資產管理制度第一章總則一、目的為規范公司資產管理工作，防止資產流失，明確企業資產管理及使用的權責關系，根據《企業會計準則》、《企業內部控制應用指引第8號—資產管理》及其它國家有關法律法規和規章制度，結合業務流程，制定本制度。二、管理原則資產管理堅持統一政策、分級負責與歸口管理相結合、責權利相結合的管理理念，本著激活“沉沒資產”（不能給企業帶來直接或間接效益的資產）、優化“呆賬資產”（長時間沒有被利用或者使用的資產）、培育“高回報資產”的原則，力爭通過加強資產的有效管理，實現公司資產價值最大化。本制度涉及的資產是指固定資產和無形資產。三、適用范圍本制度適用于本公司。第二章固定資產管理制度一、固定資產的定義（一）固定資產：是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產（二）固定資產同時滿足下列條件的才能予以確認：1、該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；2、該固定資產的成本能夠可靠地計量；3、根據公司規定，將單位價值2500元以上且符合上述標準的定義為固定資產（低于2500元的電子設備，是否需要列入固定資產由企業業務財務自行判斷）。二、固定資產的購置管理（一）企業固定資產購置包括企業自建、外購、融資租賃等。（二）企業必須嚴格按照經董事會審批同意實施的年度固定資產購置計劃，開展資產新增及固定資產更新改造項目購置工作。（三）按照《長期資產購置審批流程》執行固定資產購置審批。（四）日常固定資產的購置采購金額50萬元以下，依據非招標采購方式管理制度執行；采購金額50萬元（含）以上，依據招標管理制度執行。（五）固定資產購置必須要與供應商簽采購合同，且采購款項必須以公對公方式結算。（六）各企業固定資產購置必須履行交接驗收程序，確保賬卡物一致，財務部門、實物管理部門和使用保管部門的購置資產信息一致。（七）各企業自建工程，應及時進行項目竣工驗收、編制竣工決算報告、辦理固定資產移交手續。外購及融資租賃固定資產，經辦部門應及時辦理固定資產交接手續，填制固定資產驗收報告，連同有關批準文件、合同、協議、發票等，發起審批流程辦理固定資產入賬手續。（八）所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產。三、固定資產驗收管理（一）固定資產交付（送貨供應商應備妥發票、產品質量保證書或保修卡、使用說明書、送貨單等資料及擬采購的商品）或者完工時，應由申請購置部門會同業務財務部門以及資產管理部門共同辦理資產驗收；在建工程等完工時，必須由公司其他專業部門會同工程部及申請購置部門辦理資產驗收；其他需要專門機構檢測的設備，如有必要，可請相關部門協助進行檢測后辦理資產驗收，資產驗收項目包括：資產名稱、品牌、規格型號、數量、生產廠家、附件資料及機器性能檢測等；如需要調試方可辦理驗收的（調試一般指大型生產線或機械的組裝后經過一段時間的運行、檢查、調整過程），申請部門及供應商調試成功后辦理驗收手續，驗收完畢后填制《固定資產驗收單》。固定資產驗收單一式三聯，使用部門、資產管理部門、業務財務部門各存一份。（二）凡在驗收中發現問題，應做好記錄，并由資產管理部門督促經辦人員立即辦理退換或索賠手續，并按合同索賠條款處理。四、固定資產編碼管理（一）固定資產編碼規則1、企業對固定資產實行編碼管理，實物管理部門統一印制固定資產卡片，并對每項固定資產進行編碼標識；2、固定資產在使用前必須先辦理完畢入賬手續，填制固定資產卡片并粘貼在固定資產實物規定的位置；各使用部門必須保證所管理的固定資產標識的清晰、完整。固定資產分配編碼填制卡片以后，方能由使用部門領用；3、編碼規則：固定資產卡片編碼由系統自動生成唯一編碼，至少包括公司賬套號-固定資產類別編碼-卡片流水編碼；實物資產粘帖的固定資產卡片編碼應與系統編碼一致；4、已經編號的固定資產發生盤虧、報廢、調撥或者出售等，其編號予以注銷，不再使用，以免發生混淆。五、固定資產使用管理固定資產使用實行使用部門負責制，原則上誰使用誰負責。1、除房屋、建筑物等由資產本身性質決定需由企業或部門管理外,其它各項資產都要確定專門管理人。資產在用的，使用人為管理人；資產未用、停用或在維修而暫時沒有使用人的，由各級資產管理部門負責管理；2、各企業（部門）負責人是本企業（部門）固定資產使用和管理的責任人，對本企業（部門）的固定資產負有全面的管理責任。沒有明確資產管理人或管理人難以確定的,由各級資產占有企業主持工作的領導負責；3、企業內部固定資產使用人變更，資產管理部門應及時在盤點時對相關信息進行變更。六、固定資產修理管理（一）固定資產大修1、固定資產的年度大修理計劃由固定資產主管部門和使用部門共同制定，經業務財務部門審核后，報企業負責人批準，列入年度預算，預算編制細化至月；2、通過大修理后，凡符合下列條件之一的應確認為改擴建支出記入固定資產成本：2.1使固定資產的使用年限延長；2.2使固定資產的生產能力增大；2.3使產品質量提高；2.4使企業生產成本降低。（二）固定日常維修固定資產的日常修理，由固定資產管理部門負責，費用列入當期損益。七、固定資產處置管理（一）固定資產處置包括資產的出售、轉讓、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組、毀損報廢等。（二）各企業對本企業所擁有的固定資產進行處置時必須經過審批流程審批后方可進行，未經審批不得進行處置。（三）對于超出本企業審批權限的固定資產處置要報上報公司決策機構審批。（四）固定資產處置由各企業經辦部門根據有關批準文件組織實施，連同有關批準文件、合同、協議、單證等，報送業務財務部門辦理資產處置手續。資產處置完成后，經辦部門應負責催收轉讓價款。（五）各企業固定資產發生盤虧時，使用保管部門要負責查明原因，根據資產盤點表及時填制《資產盤盈盤虧單》，按規定權限履行相關審批程序。八、固定資產盤點（一）每半年度終了后的次月資產管理部門與業務財務部對半年度發生變化的固定資產進行盤點。（二）固定資產使用單位每半年要對本單位的固定資產進行一次全面清查、盤點。根據資產使用狀態，應將資產分為在用優良資產、在用沉沒資產、閑置優良資產、閑置沉沒資產、毀損報廢資產；根據資產變現能力，應將資產分為即時可變現資產、年內可變現資產、未來可變現資產、無法變現資產；實物管理部門及企業業務財務部門要對資產盤點清查結果進行確認，將盤盈、盤虧結果按照資產盤點匯總表上報公司財務部。1、優良資產指企業擁有或控制的，能為企業帶來未來收益，有較高的預期回報率的資產，包括企業在用及準備出售的資產；2、沉沒資產指企業以前購置或擁有的，在可預見的未來不能給企業帶來收益，無法創造價值的資產，包括企業在用的不能直接創造價值的辦公樓、食堂等資產，以及閑置無使用價值的資產；3、毀損報廢的資產指由于自然災害或責任事故等原因造成了毀壞和損失的資產，以及由于磨損或陳舊，不能繼續使用的資產；4、在用資產指已投入使用的機械設備、運輸設備、生產設備、儀器及試驗設備等生產性固定資產以及已投入使用的非生產性固定資產、無形資產和存貨等；5、閑置資產指已停用一年及一年以上，且不需使用的，或是已被新購置具有同類用途資產所替代的資產。九、固定資產核算管理（一）固定資產的分類公司固定資產核算按實物形態分為：1、房屋建筑物；2、機器設備；3、運輸設備；4、電子設備；5、井巷資產；6、管道資產；7、其他設備。(二)固定資產初始計量1、公司購入固定資產應當按照歷史成本進行初始計量，其成本包括公司為構建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理的、必要的支出。1.1外購固定資產的初始計量：包括買價、相關稅費，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可直接歸屬于該資產的其他支出；1.2企業自行建造的固定資產初始計量：由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成；1.3投資者投入的固定資產初始計量：應按投資合同或協議約定價值確定成本，但合同或協議約定價值不公允的，應按固定資產的公允價值確定；1.4融資租入的資產的初始計量：應當按照最低租賃付款額現值與租賃資產公允價值的較低者進行計量；1.5接受捐贈的資產的初始計量：1.5.1捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；1.5.2捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入賬價值；1.5.2.1同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；1.5.2.2同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為其入賬價值；1.5.2.3如受贈的系舊的固定資產，按照上述方法確認的固定資產原價，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；1.6債務重組取得的固定資產初始計量：應按固定資產公允價值確定其入賬價值；1.7非貨幣性資產交換取得的固定資產初始計量，應當以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本；1.8盤盈的固定資產的計量：1.8.1如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；1.8.2如果同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。（三）固定資產折舊1、固定資產折舊的定義指固定資產在使用過程中，逐漸損耗而消失的部分價值。固定資產被損耗的該部分價值應當在其有效使用年限內分期攤銷，形成折舊費用，計入各期成本。2、固定資產折舊方法累計折舊統一選用：平均年限法（二）。3、企業對所有的固定資產計提折舊，除以下情形：3.1已提足折舊仍繼續使用的固定資產；3.2單獨計價作為固定資產入賬的土地；3.3處于更新改造過程中的固定資產。4、固定資產的折舊年限及凈殘值率序號固定資產分類折舊年限（年）年折舊率（%）凈殘值率（%）1房屋建筑物20-402.38-4.8552機器設備5-303.17-19.4053運輸設備5-109.90-19.4054電子設備3-156.33-32.3355井巷資產251.9056管道資產204.7557其他設備3-156.33-32.3355、固定資產后續計量5.1后續支出的資本化與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。企業將固定資產進行更新改造的，應將相關固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產的賬面價值轉入在建工程，并停止計提折舊。固定資產發生的可資本化的后續支出，通過“在建工程”科目核算。待固定資產發生的后續支出完工并達到預定可使用狀態時，再從在建工程轉為固定資產，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。5.2后續支出的費用化與固定資產有關的修理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當根據不同情況分別在發生當期確認為損益。（二）固定資產減值會計期末企業的固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額（指資產的銷售凈價，與預期從該資產的持續使用和使用壽命結束時的處置中形成的預計未來現金流量的現值進行比較，兩者之間較高者)低于賬面價值的差額，應計提固定資產減值準備。（三）固定資產處置1、應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。2、沖銷被清理固定資產的原值和已提折舊，將被清理資產的凈值轉入“固定資產清理”賬戶的借方。3、以資金核算收回價款及支付清理費用。4、將固定資產清理凈損失（收益）轉入“營業外支出（收入）”賬戶的借方（貸方）。第四章無形資產管理制度一、無形資產定義（一）無形資產定義無形資產是指同時具有下列四個特征的資產：1、由企業擁有或者控制并能帶來未來經濟利益；2、不具有實物形態；3、具有可辨認性；4、屬于非貨幣性資產。（二）無形資產確認條件無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：1、與無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。二、無形資產保管管理（一）公司應配備專人保管無形資產。保管無形資產的人員應當具備良好的業務素質和職業道德,遵紀守法。（二）對接觸無形資產中公司核心技術實行授權批準,嚴禁未經授權的機構或人員接觸公司的核心技術。三、無形資產使用（一）公司應指定可接觸公司專利技術和非專利技術的人員,并與其簽訂保密協議。（二）有權使用公司專利技術和非專利技術的人員每次使用,保管人員均應在登記簿上登記,詳細記錄使用人、時間、時長、目的、批準人。（三）出租、出借無形資產,由管理部門會同業務財務部門按規定報經批準后予以辦理,并簽訂合同協議,對無形資產出租、出借期間所發生的維護保全、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。（四）公司應定期對擁有的專利、專有技術等無形資產的先進性進行評估。至少在每年年末由無形資產管理部門和業務財務部門對無形資產進行檢查、分析,預計其給企業帶來未來經濟利益的能力。無形資產存在可能發生減值跡象的,按照減值準備會計政策的規定計提減值準備、確認減值損失。（五）對于無形資產的購置、驗收、編碼、調撥、處置,參照本制度第三章固定資產管理制度相關規定執行。四、無形資產核算管理（一）無形資產分類1、權利型無形資產（如土地使用權、礦產開采權、水權）；2、關系型無形資產（如顧客關系、客戶名單等）；3、組合型無形資產（如商譽）；4、知識產權（包括專利權、商標權、版權等）。（二）無形資產初始計量公司無形資產初始計量時應當按照歷史成本進行初始計量。1、購入的無形資產初始計量：購入無形資產的成本包括其購買價格（含進口稅和不能退還的購貨稅款），以及可直接歸屬于使資產達到預定可使用狀態的支出，包括法律服務費等。任何銷售折扣和回扣均應在計算成本時扣除。對于分批取得發票購入的無形資產通過在建工程-無形資產科目過渡進行核算。全額取得發票后一次性轉入無形資產科目；2、投資者投入的無形資產初始計量：其入賬價值通常按投資各方確認的價值確定；3、接受捐贈的無形資產初始計量：3.1捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；3.2捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入賬價值：3.2.1同類或類似無形資產存在活躍市場的，按同類或類似無形資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；3.2.2同類或類似無形資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產的預計未來現金流量現值，作為其入賬價值；4、自行研發的無形資產初始計量：企業應將自行開發過程劃分為兩個階段，即研究階段和開發階段。研究階段不會產生應于確認的無形資產，因此，這個階段發生的支出或費用應在發生當期確認為損益。而在開發階段，則可能產生應予確認的無形資產，開發費用應予資本化。5、非貨幣性交易換入的無形資產初始計量：5.1如換出資產與換入無形資產不同類，則換入無形資產的成本應以收到的資產的公允價值計量，如收到補價，應將補價扣除；5.2如所換出資產與換入無形資產同類，則換入無形資產應按換出資產的賬面價值入賬。6、債務重組取得的無形資產初始計量：應按無形資產公允價值確定其成本。（三）無形資產攤銷1、