稅法（含稅法一，稅法二）模考試題

一、單選題（共60題，每題1分，共60分）

1、張某經(jīng)營個人獨資企業(yè)，2020年全年取得經(jīng)營收入20萬元，經(jīng)營中

發(fā)生期間費用4萬元，銷售成本5萬元，其中業(yè)務招待費1萬元、支付

給企業(yè)工人工資每月3000元、給張某個人每月工資3200元，該個人獨

資企業(yè)應繳納的個人所得稅為（）元。

A、18300

B、16420

C、8980

D、29360

正確答案：C

答案解析：業(yè)務招待費扣除限額：10000X60年6000（元），營業(yè)收入的

5%o=200000X5%o=1000（元），選兩者中較小者為允許稅前扣除的業(yè)務招

待費=1000（元）；應納個人所得稅二（200000-40000-50000+10000-

1000+3200X12-60000）X20%-10500=8980（元工

2、某酒廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)糧食白酒、啤酒、黃酒等酒品。

2019年12月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：12月8日銷售糧食白酒一批，取得不含

稅銷售額200000元,同時收取包裝物押金22600元；12月18日銷售啤酒

一批，取得不含稅銷售額150000元,同時收取包裝物押金56500元；12月

28日，沒收已逾期的啤酒、黃酒包裝物押金45200元。該酒廠當月包裝物

押金收入應繳納增值稅（）元。

A、2600

B、7800

C、9100

D、14300

正確答案：B

答案解析：對于除啤酒、黃酒之外的酒類產(chǎn)品，包裝物押金在收取的當時

就要計征增值稅，逾期時不再征增值稅。對于啤酒、黃酒，在收取押金的

時候計征增值稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅。應納增值稅

=226004-（1+13%）xl3%+452004-（l+13%）x13%=7800（元）

3、某居民企業(yè)2019年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納

稅的分支機構發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌

補的虧損額為（）萬元。

A、0

B、600

C、500

D、100

正確答案：C

答案解析：企業(yè)當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)（500-

600=700）,則以境外分支機構的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧

損額（100萬元），按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分

的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結轉彌補。

4、老楊弟弟的妻子是老楊的（）。

A、血親的配偶

B、血親的配偶的血親

C、配偶的血親的配偶

D、配偶的血親

正確答案：A

5、納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為（）。

A、收訖銷貨款的當天

B、移送的當天

C、銷售方發(fā)出金銀首飾的當天

D、購買方提貨的當天

正確答案：A

答案解析：納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷

貨款或者取得索取銷貨憑證的當天。〃

6、中國公民張某2019年8月買進某公司債券20000份，每份買價8元,

共支付相關稅費800元。2020年1月份將該債券賣出10000份，每份賣

出價8.3元，共支付可在稅前扣除的相關稅費415元；2月末剩余債券到

期，張某取得債券利息收入2700元。張某上述收入共應繳納個人所得稅

（）元。

A、977

B、940

C、697

D、600

正確答案：A

答案解析：1.債券準予扣除的買價及相關稅費

=10000X8+8004-20000X10000+415=80815（2）轉讓債券應繳納的個人

所得稅二（10000X8.3-80815）X20%=437（元）（3）持有債券取得的債

券利息收入應繳納的個人所得稅=2700X20%540（元）（4）張某共計應

繳納個人所得稅=437+540=977（元）。

7、某企業(yè)2019年3月成立，營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積合計

120萬元，新建其他賬簿12本，領受專利局發(fā)給的專利證1件、銀行核

發(fā)的開戶許可證1件。該企業(yè)上述憑證2019年應納印花稅為（）元。

A、305

B、365

C、665

D、670

正確答案：A

答案解析：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減

半征收印花稅，對按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅；專利證按照每

件5元貼花，開戶許可證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計算繳納印

花稅，該企業(yè)上述憑證2019年應納印花稅

=120X10000X0.5%oX50%+5=305（元）。

8、每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，在計征環(huán)保稅時應（）。

A、按照排放量從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅

B、按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅

C、按照排放量從大到小排序，對前五項污染物征收環(huán)境保護稅

D、對所有污染物征收環(huán)境保護稅

正確答案：B

答案解析：每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當

量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。

9、下列關于行政訴訟與行政復議的關系的說法中，錯誤的是（）。

A、人民法院審理行政案件，實行兩審終審枇；而復議機關審理復議案件,

實行一級復議制

B、人民法院審理行政案件，原則上不實行開庭審理方式，而復議機關審

理復議案件，原則上實行書面審查的辦法

C、法律、法規(guī)規(guī)定應當先申請復議，公民、法人或者其他組織未申請復

議直接提起訴訟的，人民法院裁定不予立案

D、行政復議與行政訴訟在審理案件的依據(jù)和法律適用的具體規(guī)則方面有

所不同

正確答案：B

正確答案：B

答案解析：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作

為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)

品取得的收入，減按90%計入收入總額。

13、對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按規(guī)定計算的取得土地使用權所支付

的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計（）的扣除。

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

正確答案：B

答案解析：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按規(guī)定計算的取得土地使用權

所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20和勺扣除。

14、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務屬于在境內銷售服務、無形資

產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）。

A、境外單位為境內單位提供境外礦山勘探服務

B、境外單位向境內單位出租境外的廠房

C、境外單位向境內單位銷售在境外的不動產(chǎn)

D、境外單位向境內單位提供運輸服務

正確答案：D

答案解析：境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生

的服務、銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形

動產(chǎn)，銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于境內征稅范圍。

15、下列車船中不屬于車船稅征稅范圍的是C）o

A、拖船

B、火車

C、港口內部作業(yè)的船舶

D、低速載貨汽車

正確答案：B

答案解析：依法應當在車船登記管理部門登記的車輛和船舶，在機場、

港口以及其他企業(yè)內部場所行駛或作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門

登記的車船屬于征收范圍，但是火車不屬于車船稅的征稅范圍。

16、稅法（一）某市區(qū)一企業(yè)為增值稅一般納稅人，滿足小型微利企業(yè)

條件。2022年2月繳納進口關稅85萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元，進

口環(huán)節(jié)消費稅30萬元；本月國內實際繳納增值稅60萬元，2月已核準的

增值稅免抵稅額為15萬元，實際繳納消費稅80萬元。本月收到上月報

關出口自產(chǎn)貨物應退增值稅30萬元。當?shù)匕醋罡叻葴p征城市維護建設

稅，該企業(yè)2月份應納的城市維護建設稅稅額為（）萬元。

A、4.90

B、5.43

C、10.85

D、6.65

正確答案：B

答案解析：自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值

稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減

征城市維護建設稅。免抵的增值稅稅額和實際繳納的增值稅、消費稅稅

額均應作為城建稅的計稅依據(jù)；2月份應納的城市維護建設稅稅額=（60

+15+80）X7%X50%=5.43（萬元）。

17、某天然氣公司為增值稅一般納稅人，2020年1月將開采的100萬立

方米天然氣出口，其離岸價格（不含增值稅）150萬元，假設天然氣的資

源稅稅率為6%,該公司出口天然氣應繳納的資源稅為（）萬元。

A、0

B、6

C、9

D、9.9

正確答案：C

答案解析：納稅人將其開采的應稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格（不

含增值稅）計算銷售額征收資源稅。該公司出口天然氣應繳納的資源稅

=150X6%=9（萬元）。

18、下列有關有形動產(chǎn)租賃服務的說法正確的是（）o

A、有形動產(chǎn)租賃是指有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃，不包括有形動產(chǎn)融資租賃

B、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務不屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

C、有形動產(chǎn)租賃服務適用稅率為13%

D、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)租賃

正確答案：C

答案解析：選項A,有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)

營性租賃；選項B,遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有

形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃；選項D,航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于交通運輸業(yè)的征

稅范圍。

19、稅法（二）張某和王某興辦合伙企業(yè)A,張某和王某的出資比例為

1:4,該合伙企業(yè)當年實現(xiàn)經(jīng)營所得50萬元，合伙協(xié)議約定按投資份額

進行分配，張某還開辦境外個人獨資企業(yè)，2021年按我國稅法確定的境

外所得30萬元，已在境外繳納個人所得稅4.5萬元，不考慮其他扣除項

目，則張某境外經(jīng)營所得抵免限額為（）萬元。

A、4.5

B、5.43

C、6.15

D、10.95

正確答案：B

答案解析：境內外經(jīng)營所得二50X2096+30-6=34（萬元），境內外經(jīng)營所得

應納稅額=34X30%-4.05=6.15（萬元），境外經(jīng)營所得抵免限額

=6.15X304-34=5.43（萬元）。

20、某商貿公司2019年開始籌建，當年未取得收入，籌建期間發(fā)生業(yè)務

招待費300萬元、業(yè)務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所

得稅相關規(guī)定，上述支出可計入企.業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是（）

萬元。

A、200

B、220

C、400

D、520

正確答案：C

答案解析：企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費直接按實際發(fā)生額的60%計入

籌辦費；廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額計入籌辦費。計入籌辦費的

金額=300X60%+20+200=400（萬元）。

21、出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應繳納

增值稅，該業(yè)務屬于增值征稅范圍中的（）。

A、物流輔助服務

B、交通運輸服務

C、居民日常服務

D、商務輔助服務

正確答案：B

答案解析：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管

理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。

22、稅法（二）居民王某2021年1—12月份取得收入情況如下：每月取

得工資薪金8000元，由于工作努力從7月開始領導為其漲薪后每月取得

工資薪金10000元，1—12月份申報的專項扣除每月500元，申報的專項

附加扣除每月1000元；利用業(yè)余時間為某少兒電視臺編寫“少兒趣味讀

物”，取得刊物的出版收入20000元。下列關于2021年王某繳納個人所

得稅的說法中正確的有（）。

A、編寫“少兒趣味讀物”取得刊物的出版收入按照“勞務報酬所得”預

扣預繳個人所得稅

B、編寫“少兒趣味讀物”取得刊物的出版收入按照“稿酬所得”預扣預

繳個人所得稅

C、編寫“少兒趣味讀物”取得刊物的出版收入在匯算清繳時應并入“綜

合所得”納稅

D、王某2021年匯算清繳應繳納個人所得稅1600元

E、王某2021年匯算清繳應繳納個人所得稅3000元

正確答案：B

答案解析：企業(yè)擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術人

員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有假肢制作師、

矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術人員不得少于全部生產(chǎn)人員的l/6o

23、稅法（一）某酒廠2021年6月生產(chǎn)藥酒，當月贈送客戶0.1噸，已

知該種藥酒無同類產(chǎn)品售價，生產(chǎn)成本每噸50000元，成本利潤率為5%,

藥酒的消費稅稅率為10隊則該廠當月應納消費稅（）元。

A、735.00

B、525.00

C、5833.33

D、583.33

正確答案：D

答案解析：自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)

品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅。組成計稅價格

=50000X0.IX（1+5%）+（1-10%）=5833.33（元）當月藥酒應納稅額

=5833.33X10%=583.33（元），本題容易按增值稅算組價方法計算

50000*0.1*（1+5%）*10%=525

24、下列關于環(huán)境保護稅征收管理的規(guī)定，表述錯誤的是（）。

A、環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日

B、納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，

由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決

C、納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應稅大氣污染物、

水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務院稅

務主管部門會同國務院海洋主管部門規(guī)定

D、環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

正確答案：D

答案解析：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算

繳納的，可以按次申報繳納

25、稅法（一）下列關于境外旅客購物離境退稅，表述錯誤的是（）o

A、退稅額未超過10000元的，以現(xiàn)金方式退稅

B、自2019年4月1口起，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，

退稅率為11%

C、退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品，不屬于境外旅客購物離

境退稅物品的范圍

D、離境日距退稅物品購買日不超過90天，屬于境外旅客申請退稅需滿

足的條件之一

正確答案：A

答案解析：退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉賬退稅兩種方式。退稅額未

超過10000元的，可自行選擇退稅方式；退稅額超過10000元的，以銀

行轉賬方式退稅。

26、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅

范圍的是（）。

A、市區(qū)內某學校用地

B、縣城內某廣告公司用地

C、工礦區(qū)內某工礦企業(yè)生產(chǎn)用地

D、農(nóng)村某民營企業(yè)辦公用地

正確答案：D

答案解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工

礦區(qū)范圍內的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。

27、下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。

A、商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅

B、收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅

價計征消費稅

C、從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白酒已

納的消費稅

D、啤酒每噸出廠價在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類

啤酒，出廠價包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復使用的塑料周轉

箱的押金

正確答案：D

答案解析：選項A,高檔化妝品應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅；選

項B,對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在

收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅；選項C,外購應稅

消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的扣除中，不包括白酒。【提示】（1）除啤酒、

黃酒以外的酒類包裝物押金，不論是否逾期，在銷售時一起并入銷售額

計征增值稅與消費稅；（2）除酒類貨物以外的其他貨物的包裝物押金，

應該視其是否逾期，如果沒有逾期，且在一年之內的，則不需要并入銷

售額計征消費稅和增值稅，如果逾期或者超過1年不再退還的，則需要

換算為不含稅銷售額計征增值稅和消費稅。（3）而對啤酒、黃酒的包裝

物押金，由于消費稅是從量計征，包裝物押金即使過期，也不存在計征

消費稅的問題，但是逾期需要交增值稅。

28、稅法（一）下列關于稅務規(guī)范性文件的合規(guī)審查，說法錯誤的是

（）。

A、各級納稅服務部門、政策法規(guī)部門負責對稅務規(guī)范性文件進行審查，

包括權益性審核、合法性審核、世界貿易組織規(guī)則合規(guī)性評估

B、納稅服務部門負責合法性審核和世界貿易組織規(guī)則合規(guī)性評估

C、納稅服務部門負責權益性審核

D、未經(jīng)納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查的稅務規(guī)范性文件，辦公廳

（室）不予核稿，制定機關負責人不予簽發(fā)

正確答案：B

答案解析：各級納稅服務部門、政策法規(guī)部門負責對稅務規(guī)范性文件進

行審查，包括權益性審核、合法性審核、世界貿易組織規(guī)則合規(guī)性評估。

其中納稅服務部門負責權益性審核；政策法規(guī)部門負責合法性審核和世

界貿易組織規(guī)則合規(guī)性評估。

29、稅一自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，下

列有關表述錯誤的是（）。

A、納稅人申請辦理留抵退稅，應在符合條件的次月申報期內完成本期申

報后向稅務機關申請退稅

B、增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C、納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關應先辦理留

抵退稅，辦理留抵退稅后，納稅人仍符合免抵退稅條件的，再辦理免抵

退稅

D、納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可

以在同一申報期內，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅

正確答案：C

答案解析：納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關應

先辦理免抵退稅，辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再

辦理留抵退稅。〃

30、某外國公司在境內設立一常駐代表機構從事產(chǎn)品售后服務,2019年6

月，主管稅務機關對其2018年度業(yè)務進行檢查時?，發(fā)現(xiàn)該代表機構賬簿不

健仝，不能準確核算成本，收入經(jīng)查實為120萬元，決定按照最低利潤率對

其進行核定征收企業(yè)所得稅。2018年該常駐代表機構應繳納企業(yè)所得稅

O萬元

A、3

B、3.5

C、4

D、4.5

正確答案：D

答案解析：代表機構的核定利潤率不應低于15%。應納企業(yè)所得稅額

二120乂15%乂25%=4?5（萬元）P264

31、甲企業(yè)在破產(chǎn)清算時，將價值2000萬元的房地產(chǎn)抵償債務；另將價值

6000萬元的房地產(chǎn)轉讓給非債權人乙企業(yè)，乙企業(yè)沒有安置甲企業(yè)職工。

當事人各方合計應繳納契稅為（）萬元。（契稅適用稅率4%）

A、0

B、120

C、240

D、320

正確答案：C

答案解析：企業(yè)破產(chǎn)后，債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、

房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋

權屬，沒有安置破產(chǎn)企業(yè)職工的，全額征收契稅。本題中乙企業(yè)應繳納的

契稅二6000X4%=240（萬元）。

32、某公司職員甲某2019年3月份首次購買98平方米的家庭唯一住房，

合同上注明不含增值稅價款60萬元，采用分期付款方式，分20年支付。

假定2019年支付8萬元,當?shù)仄醵惗惵蕿?%,甲某購房應繳納的契稅為（）

萬元。

A、2.4

B、0.9

C、0.8

D、0.6

正確答案：B

答案解析：采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有

權的,應按合同規(guī)定的總價款計征契稅;對個人購買90平方米以上且屬家

庭唯一住房的，減按1.5%稅率征收契稅。因此甲某應繳納契稅

=60X1.5%=0.9（萬元）。

33、某船舶公司擁有機動船3艘，每艘凈噸位2000噸；拖船2艘，發(fā)動

機功率均為1500千瓦。其船舶稅額為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4

元。該船舶公司當年應繳納車船稅（）元。

A、26680

B、27000

C、28020

D、32000

正確答案：C

答案解析:車船稅二3X2000X4+2X1500X0.67X4X5096=28020（元）

34、2020年8月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場，從

開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實行買一贈一活動，開業(yè)5個月

銷售商品共計取得不含稅銷售收入225萬元，贈送商品的不含稅市場價

格為15萬元，銷售商品和贈送商品的全部成本為160萬元，應扣除的稅

金及附加和全部費用共計42萬元。假設不存在其他納稅調整事項，該商

業(yè)企業(yè)2020年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（★★）

A、1.15

B、1.9

C、1.44

D、2.38

正確答案：A

答案解析：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈,

應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售

收入。該企業(yè)總的銷售金額是225萬元，應納稅所得額:225-160-42二23

（萬元），其所得減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率計征企業(yè)所得

稅。其應納稅所得額=23X25艇5.75（萬元），應納的企業(yè)所得稅

=5.75X20%=1.15（萬元）。

35、2020年6月1日，甲企業(yè)進口一臺設備，享受免稅進口關稅優(yōu)惠，

海關審定的原進口時的完稅價格為150萬元，經(jīng)調試后投入使用的設備

賬面原值170萬元，使用年限10年，海關監(jiān)管期5年。2021年11月1

日，企業(yè)將該設備轉讓，轉讓收入100萬元。該企業(yè)轉讓設備應補繳的

關稅為（）萬元。（設備關稅稅率8%）

A、8.60

B、8.40

C、6.50

D、6.40

正確答案：A

答案解析：減免稅貨物因轉讓、提前解除監(jiān)管以及減免稅申請人發(fā)生主

體變更、依法終止情形或者其他原因需要補征稅款的，補稅的完稅價格

以貨物原進口時的完稅價格為基礎，按照減免稅貨物已進口時間與監(jiān)管

年限的比例進行折舊。補繳關稅的完稅價格=150X[1-17+

（12X5）]=107.5（萬元），應補繳的關稅=107.5X8%=8?6（萬元）。

36、A煤炭生產(chǎn)企業(yè)位于甲地，2021年5月從位于乙地的B煤炭生產(chǎn)企

'業(yè)購進原煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。A企業(yè)將其與部

分自采原煤混合為原煤并在本月全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元,

該批自采原煤同類產(chǎn)品不含稅銷售價格為400萬元。已知甲地和乙地原

煤資源稅稅率為3%。計算甲企業(yè)2021年5月上述業(yè)務應納資源稅（）

萬元。

A、9

B、6

C、15

D、12

正確答案：A

答案解析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購

選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品銷售

額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進金額或

者購進數(shù)量。A企業(yè)應納資源稅=（500-200）義3%=9（萬元）〃

37、水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水的計稅依據(jù)是

（）。

A、實際取用水量

B、各省根據(jù)實際情況確定

C、以實際發(fā)電量換算的實際取用水量

D、實際發(fā)電量

正確答案：D

38、已貼印花稅票的憑證（經(jīng)濟合同）修改后，增加金額的（）。

A、應按修改后的金額重貼印花稅票

B、應就增加部分補貼印花稅票

C、應貼印花稅票5元

D、一般不再補貼印花稅票

正確答案：B

答案解析：修改已稅合同后，鑒于原合同金額已完稅，應按增加金額計

稅補貼印花。

39、某企業(yè)雇員王某2019年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關系，王某

在本企業(yè)工作年限9年，領取經(jīng)濟補償金87500元。假定當?shù)厣夏甓嚷?/p>

工年平均工資為10000元，王某12月份應繳納的個人所得稅為（）元。

A、1500

B、1650

C、3230

D、3860

正確答案：C

答案解析：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用

人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠?/p>

平均工資3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，

不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。超過上年

平均工資三倍以上的部分=87500-10000x3=57500（元），適用的稅率為

10%,速算扣除數(shù)為2520元。解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應繳納

的個人所得稅=57500x10%-2520=3230（元）。

40、下列關于環(huán)境保護稅征收管理的規(guī)定，表述錯誤的是（）o

A、環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日

B、納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，

由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決

C、納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應稅大氣污染物、

水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務院稅

務主管部門會同國務院海洋主管部門規(guī)定

D、環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

正確答案：D

答案解析：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算

繳納的，可以按次申報繳納

41、A企業(yè)3000平方米廠區(qū)的土地使用權賬面原值為30萬元，該廠區(qū)內

有一1600平方米的生產(chǎn)車間房產(chǎn)賬面原值為1000萬元（不含土地價值）,

該企業(yè)在2019年10月15日按照去產(chǎn)能和調結構政策要求停產(chǎn)停業(yè)，該

企業(yè)2019年應納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計為（）萬元。（當?shù)氐姆?/p>

產(chǎn)原值減除比例為30%,城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額15元）

A、9.68

B、10.96

C、11.83

D、12.9

正確答案：B

答案解析：該企業(yè)2019年應納房產(chǎn)稅二（1000+30）X（1-30%）

X1.2%X10/12=7.21（萬元）。該企業(yè)2019年應納城鎮(zhèn)土地使用稅

二3000X15X10/12+10000=3.75（萬元）。該企業(yè)2019年應納房產(chǎn)稅

和城鎮(zhèn)土地使用稅合計二7.21+3.75=10.961萬元）。【名師點題】自

2018年10月1日至2020年12月31日，對按照去產(chǎn)能和調結構政策要

求停產(chǎn)停業(yè)、關閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地

使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。

42、甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值50萬元的埔料

并收取加工費20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工

業(yè)務，甲公司應繳納印花稅（）元。

A、400

B、850

C、510

D、550

正確答案：D

答案解析：甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料

的情形，所以應按要購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工合同貼花，

輔料按照購銷合同貼花。應納印花稅二（100+50）X0.03%+

20x0.05%=0.055（萬元）=550（元）

43、甲、乙兩家企業(yè)是關聯(lián)企業(yè)。2019年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款

3000萬元，期限一年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結算

利息，乙企業(yè)無其他關聯(lián)方債權性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所

有者權益構成為:實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50

萬元。則2019年不得扣除的關聯(lián)方借款利息為（）萬元。

A、192

B、0

C、240

D、48

正確答案：A

44、張某經(jīng)營個人獨資企業(yè)，2020年全年取得經(jīng)營收入20萬元，經(jīng)營中

發(fā)生期間費用4萬元，銷售成本5萬元，其中業(yè)務招待費1萬元、支付

給企業(yè)工人工資每月3000元、給張某個人每月工資3200元，該個人獨

資企業(yè)應繳納的個人所得稅為（）元。

A、18300

B、16420

C、8980

D、29360

正確答案：C

答案解析：業(yè)務招待費扣除限額：10000X60尤6000（元），營業(yè)收入的

5%o=200000X5%o=1000（元），選兩者中較小者為允許稅前扣除的業(yè)務招

待費=1000（元）；應納個人所得稅二（200000-40000-50000+10000-

1000+3200X12-60000）X20%-10500=8980（元

45、2020年中國公民張某在A國取得中獎收入30000元，在A國按A國

稅法繳納了個人所得稅4800元。張某沒有來源于我國境內的所得，則應

就來源于A國的所得在國內補繳個人所得稅（）元。

A、1200

B、2800

C、4200

D、6000

正確答案：A

答案解析：中獎所得抵免限額=30000X20%=6000（元），在A國實際繳納

稅款4800元，應在我國補繳個人所得稅二6000-4800=1200（元）。

46、某人有一件拍賣品經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，進行拍賣時取

得拍賣收入10萬元，不能提供合法、準確、完整的財產(chǎn)原值憑證。則其

應繳納個人所得稅（）萬元。

A、0

B、0.2

C、0.3

D、1

正確答案：B

答案解析：納稅人進行財產(chǎn)拍賣時，如不能提供合法、完整、準確的財

產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，拍賣品經(jīng)文物部門認定是海外

回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。應納個人

所得稅=10X2%=0.2（萬元）。

47、涉稅服務相關法律下列關于行政訴訟與行政復議的關系的說法中，

錯誤的是（）。

A、人民法院審理行政案件，實行兩審終審制；而復議機關審理復議案件,

實行一級復議制

B、人民法院審理行政案件，原則上不實行開庭審理方式，而復議機關審

理復議案件，原則上實行書面審查的辦法

C、法律、法規(guī)規(guī)定應當先申請復議，公民、法人或者其他組織未申請復

議直接提起訴訟的，人民法院裁定不予立案

I）、行政復議與行政訴訟在審理案件的依據(jù)和法律適用的具體規(guī)則方面有

所不同

正確答案：B

答案解析：本題考核行政訴訟與行政復議的關系。人民法院審理行政案

件，原則上實行開庭審理方式；而復議機關審理復議案件，原則上實行

書面審查的辦法，不采取類似開庭審理的方式。所以選項B說法錯誤。

涉稅服務實務

48、下列關于稅務規(guī)范性文件的合規(guī)審查，說法錯誤的是（）。

A、各級納稅服務部門、政策法規(guī)部門負責對稅務規(guī)范性文件進行審查，

包括權益性審核、合法性審核、世界貿易組織規(guī)則合規(guī)性評估

B、納稅服務部門負責權益性審核

C、納稅服務部門負責合法性審核和世界貿易組織規(guī)則合規(guī)性評估

D、未經(jīng)納稅服務部門和政策法規(guī)部門審查的稅務規(guī)范性文件，辦公廳

（室）不予核稿，制定機關負責人不予簽發(fā)

正確答案：C

49、稅法（二）根據(jù)預約定價安排管理，下列關于稅務機關可以拒絕企

業(yè)提交談簽意向的說法錯誤是（）0

A、未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表

B、未按照有關規(guī)定準備、保存和提供同期資料

C、預備會談階段稅務機關和企業(yè)意見達成一致

D、稅務機關己經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調整立案調查或者其他涉稅案件調

查，且尚未結案的

正確答案：C

答案解析：有下列情形之一的，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交談簽意向：

（1）稅務機關已經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調整立案調查或者其他涉稅案件

調查，且尚未結案的。（2）未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)業(yè)務往來報告

表。（3）未按照有關規(guī)定準備、保存和提供同期資料。（4）預備會談階

段稅務機關和企業(yè)無法達成一致意見。

50、納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時，應當先向行政復議

機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（）。

A、加收滯納金

B、稅收保全措施

C、處以稅款50%的罰款

D、強制執(zhí)行措施

正確答案：A

答案解析：對具體征稅行為不服時，先復議再訴訟。征稅行為包括納稅

主體、征稅對象、征稅范圍、加收滯納金、計稅依據(jù)等。

51、稅法（二）2021年某保險公司取得有保證收益的投資型財產(chǎn)保險收

入5000萬元，則當年準予據(jù)實扣除的保險保障基金是（）萬元。

A、2.5

B、4

C、7.5

D、40

正確答案：B

答案解析：投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，有保證收益的，不得超過業(yè)務收入的

0.08%,無保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.05%o準予扣除的保險保

障基金=5000X0.08%4（萬元）

52、2020年3月，某公司向一在境內無機構、場所的非居民企業(yè)支付利

息26萬元、特許權使用費40萬元、財產(chǎn)價款120萬元（該財產(chǎn)的凈值

為50萬元），該公司應扣繳企業(yè)所得稅（）萬元。

A、13.6

B、20.6

C、27.2

D、41.2

正確答案：A

答案解析：在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，

但取得的境內所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實

際減按10%的稅率；股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權

使用費所得，以收入仝額為應納稅所得額；財產(chǎn)轉讓所得以收入仝額減

除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。該公司應扣繳企業(yè)所得稅

=26X10%+40X10%+（120-50）X10%=13.6（萬元）

53、下列出口貨物，適用免稅并退稅政策的是（）.

A、出口企業(yè)對外援助的出口貨物

B、來料加工復出口的貨物

C、出口古舊圖書

D、特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物

正確答案：A

答案解析：出口企業(yè)對外援助的出口貨物適用免稅并退稅政策；其他選項

適用免稅不退稅政策。

54、涉稅服務相關法律行政法的特征分為形式上的特征和內容上的特征。

下列表述中屬于行政法在形式上的特征的是1）o

A、行政法數(shù)量多，具有多種法律淵源

B、行政法是實體性規(guī)范與程序性規(guī)范的統(tǒng)一

C、行政法的內容廣泛，幾乎涉及所有的社會生活領域

D、行政法規(guī)范易于變動

正確答案：A

答案解析：本題考核行政法在形式上的特征。選項B、C、D是行政法在

內容上的特征。涉稅服務實務

55、2019年1月甲企業(yè)以1000萬元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權。

2020年10月甲企業(yè)將該股權全部轉讓，取得收入1200萬元。股權轉讓

時，乙企業(yè)累積未分配利潤200萬元。甲企業(yè)該項投資業(yè)務的稅務處理,

正確的是（）。

A、甲企業(yè)該項投資資產(chǎn)的轉讓所得120萬元

B、甲企業(yè)該項投資業(yè)務的股息所得80萬元

C、甲企業(yè)轉讓該項股權應繳納企業(yè)所得稅50萬元

D、甲企業(yè)投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除

正確答案：C

答案解析：選項A,股權轉讓所得=1200-1000=200（萬元）；選項B,

不確認股息所得；選項C,甲企業(yè)該項投資業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅=

200X25%=50（萬元）；選項D,投資成本在投資轉讓時可以進行扣除。

56、每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，在計征環(huán)保稅時應

（）。

A、按照排放量從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅

B、按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅

C、按照排放量從大到小排序，對前五項污染物征收環(huán)境保護稅

D、對所有污染物征收環(huán)境保護稅

正確答案：B

答案解析：每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當

量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。

57、小張為A單位員工，2020年112月在A單位取得工資薪金50000元,

單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明

細申報。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標準繳

付“三險一金”2000元。則2021年按照新預扣預繳辦法，A單位為小張

預扣預繳的稅款為（）元。

A、0

B、180

C、300

D、360

正確答案：D

58、某公司進口一批貨物，海關于2019年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但

公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅，海關應征收關稅滯納金（）

萬元。

A、2.75

B、3

C、6.5

D、6.75

正確答案：B

答案解析：關稅納稅期限是海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，未在期

限內繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納，滯納天數(shù)

為16日至27日，共12天。滯納金=500X0.5%0X12=3（萬元）

59、涉稅服務相關法律張某向某稅務機關提出稅務行政許可申請，審查

人員發(fā)現(xiàn)其申請材料不齊全（需要當?shù)毓膊块T和居委會出具相關證明

文件）。對此，稅務機關應（）o

A、予以受理

B、不予受理

C、應當告知并允許曰請人當場更正

D、應當當場或者在5日內一次告知中請人需要補正的仝部內容

正確答案：D

答案解析：本題考核稅務行政許可實施程序。申請人申請材料存在可以

當場更正的錯誤的，應當告知并允許申請人當場更正。申請材料不齊全

或者不符合法定形式的，應當當場或者在5日內一次告知申請人需要補

正的全部內容，制作并送達《補正稅務行政許可材料告知書》；逾期不告

知的，自收到申請材料之日起即為受理。

60、某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年1月向零售商批發(fā)A

牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向零售

商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元;

同時向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元；

當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙草批發(fā)公司當月應繳納的

增值稅、消費稅合計為（）萬元。

A、32.78

B、38.87

C、46.33

D、48.34

正確答案：C

答案解析:應繳納的增值稅=250X13%+88.92/（1+13%）X13%+20.358/

（1+13%）X13%-35.598=9.47（萬元）應繳納的消費稅

=[5000X1+2500000X11%+2OOOX1+889200/（1+13%）

X11%]/10000=36.86（萬元）該煙草批發(fā)公司當月應納的增值稅和消費

稅合計=9.47+36.86=46.33（萬元）。

二、多選題（共40題，每題1分，共40分）

1、下列關于啤酒計征消費稅的有關規(guī)定，說法正確的有（

A、在確定啤酒適用的消費稅定額稅率時，計算的啤酒每噸出廠價格含包

裝物及包裝物押金

B、納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應在包裝物逾期未退、沒收

押金時，將押金并入當期銷售額計征消費稅

C、啤酒適用從量定額辦法計征消費稅

D、對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備

生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅

正確答案：ACD

答案解析：選項B：啤酒適用從量定額辦法計征消費稅，所以包裝物押

金不影響其消費稅的計算。

2、稅法（二）下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（）o

A、公園的小賣部使月的房產(chǎn)

B、為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構使用的房產(chǎn)

C、對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務使用的房產(chǎn)

D、出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已出租的商品房

E、鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)

正確答案：BCE

答案解析：選項A,對公園的經(jīng)營性用房不免征房產(chǎn)稅；選項D,對房地

產(chǎn)開發(fā)企'業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

3、根據(jù)國際稅收的有關規(guī)定，下列選項屬于稅收情報交換類型的有（）。

A、專項情報交換

B、自發(fā)情報交換

C、授權代表派駐對方工作

D、自動情報交換

E、同期稅務檢查

正確答案：ABDE

4、根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，在計算個體工商戶的應納稅所得額時，

允許據(jù)實扣除的支出有（）。

A、借款利息支出

B、繳納的個體勞動者協(xié)會會費

C、與生產(chǎn)經(jīng)營有關的修理費用

D、實際支付的合理的工資、薪金支出

E、通過國家機關向公益性青少年活動中心的捐贈支出

正確答案：BCDE

答案解析：選項A,借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同

期貸款利率計算的數(shù)額部分準予扣除，超過規(guī)定的部分，不能扣除。

【提示】個稅捐贈限額扣除30%和100%的分類情況。1.一般情況下：個

人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益

事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人

申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分

不得扣除。2.可以全額扣除的情形列舉：（1）對紅十字事業(yè)的捐贈；（2）

對福利性、非營利性老年服務機構捐贈；（3）對公益性青少年活動場所

（其中包括新建）捐贈；（4）對農(nóng)村義務教育捐贈；（5）向宋慶齡基金

會等6家單位捐贈；（6）對中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會的捐贈；（7）

對中國教育發(fā)展基金會捐贈；（8）對中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單

位捐贈；（9）對教育事業(yè)的捐贈；（10）對中華健康快車基金會等5家單

位捐贈；（11）向地震災區(qū)的捐贈。〃

5、根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列各項中不征收消費稅的有（）。

A、化妝品廠作為樣品贈送給客戶的高檔化妝品

B、用于產(chǎn)品質量檢驗耗費的高爾夫球桿

C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D、自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙

正確答案：BD

答案解析：選項B,質量檢驗耗費的不屬于自產(chǎn)自用，不視同銷售，不征

消費稅。選項D,屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，煙絲不繳納消費稅。

6、稅（二）下列關于企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有

（）。

A、企業(yè)委托境外機構的研發(fā)費用2/3可加計扣除

B、適用加速折舊政策的研發(fā)活動儀器可就稅前扣除折舊部分全額計入研

發(fā)費用加計扣除

C、對研發(fā)人員發(fā)放的職工福利費可全額計入研發(fā)費用加計扣除

D、按規(guī)定對研發(fā)人員進行股權激勵的支出可作為人員人工費用全額計入

研發(fā)費用加計扣除

E、企業(yè)委托境內關聯(lián)機構發(fā)生的研發(fā)費用，按照80%計入研發(fā)費用進行

加計扣除

正確答案：BDE

答案解析：選項A,委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際

發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超

過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅

前加計扣除：選項C,研發(fā)人員的職工福利費屬于《國家稅務總局關于研

發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》文件規(guī)定的其他相關費

用，其他相關費用可以加計扣除，但是此類費用總額不得超過可加計扣

除研發(fā)費用總額的10%。

7、根據(jù)車船稅的征收管理規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、依法不需要辦理登記的車船，應在車船的所有人或者管理人所在地繳

納車船稅

B、車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月

C、已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相

關證明的當月起計算繳納車船稅

D、車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

正確答案：ABCD

8、根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）

A、城市公交企業(yè)為新購置的公共汽電車輛辦理免稅手續(xù)后，因車輛轉讓、

改變用途等原因導致免稅條件消失的，應當?shù)蕉悇諜C關重新辦理申報繳

稅手續(xù)

B、納稅人受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的，按照購置應

稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅。

C、納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格為納稅人支付給銷售者的含

增值稅稅款的全部價款和價外費用

D、已經(jīng)征稅的車輛退回生產(chǎn)或者銷售企業(yè)，納稅人申請退還車輛購置稅。

正確答案：ABD

答案解析：選項C,納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格不含支付的

增值稅稅款

9、涉稅服務相關法律根據(jù)《行政許可法》和國家稅務總局有關公告規(guī)定,

稅務行政許可項目包括（）o

A、對納稅人變更納稅定額的核準

B、對納稅人延期申報的核準

C、使用計算機開具發(fā)票審批

D、對采取實際利潤額預繳以外的其他企業(yè)所得稅預繳方式的核定

E、企業(yè)印制發(fā)票審批

正確答案：ABDE

答案解析：本題考核稅務行政許可項目。稅務行政許可項目包括：企業(yè)

印制發(fā)票審批、對納稅人延期繳納稅款的核準、對納稅人延期申報的核

準、對納稅人變更納稅定額的核準、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）

最高開票限額審批、對采取實際利潤額預繳以外的其他企業(yè)所得稅預繳

方式的核定

10、以下各行為不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A、向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為的

B、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按

2%征收增值稅政策，且放棄減稅的

C、銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的

D、增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅

的

E、納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的

正確答案：ACDE

答案解析：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征

收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照跳征

收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。〃

11＞稅（一）增值稅一般納稅人的下列行為中，屬于增值稅視同銷售行

為的有（）o

A、某廣告公司無償為客戶提供廣告設計服務

B、房地產(chǎn)開發(fā)公司以自建商品房抵償建筑材料款

C、某建筑公司無償向其他企業(yè)提供建筑服務

D、某搬家公司無償為本單位員工提供搬家服務

E、某家具廠將自產(chǎn)辦公桌椅對外投資

正確答案：ACE

答案解析：選項B,屬于特殊銷售行為；選項D,單位為員工無償提供的

服務不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅〃B特殊銷售行為增值稅也要

視同銷售吧？不是的，特殊銷售行為不是視同銷售行為。〃悠然：B特殊

銷售行為增值稅也要視同銷售吧？〃回悠然在增值稅視同銷售中，用于交

換貨物、抵債不是視同銷售。對于將自產(chǎn)貨物用于交換其他貨物的行為、

將自產(chǎn)貨物用于抵債的行為，納稅人是收到了貨物或者是減輕債務相關

對價的，屬于收到了特殊對價的銷售。這些特殊銷售行為特殊之處在于

該行為屬于實際銷售，但是收取的對價是特殊的，需要繳納增值稅，但

不屬于視同銷售行為，而是特殊的實際銷售行為。

12、下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的有（）。

A、商場零售高檔化妝品時，其包裝物無論是否分別核算，均應并入銷售額

中計征消費稅

B、收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應換算為不含

稅價計征消費稅

C、摩托車廠收取的逾期不再退還的摩托車包裝物押金，應計算征收消費

稅

D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，酒類生產(chǎn)企業(yè)白酒的包裝物押金無論如何核算均在

收取當期計征消費稅

正確答案：CD

13、下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)不一致的是（）。

A、房產(chǎn)稅

B、耕地占用稅

C、車船稅

D、企業(yè)所得稅

E、土地使用稅

正確答案：ABCE

14、下列房產(chǎn)處置，繳納個人所得稅的有（）。

A、將房屋產(chǎn)權贈與子女

B、離婚析產(chǎn)方式分割房屋產(chǎn)權

C、轉讓離婚析產(chǎn)商鋪

D、居民個人轉讓自月3年唯一生活用房

E、轉讓無償受贈房屋

正確答案：CDE

15、對于個人的財產(chǎn)轉讓所得，在計算征收個人所得稅時，準予從收入

中扣除的財產(chǎn)原值及合理費用有（）。

A、有價證券的原值

B、建筑物的建造費月

C、機器設備的購進價格及運輸費

D、轉讓土地使用權所取得的價外收入

正確答案：ABC

答案解析：按稅法規(guī)定，計算財產(chǎn)轉讓所得時，應將與其相關成本、費

用和稅費予以扣除。故本題選項中的A、B、C的內容符合稅法的扣除規(guī)

定。

16、稅法（一）下列關于稅收執(zhí)法監(jiān)督的表述正確的有（）。

A、稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關

B、稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督

C、稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是納稅人和扣繳義務人等稅務行政相對人

D、稅務機關的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

E、稅收執(zhí)法監(jiān)督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為

正確答案：AE

答案解析：選項B,稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

選項C,稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員。選項D,稅收執(zhí)

法監(jiān)督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行

為，如稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免

等內容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍。

17、下列所得中，應按“偶然所得”征收個人所得稅的有（）。

A、個人取得單張所得超過800元的有獎發(fā)票獎金

B、參加有獎銷售所得獎金

C、個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入

D、購買福利彩票所得獎金

E、個人處置打包債權取得的收入

正確答案：ABD

答案解析：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補

貼收入，按照“工資薪金所得”項目征收個人所得稅；個人處置打包債

權取得的收入，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個人所得稅。【提示】不是

所有的中獎都可以享受1萬元以下的暫免征的稅收優(yōu)惠，可以享受的范

圍有：對個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，一次中獎收入在1

萬元以下（含）的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人

所得稅。〃題后評語：漏選B

18、我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有（）。

A、超率累進稅率

B、定額稅率

C、負稅率

D、D超倍累進稅率

E、超額累進稅率

正確答案：CD

19、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產(chǎn)出成

果。下列各項中,屬于該產(chǎn)出成果的有（）。

A、《消除混合錯配安排的影響》

B、《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》

C、《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》

D、《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》

正確答案：ABD

答案解析：P561-564選項C是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7

月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》。

20、關于車輛購置稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的有（）o

A、進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括

消費稅

B、進口自用的應稅主輛，國內有同類售價的，按同類售價確定計稅依據(jù)

C、納稅人進口自用應稅車輛，是指納稅人直接從境外進口或者委托代理

進口自用的應稅車輛，不包括在境內購買的進口車輛。

D、進口自用的應稅小汽車，其計稅價格二關稅完稅價格+關稅+消費稅

正確答案：CD

答案解析：選項A,進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格

和關稅，也包括消費稅，但不包括增值稅；選項B,納稅人進口自用的應

稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)。

21、出口貨物的成交價格不能確定時，海關經(jīng)了解有關情況，并且與納

稅義務人進行價格磋商后，可使用（）審查確定出口完稅價格。

A、同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格

B、同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格

C、根據(jù)境內生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發(fā)生的

運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格

D、按照合理方法估定的價格

正確答案：ABCD

答案解析：考核出口貨物關稅完稅價格的估定方法。

22、下列關于煙葉稅的說法中，正確的有（）。

A、納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售

單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼

B、價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算

C、煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個人

D、煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

正確答案：ABD

答案解析：P409-410選項C,煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。

23、下列關于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（（2016

年）

A、委托加工應稅消費品應當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅

依據(jù)

B、投資入股的自產(chǎn)應稅消費品應以納稅人同類應稅消費品最高售價作為

計稅依據(jù)

C、用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品