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稅項目五納稅實務5.2關稅應納稅額的計算05目錄CONTENTS02出口關稅的計算01進口關稅的計算06一、進口關稅的計算PART01PART02

進口貨物的計稅價格是進口關稅的計稅基礎。（1）以成交價格為基礎的計稅價格。進口貨物的計稅價格以成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費為基礎確定。進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并按照相關規定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。1進口貨物的計稅價格一、進口關稅的計算PART01PART02

（2）進口貨物海關估價方法。

進口貨物的成交價格不能確定的，海關應當依次以相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、倒扣價格法、計算價格法以及其他合理方法確定的價格為基礎，估定完稅價格。1進口貨物的計稅價格一、進口關稅的計算PART01PART02

進口貨物的應納關稅稅額是由進口貨物的計稅價格和進口關稅稅率確定的，其計算公式為

應納稅額=應稅進口貨物的計稅價格×適用稅率2應納稅額的計算一、進口關稅的計算PART01PART02

【例5-1】甲公司進口一批商品，成交價格為215萬元，另支付境外賣方傭金5萬元，支付運抵我國海關地起卸前的運輸費18萬元、保險費和裝卸費12萬元，支付從海關地再運往甲公司的運輸費用6萬元、裝卸費和保險費2萬元。已知：關稅稅率為10%。要求：計算甲公司在進口環節應繳納的關稅稅額。解析：進口貨物的計稅價格由貨物的成交價格、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用構成。從海關地再運往該公司的各項費用不得計算在內。應繳納關稅稅額=應稅進口貨物的計稅價格×適用稅率=（215+5+18+12）×10%=25（萬元）二、出口關稅的計算PART01PART02

出口貨物的計稅價格是出口關稅的計稅基礎。（1）以成交價格為基礎的計稅價格。出口貨物的計稅價格以該貨物的成交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎確定。出口關稅不計入計稅價格。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。1出口貨物的計稅價格二、出口關稅的計算PART01PART02

（2）出口貨物海關估價方法。

出口貨物的離岸價格不能確定時，海關應當依次以相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、倒扣價格法、計算價格法以及其他合理方法確定的價格為基礎，估定完稅價格。1出口貨物的計稅價格二、出口關稅的計算PART01PART02

出口貨物關稅稅額是由出口貨物的計稅價格和出口關稅稅率確定的，其計算公式為

應納稅額=應稅出口貨物的計稅價格×適用稅率2應納稅額的計算二、出口關稅的計算PART01PART02

【例5-2】甲外貿公司出口產品一批，海關審定的計稅價格為220萬元。

已知：關稅稅率為10%。

要求：計算甲外貿公司應繳納的出口關稅稅額。

解

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