醫(yī)院財(cái)務(wù)發(fā)票管理制度一、總則1.目的為加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、使用、保管等行為，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性，根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門(mén)在醫(yī)療服務(wù)及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及發(fā)票的管理。3.基本原則發(fā)票管理應(yīng)遵循依法依規(guī)、準(zhǔn)確完整、安全保密的原則。嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)開(kāi)具和使用發(fā)票，確保發(fā)票信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，妥善保管發(fā)票及相關(guān)資料，防止發(fā)票丟失、損毀和泄露。二、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)1.領(lǐng)購(gòu)流程醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)工作。領(lǐng)購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)需求，提前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)。領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)需填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的領(lǐng)購(gòu)表格，注明所需發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量等信息，并加蓋醫(yī)院公章。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，領(lǐng)購(gòu)人員憑相關(guān)證件和審批手續(xù)到指定地點(diǎn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。領(lǐng)購(gòu)時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)發(fā)票的種類(lèi)、號(hào)碼、數(shù)量等信息，確保無(wú)誤。2.領(lǐng)購(gòu)數(shù)量控制領(lǐng)購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院近期業(yè)務(wù)量及發(fā)票使用情況，合理確定發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量。避免因領(lǐng)購(gòu)過(guò)多導(dǎo)致發(fā)票積壓，或因領(lǐng)購(gòu)不足影響業(yè)務(wù)正常開(kāi)展。同時(shí)，應(yīng)建立發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，根據(jù)業(yè)務(wù)變化及時(shí)調(diào)整領(lǐng)購(gòu)計(jì)劃。3.領(lǐng)購(gòu)記錄領(lǐng)購(gòu)人員應(yīng)建立發(fā)票領(lǐng)購(gòu)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的日期、種類(lèi)、號(hào)碼、數(shù)量、起止號(hào)碼等信息。領(lǐng)購(gòu)臺(tái)賬應(yīng)妥善保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查及醫(yī)院內(nèi)部核對(duì)。三、發(fā)票的開(kāi)具1.開(kāi)具范圍醫(yī)院應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)、銷(xiāo)售藥品及其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按照規(guī)定向付款方開(kāi)具發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具發(fā)票：向消費(fèi)者個(gè)人零售小額藥品或提供零星醫(yī)療服務(wù)，金額未達(dá)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的起征點(diǎn)的。醫(yī)院內(nèi)部各科室之間、部門(mén)之間發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)，如設(shè)備物資領(lǐng)用、資金結(jié)算等，不需要開(kāi)具發(fā)票的。法律法規(guī)規(guī)定的其他不得開(kāi)具發(fā)票的情形。2.開(kāi)具要求發(fā)票開(kāi)具人員應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，熟悉發(fā)票開(kāi)具規(guī)定。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票，不得使用自行印制或偽造的發(fā)票。發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋醫(yī)院發(fā)票專(zhuān)用章。發(fā)票專(zhuān)用章應(yīng)清晰、完整，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格。填寫(xiě)發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚。付款方名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)等信息應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤。醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、藥品名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等應(yīng)與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。對(duì)于涉及醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票，應(yīng)按照醫(yī)保部門(mén)及醫(yī)院相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)所需信息，如患者姓名、身份證號(hào)、醫(yī)保卡號(hào)、報(bào)銷(xiāo)金額等。3.開(kāi)具流程收費(fèi)人員在辦理收費(fèi)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)患者繳費(fèi)情況及業(yè)務(wù)性質(zhì)，及時(shí)為患者開(kāi)具發(fā)票。對(duì)于門(mén)診收費(fèi)，應(yīng)在患者繳費(fèi)后即時(shí)開(kāi)具發(fā)票；對(duì)于住院收費(fèi)，應(yīng)在患者辦理出院結(jié)算手續(xù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票前，收費(fèi)人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)收費(fèi)明細(xì)及相關(guān)信息，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。如發(fā)現(xiàn)收費(fèi)錯(cuò)誤或信息不全，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門(mén)或人員溝通更正。發(fā)票開(kāi)具后，應(yīng)將發(fā)票聯(lián)交給付款方，記賬聯(lián)作為財(cái)務(wù)記賬憑證附件，存根聯(lián)按照規(guī)定保存。同時(shí)，收費(fèi)人員應(yīng)在發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)中做好記錄，以便查詢(xún)和統(tǒng)計(jì)。4.作廢發(fā)票處理因開(kāi)具錯(cuò)誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止等原因需要作廢發(fā)票的，應(yīng)在發(fā)票全部聯(lián)次上注明“作廢”字樣，并加蓋醫(yī)院發(fā)票專(zhuān)用章。同時(shí)，在發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)中進(jìn)行作廢操作。作廢發(fā)票應(yīng)與存根聯(lián)一并保存，不得擅自銷(xiāo)毀。作廢發(fā)票的原因及相關(guān)證明材料應(yīng)妥善留存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。5.紅字發(fā)票開(kāi)具發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序辦理。醫(yī)院應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紅字發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單，注明開(kāi)具紅字發(fā)票的原因、對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼、號(hào)碼及開(kāi)具內(nèi)容等信息。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，方可開(kāi)具紅字發(fā)票。紅字發(fā)票應(yīng)在備注欄注明對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼、號(hào)碼及開(kāi)具原因，開(kāi)具金額應(yīng)與申請(qǐng)單一致。紅字發(fā)票的開(kāi)具及相關(guān)資料應(yīng)妥善保存，作為財(cái)務(wù)核算及稅務(wù)處理的依據(jù)。四、發(fā)票的取得與審核1.取得要求醫(yī)院在購(gòu)買(mǎi)貨物、接受服務(wù)及從事其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向收款方取得合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家稅收法律法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定。取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)仔細(xì)審核發(fā)票的真實(shí)性、完整性和合法性。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)包括發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、服務(wù)項(xiàng)目或貨物名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、發(fā)票專(zhuān)用章等。對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，如發(fā)票內(nèi)容不完整、字跡模糊、未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章等，醫(yī)院有權(quán)拒收，并要求收款方重新開(kāi)具。2.審核要點(diǎn)審核發(fā)票的真實(shí)性。可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站、發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)等渠道，對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行查詢(xún)驗(yàn)證。同時(shí)，注意觀(guān)察發(fā)票紙張質(zhì)量、印刷清晰度、水印等特征，判斷發(fā)票是否存在偽造跡象。審核發(fā)票的完整性。檢查發(fā)票各欄目填寫(xiě)是否齊全，無(wú)遺漏或涂改。發(fā)票上的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)等信息應(yīng)與實(shí)際交易對(duì)方一致。審核發(fā)票的合法性。查看發(fā)票是否由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制，發(fā)票的開(kāi)具內(nèi)容是否與收款方的經(jīng)營(yíng)范圍相符，發(fā)票的稅率、稅額計(jì)算是否正確等。對(duì)于涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，還應(yīng)審核發(fā)票的抵扣聯(lián)是否符合抵扣規(guī)定。3.審核流程醫(yī)院各科室、部門(mén)在取得發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票提交給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)按照審核要點(diǎn)，對(duì)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)真審核。對(duì)于審核通過(guò)的發(fā)票，財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)在發(fā)票上加蓋“審核通過(guò)”章，并按照醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程進(jìn)行后續(xù)處理。對(duì)于審核不通過(guò)的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)人員與收款方聯(lián)系，要求重新開(kāi)具或補(bǔ)充完善相關(guān)資料。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)發(fā)票審核情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，總結(jié)存在的問(wèn)題及原因，提出改進(jìn)措施，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票取得與審核工作的管理。五、發(fā)票的保管1.保管責(zé)任醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票保管工作，明確保管人員的職責(zé)和權(quán)限。保管人員應(yīng)確保發(fā)票的安全存放，防止發(fā)票丟失、損毀、被盜等情況發(fā)生。2.保管方式發(fā)票應(yīng)存放在專(zhuān)門(mén)的保險(xiǎn)柜或文件柜中，確保存放環(huán)境安全、干燥、通風(fēng)。保險(xiǎn)柜或文件柜應(yīng)具備必要的防盜、防火、防潮等功能。發(fā)票應(yīng)按照種類(lèi)、號(hào)碼順序進(jìn)行存放，便于查找和核對(duì)。同時(shí)，應(yīng)建立發(fā)票存放索引，注明發(fā)票的種類(lèi)、起止號(hào)碼、存放位置等信息。3.保管期限已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。保存期間，應(yīng)妥善保管發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，不得擅自銷(xiāo)毀。4.盤(pán)點(diǎn)與清查財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。盤(pán)點(diǎn)工作可每月或每季度進(jìn)行一次，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)詳細(xì)記錄在盤(pán)點(diǎn)表中。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧的發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并報(bào)告醫(yī)院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。醫(yī)院應(yīng)定期組織對(duì)發(fā)票保管情況進(jìn)行清查，檢查發(fā)票保管制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，確保發(fā)票保管工作規(guī)范、安全。六、發(fā)票的繳銷(xiāo)1.繳銷(xiāo)情形醫(yī)院因合并、分立、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)等原因，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并繳銷(xiāo)發(fā)票。醫(yī)院因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷(xiāo)登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)繳銷(xiāo)發(fā)票。醫(yī)院發(fā)票換版、改版、停止使用時(shí)，應(yīng)將未使用的發(fā)票繳銷(xiāo)給稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.繳銷(xiāo)流程醫(yī)院在發(fā)生繳銷(xiāo)情形時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票繳銷(xiāo)申請(qǐng)表，注明繳銷(xiāo)發(fā)票的種類(lèi)、號(hào)碼、數(shù)量等信息，并加蓋醫(yī)院公章。將需要繳銷(xiāo)的發(fā)票及相關(guān)資料一并提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，辦理發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)，并出具發(fā)票繳銷(xiāo)證明。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票繳銷(xiāo)證明，對(duì)已繳銷(xiāo)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)賬目與發(fā)票管理情況一致。3.繳銷(xiāo)記錄財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立發(fā)票繳銷(xiāo)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄發(fā)票繳銷(xiāo)的日期、種類(lèi)、號(hào)碼、數(shù)量、繳銷(xiāo)原因、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及繳銷(xiāo)證明號(hào)碼等信息。發(fā)票繳銷(xiāo)臺(tái)賬應(yīng)妥善保存，以備查詢(xún)和核對(duì)。七、發(fā)票管理的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況，包括發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、審核、保管、繳銷(xiāo)等環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱發(fā)票臺(tái)賬、記賬憑證、原始發(fā)票等資料，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)發(fā)票庫(kù)存等方式，對(duì)發(fā)票管理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行檢查。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查醫(yī)院應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、使用、保管等相關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞或弄虛作假。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)醫(yī)院存在發(fā)票違法行為，將依法予以處罰。醫(yī)院應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，及時(shí)進(jìn)行整改，并加強(qiáng)發(fā)票管理，避免再次出現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題。3.責(zé)任追究對(duì)于違反本制度規(guī)定，導(dǎo)致發(fā)票管理出