賬務處理

會計分錄

會計實操文庫

做賬實操-殯葬公司的賬務會計分錄示例

一、殯葬用品銷售業(yè)務

1.采購殯葬用品

借：庫存商品-殯葬用品（如骨灰盒、壽衣等）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

例如，購進一批骨灰盒，總價為50,000元，增值稅進項稅

額為6,500元。

借：庫存商品-殯葬用品（骨灰盒）50,000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,500

貸：銀行存款/應付賬款56,500

2.銷售殯葬用品

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入-殯葬用品銷售

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

假設銷售一個骨灰盒售價為10,000元增值稅稅率為13%,

銷項稅額為L300元。

借：銀行存款/應收賬款10,000

貸：主營業(yè)務收入-殯葬用品銷售8,700

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1300

同時，結轉銷售成本：

借：主營業(yè)務成本-殯葬用品銷售

貸：庫存商品-殯葬用品

如果該骨灰盒成本為6,000元，則：

借：主營業(yè)務成本-殯葬用品銷售6,000

貸：庫存商品-殯葬用品（骨灰盒）6,000

二、殯儀服務業(yè)務

L提供殯儀服務（假設服務完成后收款）

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入-殯儀服務

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

例如，提供一場殯儀服務，收費30.000元，增值稅稅率為

6%,銷項稅額為1,800元。

借：應收賬款30,000

貸：主營業(yè)務收入-殯儀服務28,200

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,800

收到款項時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

2.發(fā)生殯儀服務成本，如支付員工工資、場地租賃費用、設

備折舊等

（1）支付員工工資

借：主營業(yè)務成本-殯儀服務

貸：應付職工薪酬-工資

發(fā)放工資時：

借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款

（2）支付場地租賃費用

借：主營業(yè)務成本-殯儀服務

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

假設租賃場地用于殯儀服務,月租金為10,000元,增值稅

進項稅額為900元。

借：主營業(yè)務成本-殯儀服務10,000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）900

貸：銀行存款10,900

（3）設備折舊（如靈車、冷藏設備等）

借：主營業(yè)務成本-殯儀服務

貸：累計折舊

例如，靈車原值500,000元，預計使用年限10年，無殘值，

每月計提折舊：

借：主營業(yè)務成本-殯儀服務（假設靈車僅用于殯儀服務）

4,167（500,000-10-12）

貸：累計折舊4,167

三、墓地銷售業(yè)務

1.購買土地用于開發(fā)墓地（假設土地使用權作為無形資產(chǎn)核

算）

借：無形資產(chǎn)-土地使用權

應交稅者-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

2.開發(fā)墓地過程中的成本，如土地平整、綠化等費用

借：開發(fā)成本-墓地開發(fā)

貸：銀行存款/應付賬款/原材料（如綠化植物等）

3.墓地開發(fā)完成，達到銷售條件

借：庫存商品-墓地

貸：開發(fā)成本-墓地開發(fā)

4.銷售墓地

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入-墓地銷售

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

同時，結轉墓地銷售成本：

借：主營業(yè)務成本-墓地銷售

貸：庫存商品-墓地

例如，銷售一塊墓地，售價為100,000元,增值稅稅率為

9%,銷項稅額為9,000元，該墓地成本為60,000元。

借：銀行存款/應收賬款100,000

貸：主營業(yè)務收入-墓地銷售91,743

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8,257（按差額征稅等

相關規(guī)定計算，此處簡化示例）

借：主營業(yè)務成本-墓地銷售60,000

貸：庫存商品-墓地60,000

四、代收代付業(yè)務（如代收火化費等）

L代收火化費等

借：銀行存款

貸：其他應付款-代收火化費等

2.支付給相關機構（如殯儀館）

借：其他應付款-代收火化費等

貸：銀行存款

會計做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計

準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。

2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、

損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，

例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重

于服務收入、服務成本相關科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明

細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿,

手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟

件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務處理

1.原始憑證審核

業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、

入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)

票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查

憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確,

不符要求的及時退回更正補充。

對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)舞抿灒赏ㄟ^

稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定

每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證,

摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如〃采購辦公用品支付現(xiàn)金〃

〃收到客戶貨款存入銀行〃等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張

數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務類型賬務處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付,

材料入庫：

借：原材料10,000

應交稅費應交增值稅（進項稅額）1300

貸：銀行存款11300

銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發(fā)出，款項未收：

不含稅銷售額=20,000-（1+13%）*

17,699.12元

增值稅銷項稅額=17,699.12x13%=2,300.88

元

借：應收賬款20,000

貸：主營業(yè)務收入17,699.12

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88

計提當月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元：

借：生產(chǎn)成本8,000

管理費用4,000

貸：應付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科

目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無誤后簽字蓋章確認。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬,

做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每曰按業(yè)務

發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細

登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反

映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑

墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整片安規(guī)定方法更正錯賬，

如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。

三、期末處理

1.賬項調(diào)整

期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)

整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。

常見調(diào)整事項：

計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元,

預計使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法，每月

折舊額=（50,0002,500）:5+12=791.67元:

借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管

理用固定資產(chǎn)）791.67

貸：累計折舊791.67

分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分攤房租=12,000-12=1,000元

借：管理費用1,000

貸：長期待攤費用1,000

確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合

同約定年利率6%,本月應計利息500元：

借：財務費用500

貸：應付利息500

2.結賬

完成賬項調(diào)整后，進行結賬操作，對各損益類科目進

行結轉，將收入類科目余額結轉至"本年利潤"貸方，成本、

費用類科目余額結轉至"本年利潤"借方，計算出當期凈利

潤（或凈虧損X

示例：

結轉主營業(yè)務收入50,000元：

借：主營業(yè)務收入50,000

貸：本年利潤50,000

結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000

元、財務費用1,000元：

借：本年利潤39,000

貸：主營業(yè)務成本30,000

管理費用8,000

財務費用1,000

結賬后，損益類科目無余額「本年利潤〃科目余額反

映當期盈虧，可進一步結轉至〃利潤分酉己未分配利潤〃科

目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，

劃通欄單紅線（本月合計I通欄雙紅線（本年累計），注明

期末余額，便于下期記賬與查賬。

四、財務報表編制

1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、

利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。

資產(chǎn)負債表：依據(jù)"資產(chǎn)=負債+所有者權益"平

衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益

類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨

幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計

填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準

備后的凈額填列。

利潤表：按照〃收入成本費用二禾I」?jié)櫋ㄟ壿嫞瑢?/p>

當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部,

主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算

得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)

損益類科目結轉前發(fā)生額填列。

現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金