公交公司會計管理制度一、總則（一）目的為加強公交公司財務管理，規(guī)范會計核算工作，確保公司財務信息的真實性、準確性、完整性和及時性，提高公司財務管理水平和經(jīng)濟效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公交公司及其所屬各部門、各分支機構的會計核算與財務管理活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行會計核算和財務管理。2.真實性原則：會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計資料應當準確無誤，數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整。4.及時性原則：及時進行會計核算和財務報告，不得拖延、積壓，確保財務信息的時效性。5.完整性原則：全面涵蓋公司各項經(jīng)濟業(yè)務，不得遺漏，保證財務信息的完整性。6.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，加強財務管理和監(jiān)督，防范財務風險。二、會計機構與人員（一）會計機構設置公交公司設立獨立的財務部門，負責公司的會計核算、財務管理、資金運作等工作。財務部門應根據(jù)工作需要，合理設置會計崗位，明確各崗位的職責和權限。（二）會計人員配備1.會計人員任職資格：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，并具備相應的專業(yè)知識和技能。2.會計人員職責分工會計主管：負責組織領導公司的會計核算和財務管理工作，制定財務管理制度，審核財務報表，協(xié)調與外部相關部門的關系等。會計：負責日常會計核算工作，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財務報表，進行財務分析等。出納：負責公司現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，編制資金日報表等。（三）會計人員培訓與考核1.培訓：定期組織會計人員參加業(yè)務培訓，不斷提高其專業(yè)知識和業(yè)務水平。培訓內(nèi)容包括財務法規(guī)、會計準則、財務管理、電算化等方面。2.考核：建立會計人員考核制度，對會計人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進行考核。考核結果作為會計人員晉升、獎勵、處罰的依據(jù)。三、會計核算基礎工作（一）會計憑證1.憑證種類：會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。2.憑證填制要求原始憑證應具備的內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等。記賬憑證應具備的內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章。3.憑證審核：會計人員應認真審核原始憑證和記賬憑證，確保憑證的真實性、合法性、準確性和完整性。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時與相關人員溝通，要求其進行更正或補充。（二）會計賬簿1.賬簿種類：會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、輔助賬等。總賬是根據(jù)總分類科目開設的賬簿，用于分類登記公司的全部經(jīng)濟業(yè)務；明細賬是根據(jù)明細分類科目開設的賬簿，用于詳細登記某一類經(jīng)濟業(yè)務；日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；輔助賬是對某些在總賬和明細賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。2.賬簿設置要求總賬應按照會計科目設置賬戶，采用訂本式賬簿。明細賬應根據(jù)明細科目設置賬戶，采用活頁式賬簿。日記賬應采用訂本式賬簿，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。輔助賬應根據(jù)公司實際需要設置，如固定資產(chǎn)卡片賬、往來賬款輔助賬等。3.賬簿登記要求會計人員應根據(jù)審核無誤的記賬憑證及時登記賬簿，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，應采用規(guī)定的方法進行更正。（三）財務報表1.報表種類：公交公司應定期編制的財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注。2.報表編制要求財務報表應根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。報表編制完成后，應經(jīng)會計主管審核簽字，并加蓋公司公章后對外報送。3.報表分析：定期對財務報表進行分析，了解公司的財務狀況和經(jīng)營成果，為公司決策提供依據(jù)。分析內(nèi)容包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。四、會計核算具體規(guī)定（一）資產(chǎn)核算1.流動資產(chǎn)核算貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金應做到日清月結，定期盤點；銀行存款應定期與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調節(jié)表；其他貨幣資金應按規(guī)定用途使用，定期進行清查。應收款項：包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款等。應建立健全應收款項管理制度，加強對客戶信用的評估和管理，定期對應收款項進行賬齡分析和催收，對可能發(fā)生的壞賬損失，應按照規(guī)定計提壞賬準備。存貨：公交公司的存貨主要包括燃料、輪胎、低值易耗品等。應建立存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制，定期對存貨進行盤點，確保存貨賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。2.非流動資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。應建立固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)的購置、驗收、折舊、處置等進行規(guī)范管理。固定資產(chǎn)應按照規(guī)定計提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。對于固定資產(chǎn)的處置，應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時入賬，處置損失應按照規(guī)定進行處理。無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。公交公司的無形資產(chǎn)主要包括土地使用權等。應建立無形資產(chǎn)管理制度，對無形資產(chǎn)的取得、攤銷、處置等進行規(guī)范管理。無形資產(chǎn)應按照規(guī)定進行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。對于無形資產(chǎn)的處置，應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時入賬，處置損失應按照規(guī)定進行處理。（二）負債核算1.流動負債核算短期借款：短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應建立短期借款管理制度，對借款的申請、審批、使用、償還等進行規(guī)范管理。短期借款應按照借款合同約定的利率和期限計提利息，并及時入賬。應付賬款：應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。應建立應付賬款管理制度，加強對供應商的管理，定期對應付賬款進行核對和清理，確保應付賬款的真實性和準確性。應付職工薪酬：應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。應建立健全應付職工薪酬管理制度，按照國家有關規(guī)定和公司實際情況，合理確定職工薪酬標準，及時足額發(fā)放職工薪酬。應付職工薪酬應按照規(guī)定進行明細核算，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。2.非流動負債核算長期借款：長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。應建立長期借款管理制度，對借款的申請、審批、使用、償還等進行規(guī)范管理。長期借款應按照借款合同約定的利率和期限計提利息，并及時入賬。對于長期借款的償還，應按照合同約定的還款計劃按時足額償還。（三）所有者權益核算所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。公交公司的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。應建立健全所有者權益管理制度，對所有者權益的增減變動進行規(guī)范管理。實收資本應按照公司章程的規(guī)定，由股東足額繳納；資本公積應按照規(guī)定進行核算和管理；盈余公積應按照規(guī)定提取和使用；未分配利潤應按照公司的利潤分配政策進行分配。（四）成本費用核算1.成本核算公交公司的成本主要包括運營成本、維修成本、燃料成本等。應建立成本核算制度，明確成本核算對象、成本項目和成本計算方法。運營成本應按照不同的公交線路、車型等進行核算；維修成本應按照維修項目、維修車間等進行核算；燃料成本應按照不同的燃料品種、車輛等進行核算。成本核算應遵循權責發(fā)生制原則，按照規(guī)定的成本計算方法進行計算，確保成本核算的準確性和及時性。對于成本核算中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時進行分析和處理，采取有效措施降低成本。2.費用核算公交公司的費用主要包括管理費用、銷售費用、財務費用等。應建立費用核算制度，明確費用核算范圍、費用項目和費用報銷標準。管理費用應按照公司管理部門的各項支出進行核算；銷售費用應按照公司銷售部門的各項支出進行核算；財務費用應按照公司的利息支出、手續(xù)費支出等進行核算。費用報銷應嚴格按照公司規(guī)定的報銷程序進行審批，報銷憑證應真實、合法、有效。對于費用核算中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應及時進行調查和處理，防止不合理費用的發(fā)生。五、財務審批與報銷制度（一）財務審批原則1.分級審批原則：根據(jù)公司的管理體制和財務審批權限，實行分級審批制度。重大財務事項應經(jīng)公司領導集體研究決定。2.授權審批原則：公司領導應根據(jù)工作需要，對相關人員進行授權，明確其審批權限和范圍。被授權人員應在授權范圍內(nèi)行使審批權，不得越權審批。3.真實性、合法性原則：財務審批應嚴格審核經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性，確保審批事項符合國家有關法律法規(guī)和公司財務制度的規(guī)定。（二）財務審批流程1.費用報銷審批流程經(jīng)辦人填寫費用報銷單，注明費用發(fā)生的時間、地點、事由、金額等，并附上相關的原始憑證。部門負責人對費用的真實性、合理性進行審核，簽字確認。財務部門對報銷憑證的合法性、準確性進行審核，簽字確認。公司領導根據(jù)審批權限進行審批，簽字確認。出納人員根據(jù)審批后的報銷單支付款項。2.采購付款審批流程采購部門填寫采購申請單，注明采購物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額等，并附上相關的采購合同或協(xié)議。部門負責人對采購申請的必要性、合理性進行審核，簽字確認。財務部門對采購申請的資金預算、付款方式等進行審核，簽字確認。公司領導根據(jù)審批權限進行審批，簽字確認。采購部門根據(jù)審批后的采購申請單進行采購，取得發(fā)票等原始憑證后，填寫付款申請單，按照費用報銷審批流程進行審批后，出納人員支付款項。（三）報銷標準與要求1.報銷標準：公司應制定明確的費用報銷標準，包括差旅費、業(yè)務招待費、辦公用品費、通訊費等。報銷標準應根據(jù)公司實際情況和國家有關規(guī)定進行合理制定，并定期進行調整。2.報銷要求報銷憑證應真實、合法、有效，不得偽造、變造。報銷憑證應按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，字跡清晰，不得涂改。報銷憑證應附上相關的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、清單等，原始憑證應與報銷憑證內(nèi)容相符。報銷憑證應按照規(guī)定的時間和程序進行報銷，不得拖延。六、財務監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務部門內(nèi)部監(jiān)督：財務部門應建立內(nèi)部監(jiān)督制度，定期對會計核算、財務管理等工作進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.公司內(nèi)部審計監(jiān)督：公司應設立內(nèi)部審計部門，定期對公司的財務收支、經(jīng)濟活動等進行審計監(jiān)督，檢查財務制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出審計意見和建議。（二）外部監(jiān)督1.稅務監(jiān)督：公交公司應按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時足額繳納各項稅款，接受稅務機關的監(jiān)督檢查。2.財政監(jiān)督：公交公司應接受財政部門的監(jiān)督檢查，按照財政部門的要求提供相關財務資料，配合財政部門做好財務管理工作。（三）財務檢查與整改1.財務檢查：定期或不定期對公司的財務狀況進行檢查，檢查內(nèi)容包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、財務審批與報銷制度執(zhí)行情況等。2.整改措施：對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時下達整改通知書，要求相關部門和人員限期整改。整改完成后，應進行復查，確保問題得到徹底解決。七、財務檔案管理（一）檔案范圍財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、財務審批文件、財務審計報告、稅務申報資料、銀行對賬單、發(fā)票存根等與公司財務活動有關的資料。（二）檔案整理與歸檔1.整理：會計人員應定期對財務檔案進行整理，按照類別、年度、月份等進行分類，確保檔案資料的整齊、有序。2.歸檔：整理后的財務檔案應及時歸檔，存入專門的檔案柜或檔案庫房，并建立檔案目錄，便于查詢和管理。（三）檔案保管期限財務檔案的保管期限應按照國家有關規(guī)定執(zhí)行，一般分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。（四）檔案查閱與借閱1.查閱：公司內(nèi)部人員查閱財務檔案，應填寫查閱申請表，經(jīng)財務部門負責人批準后，在指定地點查閱。查閱時不得涂改、損壞、抽取檔案資料。2.借閱：公司外部人員因工作需要借閱財務檔案，應填寫借閱申請表，經(jīng)公司領導批準后，辦理借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過[X]個工作日，借閱人員應妥善保管檔案，不得轉借他人，不得在檔案上涂改、標記、抽換、損壞。（五）檔案銷毀1