產品、地區等劃分事業部。2.企業文化：企業文化類型有權力導向型、角色導向型、任務導向型和人員導向型。權力導向型企業決策主要由高層掌控；角色導向型強調遵循既定的規則和程序；任務導向型以完成任務為核心；人員導向型注重員工的個人發展。3.戰略控制：戰略控制的方法有預算控制、企業業績衡量指標、平衡計分卡等。平衡計分卡從財務、顧客、內部流程、創新與學習四個角度衡量企業績效。例題5：某企業采用按產品劃分事業部的組織結構，該企業的組織結構類型是（）A.職能制組織結構B.事業部制組織結構C.矩陣制組織結構D.戰略業務單位組織結構答案：B分析：按產品劃分事業部屬于事業部制組織結構。例題6：強調員工個人發展，員工自主性較高的企業文化類型是（）A.權力導向型B.角色導向型C.任務導向型D.人員導向型答案：D分析：人員導向型企業文化注重員工個人發展，員工自主性高。風險與風險管理1.風險的概念與種類：風險是指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。風險分為外部風險（政治風險、法律風險與合規風險、社會文化風險、技術風險、自然環境風險、市場風險、產業風險等）和內部風險（戰略風險、運營風險、財務風險等）。市場風險包括產品或服務的價格及供需變化、能源、原材料等物資供應的充足性、價格和變化、主要客戶、主要供應商的信用風險等。2.風險管理的概念與目標：風險管理是指企業為實現風險管理目標，對風險進行有效識別、評估、應對等管理活動的過程。目標是確保將風險控制在與公司總體目標相適應并可承受的范圍內等。3.風險管理基本流程：包括收集風險管理初始信息、進行風險評估（風險辨識、風險分析、風險評價）、制定風險管理策略、提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監督與改進。4.風險管理策略：包括風險承擔、風險規避、風險轉移、風險轉換、風險對沖、風險補償、風險控制等。風險轉移通過合同或非合同的方式將風險轉嫁給另一個人或單位，如購買保險。例題7：下列屬于市場風險的是（）A.政治動蕩導致企業經營受阻B.技術創新失敗C.原材料價格上漲D.企業戰略決策失誤答案：C分析：A屬于政治風險，B屬于技術風險，D屬于戰略風險，C屬于市場風險中原材料價格變化的風險。例題8：企業通過購買保險將風險轉嫁給保險公司，該企業采用的風險管理策略是（）A.風險承擔B.風險規避C.風險轉移D.風險對沖答案：C分析：購買保險是典型的風險轉移策略。內部控制1.內部控制的定義與要素：內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境是基礎，包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。2.內部控制應用指引：涵蓋組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化等多個方面。如組織架構指引要求企業建立科學的治理結構和內部機構設置。3.內部控制評價與審計：企業應定期對內部控制的有效性進行自我評價，注冊會計師應對企業內部控制進行審計。例題9：內部控制的基礎要素是（）A.內部環境B.風險評估C.控制活動D.內部監督答案：A分析：內部環境是內部控制的基礎要素。例題10：企業對內部控制有效性進行自我評價屬于內部控制的（）環節A.內部環境B.風險評估C.內部控制評價D.內部審計答案：C分析：企業對內部控制有效性進行自我評價屬于內部控制評價環節。風險管理框架下的公司治理1.公司治理的概念與重要性：公司治理是用來協調公司所有權益主體之間的制衡關系的體系。良好的公司治理可以保護股東利益，提高企業的運營效率和競爭力。2.公司治理的參與各方：包括股東、董事會、監事會、管理層等。股東有投票權等權利，董事會負責制定公司戰略和監督管理層。3.公司治理的主要內容：包括治理結構、治理機制、治理評價等。治理機制包括決策機制、監督機制、激勵機制等。例題11：公司治理中負責制定公司戰略和監督管理層的是（）A.股東B.董事會C.監事會D.管理層答案：B分析：董事會負責制定公司戰略和監督管理層。例題12：公司治理機制中的激勵機制主要是為了（）A.防止管理層濫用權力B.提高管理層的工作積極性C.監督管理層的決策D.確保公司合規運營答案：B分析：激勵機制主要是為了提高管理層的工作積極性。信息技術在戰略管理中的作用1.信息技術與企業戰略：信息技術可以支持企業的戰略選擇，如成本領先戰略中信息技術可用于降低成本，差異化戰略中信息技術可用于開發新產品或服務。2.信息技術與企業價值鏈：信息技術可以優化企業價值鏈的各個環節，如在采購環節通過電子采購系統降低成本，在營銷環節通過網絡營銷拓展市場。3.大數據時代企業戰略轉型：大數據可以為企業提供更精準的市場信息，幫助企業進行戰略決策、產品創新等。例題13：企業利用信息技術開發新產品以實現差異化戰略，這體現了信息技術與企業戰略的（）關系A.支持成本領先戰略B.支持差異化戰略C.支持集中化戰略D.支持穩定戰略答案：B分析：利用信息技術開發新產品實現差異化體現了支持差異化戰略。例題14：企業通過電子采購系統降低采購成本，這體現了信息技術對企業價值鏈（）環節的優化A.內部后勤B.采購C.生產運營D.外部后勤答案：B分析：電子采購系統屬于采購環節的優化。風險管理的其他問題1.風險管理文化：培育風險管理文化有助于增強員工的風險意識，促進風險管理的有效實施。企業應營造一種全員參與風險管理的文化氛圍。2.風險管理技術與方法：如頭腦風暴法、德爾菲法、失效模式影響和危害度分析法、流程圖分析法等。頭腦風暴法鼓勵專家自由發表意見，激發創新思維。例題15：企業通過開展風險管理培訓，提高員工風險意識，這屬于培育（）A.企業文化B.風險管理文化C.內部控制文化D.戰略管理文化答案：B分析：提高員工風險意識屬于培育風險管理文化。例題16：鼓勵專家自由發表意見，激發創新思維的風險管理技術與方法是（）A.德爾菲法B.失效模式影響和危害度分析法C.頭腦風暴法D.流程圖分析法答案：C分析：頭腦風暴法鼓勵專家自由發表意見，激發創新思維。更多試題例題17：以下哪種戰略不屬于發展戰略（）A.一體化戰略B.穩定戰略C.密集型戰略D.多元化戰略答案：B分析：穩定戰略不屬于發展戰略，A、C、D屬于發展戰略。例題18：產品生命周期中，銷售量增長最快的階段是（）A.導入期B.成長期C.成熟期D.衰退期答案：B分析：成長期銷售量增長最快。例題19：某企業注重產品質量和服務，以獨特的產品和服務吸引顧客，該企業采用的業務單位戰略是（）A.成本領先戰略B.差異化戰略C.集中化戰略D.收縮戰略答案：B分析：以獨特產品和服務吸引顧客屬于差異化戰略。例題20：下列不屬于職能戰略的是（）A.市場營銷戰略B.總體戰略C.生產運營戰略D.研究與開發戰略答案：B分析：總體戰略不屬于職能戰略，A、C、D屬于職能戰略。例題21：創業型組織結構的特點是（）A.適用于大型企業B.按職能劃分部門C.決策主要由高層掌控D.有多個事業部答案：C分析：創業型組織結構適用于小型企業，決策主要由高層掌控，不按職能劃分部門，也沒有多個事業部。例題22：權力導向型企業文化的決策特點是（）A.民主決策B.由高層快速決策C.按規則決策D.員工自主決策答案：B分析：權力導向型企業文化決策由高層快速決策。例題23：企業通過戰略調整將資源集中于核心業務，該企業采用的收縮戰略是（）A.緊縮與集中戰略B.轉向戰略C.放棄戰略D.穩定戰略答案：A分析：將資源集中于核心業務屬于緊縮與集中戰略。例題24：下列屬于戰略風險的是（）A.原材料供應中斷B.企業戰略決策失誤C.市場價格波動D.員工操作失誤答案：B分析：企業戰略決策失誤屬于戰略風險，A屬于市場風險，C屬于市場風險，D屬于運營風險。例題25：企業采用風險承擔策略的原因可能是（）A.風險無法轉移B.風險轉移成本過高C.企業有足夠能力承擔風險D.以上都是答案：D分析：風險無法轉移、轉移成本過高、企業有足夠能力承擔風險都可能導致企業采用風險承擔策略。例題26：內部控制評價的主體是（）A.企業董事會或類似權力機構B.注冊會計師C.政府監管部門D.企業員工答案：A分析：內部控制評價的主體是企業董事會或類似權力機構。例題27：公司治理中監事會的主要職責是（）A.制定公司戰略B.監督董事會和管理層C.負責公司日常運營D.代表股東利益答案：B分析：監事會主要職責是監督董事會和管理層。例題28：信息技術在企業價值鏈的服務環節可以（）A.降低采購成本B.提高生產效率C.提供更好的售后服務D.拓展市場份額答案：C分析：在服務環節信息技術可用于提供更好的售后服務。例題29：大數據時代企業戰略轉型的關鍵是（）A.收集大量數據B.對數據進行分析和應用C.購買先進的信息技術設備D.培養信息技術人才答案：B分析：關鍵是對數據進行分析和應用。例題30：某企業在市場競爭中，通過不斷降低成本來獲取競爭優勢，該企業采用的戰略是（）A.成本領先戰略B.差異化戰略C.集中化戰略D.多元化戰略答案：A分析：不斷降低成本獲取競爭優勢屬于成本領先戰略。例題31：下列關于產業五種競爭力的說法中，錯誤的是（）A.潛在進入者的威脅大小取決于進入障礙的高低B.替代品的威脅與替代品的性價比有關C.供應商的議價能力與供應商的數量無關D.購買者的議價能力與購買者的集中程度有關答案：C分析：供應商的議價能力與供應商的數量有關，數量少則議價能力強。例題32：企業實施市場開發戰略的途徑不包括（）A.在當地發掘潛在顧客B.開發國外市場C.增加產品新的功能D.開辟新的銷售渠道答案：C分析：增加產品新功能屬于產品開發戰略，A、B、D屬于市場開發戰略途徑。例題33：職能制組織結構的優點不包括（）A.能夠通過集中單一部門內所有某一類型的活動來實現規模經濟B.有利于培養具有全面素質、能夠經營整個企業的管理人才C.有利于提高工作效率D.董事會便于監控各個部門答案：B分析：職能制組織結構不利于培養具有全面素質、能夠經營整個企業的管理人才。例題34：下列關于企業文化與戰略的關系，說法錯誤的是（）A.企業文化為戰略的制定提供重要基礎B.企業文化為戰略的實施提供行為導向C.企業文化不會影響戰略的調整D.企業文化與戰略相適應時會促進企業的發展答案：C分析：企業文化會影響戰略的調整。例題35：企業面臨的法律風險與合規風險的主要區別在于（）A.法律風險側重于法律責任的承擔，合規風險側重于企業內部規章制度的遵守B.法律風險僅涉及外部法律，合規風險僅涉及內部規定C.法律風險的后果比合規風險嚴重D.合規風險的范圍比法律風險廣答案：A分析：法律風險側重于法律責任承擔，合規風險側重于企業內部規章制度遵守。例題36：企業采用風險對沖策略時，可以使用的工具不包括（）A.期貨B.期權C.保險D.互換答案：C分析：保險是風險轉移工具，期貨、期權、互換可用于風險對沖。例題37：內部控制活動中的授權審批控制包括（）A.常規授權和特別授權B.一般授權和重要授權C.日常授權和臨時授權D.全面授權和部分授權答案：A分析：授權審批控制包括常規授權和特別授權。例題38：公司治理的核心是（）A.股東利益最大化B.董事會的決策C.協調各利益相關者的關系D.管理層的執行能力答案：C分析：公司治理核心是協調各利益相關者的關系。例題39：信息技術在企業戰略分析中的作用不包括（）A.幫助企業收集外部環境信息B.分析企業內部資源和能力C.制定企業戰略目標D.輔助進行戰略選擇答案：C分析：信息技術不直接制定企業戰略目標，可輔助收集信息、分析資源能力和戰略選擇。例題40：下列關于大數據特征的說法，正確的是（）A.數據量小B.數據類型單一C.數據處理速度快D.數據價值密度高答案：C分析：大數據具有數據量大、數據類型多樣、數據處理速度快、數據價值密度低的特點。例題41：企業通過并購同行業競爭對手實現橫向一體化戰略，其目的不包括（）A.實現規模經濟B.提高產業集中度C.降低生產成本D.進入新的市場答案：D分析：橫向一體化并購同行業對手目的是實現規模經濟、提高產業集中度、降低成本，不是進入新市場。例題42：在產品生命周期的衰退期，企業應采取的戰略不包括（）A.集中戰略B.收縮戰略C.放棄戰略D.擴張戰略答案：D分析：衰退期應采取集中、收縮、放棄戰略，而非擴張戰略。例題43：下列屬于人力資源政策應關注的內容是（）A.員