財務會計學第1章總論第2章

貨幣資金第3章存貨第4章固定資產第5章無形資產和商譽第6章

投資性房地產第7章金融資產第8章長期股權投資第9章負債第10章

所有者權益第11章利潤和綜合收益第12章財務會計報告第13章會計變更和差錯更正全套可編輯PPT課件

第一章總論Contents第一節會計發展歷程回顧1

第二節我國的企業會計準則體系2第三節財務會計基本理論3本課件是可編輯的正常PPT課件知識目標掌握我國企業會計準則體系的構成；掌握會計基本假設和會計基礎；掌握會計信息質量要求以及會計要素的確認、計量和披露原則。本課件是可編輯的正常PPT課件能力目標能夠運用企業會計基本原理解決具體的企業會計實務問題；能夠對我國現行企業會計準則體系有整體認知；培養學生利用企業會計準則自主學習、自我提升的能力。本課件是可編輯的正常PPT課件價值目標理解企業會計對外提供信息的基本職能，感悟誠實守信是會計從業者的基本素養；理解企業會計準則屬于國家統一的會計制度范疇，做新一代守法守則會計人。本課件是可編輯的正常PPT課件微案導入甲、乙、丙三位游客到一家酒店住宿，為節省開支，三人決定入住一間標準三人間，并約好分攤住宿費。該酒店標準三人間每天300元，于是每人各自拿出100元現金，交給酒店服務員，并請該服務員把錢交給酒店總服務臺。酒店總服臺進行登記后，酒店經理說：“旅游期間三人住宿有優惠，退他們50元吧！”。于是，服務員拿著5張10元紙幣返回。在折返途中，服務員覺得三人分50元，太麻煩，便自作主張，將兩張10元紙幣放入自己口袋，只退給甲、乙、丙每人10元。然而，服務員吃驚地發現：當初三位游客共拿出了300元，而現在實際每人支付90元，再加上自己私藏的20元，一共才290元。那么還差10元錢，究竟去了哪里呢？【問題思考】服務員的做法有何不妥？服務員的計算方法違背會計的哪一基本假設？本課件是可編輯的正常PPT課件第一節會計的發展歷程古代會計階段近代會計階段現代會計階段本課件是可編輯的正常PPT課件一.古代會計階段

人類社會的生產活動是會計產生和發展的根本前提。在生產活動中，人類為了獲取勞動成果，必然要耗費一定的人力、物力和財力。人們一方面關心勞動成果的多寡，另一方面也關注勞動耗費的高低。本課件是可編輯的正常PPT課件二.近代會計階段

復式（借貸）記賬法的出現是會計發展史上的一個重要里程碑。復式記賬法從數學的等量關系出發揭示記賬內容的內在聯系，全面地記錄和描述了經濟活動所產生的各種數量關系與經濟關系，從而得到了全世界的認可。目前，復式記賬法中的借貸記賬法是我國法定的會計記賬方法。本課件是可編輯的正常PPT課件三.現代會計階段1952年，“管理會計”這一名詞應運而生，由此將會計分為了財務會計和管理會計兩個體系。1992年以來，我國會計業務處理規范開始向國際通行的會計慣例靠攏，會計準則的規范程度越來越高，一些基本的會計概念和準則、條款甚至直接借鑒國際會計標準。會計在經濟管理、公司治理、經濟主體行為規范乃至宏觀經濟運行調節等方面的作用日漸顯現。本課件是可編輯的正常PPT課件法規鏈接根據《企業會計準則——基本準則》第十一條規定：“企業應當采用借貸記賬法記賬?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件第二節我國的企業會計準則體系基本準則具體準則和應用指南解釋本課件是可編輯的正常PPT課件一.基本準則

在我國現行的企業會計準則體系中，基本準則對會計處理的一般要求做出了原則性規定，體現了會計核算的基本規律，要求所有會計主體共同遵守。它規范了包括財務報告的目標、會計基本假設、會計信息質量要求、會計要素的定義及其確認、計量原則、財務報告等在內的基本問題，是制定會計準則的出發點，是制定具體準則的基礎。本課件是可編輯的正常PPT課件二.具體準則和應用指南

具體準則是依據基本準則制定的，對具體會計事項進行確認、計量、報告（或披露）的規范。相對于基本準則而言，具體準則是一種具有可操作性和指導性的實用會計處理規范，是指導企業進行日常會計處理的應用指南。具體準則一般包括基本業務會計準則、財務會計報告準則、特殊業務會計準則和特殊行業會計準則等內容。本課件是可編輯的正常PPT課件三.解釋

隨著企業會計準則的深入貫徹實施，新情況、新問題不斷涌現，因此，客觀上要求對企業會計準則及時做出解釋。解釋是對具體準則在實施過程中出現的問題、具體準則條款規定不清楚或者尚未規定的問題做的補充說明。截至2022年12月13日，我國財政部已經發布了16個企業會計準則解釋。本課件是可編輯的正常PPT課件法規鏈接根據《中華人民共和國會計法》第二十五條規定：“公司、企業必須根據實際發生的經濟業務事項，按照國家統一的會計制度的規定確認、計量和記錄資產、負債、所有者權益、收入、費用、成本和利潤?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件第三節財務會計基本理論財務報告的目標、會計基本假設和會計基礎會計信息質量要求會計要素的確認與計量會計要素計量屬性及其應用原則1234本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務報告的目標、會計基本假設和基礎

企業財務報告目標一是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息；二是反映企業管理層受托責任的履行情況，以利于財務報告使用者做出經濟決策。財務報告外部使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。滿足投資者的信息需要是企業財務報告編制的首要出發點，將投資者作為企業財務報告的首要使用者，凸顯了投資者的地位，體現了保護投資者利益的要求，是市場經濟發展的必然。兩個觀點通常認為財務報告的目標有受托責任觀和決策有用觀兩種。受托責任觀和決策有用觀立足于資產委托者和決策者兩類不同的服務對象，而這兩類服務對象在經濟生活中的現實地位和未來地位是同等重要的。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務報告的目標、會計基本假設和基礎會計基本假設會計主體持續經營會計分期貨幣計量本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務報告的目標、會計基本假設和基礎會計基本假設—會計主體會計主體是指企業會計確認、計量和報告的空間范圍。明確界定會計主體是開展會計確認、計量和報告工作的重要前提。只有明確會計主體，才能劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍。只有明確會計主體，才能將會計主體的交易或者事項與會計主體所有者的交易或者事項以及其他會計主體的交易或者事項區分開來。另外，會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是一個會計主體。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務報告的目標、會計基本假設和基礎【例1-1】2022年6月，甲、乙、丙三人出資1000萬元組建陽光有限責任公司。2022年10月15日，甲用自有銀行存款60萬元購買五糧液公司的股票。請問，陽光有限責任公司是否應對這項投資活動進行核算？【解析】不應該進行核算。根據規定，企業應當對其本身發生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。在本例中，甲購買股票的投資活動不屬于陽光有限責任公司的投資活動?！纠?-2】某基金管理公司管理了8只證券投資基金。該公司本身既是法律主體，又是會計主體，需要以公司為主體核算公司的各項經濟活動，以反映整個公司的財務狀況、經營成果和現金流量。請問，每只基金是否屬于會計主體？【解析】屬于。盡管每只基金都不屬于法律主體，但需要單獨核算，并向基金持有人定期披露基金的財務狀況和經營成果等，因此，每只基金也屬于會計主體。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務報告的目標、會計基本假設和基礎會計基本假設—持續經營

持續經營是指在可以預見的將來，企業將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。在持續經營的前提下，會計確認、計量和報告應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務報告的目標、會計基本假設和基礎【例1-3】某企業購入一條生產線，預計使用壽命為5年，考慮到企業將會持續經營下去，因此可以假定企業的固定資產會在持續經營的生產經營過程中長期發揮作用，并服務于生產經營過程，即不斷地為企業生產產品，直至生產線使用壽命結束。為此固定資產就應當根據歷史成本進行記錄，并采用折舊的方法，將歷史成本分攤到預計使用壽命期間所生產的相關產品成本中。請問，該企業上述做法是基于哪個會計基本假設的考慮？【解析】持續經營。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務報告的目標、會計基本假設和基礎會計基本假設—會計分期會計分期是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間。會計分期的目的，在于通過對會計期間的劃分，將持續經營的生產經營活動劃分成連續、相等的期間，據以結算盈虧，按期編報財務報告，從而及時向財務報告使用者提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量的信息。在會計分期假設下，企業應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報告。會計期間通常分為年度和中期。根據持續經營假設，一個企業將按當前的規模和狀態持續經營下去。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務報告的目標、會計基本假設和基礎會計基本假設—貨幣計量

貨幣計量是指會計主體在財務會計確認、計量和報告時以貨幣計量來反映會計主體的生產經營活動。在會計確認、計量和報告過程中之所以選擇以貨幣為基礎進行計量，是由貨幣本身的屬性決定的。貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等職能。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務報告的目標、會計基本假設和基礎【深度思考】

誠信公司202×年12月20日與遠大公司簽訂合同約定：誠信公司應于202×年5月20日前將合同標的的商品運抵遠大公司并經驗收。誠信公司該項合同中所售商品為庫存W商品，202×年12月30日，誠信公司根據合同向遠大公司開具增值稅專用發票并于當日確認了商品銷售收入。W商品于202×年5月10日發出并于5月15日運抵遠大公司并驗收合格。試分析，誠信公司202×年W商品銷售收入的確認可能違背哪一會計基本假設？本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務報告的目標、會計基本假設和基礎【解析】誠信公司W商品于202×年5月10日發出并于5月15日運抵遠大公司驗收合格，表明誠信公司履行合同義務并且遠大公司取得W商品控制權是在202×年，即誠信公司應當在202×年確認相關收入，因此，誠信公司違背了會計分期基本假設。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務報告的目標、會計基本假設和基礎會計基礎—權責發生制

企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。權責發生制要求，凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。收付實現制是與權責發生制相對應的一種會計基礎，它是以實際收到或支付的現金作為確認收入和費用的依據。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質量要求

會計信息質量要求可靠性相關性可理解性可比性實質重于形式重要性謹慎性及時性本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質量要求

可靠性

要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。會計信息要有用，必須以可靠為基礎。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質量要求

【例1-4】某公司于2021年下半年發現公司銷售量萎縮，無法實現年初確定的銷售收入目標，但是當時考慮到2022年春節前后，公司銷售量可能會出現較大幅度的增長，于是該公司在2021年10月份末制作了若干存貨出庫憑證，并確認銷售收入實現。

請問，該公司的做法是否恰當？

【解析】不恰當。因為該公司這種處理不是以其實際發生的交易事項

為依據的，而是虛構的交易事項。這違背了會計信息質量要求的可靠性原則，也違背了《中華人民共和國會計法》的有關規定。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質量要求

相關性

要求企業提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的決策需要相關。這有助于投資者等財務報告使用者對企業過去、現在或者未來的情況做出評價或者預測。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質量要求

【例1-5】企業在會計核算中區分收入和利得、費用和損失，在編制資產負債表時區分流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債，以及在會計計量屬性方面適度引入公允價值等。請問這樣做符合哪個會計信息質量要求？【解析】相關性。這樣做都是為了提高會計信息的預測價值，進而提升會計信息的相關性。

本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質量要求

可理解性

要求企業提供的會計信息清晰明了，便于投資者等財務報告使用者理解和使用。企業編制財務報告、提供會計信息的目的在于方便使用，而要使投資者等財務報告使用者有效使用會計信息，應當讓其了解會計信息的內涵，熟知會計信息的內容，這就要求財務報告所提供的會計信息清晰明了，易于理解。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質量要求

可比性

要求企業提供的會計信息應當相互可比?？杀刃灾饕▋蓪雍x：一是同一企業在不同時期要相互可比，二是不同企業在相同會計期間要相互可比。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質量要求

實質重于形式

要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，而不應僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質量要求

重要性

要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。在實務中，如果會計信息的省略或者錯報會影響投資者等財務報告使用者做出決策的，該信息就具有重要性。企業應當根據其所處的環境和實際情況，從項目的性質和金額大小兩方面加以判斷會計信息是否具有重要性。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質量要求

謹慎性

要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質量要求

及時性

要求企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。會計信息的價值在于幫助投資者等財務報告使用者做出經濟決策，具有時效性。本課件是可編輯的正常PPT課件法規鏈接根據《中華人民共和國會計法》第十八條規定：“各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

財務狀況經營成果資產負債所有者權益收入費用利潤本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

資產是指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。

資產本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

【例1-6】甲企業在2022年年末盤點存貨時，發現存貨毀損83萬元，企業以該存貨管理責任不清為由，將毀損的存貨繼續掛賬，并在資產負債表中作為流動資產予以反映。請問，該企業的做法是否恰當？

【解析】不恰當。由于該存貨已經毀損，預期不能為企業帶來經濟利益，所以不符合資產的定義，不應再在資產負債表中確認為一項資產。【例1-7】甲企業和乙施工單位簽訂了一項廠房建造合同，建造合同義務尚未履行。請問，甲公司是否可以確認在建工程或者固定資產？【解析】不可以。建造行為尚未發生，因此，不符合資產的定義，甲企業不能確認在建工程或者固定資產。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

資產的確認條件：與該資源有關的經濟利益很可能流入企業。該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

【深度思考】

藍天公司是一家啤酒生產企業，為答謝代理商，經董事會批準，202×年為過去3年達到一定銷量的代理商免費配備1臺冰箱。按照藍天公司與代理商的約定，冰箱的所有權歸藍天公司，在預計使用壽命內免費提供給代理商使用，藍天公司不會收回，亦不會轉作他用，藍天公司向代理商提供冰箱600臺，每臺價值1萬元，冰箱的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，不考慮其他因素,試分析：藍天公司是否應將其購買的600臺冰箱卻認為資產？本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

【解析】

不應確認為資產。藍天公司為代理商提供的冰箱是為了銷售活動而產生的經濟利益的流出，不符合與該資源有關的經濟利益很可能流入企業的確認條件，所以，不能確認為資產，應該確認為銷售費用。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

負債本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

【例1-8】恒信企業向銀行借款1500萬元，即屬于過去的交易或者事項所形成的負債。企業同時還與銀行達成了兩個月后借入2000萬元的借款意向書。請問，恒信企業能否根據借款意向書確認負債？

【解析】不能。該交易不屬于過去的交易或者事項，不應形成企業的負債。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

負債的確認條件：與該義務有關的經濟利益很可能流出企業。未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

所有者權益是所有者對企業資產的剩余權益，它是企業資產中扣除債權人權益后應由所有者享有的部分，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現了保護債權人權益的理念。所有者權益本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

所有者權益確認條件：所有者權益體現的是所有者在企業中的剩余權益，因此，所有者權益的確認主要依賴于其他會計要素，尤其是資產和負債的確認。所有者權益金額的確定也主要取決于資產和負債的計量。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

收入是指企業在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥摹⑴c所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

收入本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

收入的確認條件：企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品或服務控制權時確認收入。取得相關商品控制權是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經濟利益。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

【深度思考】

誠信公司向N國的B公司銷售一批商品，合同標價為100萬元。在此之前，誠信公司從未向N國的其他客戶進行過銷售，由于N國正在經歷嚴重的經濟困難，誠信公司預計不能從B公司收回全部的對價金額，僅能收回70萬元。然而，誠信公司預計N國的經濟情況將在未來2~3年內好轉，并且誠信公司與B公司之間建立的良好關系將有助于其在該國家拓展其他潛在客戶，于是誠信公司能夠接受B公司支付低于合同對價的金額，且估計很可能收回該對價。假設不考慮其他因素，試分析：誠信公司能否認定該合同滿足合同價款很可能收回的條件并確認收入70萬元？本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

【解析】

能。企業在評估其因向客戶轉讓商品而有權取得的對價是否很可能收回時，僅應考慮客戶到期時支付對價的能力和意圖（客戶的信用風險）。當對價是可變對價時，由于企業可能會向客戶提供價格折讓，企業有權收取對價的金額有可能會低于合同標價。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

費用

費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

【例1-9】某企業用銀行存款530萬元購買生產用原材料。請問，該企業能否將530萬元確認為費用？【解析】不能。因為該購買行為盡管使企業經濟利益流出了530萬元，但并不會導致企業所有者權益的減少，它使企業增加了另外一項資產（存貨），因此，不應將該經濟利益的流出確認為費用。【例1-10】某企業用銀行存款償還了一筆應付賬款2080萬元。請問，該企業能否確認2080萬元費用？【解析】不能。盡管該償付行為導致企業經濟利益流出了2080萬元，但是，該流出沒有導致企業所有者權益的減少，而是使企業負債（應付賬款）減少，因此，不應將該經濟利益的流出作為費用予以確認。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量會計要素費用的確認條件：費用的確認除了應當符合其定義外，還需要滿足其他條件，即費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出額能夠可靠地計量時才能予以確認。因此，費用的確認至少應當符合以下條件：一是與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業；二是經濟利益流出企業的結果會導致資產的減少或者負債的增加；三是經濟利益的流出額能夠可靠地計量。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

利潤

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認與計量

利潤的確認條件：利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后的凈額。因此，利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得和損失金額的計量。本課件是可編輯的正常PPT課件法規鏈接根據《中華人民共和國會計法》第二十六條規定：“公司、企業進行會計核算不得有下列行為：“（一）隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益；“（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入；“（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；“（四）隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；“（五）違反國家統一的會計制度規定的其他行為?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件四.會計要素的計量屬性及其應用原則歷史成本歷史成本又稱為實際成本，是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或其他等價物

重置成本重置成本又稱現行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物金額。

可變現凈值是指在正常生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值。

本課件是可編輯的正常PPT課件四.會計要素的計量屬性及其應用原則現值是指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。

公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。

本課件是可編輯的正常PPT課件四.會計要素的計量屬性及其應用原則計量屬性的應用原則

企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本計量，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠地計量。本課件是可編輯的正常PPT課件法規鏈接根據《企業會計準則——基本準則》第四十一條規定：“企業在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注（又稱財務報表，下同）時，應當按照規定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。”本課件是可編輯的正常PPT課件本章思考（1）企業編制財務報告的目標是什么？（2）企業會計確認、計量和報告的基本前提是什么？會計基礎是什么？（3）企業財務報告提供的會計信息應當具備哪些信息質量要求？（4）企業財務會計包括哪些要素？各會計要素的確認應當符合哪些條件？（5）會計計量屬性有哪些？應用這些計量屬性時應當遵循什么原則？本課件是可編輯的正常PPT課件ThankYou!第二章貨幣資金Contents第一節貨幣資金概述1第二節庫存現金概述2第三節銀行存款概述3第四節其他貨幣資金概述1本課件是可編輯的正常PPT課件知識目標掌握貨幣資金的概念、范圍以及會計處理原則；熟悉對庫存現金和銀行存款的內部控制流程；熟悉其他貨幣資金的種類以及其他貨幣資金的會計處理原則。本課件是可編輯的正常PPT課件能力目標能夠對涉及貨幣資金的業務和事項進行會計處理；具備對貨幣資金進行日常運行管理和期末清查管理的能力；能夠對企業貨幣資金實施全流程內部控制。本課件是可編輯的正常PPT課件價值目標理解廉潔自律是從事會計工作的基本底線；感悟參與管理并強化服務是會計人員的基本職業道德。本課件是可編輯的正常PPT課件微案導入2022年3月，天行健會計師事務所接受委托對恒信公司進行審計，在審計過程中發現：恒信公司財務部經理負責支票的簽署,外出時其職責由副經理代為履行；副經理負責銀行預留印鑒的保管和財務專用章的管理，外出時其職責由經理代為履行；財務人員小李負責空白支票的管理，僅在出差期間交由財務部副經理管理。負責簽署支票的財務部經理的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副經理臨時代管。審計人員還注意到財務部經理經常和財務人員小李一起出差?！締栴}思考】恒信公司關于銀行存款的內部控制是否存在缺陷？本課件是可編輯的正常PPT課件第一節貨幣資金的概述貨幣資金的概念與范圍貨幣資金的管理本課件是可編輯的正常PPT課件一.貨幣資金的概念與范圍貨幣資金的概念

貨幣資金是指企業擁有的可以隨時投入流通或運營活動之中，用以為企業購買商品和勞務，或者用以償還企業債務的一種交換媒介。通常，按照貨幣資金存放地點和用途的不同，可以將其劃分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三種。本課件是可編輯的正常PPT課件一.貨幣資金的概念與范圍貨幣資金的范圍

企業在正常運營過程中，應當擁有適量的貨幣資金，以便購買材料、繳納稅金、發放工資、支付利息及股利或進行對外投資等。企業所擁有的貨幣資金是投資者判斷企業財務狀況好壞的重要指標，也是債權人分析判斷企業償債能力的重要參考。本課件是可編輯的正常PPT課件二.貨幣資金的管理

企業貨幣資金管理的重心是完善貨幣資金的內部控制制度，強化貨幣資金內部控制流程，對流程中的薄弱環節及時進行風險評估，并采取相應的管理控制措施。貨幣資金的內部控制制度是企業內部控制最重要的內容，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經過有效復核或核準、收支及時入賬且收支分開處理、建立嚴密的清查和核對制度、做到賬實相符、制定嚴格的現金管理及檢查制度等。本課件是可編輯的正常PPT課件二.貨幣資金的管理企業建立貨幣資金內部控制制度的具體內容：（1）貨幣資金收支業務的全過程分工完成、各負其責。（2）貨幣資金收支業務的會計處理程序化。（3）貨幣資金收支業務與會計記賬分開處理。（4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理。（5）內部稽查人員對貨幣資金實施常態化和制度化的檢查。本課件是可編輯的正常PPT課件二.貨幣資金的管理企業貨幣資金的收付必須遵循的內部控制過程：（1）資金收付需要以真實的業務發生為基礎，真實的業務發生是資金收付的依據。（2）企業授權部門審批。（3）財務部門復核。（4）出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據相關憑證支付資金。本課件是可編輯的正常PPT課件法規鏈接《企業內部控制應用指引第6號——資金活動》第十八條規定：“企業應當加強資金營運全過程的管理，統籌協調內部各機構在生產經營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡，全面提升資金營運效率。”《企業內部控制應用指引第6號——資金活動》第十九條規定：“企業應當充分發揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和營運良性循環?！捌髽I應當嚴禁資金的體外循環，切實防范資金營運中的風險。”本課件是可編輯的正常PPT課件第二節庫存現金概述庫存現金的管理庫存現金的會計處理本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫存現金的管理

庫存現金是指由出納人員負責經管的貨幣資金。庫存現金是流動性最強的一種貨幣資金，可以隨時用于購買生產經營活動中所需要的各種物資、支付相關稅費、償還債務等，同時，也非常容易引發違法犯罪事件的發生。所以，企業必須對庫存現金進行嚴格的管理和控制，以保護庫存現金的安全，并提高庫存現金的使用效率。本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫存現金的管理庫存現金的使用范圍：

企業可用庫存現金直接支付的款項包括：職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫存現金的管理庫存現金限額：

為了保證企業日常零星開支的需要而允許留存在企業的庫存現金的最高數額。通常，企業庫存現金限額由開戶銀行根據企業的實際需要核定，按照企業3～5天的日常零星開支的需要量確定。特殊情況的，如邊遠地區和交通不便地區的企業，其庫存現金限額可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要量確定。

本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫存現金的管理庫存現金收支管理：（1）企業現金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。（2）企業支付現金，可以從本企業庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業的現金收入中直接支付（坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。（3）企業從開戶銀行提取現金時，應當寫明用途，由本企業財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。（4）因采購地點不固定、交通不便、生產或者市場急需、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，企業應向開戶銀行提出申請，由本企業財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。（5）不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代其他企業和個人存入或支取現金；不準用企業收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款，即不得“公款私存”；不得設置“小金庫”。

本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫存現金的管理庫存現金賬目管理：

企業必須建立健全庫存現金賬目，除設置現金總分類賬戶對現金進行總分類核算以外，還必須設置現金日記賬進行現金收支的明細核算，逐筆登記現金收入和現金支出，做到賬目日清日結，賬款相符。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理為了總括地反映企業庫存現金的收入、支出和結存情況，企業應該設置“庫存現金”總賬科目。有外幣現金的企業，還應分別對人民幣和外幣進行明細核算。值得注意的是，企業內部各部門之間周轉使用的備用金，單獨設置“備用金”科目核算。此外，企業還應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業務發生的順序逐筆登記。本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理庫存現金收支業務的會計處理：

從銀行提取現金，根據支票存根記載的提取金額，借記“庫存現金”科目，貸記“銀行存款”科目；將庫存現金存入銀行，根據銀行退回給收款單位的收款憑證聯，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現金”科目。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理【例2-1】2022年2月1日，A企業簽發現金支票從銀行提取現金6000元。根據上述經濟業務，A企業應做如下會計處理：借：庫存現金6000

貸：銀行存款6000【例2-2】2022年3月5日，A企業將閑置的現金3000元送存銀行。根據上述經濟業務，A企業應做如下會計處理：借：銀行存款3000

貸：庫存現金3000

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理因支付職工出差費用等所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“庫存現金”科目。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理【例2-3】2022年5月8日，職工趙強出差預借差旅費5000元，以庫存現金支付。2022年5月12日，趙強出差回來報銷差旅費4800元，退回剩余現金200元。根據上述經濟業務，應做如下會計處理：（1）企業支付給趙強差旅費時。借：其他應收款——趙強5000

貸：庫存現金5000（2）趙強報銷差旅費時。借：庫存現金200

管理費用4800

貸：其他應收款——趙強5000本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理【例2-4】2022年7月9日，職工張蘭出差預借差旅費3000元，以庫存現金支付。9月15日，張蘭出差回來報銷差旅費3500元，補付現金500元。根據上述經濟業務，應做如下會計處理：（1）企業支付給張蘭差旅費時。借：其他應收款——張蘭3000

貸：庫存現金3000（2）張蘭報銷差旅費時。借：管理費用3500

貸：其他應收款——張蘭3000

庫存現金500本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理因其他原因收到的現金，借記“庫存現金”科目，貸記有關科目；支付現金，借記有關科目，貸記“庫存現金”科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理【例2-5】2022年8月13日，A企業銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明貨款為1000元，增值稅稅額為130元，共計收入現金1130元。根據上述經濟業務，A企業應做如下會計處理：借：庫存現金1130

貸：主營業務收入1000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130【例2-6】2022年9月1日，A企業以現金收取包裝物租金300元。根據上述經濟業務，應做如下會計處理：借：庫存現金300

貸：其他業務收入300本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理【例2-7】A企業收取職工李明因過失造成的損失賠償金500元。根據上述經濟業務，A企業應做如下會計處理：借：庫存現金500

貸：其他應收款——李明500【例2-8】A企業以現金支付職工培訓授課費2750元。根據上述經濟業務，A企業應做如下會計處理：借：應付職工薪酬——職工教育經費2750

貸：庫存現金2750本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理庫存現金清查的會計處理：企業的庫存現金，除由出納人員每日清點外，企業還應組織專人進行定期或不定期的清查?，F金清查一般采用實地盤點法，對于清查的結果，應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發現有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”賬戶核算，按管理權限報經批準后，如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理【例2-9】企業出納人員清查現金時，發現短缺現金800元。根據上述經濟業務，做如下會計處理：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢800

貸：庫存現金800

假設上述現金短缺經主管領導批準，認定是由于出納人員工作疏忽造成的，應由出納人員賠償。因此，可做如下會計處理：借：其他應收款——出納人員800

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢800

假設上述現金短缺無法查明原因，可做如下會計處理：借：管理費用800

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢800本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理【例2-10】企業進行現金清查，發現現金溢余500元。根據上述經濟業務，做如下會計處理：借：庫存現金500

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢500

假設上述溢余是應支付給B企業的，經主管領導批準，將其溢余額支付給B企業。根據上述經濟業務，做如下會計處理：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢500

貸：其他應付款——B企業500

假設對上述溢余款項反復核查，未查明原因，經主管領導批準，同意將現金溢余轉作營業外收入。根據上述經紀業務，做如下會計處理：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢500

貸：營業外收入500本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理【深度思考】2022年6月，金鑫公司召開由財務部王經理主持的企業貨幣資金運營管理專題會議。在會上，王經理提出貨幣資金是企業資金營運的起點和終點，企業為保持采購和生產的正常支付需要，必須持有足夠的貨幣資金，并且貨幣資金持有量越多企業越安全。試分析：王經理的發言是否存在不當？并說明理由。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現金的會計處理【解析】

王經理的發言存在不當。理由：如果貨幣資金持有量過多，可能導致資金積壓、盈利能力降低；如果貨幣資金過多卻缺乏日常管理，可能會增加不必要的現金占用，甚至會發生貪污、舞弊等現象。因此，企業應該根據實際情況保持合理的貨幣資金持有量。

本課件是可編輯的正常PPT課件第三節銀行存款概述銀行存款管理銀行存款的會計處理12本課件是可編輯的正常PPT課件一、銀行存款管理

銀行存款開戶管理按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，企業應在銀行或其他金融機構開立賬戶，以辦理存款、取款和轉賬結算等業務。企業在銀行開設的存款賬戶，按用途不同，可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。銀行存款結算管理企業應當根據具體業務的特點，采用恰當的結算方式辦理各種結算業務。根據中國人民銀行頒布的《支付結算辦法》的規定，現行結算種類主要有商業匯票、銀行匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡等幾種。本課件是可編輯的正常PPT課件一、銀行存款管理

商業匯票

由出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或票據持有人的票據。

銀行匯票

由企業或個人將款項交存開戶銀行，由銀行簽發給其持往異地采購商品時辦理結算或支取現金的票據。銀行本票

由銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票

由出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。本課件是可編輯的正常PPT課件一、銀行存款管理

匯兌

由匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌按傳遞方式的不同，可分為信匯和電匯兩種。委托收款

由收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。托收承付

是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。信用卡

是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。本課件是可編輯的正常PPT課件法規鏈接

根據《企業內部控制應用指引第6號——資金活動》第二十一條規定：“企業應當加強對營運資金的會計系統控制，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限?！捌髽I在生產經營及其他業務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”?！捌髽I辦理資金支付業務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。“企業辦理資金收付業務，應當遵守現金和銀行存款管理的有關規定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中一人保管。”本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

銀行存款收付的會計處理：

將款項存入銀行或收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現金”“應收賬款”等科目。當從銀行提取款項或以銀行存款支付款項時，借記“庫存現金”“應付賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目。

本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

【例2-11】A企業接到銀行通知，收到H公司前欠貨款50000元。根據上述經濟業務，A企業應做如下會計處理：借：銀行存款50000

貸：應收賬款——H公司50000【例2-12】A企業以銀行存款支付前欠G公司貨款25000元。根據上述經濟業務，A企業應做如下會計處理：借：應付賬款——G公司25000

貸：銀行存款25000本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

企業發生的存款利息，應根據銀行通知及時編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“財務費用”科目。如為購建固定資產的專門借款發生的存款利息，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態之前發生的，應沖減在建工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態之后發生的，應沖減財務費用。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

【例2-13】A企業接到中國建設銀行通知，本月銀行存款利息收入3000元。根據上述經濟業務，A企業應做如下會計處理：借：銀行存款3000

貸：財務費用3000【例2-14】A企業接到中國建設銀行通知，本月取得存款利息收入5000元。該存款是A企業為建設廠房而取得的專門借款，且所建廠房尚未完工。根據上述經濟業務，A企業應做如下會計處理：借：銀行存款5000

貸：在建工程5000假設所建廠房已經達到預定可使用狀態，則A企業應做如下會計處理：借：銀行存款5000

貸：財務費用5000本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

銀行存款清查：

為了防止記賬發生差錯，正確掌握銀行存款實際數額，企業應當定期與銀行核對賬目，對銀行存款進行清查。銀行存款清查的方法是企業定期將銀行存款日記賬的記錄同開戶銀行轉來的對賬單進行核對。通常情況下，銀行存款日記賬的金額與銀行對賬單上結存數額不一致的原因可能有兩種：一是企業或者銀行記賬有差錯，二是存在未達賬項。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

所謂未達賬項，是指由于企業與銀行取得憑證的實際時間不同，導致記賬時間不一致，而發生的一方已取得結算憑證且已登記入賬，而另一方未取得結算憑證尚未入賬的款項。這些款項包括以下四種情況：（1）企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。（2）企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。（3）銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬的款項。（4）銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬的款項。上述（1）和（4）兩種情況，會使得企業銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的存款余額；（2）和（3）兩種情況，會使得企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單的存款余額。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

對于未達賬項，會計實務中通常通過編制銀行存款余額調節表進行檢查核對，不需調整賬面記錄。表2-1銀行存款余額調節表××××年××月××日單位：元項目余額項目余額企業銀行存款日記賬余額

銀行對賬單余額

加：銀行已收，企業未收款減：銀行已付，企業未付款

加：企業已收，銀行未收款減：企業已付，銀行未付款

調整后企業銀行存款日記賬余額

調整后銀行對賬單余額

本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

銀行存款余額調節表是在銀行對賬單余額與企業賬面余額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數額，減去對方已付、本單位未付賬項數額，以調整雙方余額使其一致的一種調節方法。其計算公式為：銀行對賬單余額+企業已收而銀行未收帳項-企業已付而銀行未付賬項=銀行存款日記賬余額+銀行已收而企業未收帳項-銀行已付而企業未付賬項。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

【例2-15】甲公司2022年8月5日銀行存款日記賬的余額為5400元，銀行轉來對賬單的余額為8300元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：（1）企業送存轉賬支票6000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業開出轉賬支票4500元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。（3）企業委托銀行代收某公司購貨款4800元銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業支付電話費400元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

根據上述情況，甲公司編制的銀行存款余額調節表：表

甲公司銀行存款余額調節表

2022年8月5日

單位：元項

目余

額項

目余

額企業銀行存款日記賬余額5400銀行對賬單余額8300加：銀行已收，企業未收款減：銀行已付，企業未付款4800400加：企業已收，銀行未收款減：企業已付，銀行未付款60004500調整后企業銀行存款日記賬余額9800調整后銀行對賬單余額9800調節后余額相符，表明甲企業銀行存款發生額及余額正確無誤。本課件是可編輯的正常PPT課件第四節其他貨幣資金概述一其他貨幣資金的種類二其他貨幣資金的會計處理本課件是可編輯的正常PPT課件一、其他貨幣資金的種類

銀行匯票存款銀行本票存款

分為不定額本票和定額本票兩種。信用卡存款

指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。信用證保證金存款

指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。外埠存款

指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。存出投資款

指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。本課件是可編輯的正常PPT課件法規鏈接《中華人民共和國票據法》第一百零二條規定：“有下列票據欺詐行為之一的，依法追究刑事責任：“（一）偽造、變造票據的；“（二）故意使用偽造、變造的票據的；“（三）簽發空頭支票或者故意簽發與其預留的本名簽名式樣或者印鑒不符的支票，騙取財物的；“（四）簽發無可靠資金來源的匯票、本票，騙取資金的；“（五）匯票、本票的出票人在出票時作虛假記載，騙取財物的；“（六）冒用他人的票據，或者故意使用過期或者作廢的票據，騙取財物的；“（七）付款人同出票人、持票人惡意串通，實施前六項所列行為之一的?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理銀行匯票存款的會計處理：

企業填寫銀行匯票申請書，將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目；企業持銀行匯票購貨、收到有關發票賬單時，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目；采購完畢收回剩余款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。企業收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時，根據進賬單及銷貨發票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理【例2-16】2022年3月1日，某企業辦理銀行匯票50000元。3月6日，該企業用銀行匯票購買材料，收到的增值稅專用發票上注明材料價款為20000元，增值稅稅額為2600元，材料尚未運抵企業。3月31日，企業收到開戶行轉來的銀行匯票第四聯，并且多余的銀行匯票存款已經轉回。該企業應做如下會計處理：本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理（1）2022年3月1日，取得銀行匯票時。

借：其他貨幣資金——銀行匯票50000

貸：銀行存款50000（2）2022年3月6日，收到發票賬單等有關憑證時。

借：在途物資20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2600

貸：其他貨幣資金——銀行匯票22600（3）2022年3月31日，收到銀行通知，收回余款時。

借：銀行存款27400

貸：其他貨幣資金——銀行匯票27400本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理銀行本票存款的會計處理：

企業填寫銀行本票申請書，將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目；企業持銀行本票購貨、收到有關發票賬單時，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。企業收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時，根據進賬單及銷貨發票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理【例2-17】2022年4月1日，某企業向中國建設銀行申請銀行本票70200元。4月5日，采購員持銀行本票購買了一批材料并取得增值稅專用發票，增值稅專用發票上注明材料買價為60000元，增值稅稅額為7800元，材料尚未運抵企業。該企業應做如下會計處理：（1）2022年4月1日，取得銀行本票時。

借：其他貨幣資金——銀行本票70200

貸：銀行存款70200（2）2022年4月5日，收到發票賬單等有關憑證時。

借：在途物資60000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7800

貸：其他貨幣資金——銀行本票67800本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理信用卡存款的會計處理：

企業應填制信用卡申請表，連同支票和有關資料一并送存發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目；企業用信用卡購物或支付有關費用，收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發票賬單，借記“管理費用”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目；企業信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續存資金的，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目；企業的持卡人如不需要繼續使用信用卡時，應持信用卡主動到發卡銀行辦理銷戶，銷卡時，單位卡科目余額轉入企業基本存款戶，不得提取現金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理【例2-18】2022年2月1日，某企業按規定填制信用卡申請表，并連同10000元交給銀行，辦理了一張信用卡。2月9日，該企業用信用卡支付了購買辦公用品的費用8000元。2月17日，該企業向該信用卡賬戶續存了50000元。企業應做如下會計處理：（1）2022年2月1日，辦理信用卡時。

借：其他貨幣資金——信用卡10000

貸：銀行存款10000（2）2022年2月9日，辦公用品報銷時。

借：管理費用8000

貸：其他貨幣資金——信用卡8000（3）2022年2月17日，續存資金時。

借：其他貨幣資金——信用卡50000

貸：銀行存款50000本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理信用證保證金存款的會計處理：

企業填寫信用證申請書，將信用證保證金交存銀行時，應根據銀行蓋章退回的信用證申請書回單，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。企業接到開證行通知，根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目；將未用完的信用證保證金存款余額轉回開戶銀行時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理【例2-19】2022年2月20日，M企業因進出口業務需要，向銀行申請開出信用證400000元的保證金。3月15日，M企業收到開證行交來的信用證來單通知書及有關單據，注明進口商品價款為500000元，增值稅進項稅額為65000元（假設不考慮其他稅費）。M企業應做如下會計處理：（1）2022年2月20日，取得信用證時。

借：其他貨幣資金——信用證保證金400000

貸：銀行存款400000（2）2022年3月15日，收到有關單據時。

借：在途物資500000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65000

貸：其他貨幣資金——信用證保證金400000

銀行存款165000本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理外埠存款的會計處理：

企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，根據匯出款項憑證編制付款憑證，進行會計處理，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目；收到采購人員轉來供應單位發票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目；采購完畢收回剩余款項時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理【例2-20】2022年3月5日，W企業委托開戶銀行將300000元匯往外地某銀行開立臨時采購專戶，用于采購材料。3月15日，W企業收到采購員交來的增值稅專用發票等有關采購憑證.增值稅專用發票上注明材料采購成本為200000元，增值稅稅額為26000元。同日，材料運抵企業并驗收入庫。3月25日，W企業將這筆多余的外埠存款74000元轉回開戶銀行。W企業應做如下會計處理：本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理（1）2022年3月5日存入款項時。借：其他貨幣資金——外埠存款300000

貸：銀行存款300000（2）2022年3月15日收到采購憑證時。借：原