《稅務會計》

課程單元教學設計

單元（模塊）名稱：走進稅務會計—

所屬系部：_________________________

制定人：___________________

制定時間：_______年1"__

《稅務會計》課程單元教學設計

一、教案頭

模塊1.1標題：稅務會計認知

授課對象：大數據會計班學時：2上課地點：

能力（技能）目標知識目標素質目標

教1.培養團隊合作能力，認真細致

1.了解稅多會計的概念、?絲不茍的工作態度，精益求

學1.會根據企業實際情況

目標精的工作精神。

目設置企業崗位

標2.了解稅務會計與財務會2.提高獨立學習、獲取新知識技

計的聯系和區別能的能力。

3.提高稅務專.業能力。

任務初探

1.組織教學（素養小課堂）

穩定學生情緒，維持課堂秩序，引導學生迅速集中精力到本節課的學習上

來。（布置任務：讓學生們搜集疫情期間，國家發布的有關疫情防控的稅收優

惠政策，激發大家對于稅收調節經濟方面的興趣，培養其愛國情懷。）

2.任務初探

本課題由稅務會計認知引入，課前，我們給學生分好組。學生通過課程前

期任務，以及自學學習平臺的學習資源，已經對本節課的學習內容有了一定的

教了解，借助平臺上的電子教材和顆粒化視頻以及其他相關素材。組織學生進行

學

設互動，以小組搶答的方式對稅務會計基本知識進行回答，有針對性的讓學生記

計憶稅務會計基本知識。

過

程一、稅務會計認知

（一）稅務會計概述

稅務會計就是以現行稅法為準繩，以貨行為主要計量單位，運用會計的專

門方法對納稅單位應納稅金的形成、計算、巾報、繳納和退補所引起的資金運

動進行連續、系統的核算和監督的專業會計。

（二）稅務會計的目標

稅務會計的目標是向其利害關系人提供有關納稅人稅務活動的信息，具體

可概括為以下3個方面。

（1）依法納稅，保證國家財政收入，并為國家宏觀經濟管理提供納稅信

息。

（2）正確進吁稅務會計處理，為投資者、債權人進行決策提供有用的會

計信息。

（3）科學進行納稅籌劃，合理選擇納稅方案，為企業內部加強經營管理

提供信息。

（三）稅務會計的職能

1.核算職能

稅務會計的核算職能是指稅務會計以國家稅法為準繩，按照會計準則規

定，在財務會計進行了全面、真實、連續、系統的記錄和核算納稅人經濟活動

的基礎上，對稅收資金運動，包括稅金的形成、計算、申報、繳納和退補過程

進行專門的核算，從而為國家組織稅收收入提供可靠依據的職能。稅務會計的

核算職能與一般會計核算職能的區別在于，稅務會計貫穿以稅法為依據的稅務

活動，稅務會計核算可以促進納稅人加強經營管理，提高經濟效益，為進一步

擴大稅源提供保障。

2.監督職能

稅務會計的監督職能是指稅務會計依據國家現行的稅法，通過運用稅務會

計的一系列會計方法，對納稅人應納稅款的形成、計算、申報和繳納情況進行

監督，以確保國家稅收及時、足額、穩定地繳入國庫的職能。由于征納雙方處

于矛盾對立統一的兩個方面，加上稅法與會計準則和會計制度存在許多不一

致，稅務會計的監督職能顯得格外重要。監督職能可以保證稅法的貫徹執行,

維護稅法的嚴肅性和保障納稅人的合法權益。

3.籌劃職能

稅務會計的籌劃職能是指對納稅活動進行籌謀和策劃，使納稅人盡可能在

稅法允許的范圍內減輕稅收負擔，防范和化解納稅風險，充分保障納稅人合法

權益的職能。該職能并非單獨存在，它源于稅法，通過稅法和會計準則提供多

種選擇的可能，有利于納稅人做出有利決策，同時這一活動貫穿核竟和監督過

程之中。

（四）稅務會計的原則

1.合法性原則

2.調整性原則

3.公平性原則

4.經濟性原則

5.修正的權責發生制原則

（五）稅務會計的特點

稅務會計雖然與財務會計有著很多相同點和緊密的聯系，但是作為相對獨

立的會計，與財務會計相比，有自身的特點。

L稅法的制約性

2.會計主體的特定性

3.核算目的的雙重性

（六）稅務會計的基本前提

1.納稅主體

納稅主體是指稅法規定的直接負有納稅義務的經濟實體，包括單位和個

人。正確界定納稅主體，就是要求每個納稅主體應與其他納稅主體分開，保持

單獨的會計記錄并報告其納稅狀況。

2.持續經營

持續經營意味著該納稅人將繼續存在足夠長的時間以實現其現在的承諾,

稅務會計假定該納稅人在可以預期的將來將繼續存在并將持續正常經營。這是

稅收會計跨期攤配業務賴以存在的前提，如預期所得稅在將來被繼續課征，某

些費用可以在未來進行攤銷，某些未來的費用可以在本會計期間預提等。

3.貨幣時間價值

貨幣在周轉使用中因時間因素而形成的差額價值，稱為貨幣時間價值。這

一基本因素已成為稅收立法、稅收征管所必須考慮的重要前提。因此，各個稅

種都明確規定了納稅義務發生時間、稅款申報期限和繳納期限。遞延確認收入

或加速確認費用可以產生相應的貨幣時間價值優勢。在稅收籌劃實踐中，人們

逐步認識到最少納稅和最遲納稅具有同樣的重要性。與此同時，政府及財稅部

門也深感貨幣時間價值的重要性，十分注重稅收的及時性。這就要求稅務會

計必須按時確認收入、按規定期間確認費用，準確核算不同會計期間的應納稅

額。

4.納稅會計期間

持續經營假設下，稅務會計主體是一個長期經營單位，其經營活動是連續

不斷的。為保證在稅法規定的納稅期限內及時、足額繳納稅款，需要將納稅

會計主體持續不斷的生產經營活動劃分為一定期間，以便納稅人據此及時計

算、繳納稅款，結算賬目，編制報告，從而披露稅務會計信息。

二、稅務會計與財務會計的聯系和區別

（一）稅務會計與財務會計的聯系

稅務會計作為一項實質性工作并不是獨立存在的，而是企業財務會計的一

個特殊領域，是以財務會計為基礎的，是稅務中的會計、會計中的稅務。稅

務會計既不要求企業在財務會計的憑證、賬簿、報表之外再設一套會計賬表,

也不需要獨立設置稅務會計機構。企業只需要設置一套完整的會計賬表，平

時按財務會計準則、會計制度做會計處理，需要時按現行稅法進行調整，所

以稅務會計的資料來源于財務會計。同時在計量單位、使用的文字和通用的

基本會計原則等方面，稅務會計與財務會計都是相同的。

（二）稅務會計與財務會計的區別

1.目標不同

財務會計所提供的信息，除為綜合部門及外界有關經濟利益者服務外，也

為企業本身的生產、經營服務；稅務會計在為利害關系人提供有關納稅人稅

務活動的信息時，要求利害關系人按現行稅法和繳納辦法，依法履行納稅人

的納稅義務，充分享受納稅人的權利。

2.核算范圍不同

企業財務會計核算和監督的對象是企業以貨幣計量的全部經濟事項，包括

資金的投入、循環、周轉、退出等過程；而稅務會計核算和監督的對象只是

與納稅人的納稅義務相關的經濟活動，即稅務活動。也就是說，原來在財務

會計中有關稅款的核算、申報、解繳的內容，劃歸稅務會計，并由稅務會計

作為核心內容分門別類地闡述，企業財務會計只對這部分內容做必要的提示

即可。

3.核算依據不同

財務會計進行核算應遵循會計準則，依照會計準則的規定處理企業的各種

經濟業務。當對某些業務的處理出現稅法的規定與會計準則的規定不一致時,

可以先不必考慮稅法的規定，而只依據公認的會計準則進行核算。稅務會計

進行核算不僅要遵循一定的會計準則，還要受稅法的約束，必須嚴格按稅法

處理經濟業務，強調法律與會計準則的統一性。當財務會計的規定和稅法的

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