職業會計考試題庫及答案

單項選擇題1.下列各項中，不屬于企業資產的是（）。A.已簽訂合同，下月購入的材料B.融資租入的固定資產C.機器設備D.專利權答案：A解析：資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。選項A，已簽訂合同下月購入的材料，企業還沒有實際擁有或控制，不屬于企業資產。2.企業取得交易性金融資產時，支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，應計入的會計科目是（）。A.交易性金融資產B.應收股利C.財務費用D.投資收益答案：B解析：企業取得交易性金融資產時，支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目，計入“應收股利”科目。3.某企業采用先進先出法計算發出甲材料的成本，2020年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月15日發出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解析：2月1日結存200公斤，每公斤100元；2月10日購入300公斤，每公斤110元；2月15日發出400公斤，先發出2月1日結存的200公斤，成本為200×100=20000元，再發出2月10日購入的200公斤，成本為200×110=22000元。則月末庫存甲材料為300-200=100公斤，均為2月10日購入的，實際成本為100×110=11000元。多項選擇題1.下列各項中，屬于會計基本假設的有（）。A.會計主體B.持續經營C.會計分期D.貨幣計量答案：ABCD解析：會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。2.下列各項中，會導致企業應收賬款賬面價值減少的有（）。A.轉銷無法收回備抵法核算的應收賬款B.收回應收賬款C.計提應收賬款壞賬準備D.收回已轉銷的應收賬款答案：BCD解析：選項A，轉銷無法收回備抵法核算的應收賬款，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”，不影響應收賬款賬面價值；選項B，收回應收賬款，借記“銀行存款”等，貸記“應收賬款”，應收賬款賬面價值減少；選項C，計提應收賬款壞賬準備，借記“信用減值損失”，貸記“壞賬準備”，應收賬款賬面價值減少；選項D，收回已轉銷的應收賬款，借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”，同時借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”，應收賬款賬面價值減少。3.下列各項中，屬于制造費用分配方法的有（）。A.生產工時比例法B.生產工人工資比例法C.機器工時比例法D.按年度計劃分配率分配法答案：ABCD解析：制造費用分配方法有生產工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。判斷題1.企業在確定應收款項減值的核算方法時，應根據本企業實際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉銷法之間合理選擇。（）答案：×解析：我國企業會計準則規定，應收款項減值的核算只能采用備抵法，不得采用直接轉銷法。2.企業采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科目，領用或發出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發出材料和期末結存材料調整為實際成本。（）答案：×解析：企業采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按計劃成本借記“原材料”科目，領用或發出原材料時也按計劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發出材料和期末結存材料調整為實際成本。3.企業當期所得稅可能等于所得稅費用。（）答案：√解析：如果不存在遞延所得稅，企業當期所得稅就等于所得稅費用。計算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2020年12月發生如下相關交易或事項：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批商品成本為70萬元。甲公司在發出商品并辦妥托收手續后，確認了收入。（2）10日，甲公司收到乙公司因質量問題而退回的商品50%，甲公司同意退貨，并按規定向乙公司開具了增值稅專用發票（紅字）。該批退回的商品已驗收入庫。（3）15日，甲公司銷售一批原材料，增值稅專用發票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，款項已由銀行收訖。該批原材料的實際成本為16萬元。要求：根據上述資料，編制甲公司相關的會計分錄。答案：（1）3日銷售商品時：借：應收賬款113貸：主營業務收入100應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13借：主營業務成本70貸：庫存商品70（2）10日收到退回商品時：借：主營業務收入50應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6.5貸：應收賬款56.5借：庫存商品35貸：主營業務成本35（3）15日銷售原材料時：借：銀行存款22.6貸：其他業務收入20應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2.6借：其他業務成本16貸：原材料162.某企業生產A產品，本月完工產品產量為400件，月末在產品數量為100件，完工程度按平均50%計算；原材料在生產開始時一次投入，其他成本按約當產量比例分配。A產品本月月初在產品和本月耗用的直接材料成本共計200000元，直接人工成本120000元，制造費用80000元。要求：計算A產品本月完工產品成本和月末在產品成本。答案：（1）計算直接材料成本分配：因為原材料在生產開始時一次投入，所以在產品約當產量=100件。直接材料成本分配率=200000÷（400+100）=400（元/件）完工產品應負擔的直接材料成本=400×400=160000（元）月末在產品應負擔的直接材料成本=400×100=40000（元）（2）計算直接人工成本分配：在產品約當產量=100×50%=50（件）直接人工成本分配率=120000÷（400+50）≈266.67（元/件）完工產品應負擔的直接人工成本=266.67×400=106668（元）月末在產品應負擔的直接人工成本=120000-106668=13332（元）（3）計算制造費用分配：制造費用分配率=80000÷（400+50）≈177.78（元/件）完工產品應負擔的制造費用=177.78×400=71112（元）月末在產品應負擔的制造費用=80000-71112=8888（元）（4）計算完工產品成本和月末在產品成本：完工產品成本=160000+106668+71112=337780（元）月末在產品成本=40000+13332+8888=62220（元）綜合題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2020年度，甲公司發生如下交易或事項：（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。鑒于乙公司是甲公司的長期客戶，甲公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收到。該批商品實際成本為150萬元。（2）5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元，貨款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發票。（3）9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元，款項已由銀行收訖。該批材料的實際成本為10萬元。（4）10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元。余款在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工進度按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2020年12月31日，已發生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發生成本30萬元。（5）11月10日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。（6）12月20日，收到國債利息收入50萬元，以銀行存款支付銷售費用10萬元，支付稅收滯納金5萬元。要求：（1）根據上述資料，逐筆編制甲公司相關會計分錄。（2）計算甲公司2020年度的利潤總額、應納稅所得額、應交所得稅和凈利潤。答案：（1）編制會計分錄：①3月2日銷售商品：借：應收賬款203.4貸：主營業務收入180（200×90%）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）23.4（180×13%）借：主營業務成本150貸：庫存商品150②5月5日銷售折讓：借：主營業務收入30（300×10%）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3.9（30×13%）貸：銀行存款33.9③9月20日銷售材料：借：銀行存款16.95貸：其他業務收入15應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1.95借：其他業務成本10貸：原材料10④10月5日承接勞務：完工進度=50÷（50+30）=62.5%應確認的勞務收入=120×62.5%=75（萬元）應確認的勞務成本=（50+30）×62.5%=50（萬元）借：預收賬款75貸：主營業務收入75借：主營業務成本50貸：勞務成本50⑤11月10日發放福利：借：管理費用11.3貸：應付職工薪酬11.3借：應付職工薪酬11.3貸：主營業務收入10應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1.3借：主營業務成本8貸：庫存商品8⑥12月20日：借：銀行存款50貸：投資收益50借：銷售費用10貸：銀行存款10借：營業外支出5貸：銀行存款5（2）計算相關指標：①利潤總額=主營業務收入（180-30