公立醫院年度財務分析報告指標計算公式本報告旨在對公立醫院年度財務狀況進行深入分析，并提供詳細的指標計算公式。通過分析關鍵財務指標，可以更好地了解醫院運營效率、財務風險和盈利能力，為醫院管理者提供決策支持。JS作者：數據來源及范圍醫院財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表等。內部統計數據例如：人力資源成本、藥品耗材使用情況等。行業統計數據如國家衛生健康委公布的公立醫院財務數據。相關政策文件例如：醫保政策、財政政策等。財務報表分析資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，包括資產、負債和所有者權益。利潤表反映企業在一定期間的經營成果，包括收入、成本、費用和利潤。現金流量表反映企業在一定期間的現金流入和流出情況，包括經營、投資和籌資活動。資產負債表分析1概述資產負債表是反映公立醫院在特定時間點的財務狀況的重要報表，包括資產、負債和所有者權益三個基本要素。2資產分析分析資產的構成、結構和變化趨勢，了解醫院的資產利用效率和風險狀況，例如流動資產、固定資產、無形資產等的分析。3負債分析分析負債的構成、結構和變化趨勢，了解醫院的償債能力和財務風險狀況，例如流動負債、長期負債等的分析。4所有者權益分析分析所有者權益的構成、結構和變化趨勢，了解醫院的資本結構和財務穩定狀況，例如實收資本、盈余公積等的分析。資產結構分析流動資產固定資產無形資產其他資產資產結構反映了醫院資產的構成情況，流動資產占比較高，說明醫院資金流動性較強，能夠及時滿足日常運營需要。固定資產占比相對較低，說明醫院基礎設施建設較為完善，但也要注意未來發展需要。負債結構分析負債結構分析主要考察醫院的負債來源、類型和比例，分析其是否合理，是否對醫院的財務狀況產生不利影響。負債結構分析可以幫助醫院了解自身的資金來源情況，并根據不同的負債類型采取相應的風險控制措施。權益結構分析權益結構分析是指對企業所有者權益構成及其變化趨勢進行分析，了解企業資本構成情況，判斷企業資本結構的合理性。主要指標包括股東權益總額、資本公積、盈余公積、未分配利潤等，分析企業權益結構的穩定性、流動性、安全性等方面。指標公式說明股東權益總額實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤反映企業所有者投入的資本總額資本公積資本溢價+其他資本公積反映企業在資本運作中產生的溢價收入盈余公積法定盈余公積+法定公益金+任意盈余公積反映企業從歷年利潤中提取的留存收益未分配利潤上期未分配利潤+本期凈利潤-提取的各種公積-分配的利潤反映企業尚未分配的利潤償債能力分析償債能力是指企業按期償還到期債務的能力。分析企業償債能力有助于了解企業財務風險，判斷企業是否能夠及時償還到期債務，為投資者和債權人提供決策依據。償債能力分析主要指標包括流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率等。資產周轉能力分析資產周轉能力是指企業利用資產創造收益的能力，反映企業資產的利用效率。資產周轉能力分析主要指標包括總資產周轉率、固定資產周轉率、流動資產周轉率等，這些指標可以反映企業資產的利用效率，以及企業經營活動的效率。通過分析資產周轉能力，可以發現企業在資產利用方面存在的問題，并提出改進建議。盈利能力分析盈利能力分析是醫院財務分析的重要組成部分，能夠反映醫院的經營效率和盈利水平。通過分析各項盈利指標，可以了解醫院的盈利能力變化趨勢，為醫院制定經營策略提供參考依據。指標公式說明凈資產收益率凈利潤÷凈資產反映醫院每元凈資產所創造的利潤，是衡量醫院盈利能力的重要指標。營業利潤率營業利潤÷營業收入反映醫院從主營業務中獲得的利潤占營業收入的比例，是衡量醫院主營業務盈利能力的指標。凈利潤率凈利潤÷營業收入反映醫院最終實現的利潤占營業收入的比例，是衡量醫院整體盈利能力的指標。現金流量分析現金流量分析是指對企業在一定時期內現金流入和流出的情況進行分析。通過分析企業現金流量的來源和去向，可以判斷企業的經營狀況、償債能力、盈利能力以及未來發展潛力。現金流量分析主要包括經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。經營活動現金流量反映企業日常經營活動產生的現金流入和流出；投資活動現金流量反映企業固定資產等長期投資的現金流入和流出；籌資活動現金流量反映企業籌集資金和償還債務的現金流入和流出。經營活動現金流量投資活動現金流量籌資活動現金流量財務指標計算公式流動比率流動比率是指流動資產總額與流動負債總額的比率。用于反映企業短期償債能力。流動資產包括現金、短期投資、應收賬款、存貨等。速動比率速動比率是指速動資產總額與流動負債總額的比率。速動資產指流動資產中可以立即變現的資產。可以反映企業的短期償債能力。公式：速動比率=速動資產/流動負債。資產負債率資產負債率是指負債總額與資產總額的比率。反映企業負債程度，即企業用債務籌集資金的程度。公式：資產負債率=負債總額/資產總額。產權比率產權比率是指負債總額與所有者權益總額的比率。反映企業負債的風險程度，即企業用債務籌集資金的風險程度。公式：產權比率=負債總額/所有者權益總額。流動比率流動比率是指流動資產總額與流動負債總額的比率。流動比率反映了企業償還短期債務的能力。流動比率越高，表示企業償還短期債務的能力越強，反之則越弱。如上圖所示，公立醫院的流動比率呈逐年上升趨勢，說明其償還短期債務的能力在逐年增強。速動比率速動比率是指企業流動資產中可以立即變現的資產總額與流動負債總額的比率。它反映了企業在短期內償還流動負債的能力。速動比率計算公式：速動比率=(流動資產-存貨)/流動負債速動比率一般應大于1，表明企業有足夠的速動資產來償還流動負債。資產負債率資產負債率是衡量企業負債水平的重要指標。它表示企業負債總額占企業資產總額的比例，反映企業舉債經營的程度。資產負債率過高，表明企業償債風險較大，但也有可能反映企業利用負債資金進行擴張經營，但也可能反映企業經營效率低下，需要謹慎分析。計算公式負債總額/資產總額產權比率產權比率是衡量企業負債水平的重要指標，反映企業負債的規模占企業全部資產的比重。產權比率越高，說明企業負債水平越高，償債風險也越高。產權比率越低，說明企業負債水平越低，償債風險也越低。產權比率的計算公式為：產權比率=負債總額/資產總額應收賬款周轉率應收賬款周轉率反映醫院收回應收賬款的效率。公式為：營業收入/平均應收賬款。該指標越高，說明醫院收回應收賬款的速度越快，資金周轉效率越高。存貨周轉率存貨周轉率是指企業在一定時期內銷售商品或提供勞務而消耗的存貨數量與平均存貨余額的比率。反映企業存貨周轉的速度，衡量企業經營效率和資產利用效率。公式：存貨周轉率=主營業務成本/平均存貨總資產周轉率總資產周轉率是指企業在一定時期內銷售收入與平均總資產的比率，反映企業資產利用效率。計算公式：總資產周轉率=營業收入/平均總資產指標名稱計算公式總資產周轉率營業收入/平均總資產平均總資產=(期初總資產+期末總資產)/2凈資產收益率凈資產收益率（ROE）是衡量企業盈利能力的重要指標，反映了企業每單位凈資產創造的利潤，是企業所有者權益的報酬率。凈資產收益率的計算公式：凈利潤/凈資產。營業利潤率營業利潤率是指企業在一定時期內實現的營業利潤占營業收入的百分比，反映了企業經營活動的盈利能力。營業利潤率的提高表明企業經營效率提高，盈利能力增強。凈利潤率凈利潤率是反映企業盈利能力的重要指標，計算公式為：凈利潤率=凈利潤/營業收入*100%該指標可以反映企業在一定時期內，每元營業收入所能創造的凈利潤額。凈利潤率越高，表明企業盈利能力越強。經營活動現金流量比率經營活動現金流量比率反映企業經營活動產生的現金流量占其凈利潤的比例。該比率越高，說明企業經營活動產生的現金流量越多，企業的盈利質量越高。該比率可以反映企業經營活動的盈利能力和償債能力，幫助投資者了解企業經營活動是否能夠產生足夠的現金流來償還債務和進行再投資。例如，如果一家企業的經營活動現金流量比率為1.5，這意味著其經營活動產生的現金流量是其凈利潤的1.5倍。這表明企業經營活動產生的現金流量充足，能夠滿足其償還債務和進行再投資的需求。投資活動現金流量比率投資活動現金流量比率是指企業投資活動產生的現金流量與凈利潤的比率。該指標反映了企業投資活動對企業盈利能力的影響，投資活動現金流量比率越高，說明企業投資活動對盈利能力貢獻越大。計算公式投資活動產生的現金流量/凈利潤籌資活動現金流量比率籌資活動現金流量比率反映了企業通過借款、發行股票等方式籌集資金的能力。該比率越高，表明企業通過籌資活動獲得的資金越多，償還債務的能力越強。現金流量充當比率現金流量充當比率是指企業經營活動產生的現金流量占其全部資產的比率。反映企業經營活動產生的現金流量對企業資產的覆蓋程度。該指標越高，說明企業利用資產進行經營活動的能力越強，償還債務的能力也越強。現金流量充當比率的計算公式為：現金流量充當比率=經營活動產生的現金流量/資產總額現金再投資比率現金再投資比率該指標衡量企業將經營活動產生的現金流用于再投資的比例，反映企業的持續經營能力和未來發展潛力。計算公式：現金再投資比率=經營活動現金流凈額/凈利潤。一般來說，現金再投資比率越高，企業將利潤用于再投資的比例越大，表明企業發展潛力越大，未來的發展前景更樂觀。總體財務狀況評價財務狀況良好醫院財務狀況穩健，資產負債率合理，盈利能力較強，現金流充裕，具備較強的償債能力和發展潛力。財務狀況不佳醫院財務狀況存在一定風險，資產負債率較高，盈利能力下降，現金流緊張，償債能力不足，需要關注風險并采取措施。財務狀況一般醫院財務狀況整體平穩，但也存在一些問題，例如資產周轉率偏低，運營效率有待提高。存在問題及改進建議流動資金不足醫院應加強資金管理，提高資金周轉效率，增加流動資金，以滿足日常運營需求。資產利用率不高醫院應優化資產結構，提高固定資產利用率，降低資產閑置率，