審計簡答考試題庫及答案

題目部分1.簡述審計的定義及本質特征2.審計按主體不同可以分為哪幾類？并簡要說明各類審計的特點3.審計目標包括哪些？簡述財務報表審計的總體目標4.簡述審計證據的含義及審計證據的特性5.什么是審計工作底稿？其作用有哪些？6.內部控制的要素有哪些？簡要闡述各要素的主要內容7.簡述風險評估程序的主要內容8.簡述實質性程序的含義及主要類型9.簡述審計報告的含義及基本要素10.注冊會計師在何種情況下應當發表否定意見的審計報告？答案部分1.審計的定義：審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經濟監督活動。本質特征：獨立性和權威性。獨立性是審計的靈魂，包括機構獨立、人員獨立、經濟獨立；權威性體現在審計機構的地位和審計人員依法進行審計監督的權力上。2.按主體不同審計分為：政府審計、內部審計和注冊會計師審計。-政府審計：特點是法定性和強制性，審計機關代表政府依法對被審計單位進行審計監督，被審計單位必須接受審計監督；獨立性較強，獨立于被審計單位；審計的目標主要是對財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計監督。-內部審計：特點是服務的內向性，主要服務于本單位內部管理需要；審查的及時性、針對性和經常性，能及時發現問題并提出建議；相對獨立性，在本單位主要負責人的直接領導下開展工作。-注冊會計師審計：特點是獨立性、委托性和有償性。注冊會計師獨立于被審計單位和委托人；接受委托開展審計工作；審計服務是有償的。審計目標主要是對被審計單位財務報表的合法性和公允性發表審計意見。3.審計目標包括：審計總目標和具體審計目標。財務報表審計的總體目標：一是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；二是按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。4.審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。特性包括：充分性和適當性。充分性是對審計證據數量的衡量，受注冊會計師對重大錯報風險評估和審計證據質量的影響；適當性是對審計證據質量的衡量，包括相關性和可靠性，相關性是指審計證據與審計目標相關聯，可靠性是指審計證據的可信程度。5.審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。作用：它是注冊會計師形成審計結論，發表審計意見的直接依據；是明確注冊會計師審計責任，評價或考核注冊會計師專業能力與工作業績的依據；便于審計工作的質量控制與監督；對未來的審計業務具有參考備查價值。6.內部控制的要素包括：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。-內部環境：是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。-風險評估：是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。-控制活動：是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。-信息與溝通：是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。-內部監督：是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。7.風險評估程序的主要內容：詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員；分析程序，即通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價；觀察和檢查，包括觀察被審計單位的生產經營活動、內部控制的執行情況等，檢查文件、記錄和內部控制手冊等。8.實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。主要類型：包括細節測試和實質性分析程序。細節測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報；實質性分析程序主要是通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。9.審計報告是指注冊會計師根據審計準則的規定，在執行審計工作的基礎上，對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。基本要素：標題；收件人；審計意見；形成審計意見的基礎；管理層對財務報表的責任；注冊會計師對財務報表審計的責任；按照相關法律法規的要求報告的事項（如適用）；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務所的名稱、地址和蓋章；報告日期。10.注冊會計師在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來