2025年全國注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（共四套）2025年全國注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（一）一、單項選擇題1.以下說法中不正確的是（）。A.檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現“真實性”目標B.銷售發票需要事先連續編號C.開具賬單部門職員在開具每張銷售發票前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售單D.倉庫只有在收到經過批準的銷售單時才能供貨2.設計信用批準控制與應收賬款賬面余額最相關的認定是（）。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務3.為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執行審計程序時，常用的交易實質性程序是（）。A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據B.將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對C.追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發票副聯及發運憑證D.將主營業務收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發運審批進行核對4.注冊會計師在運用銷售與收款循環中的各種憑證時應注意，商品價目表對于主營業務收入來說一般只能證明（）認定，而不能證明其他認定。A.發生B.準確性C.完整性D.權利和義務5.注冊會計師在對被審計單位營業收入進行審計時，運用了實質性分析程序，即將本期與上期的主營業務收入進行比較，主要是為了實現（）。A.是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，并查明異?，F象和重大波動原因B.分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因D.分析銷售業務的分類是否正確6.在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是（）。A.商品房已經有關部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方B.與商品房相關的主要風險和報酬已經轉移給了購買方C.已經收到了房款或對方已經取得了收取房款的權力D.辦理完畢房屋所有權證書及土地使用權證書7.注冊會計師在對被審計單位營業收入進行審計時，運用了實質性分析程序，即比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，主要是為了實現（）。A.是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，并查明異?，F象和重大波動原因B.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因C.分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因D.分析銷售業務的分類是否正確8.注冊會計師核對資產負債表日前后的銷貨發票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了（）。A.實現發生目標B.實現完整性目標C.實現分類和可理解性目標D.確認收入入賬時間是否正確9.注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環中的銷售交易進行測試時，一般會偏重于檢查高估資產和收入的問題，那么為了實現發生或存在目標，所實施的實質性程序是（）。A.以發運憑證為起點，選取樣本追查至銷售發票存根和主營業務收入等明細賬B.可以由發運憑證為起點順查，也可以以主營業務收入等明細賬為起點逆查C.以主營業務收入等明細賬為起點追查至銷售發票存根、發運憑證等原始憑證D.核對主營業務收入明細賬金額和應收賬款明細賬金額10.被審計單位銷售時采用了現金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現金折扣，被審計單位對現金折扣應作的正確會計處理是（）。A.沖減當期主營業務收入B.增加當期財務費用C.增加當期主營業務成本D.增加當期銷售費用11.在對詢證函的以下處理方法中，不恰當的是（）。A.將詢證函以被審計單位的名義發出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會計師親自寄發B.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，采用消極式函證方式C.注冊會計師應在函證時，對某一賬戶50萬元的應收賬款，在函證中故意多寫為80萬元D.注冊會計師先根據10封詢證函的傳真件回函得出的相應的審計結論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所12.選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應收賬款的真實性，但下列函證對象屬于例外的是（）。A.交易頻繁但期末余額為零的項目B.關聯方項目C.與債務人發生糾紛的項目D.主要客戶項目及非正常項目二、多項選擇題1.下列有關銷售與收款循環所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中正確的有（）。A.一般情況下，發運憑證和銷售發票都是一聯寄送給客戶，其余聯由企業保留B.貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發票的格式相同，用來證明應收賬款的減少C.匯款通知書是一種與銷售發票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證D.客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證2.收入交易和余額存在的固有風險可能包括（）。A.管理層凌駕于控制之上的風險B.管理層對收入造假的偏好和動因C.款項無法收回的風險D.低估應收賬款壞賬準備的壓力3.在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中，下列選項能夠做到恰當控制的有（）。A.銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批B.對于超過既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，被審計單位采用集體決策方式C.在銷售發生之前，賒銷已經正確審批D.非經正當審批，不得發出貨物4.銷售與收款的內部控制所檢查的主要內容包括（）。A.銷售與收款交易相關崗位及人員的設置情況B.銷售和收款的管理情況C.銷售退回的管理情況D.銷售與收款交易授權批準制度的執行情況5.L注冊會計師計劃測試M公司2009年度營業收入的完整性。以下各項審計程序中，可實現上述審計目標的有（）。A.抽取2009年開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄B.從主營業務收入明細賬中抽取業務，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票C.抽取2009年的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄D.從主營業務收入明細賬中抽取2010年1月1日～10日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票6.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業務實施的截止測試的有（）。A.測試資產負債表日前后若干天一定金額以上的發運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現象B.取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況C.結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售D.復核資產負債表日前后銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序7.下列關于W公司收入確認的表述中，注冊會計師認為正確的有（）。A.銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.合同或協議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額C.根據收入和費用配比原則，與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認。成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產權，則銷售成立，相應的收入應予以確認8.關于以下科目截止測試的說法中，正確的有（）。A.銀行存款截止測試的關鍵在于確定企業在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出B.注冊會計師可以對結賬日前后一段時間內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項C.主營業務收入截止測試的關鍵是檢查開具發票的日期、記賬日期和發貨日期三者是否屬于同一適當的會計期間D.注冊會計師應當獲取存貨盤點日前后存貨收發及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確9.注冊會計師在對主營業務收入進行審計時，如果認為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有（）。A.根據增值稅發票申報表或普通發票，分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因B.將本期重要產品的毛利率與同行業進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較C.將本期重要產品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因D.比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律10.對于被審計單位在被審計期間內發生的壞賬損失，注冊會計師應檢查（）。A.有無已做壞賬處理后又重新收回的應收賬款B.前后各期是否一致C.發生壞賬損失的原因是否清楚D.有無授權批準11.下列程序中屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質性分析程序的有（）。A.計算應收賬款周轉率，應收賬款周轉天數等指標；并與被審計單位上年指標、同行業同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大差異B.復核應收賬款的借方累計發生額與主營業務收入是否匹配，如存在不匹配的情況應查明原因C.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性D.計算壞賬準備計提是否恰當12.注冊會計師收回的應收賬款詢證函存在差異，應當查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產生的不符事項的有（）。A.債務人由于某種原因將貨物退回，而被審計單位尚未收到B.債務人對收到的貨物的數量、質量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款C.詢證函發出時，債務人已經付款，而被審計單位尚未收到貨款D.詢證函發出時，被審計單位的貨物已經發出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物13.注冊會計師在決定函證數量時，在下列情況中，應增加函證數量及范圍的有（）。A.應收賬款賬戶的重要性水平較高B.應收賬款在全部資產中所占比重較大C.相關的內部控制是有效的D.相關的內部控制是無效的三、簡答題1.ABC會計師事務所接受委托，審計X公司2008年度的財務報表。A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得2008年12月31日的應收賬款明細表，并于2009年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表。要求：針對下面各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序？異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內容（1）22甲3000002009年1月22日購買X公司300000元貨物屬實，但款項已于2008年12月25日用支票支付（2）56乙5000002009年1月19日因產品質量不符合要求，根據購貨合同，于2008年12月28日將貨物退回（3）64丙6400002009年1月19日2008年12月10日收到X公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售（4）134丁600000因地址錯誤，被郵局退回2.ABC會計師事務所接受D公司委托，審計了D公司2009年度財務報表。D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司經營均虧損，2009年度扭虧為盈。ABC會計師事務所審計人員對D公司實施了風險評估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷售收入的可能。審計人員將營業收入虛增列入重大錯報風險領域。

要求：

（1）填寫下表：根據上述情況，請回答高估銷售收入主要的三類情形是什么？并簡要設計出相應的應對程序。

高估收入主要的三類情形相應的程序（2）①注冊會計師擬重點實施營業收入截止測試。填寫下表，分別回答截止測試三條審計路線中的起點是什么？每條路線的截止測試程序是什么？每條路線主要測試的目的是什么？截止測試路線測試起點實施的截止測試程序實施的主要目的123②請回答注冊會計師認為被單位有虛增銷售收入的可能時，應重點實施的截止測試路線的起點是什么？答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：A

【答案解析】：檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現“完整性”目標。【該題針對“銷售與收款循環的特點”知識點進行考核】【答疑編號10035588】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：設計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這項控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定相關。【該題針對“銷售與收款循環的特點”知識點進行考核】【答疑編號10035590】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：選項A針對的是分類認定；選項CD針對的是發生認定。【該題針對“銷售與收款循環的內部控制和控制測試”知識點進行考核】【答疑編號10035593】

4.【正確答案】：B

【答案解析】：商品價目表是不能證明商品是否已經發出，所以是不能證明有關記錄的真實性和完整性，更不能證明商品所有權的轉移情況，商品價目表僅僅是有關商品的價格，所以可以證明的認定是準確性。【該題針對“銷售與收款循環的內部控制和控制測試”知識點進行考核】【答疑編號10035607】

5.【正確答案】：B

【答案解析】：將本期與上期的主營業務收入進行比較，主要是為了分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。【該題針對“營業收入的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035609】

6.【正確答案】：D

【答案解析】：房屋所有權證書及土地使用權證書的辦理有一定的滯后性，在審計實踐中，確認房屋轉讓收入時，不要求必須辦理完畢以上證書?！驹擃}針對“營業收入的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035610】

7.【正確答案】：A

【答案解析】：比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，并查明異?，F象和重大波動原因?！驹擃}針對“營業收入的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035611】

8.【正確答案】：D

【答案解析】：截止測試是為了確認收入入賬時間是否正確?！驹擃}針對“營業收入的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035612】

9.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A是實現完整性目標的實質性程序；選項B由發運憑證為起點順查實現的目標是完整性；選項D有助于計價和分攤或準確性目標的實現。【該題針對“營業收入的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035613】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：對現金折扣采用總價法進行會計處理，應收賬款入賬時不扣除現金折扣，現金折扣在實際發生時計入當期財務費用?！驹擃}針對“營業收入的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035614】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：①重大錯報風險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。【該題針對“應收賬款的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035634】

12.【正確答案】：A

【答案解析】：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發函主要是為了證實被審計單位有無漏記其應收賬款?！驹擃}針對“應收賬款的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035635】

二、多項選擇題1.【正確答案】：ABCD【該題針對“銷售與收款循環的特點”知識點進行考核】【答疑編號10035591】

2.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：以上四個方面均屬于收入交易和余額存在的固有風險?！驹擃}針對“銷售與收款循環的內部控制和控制測試”知識點進行考核】【答疑編號10035596】

3.【正確答案】：ABCD【該題針對“銷售與收款循環的內部控制和控制測試”知識點進行考核】【答疑編號10035606】

4.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：銷售與收款內部控制監督檢查的主要內容包括：（1）銷售與收款業務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業務不相容職務混崗的現象。（2）銷售與收款業務授權批準制度的執行情況，重點檢查授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。（3）銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執行是否符合規定。（4）收款的管理情況，重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據的管理是否符合規定。（5）銷售退回的管理情況，重點檢查銷售退回手續是否齊全，退回貨物是否及時入庫。【該題針對“銷售與收款循環的內部控制和控制測試”知識點進行考核】【答疑編號10035608】

5.【正確答案】：ACD

【答案解析】：測試完整性的審計程序應從原始憑證追查到賬簿記錄；而從賬簿追查到原始憑證可驗證業務記錄的真實性（發生的目標）；選項D，可以查找出關于是否存在應當計入到2009年賬簿上的收入卻記在了2010年的賬簿上，可實現有關業務記錄的日期是否恰當（截止目標），又可發現2009年收入記錄的完整性，即對于2010年來說可以實現營業收入的發生目標，對于2009年來說可以實現營業收入的完整性目標?！驹擃}針對“營業收入的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035616】

6.【正確答案】：ABCD【該題針對“營業收入的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035617】

7.【正確答案】：ACD

【答案解析】：合同或協議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額?！驹擃}針對“營業收入的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035618】

8.【正確答案】：ABCD【該題針對“營業收入的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035619】

9.【正確答案】：CD

【答案解析】：根據增值稅發票申報表或普通發票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較；將本期的主營業務收入與上期的主營業務收入進行比較，是為了分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項A錯誤；將本期重要產品的毛利率與同行業進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項B錯誤。【該題針對“營業收入的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035620】

10.【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B是針對會計處理方法的檢查內容，本題的前提是已發生的壞賬?！驹擃}針對“應收賬款的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035637】

11.【正確答案】：ABC【該題針對“應收賬款的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035639】

12.【正確答案】：ABCD【該題針對“應收賬款的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035640】

13.【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A、C應減少函證的數量；選項B應收賬款屬于重要的賬戶余額，應增加函證的數量；選項D應收賬款出現重大錯報的可能性較大，應增加函證的數量?！驹擃}針對“應收賬款的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035641】

三、簡答題1.【正確答案】：(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等；

(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關的增值稅發票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等；

(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應收賬款的情況等；

(4)考慮與丁公司取得聯系，確定正確的地址，第二次寄發詢證函?！驹擃}針對“銷售與收款循環的內部控制和控制測試”知識點進行考核】【答疑編號10035604】

2.【正確答案】：（1）高估收入主要的三類情形相應的程序未曾發貨卻已將銷售交易登記入賬（0.5分）注冊會計師可以從主營業務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上沒有發貨卻已登記入賬的銷售交易（0.5分）銷售交易重復入賬（0.5分）注冊會計師可以檢查企業銷售交易記錄清單以確定是否存在重號的情況（0.5分）向虛構的客戶發貨并登記入賬（0.5分）注冊會計師應當檢查主營業務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷批準手續和發貨審批手續（0.5分）（2）①截止測試路線測試起點實施的截止測試程序實施的主要目的1賬簿記錄（0.5分）從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發票并發貨，有無多記收入。（0.5分）主要是為了防止多計收入（0.5分）2銷售發票（0.5分）從資產負債表日前后若干天的發票存根查至發運憑證與賬簿記錄，確定已開具發票的貨物是否已發貨并于同一會計期間確認收入。（0.5分）主要是為了防止少計收入（0.5分）3發運憑證（0.5分）從資產負債表日前后若干天的發運憑證查至發票開具情況與賬簿記錄，確定主營業務收入是否已記入恰當的會計期間（0.5分）主要是為了防止少計收入（0.5分）②注冊會計師認為被單位有虛增銷售收入的可能時，重點實施的截止測試路線應當以賬簿記錄為起點。（0.5分）【該題針對“營業收入的審計”知識點進行考核】【答疑編號10035629】2025年全國注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（二）一、單項選擇題1.注冊會計師在對ABC有限責任公司2009年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2004年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2010年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應（）。A.至少保存至2014年B.至少保存至2019年C.至少保存至2025年D.長期保存2.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現改為120萬元，其正確的做法是（）。A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息3.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是（）。A.主任會計師、所長或指定代理人B.業務助理人員C.部門經理或簽字注冊會計師D.項目經理或項目負責人4.下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，正確的做法是（）。A.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關的審計證據二、多項選擇題1.下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的有（）。A.審計調整分錄匯總表B.公司章程C.企業營業執照D.審計計劃2.審計工作底稿是指注冊會計師對（）做出的記錄。A.制定的審計計劃B.獲取的審計證據C.得出的審計結論D.實施的審計程序3.注冊會計師按照審計計劃的規定實施了對應收賬款的審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內容、范圍時，應當考慮下列（）因素。A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據不易確定結論，應記錄得出的各種可能結論B.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，應記錄不能得出結論的原因C.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細D.如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通?？梢葬槍傮w進行測試4.下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當的有（）。A.由于注冊會計師實施的審計程序的性質不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同C.對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征D.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征三、簡答題1.ABC會計師事務所承接了D公司2009年度財務報表審計工作，審計報告日是2010年3月15日，提交審計報告的時間是2010年3月17日。同時約定下一年審計工作依然由ABC會計師事務所承接。ABC會計師事務所于2010年5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。根據上述材料，請簡要回答下列問題：（1）簡要回答ABC會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。（2）審計工作底稿歸檔后，出現何種情形可以修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿？（3）審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些？（4）簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：C

【答案解析】：由于已將其作為支持本期審計結論的基礎，因此，應視同當期有效的檔案，至少保存十年?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】【答疑編號10033940】

2.【正確答案】：B

【答案解析】：修改現有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】【答疑編號10033938】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：助理人員是最基層的審計人員，是被復核的對象?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】【答疑編號10033936】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據，此時應該記錄相關的審計證據，而不是刪除?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】【答疑編號10033935】

二、多項選擇題1.【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試和實質性程序類及部分管理類的工作底稿一般屬于當期檔案?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】【答疑編號10033941】

2.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄。【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10033934】

3.【正確答案】：CD

【答案解析】：選項A，是否記錄所得出的審計結論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄；選項B，是否記錄不能得出結論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄?！驹擃}針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10033932】

4.【正確答案】：AB

【答案解析】：對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征，而不能夠僅僅以詢問的時間作為識別特征；對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象觀察的地點和時間作為識別特征；或以觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征，但不能夠僅僅以觀察的對象作為識別特征?！驹擃}針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10033931】

三、簡答題1.【正確答案】：（1）ABC會計師事務所本次審計工作底稿的歸檔期限不正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內，即2010年3月15日后的60年內完成。被審計單位的歸檔期限超過了這個規定。（因為審計業務并未中止，所以不用考慮“如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內”）

（2）審計工作底稿歸檔后，可以修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：

①注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當的審計證據，并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；

②審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。

（3）審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現在審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有：

①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；

②修改或增加審計工作底稿的具體理由；

③修改或增加審計工作底稿對審計結論產生的影響。

（4）會計師事務所應當自2010年3月15日起至少保存10年。

【答案解析】：注意歸檔期是審計報告日或中止日“后”60天內，而保管期限是從審計報告日或中止日“起”至少10年，二者計算的起點不是同一天?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】【答疑編號10033942】2025年全國注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（三）一、單項選擇題1..注冊會計師想要了解被審計單位的營銷策略及其變化，最好詢問（）。A.內部審計人員B.倉庫人員C.營銷人員D.內部法律顧問

2.注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是（）。A.確定重要性水平B.控制固有風險C.為了識別和評估財務報表的重大錯報風險D.控制檢查風險

3.了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊會計師應當了解的被審計單位投資活動的是（）。A.證券投資、委托貸款的發生與處置B.衍生金融工具的運用C.近期擬實施或已實施的并購活動與資產處置情況D.購置固定資產和無形資產的活動

4.實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策及程序。根據COSO發布的內部控制框架，內部控制包括的要素有（）。A.控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、控制結構B.控制環境、控制活動、控制結構、控制設計、控制執行C.風險評估過程、信息系統與溝通、對控制的監督、控制環境、控制結構D.風險評估過程、對控制的監督、信息系統與溝通、控制活動、控制環境

5.如果控制風險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關內部控制運行有效的審計證據（）。A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

6.注冊會計師執行穿行測試的主要目的不是為了確認（）。A.是否正確了解了內部控制并且書面記錄準確B.識別交易流程中與財務報表有關的可能發生錯報的環節C.所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性D.評估控制設計的有效性并確認控制執行的有效性

7.（）設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。A.控制活動B.控制監督C.控制環境D.控制檢查

8.下面有關對控制環境進行風險評估的提法正確的是（）。A.穿行測試一般用作對控制環境風險評估的審計程序B.盡管注冊會計師了解到控制環境薄弱，但仍然可以認定某一流程的控制是有效的C.在審計計劃過程中，注冊會計師就應開始對控制環境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略D.由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關控制環境要素的審計證據，注冊會計師可通過了解管理層對內部控制設計的態度、認識和措施來評估風險

9.有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序的是（）。A.控制監督B.控制活動C.控制環境D.控制規則

10.以下屬于檢查性控制的是（）。A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案B.銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定C.定期編制銀行存款余額調節表，跟蹤調查掛賬的項目D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

11.由于下列（）特征，與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。A.復雜的計算或會計處理方法B.數據收集和處理涉及更多的人工成分C.風險是否涉及重大的關聯方交易D.所要求的判斷是主觀和復雜的，或需要對未來事項做出假設

二、多項選擇題1.在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師通常會（）。A.查閱上期工作底稿B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程C.重新執行某項控制D.現場觀察某項控制的運行

2.注冊會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位外部因素的有（）。A.了解被審計單位的行業狀況B.了解被審計單位的目標、戰略以及經營風險C.了解被審計單位財務業績的衡量和評價D.了解被審計單位的內部控制

3.注冊會計師可以從外部和內部兩個方面獲取信息了解被審計單位及其環境，可以從外部獲得的信息包括（）。A.國家對于被審計單位所處行業的特殊監管要求B.政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據C.貿易與經濟方面的期刊雜志D.法規或金融出版物

4.注冊會計師應當了解被審計單位的外部影響因素，對于被審計單位所處的法律環境及監管環境的了解，主要包括（）。A.對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策B.與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求C.對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動D.適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例

5.不同的企業會面臨不同的經營風險，這取決于企業的（）。A.外部監管環境B.企業的規模C.企業的復雜程度D.企業所處的行業

6.注冊會計師通過對被審計單位的財務業績的衡量和評價來了解被審計單位及其環境，可以獲得的信息來源主要包括（）。A.被審計單位管理層作出的分部信息和分支機構的業績報告B.被審計單位治理層作出的預算及差異分析報告C.注冊會計師利用分析程序作出的財務分析報告D.信用評級機構作出的報告

7.甲注冊會計師接受事務所指派負責審計ABC有限責任公司2009年度的財務報表，在評價ABC有限責任公司內部控制時，認為其中適合采用信息技術的包括（）。A.每筆發生的購貨交易均通過驗收部門驗收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運行B.每天對銷售業務進行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數據C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統資料不同D.偶爾發生的債務重組和非貨幣資產交換業務

8.下列屬于了解內部控制步驟的有（）。A.評估內部控制的設計B.記錄相關的內部控制C.識別需要降低哪些風險以預防財務報表發生重大錯報D.評估控制的執行。主要是實施穿行測試，以確信識別的內部控制實際上確實存在

9.在下列對內部控制的了解表述中，正確的有（）。A.如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業務流程層面的控制B.如果不打算信賴內部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試C.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動D.如果針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

10.在了解戊公司控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有（）。A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性B.戊公司管理層的理念和經營風格C.戊公司員工整體的道德價值觀D.戊公司對控制的監督

11.與財務報告相關的信息系統應當與業務流程相適應。與財務報告相關的信息系統通常包括（）職能。A.識別與記錄所有的有效交易B.恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額做出準確記錄C.恰當確定交易生成的會計期間D.在財務報表中恰當列報交易

12.注冊會計師在了解被審計單位的內部控制時，被審計單位的控制活動主要包括（）。A.檢查B.授權和業績評價C.實物控制和職責分離D.信息處理

13.在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險C.直接假定丙公司存貨存在特別風險D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

14.下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時所實施的審計程序有（）。A.考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性B.將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系C.在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報D.考慮識別的風險是否重大

三、簡答題1.注冊會計師應當從哪些方面了解被審計單位及其環境？

2.注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況主要包括哪些內容？注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的重點是什么？

3.什么是特別風險？特別風險通常與什么有關？從哪些方面考慮特別風險？

答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：C

【答案解析】：詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】【答疑編號10035035】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師了解被審計單位及其環境，目的是為了識別和評估財務報表的重大錯報風險【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035038】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：衍生金融工具的運用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運用的種類、范圍和交易對手等，這個事項屬于籌資活動中應當了解的內容?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035039】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：內部控制包括五項要素，即控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督。一個企業的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現出的各個方面?！驹擃}針對“內部控制的含義和要素”知識點進行考核】【答疑編號10035047】

5.【正確答案】：A

【答案解析】：評估的控制風險水平越低，注冊會計師就越應獲取更多的有關內部控制運行有效的證據。如果將控制風險的估計水平設為最高，就不依賴內部控制，可不執行控制測試。請注意，這里所指的是控制測試的證據，與控制風險水平越低，注冊會計師就可以執行越有限的實質性程序是有區別的?！驹擃}針對“內部控制的含義和要素”知識點進行考核】【答疑編號10035049】

6.【正確答案】：D

【答案解析】：執行穿行測試主要用來證實注冊會計師對交易流程和相關控制的了解是否正確，同時通過執行穿行測試，注冊會計師可了解控制是否能夠識別能發生錯報的環節和控制信息的準確性?？刂茍绦械挠行允强刂茰y試后評價的，了解內部控制只能做到確認控制是否得到執行?！驹擃}針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】【答疑編號10035056】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎，控制環境設定了被審計單位的內部控制基調。【該題針對“控制環境”知識點進行考核】【答疑編號10035059】

8.【正確答案】：D

【答案解析】：在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境作出初步了解和評價；穿行測試一般可用于對業務流程及相關控制的了解；控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，如果認為被審計單位控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的?！驹擃}針對“控制環境”知識點進行考核】【答疑編號10035060】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序?！驹擃}針對“了解被審計單位控制活動”知識點進行考核】【答疑編號10035067】

10.【正確答案】：C

【答案解析】：選項ABD屬于預防性控制?！驹擃}針對“在業務流程層面了解內部控制”知識點進行考核】【答疑編號10035071】

11.【正確答案】：D

【答案解析】：選項AB屬于非常規交易的特征，不屬于重大判斷事項的特征；選項C屬于是在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮的事項?！驹擃}針對“特別風險”知識點進行考核】【答疑編號10035091】

二、多項選擇題1.【正確答案】：ABD

【答案解析】：重新執行用于控制測試，并不用于了解內部控制?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】【答疑編號10035036】

2.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A為外部因素；選項B、D為內部因素；選項C，被審計單位財務業績的衡量和評價既有外部因素，也有內部因素。【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】【答疑編號10035037】

3.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環境。外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構出具的有關被審計單位及其所處行業的經濟或市場環境等狀況的報告，貿易與經濟方面的期刊雜志，法規或金融出版物，以及政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據等。【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035040】

4.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊會計師應當了解被審計單位所處的法律環境及監管環境，主要包括：(1)適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例；(2)對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動；(3)對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策；(4)與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035041】

5.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：不同的企業可能面臨不同的經營風險，這取決于企業經營的性質、所處行業、外部監管環境、企業的規模和復雜程度?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035042】

6.【正確答案】：AD

【答案解析】：注冊會計師了解的被審計單位財務業績的衡量和評價主要是通過被審計單位管理層作出的關鍵業績指標、預算及差異分析、分部信息和分支機構、部門或其他層次的業績報告以及與競爭對手的業績比較等。此外，還包括外部機構衡量和評價的被審計單位的財務業績，如分析師的報告和信用評級機構的報告。選項B應該是管理層作出的，選項C是錯誤的，本階段屬于了解被審計單位的財務業績階段，并不屬于注冊會計師作出評價的階段。【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035043】

7.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項A是企業經常存在的大量交易，對于這類經濟事項我們采用事先確定的業務規則進行處理，用信息化技術可以提高內部控制的效率和效果；選項B是企業經常發生，需要深入分析的財務數據，采用信息化技術有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時、準確，所以適合采用信息技術；選項C不同的員工接觸到的公司系統資料不同，這點如果我們通過信息化技術管理，給予每個人不同的授權，則可以實現對公司操作系統、應用程序系統和數據系統實施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實現。選項D屬于是偶發的經濟業務，并不存在固定的業務規則，需要專業的財務人員進行判斷，所以采用人工控制會更為適當。【該題針對“內部控制的含義和要素”知識點進行考核】【答疑編號10035052】

8.【正確答案】：ABCD【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】【答疑編號10035054】

9.【正確答案】：ACD

【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執行穿行測試以確認以前對業務流程及可能發生錯報環節的了解的準確性和完整性。

在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業務流程層面的控制。

特別需要注意的是，如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制?！驹擃}針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】【答疑編號10035058】

10.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負責企業的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；選項C，在確定控制環境的要素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業務規程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D，對控制的監督和控制環境都屬于內部控制所包括的要素，所以對控制的監督并不是了解控制環境時應該關注的內容?！驹擃}針對“控制環境”知識點進行考核】【答疑編號10035062】

11.【正確答案】：ABCD【該題針對“信息系統與溝通”知識點進行考核】【答疑編號10035064】

12.【正確答案】：BCD

【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動?！驹擃}針對“了解被審計單位控制活動”知識點進行考核】【答疑編號10035069】

13.【正確答案】：ABD

【答案解析】：特別風險通常與非常規的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險?！驹擃}針對“對評估重大錯報風險的理解”知識點進行考核】【答疑編號10035087】

14.【正確答案】：ABCD【該題針對“對評估重大錯報風險的理解”知識點進行考核】【答疑編號10035088】

三、簡答題1.【正確答案】：注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環境：（1）行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險；（5）被審計單位財務業績的衡量和評價；（6）被審計單位的內部控制?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035044】

2.【正確答案】：(1)注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況，主要包括：

①所處行業的市場供求與競爭；

②生產經營的季節性和周期性；

③產品生產技術的變化；

④能源供應與成本；

⑤行業的關鍵指標和統計數據。

(2)注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業、規模以及其他因素(如在市場中的地位)的不同而不同。注冊會計師應當考慮將了解的重點放在對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化上。【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035046】

3.【正確答案】：(1)特別風險是指注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風險的簡稱。

(2)特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關。

(3)在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮下列事項：

①風險是否屬于舞弊風險；

②風險是否與近期經濟環境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關；

③交易的復雜程度；

④風險是否涉及重大的關聯方交易；

⑤財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區間；

⑥風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易。【該題針對“特別風險”知識點進行考核】【答疑編號10035093】2025年全國注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（四）一、單項選擇題1.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采?。ǎ?。A.具體應對措施B.實施更多的控制測試C.擴大控制測試的范圍D.總體應對措施2.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應采取更強調審計程序不可預見性，重視調整審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施）時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于（）。A.綜合性方案B.實質性方案C.風險評估程序D.控制測試方案3.針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列（）情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當的。A.注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則B.被審計單位采用高度自動化系統處理和記錄重要交易C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內部控制之上的情況D.注冊會計師發現被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制4.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性予以應對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是（）。A.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同B.對應收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲C.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的固定資產進行測試D.進行存貨監盤時，應事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備5.通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用（）設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。A.風險評估程序B.實質性程序C.綜合性方案D.實質性方案6.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當的是（）。A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發生重大的交易或事項（包括期中以前發生的交易、事項的延續，以及期中以后發生的新的交易、事項），從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據已經發生了變化D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據7.注冊會計師A在對乙公司2010年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產的賬面記錄或相關文件，通過審計程序執行和審計證據的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調整審計程序，更加重視實地檢查該項資產，這屬于修改審計程序的（）。A.性質B.時間C.范圍D.含義8.進一步審計程序是相對于風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括（）。A.控制測試和實質性程序B.風險評估程序和控制測試C.風險評估程序和實質性程序D.風險評估程序和分析程序9.注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素不包括（）。A.審計程序與特定風險的相關性B.計劃獲取的保證程度C.評估的認定層次重大錯報風險D.審計證據適用的期間或時點10.注冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據通常會不同。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執行時，注冊會計師主要應當獲?。ǎ┓矫娴淖C據。A.控制在不同時點如何運行B.控制以何種方式運行C.控制是否存在，是否正在使用D.控制是否得到一貫執行以及由誰執行11.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當的是（）。A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據12.下列與控制測試的范圍存在反向變動關系的因素是（）。A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度B.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度C.對獲取審計證據相關性和可靠性的要求D.對同一認定執行其他控制所獲取審計證據的充分性和適當性13.下列有關注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是（）。A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審計單位的控制，則控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多B.當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師可以獲取與該時點相關的審計證據即可14.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在（）實施更多的審計程序。A.期初B.期中C.期末D.會計年度期初15.分析程序是注冊會計師執行財務報表審計業務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計（）。A.連續三年中各年營業成本占營業收入的比例B.連續三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例C.被審計期間實際發生的壞賬損失占當年年末應收票據的比例D.相鄰兩個會計期間營業外支出中包含的無形資產的損失情況16.對于小規模企業，注冊會計師通?？芍饕蛉恳蕾嚕ǎ┇@取審計證據，將檢查風險降至可接受水平。A.控制測試B.實質性程序C.重新執行D.詢問17.以下說法不正確的是()。A.設計實施進一步審計程序的性質、時間和范圍的依據是注冊會計師識別的風險是否重大B.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境C.如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動D.被審計單位通常有一些與審計無關的控制，注冊會計師無需對其加以考慮18.被審計單位可能為了保證盈利目標的實現，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮在（）這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關資料，以防范被審計單位在資產負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。A.期中B.期中以前C.資產負債表日之后D.資產負債表日二、多項選擇題1.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有（）。A.對風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序B.對某大額應收賬款實施函證C.以前沒有對被審計單位的應付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應商函證確認余額D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內實施截止測試2.在下列針對銷售和應收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預見性的有（）。A.函證以前經常關注的銷售交易的應收賬款賬戶B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后C.以前審計過程中經常會詢問銷售經理甲，此次審計也將其列入審計計劃D.金額為零的賬戶以前審計過程中沒有關注過，此次審計將其列入審計計劃3.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括（）。A.實質性分析程序B.風險評估程序C.細節測試D.控制測試4.下列有關注冊會計師設計進一步審計程序的說法中正確的有（）。A.無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設計和實施實質性程序B.在注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍中，時間是最重要的C.注冊會計師在確定進一步程序的性質時，應考慮認定層次重大錯報風險的評估結果和評估的認定層次重大錯報風險產生的原因D.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系5.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素主要包括（）。A.審計意見的類型B.評估的認定層次重大錯報風險C.錯報風險的性質D.審計證據適用的期間或時點6.出現下列()情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質性程序。A.相關的內部控制不存在B.相關的內部控制制度未有效執行C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量7.注冊會計師應當就下列()事項形成審計工作記錄。A.對評估的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施B.實施進一步審計程序的性質、時間和范圍C.實施的進一步審計程序與評估的認定層次重大錯報風險的聯系D.實施的進一步審計程序的結果8.以下關于了解內部控制與控制測試的說法中正確的有（）。A.在了解控制是否得到執行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察C.雖然控制測試和了解內部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解內部控制是必須要執行的程序，控制測試并非一定要執行9.如果被審計單位的控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的有（）。A.主要依賴控制測試獲取審計證據B.在期末而非期中實施更多的審計程序C.追加審計程序D.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據10.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果（），應該進行的控制測試范圍越大。A.控制的預期偏差率越低B.擬信賴控制運行有效性的期間越長C.在風險評估程序時對控制運行有效性的擬信賴程度越高D.對審計證據的相關性和可靠性的要求越低11.在確定控制測試的性質時，A注冊會計師正確的做法有（）。A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制12.如果注冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認該項認定存在舞弊導致的重大錯報風險，則下列有關實質性程序的（）說法或做法是不可取的。A.考慮主要在期末或接近期末實施實質性程序B.不擬實施審計程序將期中得出的結論延伸至期末C.將實質性程序與控制測試結合運用，以便將期中的結論延伸到期末D.針對剩余期間實施進一步實質性程序，以便將期中的結論延伸到期末13.注冊會計師在財務報表審計中，考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮的因素有（）。A.控制環境和其他相關的控制B.各類交易或賬戶余額以及相關認定的性質C.針對剩余期間，能否通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發現的風險D.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性14.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列判斷正確的有（）。A.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序D.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據（從而與期末比較），注冊會計師應在期中實施實質性程序15.下列屬于注冊會計師在進行財務報表審計時實施實質性分析程序范圍的有（）。A.對性質上的偏差展開進一步調查B.對某些層次上具有可預期關系的數據進行分析C.對幅度上的偏差展開進一步調查D.從樣本量的角度考慮測試范圍三、簡答題1.在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時，應考慮哪些因素？2.請簡要回答了解內部控制程序與控制測試程序之間的聯系與區別。

答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：D【該題針對“財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施”知識點進行考核】【答疑編號10035114】

2.【正確答案】：B

【答案解析】：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應采取更強調審計程序不可預見性、重視調整審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案?！驹擃}針對“財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施”知識點進行考核】【答疑編號10035115】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：總體應對方案包括綜合性方案和實質性方案兩種。選項B選擇綜合性方案是最恰當的，其余三項要么財務報表層次的重大錯報風險屬于高水平，要么不適宜實施控制測試，因此選擇實質性方案較為恰當【該題針對“財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施”知識點進行考核】【答疑編號10035117】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：審計準則要求注冊會計師不應將監盤地點預先告知客戶，以免被審計單位有機會清理現場，隱藏一些不想讓注冊會計師知道的情況?！驹擃}針對“增加審計程序不可預見性的方法”知識點進行考核】【答疑編號10035119】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。【該題針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】【答疑編號10035120】

6.【正確答案】：D

【答案解析】：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據?！驹擃}針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】【答疑編號10035122】

7.【正確答案】：A

【答案解析】：修改審計程序的性質主要是指調整擬實施審計程序的類別及組合，由檢查相關的賬面記錄或文件，轉而實地檢查資產，這是對性質的修改?！驹擃}針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035124】

8.【正確答案】：A

【答案解析】：進一步審計程序相對風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序?！驹擃}針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035126】

9.【正確答案】：D

【答案解析】：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：確定的重要性水平；評估的重大錯報風險；計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。選項D是在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素。【該題針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035127】

10.【正確答案】：C

【答案解析】：ABD均是確定控制運行有效性的證據。一般情況下，注冊會計師首先應當確定控制是否被執行，然后才可能進一步確定運行的有效性?！驹擃}針對“控制測試的含義和要求”知識點進行考核】【答疑編號10035128】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據是不夠的?！驹擃}針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035129】

12.【正確答案】：D

【答案解析】：當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。所以兩者是反向關系。【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035131】

13.【正確答案】：D

【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，僅獲取與時點相關的審計證據是不充分的，注冊會計師應當輔以其他控制測試，包括測試被審