第四章收入及預算收入的核算收入及預算收入概述2Chapter4收入的概念、確認條件和分類預算收入的概念、確認條件和分類會計科目對照收入費用與預算收支的比較收入的概念、確認條件3Chapter4收入是指報告期內導致行政事業單位凈資產增加的、含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源的流入。非償還性資金一般采用“權責發生制”收入的確認條件：①與收入相關的含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源很可能流入單位②含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源流入會導致單位的資產增加或者負債減少③流入金額能夠可靠地計量收入的分類4Chapter4資金來源本級財政資金收入業務類收入非同級財政的繳撥類收入投資收益其他類型收入預算收入的概念、確認條件5Chapter4預算收入是指行政事業單位在預算年度內依法取得的并納入預算管理的現金流入。必須是依法取得的可用于行政事業單位履行職能等活動是現金資源（一般采用“收付實現制”）是當年預算的資金所有的預算收入科目都需按照“支出功能分類”的項級科目進行明細核算政府收支分類科目6Chapter4政府收入分類反映政府收入的來源和性質類、款、項、目四級政府支出功能分類反映政府活動的不同功能和政策目標類、款、項三級政府支出經濟分類反映政府支出的經濟性質和具體用途類、款兩級預算收入的分類7Chapter4資金來源限定性本級財政資金預算收入業務類預算收入非同級財政的繳撥類預算收入投融資預算收益其他類型預算收入基本支出項目支出按照支出功能分類：行政事業單位在取得預算收入資金的同時，其之后具體的支出功能用途已經受到預算管理要求的限制。8Chapter4收入預算收入財政撥款收入財政撥款預算收入

非同級財政撥款收入

非同級財政撥款預算收入

租金收入

其他預算收入

利息收入

捐贈收入

其他收入

△上級補助收入

△上級補助預算收入

△附屬單位上繳收入

△附屬單位上繳預算收入

△事業收入

△事業預算收入

△經營收入

△經營預算收入

△投資收益

△投資預算收益

△債務預算收入一般在月末結轉一般在年末結轉收入費用vs.預算收支9Chapter4收入費用預算收支核算功能財務會計預算會計核算對象全部經濟資源的變動預算范圍內現金資源的變動會計基礎權責發生制收付實現制結轉時間期末年末行政事業單位共用收入

與預算收入10Chapter4財政撥款收入和財政撥款預算收入非同級財政撥款收入和非同級財政撥款預算收入捐贈收入、利息收入、租金收入、其他收入和其他預算收入

財政撥款收入11Chapter4是指行政事業單位從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。日常核算采用收付實現制年末注銷事項采用權責發生制同級政府財政部門預撥的下期預算款、沒有納入預算的暫付款項、采用實撥資金方式通過本單位轉撥給下屬單位的財政撥款→“其他應付款”可按照一般公共預算財政撥款、政府性基金預算財政撥款等撥款種類進行明細核算。賬戶結構12Chapter4財政撥款收入借貸本期減少額期末結轉后無余額本期增加額

財政撥款預算收入13Chapter4是指行政事業單位從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。日常核算采用收付實現制年末注銷事項采用權責發生制總賬科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目五級明細科目財政撥款預算收入一般公共預算財政撥款支出功能分類項級科目基本支出人員經費日常公用經費項目支出XX項目XX項目政府性基金預算財政撥款同上同上同上實務中，行政事業單位可以根據自己的會計系統條件和管理需要，自行決定各級明細科目的層級順序和數量。賬戶結構14Chapter4財政撥款預算收入借貸本期減少額年末結轉后無余額本期增加額15Chapter4業務財務會計預算會計取得本級財政資金（國庫集中支付方式）借：銀行存款/庫存物品/業務活動費用等貸：財政撥款收入期末/年末結轉借：財政撥款收入貸：本期盈余借：資金結存—貨幣資金/行政支出/事業支出等貸：財政撥款預算收入借：財政撥款預算收入貸：財政撥款結轉—本年收支結轉

財政撥款收入和財政撥款預算收入16Chapter44-1.某行政單位2024年5月2日收到代理銀行轉來的國庫集中支付憑證，財政國庫集中支付水費5000元。該行政單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:業務活動費用5000

貸:財政撥款收入5000預算會計:借:行政支出5000

貸:財政撥款預算收入5000

財政撥款收入和財政撥款預算收入17Chapter44-2.某事業單位2024年4月9日收到代理銀行轉來的國庫集中支付憑證，財政國庫集中支付辦公設備采購款25000元。同時，這批設備已經交付使用。該事業單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:固定資產25000

貸:財政撥款收入25000預算會計:借:事業支出25000

貸:財政撥款預算收入25000

非同級財政撥款收入18Chapter4是指行政事業單位從非同級政府財政部門取得的經費撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經費撥款等。事業單位因開展科研及其輔助活動從非同級政府財政部門取得的經費撥款→“事業收入—非同級財政撥款”賬戶結構19Chapter4非同級財政撥款收入借貸本期減少額期末結轉后無余額本期增加額

非同級財政撥款預算收入20Chapter4是指行政事業單位從非同級政府財政部門取得的經費撥款，包括本級橫向轉撥財政款和非本級財政撥款。事業單位因開展科研及其輔助活動從非同級政府財政部門取得的經費撥款→“事業預算收入—非同級財政撥款”總賬科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目非同級財政撥款預算收入一般公共預算財政撥款支出功能分類項級科目非專項資金專項資金政府性基金預算財政撥款同上同上賬戶結構21Chapter4非同級財政撥款預算收入借貸本期減少額年末結轉后無余額本期增加額22Chapter4業務財務會計預算會計確認收入時借：其他應收款/銀行存款貸：非同級財政撥款收入實際收到款項時借：銀行存款貸：其他應收款期末/年末結轉借：非同級財政撥款收入貸：本期盈余借：資金結存—貨幣資金

貸：非同級財政撥款預算收入[專項資金]借：非同級財政撥款預算收入貸：非財政撥款結轉—本年收支結轉[非專項資金]借：非同級財政撥款預算收入貸：其他結余

非同級財政撥款收入和非同級財政撥款預算收入23Chapter44-3.2024年4月25日，某部屬高校收到開戶銀行的到賬通知，收到所在地某省級財政部門撥付本單位的一筆經費50000000元。該筆經費用于該省與該部屬高校的共建發展。該部屬高校編制的會計分錄如下:財務會計:借:銀行存款50000000

貸:非同級財政撥款收入50000000預算會計:借:資金結存——貨幣資金50000000

貸:非同級財政撥款預算收入50000000

捐贈收入24Chapter4是指行政事業單位接受其他單位或者個人捐贈取得的收入。捐贈收入借貸本期減少額期末結轉后無余額本期增加額

利息收入25Chapter4是指行政事業單位取得的銀行存款利息收入。實際收到時確認利息收入借貸本期減少額期末結轉后無余額本期增加額

租金收入26Chapter4是指行政事業單位經批準利用國有資產出租取得并按照規定納入本單位預算管理的租金收入。租金收入借貸本期減少額期末結轉后無余額本期增加額

其他收入27Chapter4是指行政事業單位取得的除財政撥款收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入以外的各項收入，包括現金盤盈收入、無法償付的應付及預收款項、置換換出資產評估增值等。其他收入借貸本期減少額期末結轉后無余額本期增加額

其他預算收入28Chapter4是指行政事業單位取得的除財政撥款預算收入、事業預算收入、上級補助預算收入、附屬單位上繳預算收入、經營預算收入、債務預算收入、非同級財政撥款預算收入、投資預算收益之外的納入部門預算管理的現金流入，包括捐贈預算收入、利息預算收入、租金預算收入、現金盤盈收入等。總賬科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目其他預算收入非專項資金收入支出功能分類項級科目捐贈預算收入利息預算收入專項資金收入租金預算收入現金盤盈收入單位發生的捐贈、利息、租金預算收入金額較大或業務較多的，也可為其單獨設置總賬科目進行核算。賬戶結構29Chapter4其他預算收入借貸本期減少額年末結轉后無余額本期增加額30Chapter4結轉業務財務會計預算會計期末/年末結轉借：捐贈收入

利息收入

租金收入

其他收入貸：本期盈余[專項資金]借：其他預算收入貸：非財政撥款結轉—本年收支結轉[非專項資金]借：其他預算收入貸：其他結余事業單位特有的收入

與預算收入31Chapter4事業收入和事業預算收入上級補助收入和上級補助預算收入附屬單位上繳收入和附屬單位上繳預算收入經營收入和經營預算收入投資收益和投資預算收益債務預算收入

△事業收入32Chapter4是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動實現的收入。不包括從同級政府財政部門取得的各類財政撥款不需要上繳財政的普通事業收入。通過財政專戶返還方式進行管理的事業收入。財政專戶返還收入一般的事業收入管理方式賬戶結構33Chapter4事業收入借貸本期減少額期末結轉后無余額本期增加額

△事業預算收入34Chapter4是指事業單位開展專業業務活動及輔助活動取得的現金流入。不需要上繳財政的普通事業預算收入。通過財政專戶返還方式進行管理的事業預算收入。財政專戶返還預算收入一般的事業預算收入管理方式完成特定工作任務保障正常運轉完成日常工作任務非專項資金收入使用要求專項資金收入賬戶結構35Chapter4總賬科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目事業預算收入非專項資金收入支出功能分類項級科目XX業務XX業務專項資金收入XX業務XX業務事業預算收入借貸本期減少額年末結轉后無余額本期增加額36Chapter4日常業務財務會計預算會計采用財政專戶返還方式管理的事業收入確認應上繳財政專戶的款項時借：銀行存款/應收賬款等

貸：應繳財政款向財政專戶上繳款項時借：應繳財政款

貸：銀行存款等收到從財政專戶返還的款項時借：銀行存款等

貸：事業收入一般的事業收入確認收入時借：銀行存款/應收賬款等

貸：事業收入實際收到款項借：銀行存款

貸：應收賬款等借：資金結存—貨幣資金貸：事業預算收入——[按照實際收到的金額]借：資金結存—貨幣資金貸：事業預算收入37Chapter4結轉業務財務會計預算會計期末/年末結轉借：事業收入貸：本期盈余[專項資金]借：事業預算收入貸：非財政撥款結轉—本年收支結轉[非專項資金]借：事業預算收入貸：其他結余事業收入和事業預算收入38Chapter44-4.2024年已存入單位的銀行賬戶。3月，某事業單位開展專業業務活動收到服務費500000元，款項已存入單位的銀行賬戶。該事業單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:銀行存款500000

貸:事業收入500000預算會計:借:資金結存——貨幣資金500000

貸:事業預算收入500000

△上級補助收入39Chapter4是指事業單位從主管部門和上級單位取得的非財政撥款收入。上級補助收入借貸本期減少額期末結轉后無余額本期增加額

△上級補助預算收入40Chapter4是指事業單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助現金流入。總賬科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目上級補助預算收入非專項資金收入支出功能分類項級科目XX單位XX部門專項資金收入XX單位XX部門賬戶結構41Chapter4上級補助預算收入借貸本期減少額年末結轉后無余額本期增加額42Chapter4業務財務會計預算會計確認收入時借：其他應收款/銀行存款貸：上級補助收入實際收到款項時借：銀行存款貸：其他應收款期末/年末結轉借：上級補助收入貸：本期盈余借：資金結存—貨幣資金

貸：上級補助預算收入[專項資金]借：上級補助預算收入

貸：非財政撥款結轉—本年收支結轉[非專項資金]借：上級補助預算收入

貸：其他結余上級補助收入和上級補助預算收入43Chapter44-5.2024年3月15日，某事業單位收到上級單位撥來的非財政補助200000元，款項已到賬。該事業單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:銀行存款200000

貸:上級補助收入200000預算會計:借:資金結存——貨幣資金200000

貸:上級補助預算收入200000

△附屬單位上繳收入44Chapter4是指事業單位取得的附屬獨立核算單位按照有關規定上繳的收入。事業單位對外投資取得的投資收益事業單位與附屬單位的往來款項附屬單位上繳收入借貸本期減少額期末結轉后無余額本期增加額

△附屬單位上繳預算收入45Chapter4是指事業單位取得附屬獨立核算單位根據有關規定上繳的現金流入。總賬科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目附屬單位上繳預算收入非專項資金收入支出功能分類項級科目XX單位XX部門專項資金收入XX單位XX部門賬戶結構46Chapter4附屬單位上繳預算收入借貸本期減少額年末結轉后無余額本期增加額47Chapter4業務財務會計預算會計確認收入時借：其他應收款/銀行存款貸：附屬單位上繳收入實際收到款項時借：銀行存款貸：其他應收款期末/年末結轉借：附屬單位上繳收入

貸：本期盈余借：資金結存—貨幣資金

貸：附屬單位上繳預算收入[專項資金]借：附屬單位上繳預算收入

貸：非財政撥款結轉—本年收支結轉[非專項資金]借：附屬單位上繳預算收入

貸：其他結余附屬單位上繳收入和附屬單位上繳預算收入48Chapter44-6.某事業單位收到下屬單位（屬于獨立核算的事業法人）上繳收入800000元，款項已到賬。該事業單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:銀行存款800000

貸:附屬單位上繳收入800000預算會計:借:資金結存——貨幣資金800000

貸:附屬單位上繳預算收入800000

△經營收入49Chapter4是指事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。是一種有償收入小規模、非獨立核算部門應當在提供服務或發出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，按照實際收到或應收的金額予以確認。賬戶結構50Chapter4經營收入借貸本期減少額期末結轉后無余額本期增加額

△經營預算收入51Chapter4是指事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的現金流入。經營預算收入借貸本期減少額年末結轉后無余額本期增加額52Chapter4業務財務會計預算會計確認收入時借：銀行存款/應收賬款/應收票據等貸：經營收入實際收到款項時借：銀行存款等貸：應收賬款/應收票據期末/年末結轉借：經營收入貸：本期盈余借：資金結存—貨幣資金

貸：經營預算收入借：經營預算收入貸：經營結余經營收入和經營預算收入53Chapter44-7.某事業單位開展一項非獨立核算的經營活動，取得經營收入20000元，款項已存入單位的銀行賬戶。不考慮增值稅業務。該事業單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:銀行存款20000

貸:經營收入20000預算會計:借:資金結存——貨幣資金20000

貸:經營預算收入20000

△投資收益54Chapter4投資收益借貸本期減少額期末結轉后無余額本期增加額是指事業單位股權投資和債券投資所實現的收益或發生損失。

△投資預算收益55Chapter4是指事業單位取得的按照規定納入部門預算管理的屬于投資收益性質的現金流入。投資預算收益借貸本期減少額年末結轉后無余額本期增加額56Chapter4結轉業務財務會計預算會計期末/年末結轉貸方余額借：投資收益

貸：本期盈余借方余額借：本期盈余

貸：投資收益借：投資預算收益貸：其他結余借：其他結余貸：投資預算收益投資收益和投資預算收益57Chapter44-8.某事業單位擁有一家獨立出資設立的出版公司，收到出版公司的利潤分紅500000元，款項已到賬。（注：按照權益法，該筆利潤分紅在出版公司實現盈利時就已經確認應收股利）該事業單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:銀行存款500000

貸:應收股利500000預算會計:借:資金結存——貨幣資金500000

貸:投資預算收益500000

△債務預算收入58Chapter4是指事業單位按照規定從銀行和其他金融機構等借入的、納入部門預算管理的、不以財政資金作為償還來源的債務本金。總賬科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目債務預算收入非專項資金收入支出功能分類項級科目XX銀行XX銀行專項資金收入XX金融機構XX金融機構賬戶結構59Chapter4債務預算收入借貸本期減少額年末結轉后無余額本期增加額60Chapter4業務財務會計預算會計借入款項借：銀行存款貸：短期借款/長期借款—本金償還本金借：短期借款/長期借款—本金貸：其他應收款期末/年末結轉—借：資金結存—貨幣資金

貸：債務預算收入[專項資金]借：債務預算收入

貸：非財政撥款結轉—本年收支結轉[非專項資金]借：債務預算收入

貸：其他結余借：債務還本支出

貸：資金結存—貨幣資金借：其他結余貸：債務還本支出債務預算收入61Chapter44-9.某事業單位經批準向銀行借入一筆3年期貸款5000000元。該事業單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:銀行存款5000000

貸:長期借款5000000預算會計:借:資金結存——貨幣資金5000000

貸:債務預算收入5000000第五章

費用及預算支出的核算費用及預算支出概述63Chapter5費用的概念、確認條件和分類預算支出的概念、確認條件和分類會計科目對照費用的概念、確認條件64Chapter5費用是指報告期內導致行政事業單位凈資產減少的、含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源的流出。一般采用“權責發生制”費用的確認條件：①與費用相關的含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源很可能流出單位②含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源流出會導致單位的資產減少或者負債增加③流出金額能夠可靠地計量費用的分類65Chapter5資金用途/業務活動類型業務類費用繳撥款類費用資產處置費用其他費用預算支出的概念、確認條件66Chapter5預算支出是指行政事業單位在預算年度內依法發生并納入預算管理的現金流出。是單位預算范圍內的資金支出是貨幣資金的消耗或分配一般采用“收付實現制”所有的預算支出科目都需按照“支出功能分類”的項級科目和“支出經濟分類”的款級科目進行明細核算。政府收支分類科目67Chapter5政府收入分類反映政府收入的來源和性質類、款、項、目四級政府支出功能分類反映政府活動的不同功能和政策目標類、款、項三級政府支出經濟分類反映政府支出的經濟性質和具體用途類、款兩級預算支出的分類68Chapter5業務活動類型限定性業務類支出繳撥款類支出投融資類支出其他支出基本支出項目支出按照支出功能、支出經濟分類69Chapter5費用預算支出業務活動費用/△單位管理費用○行政支出/△事業支出

資產處置費用

其他費用

其他支出

△經營費用

△經營支出

△所得稅費用

△上繳上級費用

△上繳上級支出

△對附屬單位補助費用

△對附屬單位補助支出

△投資支出

△債務還本支出一般在月末結轉一般在年末結轉行政事業單位共用費用

與預算支出70Chapter5業務活動費用資產處置費用其他費用和其他支出業務活動費用71Chapter5業務活動費用是指行政事業單位為實現其職能目標，依法履職或開展專業業務活動及其輔助活動所發生的各項費用。業務活動費用借貸本期增加額期末結轉后無余額本期減少額業務活動費用72Chapter45-1.某事業單位為開展專業業務活動人員計提當月薪酬600000元，應代扣個人所得稅16000元；向外部聘任人員支付當月勞務費

12000元，應代扣個人所得稅900元。數日后,將代扣個人所得稅后的職工薪酬與勞務費通過國庫集中支付方式轉入個人銀行賬戶。該事業單位編制的會計分錄如下:（1）在計提職工薪酬與勞務費時財務會計:借:業務活動費用612000

貸:應付職工薪酬600000

其他應付款12000預算會計:無。業務活動費用73Chapter45-1.某事業單位為開展專業業務活動人員計提當月薪酬600000元，應代扣個人所得稅16000元；向外部聘任人員支付當月勞務費

12000元，應代扣個人所得稅900元。數日后,將代扣個人所得稅后的職工薪酬與勞務費通過國庫集中支付方式轉入個人銀行賬戶。（2）在代扣個人所得稅時財務會計:借:應付職工薪酬16000

其他應付款900

貸:其他應交稅費——應交個人所得稅16900預算會計:無。業務活動費用74Chapter45-1.某事業單位為開展專業業務活動人員計提當月薪酬600000元，應代扣個人所得稅16000元；向外部聘任人員支付當月勞務費

12000元，應代扣個人所得稅900元。數日后,將代扣個人所得稅后的職工薪酬與勞務費通過國庫集中支付方式轉入個人銀行賬戶。（3）支付稅后職工薪酬與勞務費時財務會計:借:應付職工薪酬584000

其他應付款11100

貸:財政撥款收入595100預算會計:借:事業支出595100

貸:財政撥款預算收入595100業務活動費用75Chapter45-2.某行政單位因救災的需要，緊急發出一批無須收回的政府儲備物資，該批政府儲備物資的成本為360000元。該行政單位編制的會計分錄如下:借:業務活動費用360000

貸:政府儲備物資360000預算會計:無。

資產處置費用76Chapter5是指行政事業單位經批準處置資產時發生的費用，包括轉銷的被處置資產價值，以及在處置過程中發生的相關費用或者處置收入小于相關費用形成的凈支出。資產處置費用借貸本期增加額期末結轉后無余額本期減少額77Chapter5資產處置業務財務會計預算會計處置相關資產的賬面價值借：資產處置費用

固定資產累計折舊/無形資產累計攤銷等貸：固定資產/無形資產/庫存物品等處置過程中僅發生費用借：資產處置費用

貸：銀行存款等處置凈收入借：銀行存款等

貸：應繳財政款等

銀行存款等清查盤點相關無法查明原因的現金短缺，報經批準后借：資產處置費用

貸：待處理財產損溢盤虧、報廢、毀損過程中的凈支出借：資產處置費用

貸：待處理財產損溢—處理凈收入—借：行政支出/事業支出等

貸：資金結存—貨幣資金等——借：其他支出

貸：資金結存78Chapter5結轉業務財務會計預算會計期末/年末結轉借：本期盈余貸：資產處置費用如有涉及平行記賬的相關業務，請參考“其他支出”的結轉。資產處置費用79Chapter45-3.某事業單位發現現金短缺300元，無法查明原因。報經批準后，予以核銷。該事業單位編制的會計分錄如下:（1）發現現金短缺時財務會計:借:待處理財產損溢300

貸:庫存現金300預算會計:借:其他支出300

貸:資金結存——貨幣資金300資產處置費用80Chapter45-3.某事業單位發現現金短缺300元，無法查明原因。報經批準后，予以核銷。該事業單位編制的會計分錄如下:（2）經批準核銷時財務會計:借:資產處置費用300

貸:待處理財產損溢300預算會計:無。資產處置費用81Chapter45-4.承【5-3】經核查，該筆現金短缺是財務人員吳某個人失誤所致，現要求吳某予以賠償。該事業單位編制的會計分錄如下:（1）要求吳某賠償,但款項尚未支付時財務會計:借:其他應收款300

貸:待處理財產損溢300預算會計:無。資產處置費用82Chapter45-4.承【5-3】經核查，該筆現金短缺是財務人員吳某個人失誤所致，現要求吳某予以賠償。（2）吳某按要求支付賠償款項時財務會計:借:庫存現金300

貸:其他應收款300預算會計:借:資金結存——貨幣資金300

貸:其他支出300

其他費用83Chapter5是指行政事業單位發生的除業務活動費用、單位管理費用、經營費用、資產處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用、所得稅費用以外的各項費用。包括利息費用、壞賬損失、罰沒支出、現金資產捐贈支出以及相關稅費、運輸費等。其他費用借貸本期增加額期末結轉后無余額本期減少額

其他支出84Chapter5是指行政事業單位除行政支出、事業支出、經營支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、投資支出、債務還本支出以外的各項現金流出。包括利息支出、對外捐贈現金支出、資產置換過程中發生的相關稅費支出、罰沒支出等。其他支出借貸本期增加額年末結轉后無余額本期減少額明細科目設置85Chapter5總賬科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目五級明細科目六級明細科目七級明細科目其他支出財政撥款支出一般公共預算撥款支出支出功能分類項級科目基本支出人員經費支出經濟分類款級科目日常公用經費政府性基金預算撥款支出項目支出XX項目XX項目非財政專項資金支出支出功能分類項級科目基本支出人員經費支出經濟分類款級科目……日常公用經費其他資金支出項目支出XX項目XX項目86Chapter5業務財務會計預算會計利息費用計提借：其他費用/在建工程

貸：應付利息/長期借款—應計利息支付借：應付利息等貸：銀行存款罰沒支出借：其他費用貸：銀行存款等壞賬損失“應收賬款”、“其他應收款”計提壞賬準備→“其他費用”現金短缺借：待處理財產損溢

貸：庫存現金[無法查明原因]—借：其他支出貸：資金結存—貨幣資金借：其他支出貸：資金結存—貨幣資金—借：其他支出貸：資金結存—貨幣資金借：資產處置費用貸：待處理財產損溢—87Chapter5業務財務會計預算會計期末/年末結轉借：本期盈余貸：其他費用[財政撥款支出]借：財政撥款結轉—本年收支結轉貸：其他支出[非財政專項資金支出]借：非財政撥款結轉—本年收支結轉貸：其他支出[其他資金支出]借：其他結余貸：其他支出其他費用和其他支出88Chapter45-5.某事業單位經批準從商業銀行借入一筆為期2年的貸款，按規定支付當期借款利息8000元。該事業單位編制的會計分錄如下:（1）計算應付利息時財務會計:借:其他費用8000

貸:應付利息8000預算會計:無。其他費用和其他支出89Chapter45-5.某事業單位經批準從商業銀行借入一筆為期2年的貸款，按規定支付當期借款利息8000元。（2）實際支付利息時財務會計:借:應付利息8000

貸:銀行存款8000預算會計:借:其他支出8000

貸:資金結存——貨幣資金8000其他費用和其他支出90Chapter45-6.某行政單位向災區捐贈一批庫存物資，價值35000元。在捐贈過程中，發生運輸費等2000元，以銀行存款支付。該行政單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:資產處置費用37000貸:銀行存款2000庫存物品35000預算會計:借:其他支出2000貸:資金結存——貨幣資金2000行政單位特有預算支出91Chapter5行政支出明細科目表行政支出92Chapter5行政支出是指行政單位履行其職責實際發生的各項現金流出。行政支出借貸本期增加額年末結轉后無余額本期減少額明細科目設置93Chapter5總賬科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目五級明細科目六級明細科目七級明細科目行政支出事業支出財政撥款支出一般公共預算撥款支出支出功能分類項級科目基本支出人員經費支出經濟分類款級科目日常公用經費政府性基金預算撥款支出項目支出XX項目XX項目非財政專項資金支出支出功能分類項級科目基本支出人員經費支出經濟分類款級科目……日常公用經費其他資金支出項目支出XX項目XX項目行政支出94Chapter45-7.某行政單位向在職人員支付基本工資50000元、津貼補貼30000元，應代扣代繳個人所得稅1500元。現通過國庫集中支付方式向個人支付稅后工資薪金和向稅務機關繳納代扣的個人所得稅。該行政單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:應付職工薪酬78500貸:財政撥款收入78500借:應付職工薪酬1500貸:其他應交稅費——應交個人所得稅1500借:其他應交稅費——應交個人所得稅1500貸:財政撥款收入1500預算會計:借:行政支出80000貸:財政撥款預算收入80000行政支出95Chapter45-8.某行政單位通過國庫集中支付方式采購了一批臺式電腦，采購價為80000元。該批電腦已交付使用，款項也已支付。該行政單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:固定資產80000貸:財政撥款收入80000預算會計:借:行政支出80000貸:財政撥款預算收入80000事業單位特有費用

與預算支出96Chapter5單位管理費用和事業支出經營費用和經營支出上繳上級費用和上繳上級支出對附屬單位補助費用和對附屬單位補助支出所得稅費用投資支出債務還本支出單位管理費用97Chapter5單位管理費用是指事業單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發生的各項費用。單位管理費用借貸本期增加額期末結轉后無余額本期減少額事業支出98Chapter5事業支出是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動實際發生的各項現金流出。事業支出借貸本期增加額年末結轉后無余額本期減少額99Chapter5業務財務會計預算會計履職、開展業務活動人員、管理人員的薪酬計提借：業務活動費用/單位管理費用

貸：應付職工薪酬支付借：應付職工薪酬

貸：財政撥款收入等購買物資借：庫存物品/固定資產等

貸：銀行存款領用庫存物品借：業務活動費用/單位管理費用

貸：庫存物品計提折舊、攤銷借：業務活動費用/單位管理費用

貸：固定資產累計折舊/無形資產累計攤銷△計提專用基金借：業務活動費用

貸：專用基金—借：行政支出/事業支出貸：財政撥款預算收入等借：行政支出/事業支出貸：資金結存—貨幣資金———100Chapter5業務財務會計預算會計期末/年末結轉借：本期盈余貸：業務活動費用

單位管理費用[財政撥款支出]借：財政撥款結轉—本年收支結轉貸：行政支出

事業支出[非財政專項資金支出]借：非財政撥款結轉—本年收支結轉貸：行政支出

事業支出[其他資金支出]借：其他結余貸：行政支出

事業支出單位管理費用和事業支出101Chapter45-9.某科學事業單位因研究課題需要（屬于該單位的專業業務活動）向外聘人員支付勞務費80000元，應代扣代繳個人所得稅10000元。現通過國庫集中支付方式向個人支付稅后勞務費，并代扣個人所得稅。該科學事業單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:業務活動費用80000貸:財政撥款收入70000其他應交稅費——應交個人所得稅10000預算會計:借:事業支出70000貸:財政撥款預算收入70000單位管理費用和事業支出102Chapter45-10.承【5-9】，該科學事業單位通過國庫集中支付方式將代扣的個人所得稅10000元繳入指定賬戶。該科學事業單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:其他應交稅費——應交個人所得稅10000貸:財政撥款收入10000預算會計:借:事業支出10000貸:財政撥款預算收入10000單位管理費用和事業支出103Chapter45-11.某事業單位因開展專業業務活動需要，通過國庫集中支付方式支付關于行政管理問題方面的咨詢費80000元。該事業單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:單位管理費用80000貸:財政撥款收入80000預算會計:借:事業支出80000貸:財政撥款預算收入80000

經營費用104Chapter5是指事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的各項費用。經營費用借貸本期增加額期末結轉后無余額本期減少額

經營支出105Chapter5是指事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動實際發生的各項現金流出。經營支出借貸本期增加額年末結轉后無余額本期減少額106Chapter5業務財務會計預算會計經營活動人員的薪酬計提借：經營費用

貸：應付職工薪酬支付借：應付職工薪酬

貸：銀行存款購買物資借：庫存物品/固定資產等

貸：銀行存款領用庫存物品借：經營費用

貸：庫存物品計提折舊、攤銷借：經營費用

貸：固定資產累計折舊/無形資產累計攤銷期末/年末結轉借：本期盈余

貸：經營費用—借：經營支出貸：資金結存—貨幣資金借：經營支出貸：資金結存—貨幣資金——借：經營結余貸：經營支出經營費用和經營支出107Chapter45-12.某事業單位因開展非獨立核算經營活動的需要，向從事經營活動的在職職工支付基本工資300000元、津貼補貼100000元，應代扣代繳個人所得稅10000元。現通過單位銀行賬戶向個人轉賬支付稅后的工資薪金。該事業單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:應付職工薪酬400000貸:銀行存款390000其他應交稅費——應交個人所得稅10000預算會計:借:經營支出390000貸:資金結存——貨幣資金390000經營費用和經營支出108Chapter45-13.承【5-12】，該事業單位通過銀行轉賬的方式代繳個人所得稅。該事業單位編制的會計分錄如下:財務會計:借:其他應交稅費——應交個人所得稅10000貸:銀行存款10000預算會計:借:經營支出10000貸:資金結存——貨幣資金10000經營費用和經營支出109Chapter45-14.某事業單位開展非獨立核算的經營活動向外聘人員支付勞務費300000元，同時代扣代繳個人所得稅30000元。稅后勞務費與稅款通過銀行賬戶支付和繳納。該事業單位編制的會計分錄如下:（1）計算應付勞務費時財務會計:借:經營費用300000貸:其他應付款270000其他應交稅費——應交個人所得稅30000預算會計:無。經營費用和經營支出110Chapter45-14.某事業單位開展非獨立核算的經營活動，向外聘人員支付勞務費300000元，同時代扣代繳個人所得稅30000元。稅后勞務費與稅款通過銀行賬戶支付和繳納。（2）支付稅后勞務費時財務會計:借:其他應付款270000貸:銀行存款270000預算會計:借:經營支出270000貸:資金結存——貨幣資金270000經營費用和經營支出111Chapter45-14.某事業單位開展非獨立核算的經營活動，向外聘人員支付勞務費300000元，同時代扣代繳個人所得稅30000元。稅后勞務費與稅款通過銀行賬戶支付和繳納。（3）繳納稅款時財務會計:借:其他應交稅費——應交個人所得稅30000貸:銀行存款30000預算會計:借:經營支出30000貸:資金結存——貨幣資金30000上繳上級費用112Chapter5上繳上級費用借貸本期增加額期末結轉后無余額本期減少額是指事業單位按照財政部門和主管部門的規定上繳上級單位款項發生的費用。上繳上級支出113Chapter5上繳上級支出借貸本期增加額年末結轉后無余額本期減少額是指事業單位按照財政部門和主管部門的規定上繳上級單位款項發生的現金流出。對附屬單位補助費用114Chapter5對附屬單位補助費用借貸本期增加額期末結轉后無余額本期減少額是指事業單位用財政撥款收入之外的收入對附屬單位補助發生的費用。對附屬單位補助支出115Chapter5是指事業單位用財政撥款預算收入之外的預算收入對附屬單位補助發生的現金流出。對附屬單位補助支出借貸本期增加額年末結轉后無余額本期減少額116Chapter5業務財務會計預算會計確認費用時借：上繳上級費用

對附屬單位補助費用

貸：銀行存款/其他應付款等實際支付時借：其他應付款

貸：銀行存款等期末/年末結轉借：本期盈余

貸：上繳上級費用

對附屬單位補助費用借：上繳上級支出

對附屬單位補助支出貸：資金結存—貨幣資金借：其他結余

貸：上繳上級支出

對附屬單位補助支出上繳上級費用和上繳上級支出117Chapter45-15.根據相關規定，某事業單位需要向上級單