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文檔簡介

企業所得稅項目六納稅實務6.5源泉扣繳

05目錄CONTENTS0203扣繳方法扣繳管理01扣繳義務人06一、扣繳義務人

PART01PART02PART03在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。二、扣繳方法

PART01PART02PART03

扣繳企業所得稅應納稅額的計算公式為扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出。

（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

（3）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。三、扣繳管理

PART01PART02PART03扣繳義務人，由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。稅務機關在追繳該納稅人應納稅款時，應當將追繳理由、追繳數額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入

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