增值稅項目二納稅實務(wù)2.5增值稅征收管理

05目錄CONTENTS0203增值稅的納稅期限增值稅的納稅地點01增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間0604增值稅的納稅申報一、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間PART01PART02PART03PART04情形納稅義務(wù)發(fā)生時間采取直接收款方式銷售貨物為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)日采取賒銷和分期收款方式銷售貨物為書面合同約定的收款日期的當(dāng)日；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)日采取預(yù)收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)日委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)日納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式為收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)日發(fā)生視同應(yīng)稅交易為完成視同應(yīng)稅交易的當(dāng)日（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)日；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日。具體規(guī)定如下。一、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間PART01PART02PART03PART04

（2）納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)日。

（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)日。二、增值稅的計稅期間PART01PART02PART03PART04增值稅的計稅期間分別為10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易的納稅人，可以按次納稅。以1個季度為計稅期間的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。納稅人以1個月或者1個季度為1個計稅期間的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以10日或者15日為一個計稅期間的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，自次月1日起15日內(nèi)申報納稅。扣繳義務(wù)人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照上述規(guī)定執(zhí)行。納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的期限申報并繳納稅款。三、增值稅的納稅地點PART01PART02PART03PART04情形納稅地點有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)省級以上財政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅自然人銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地、建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅進口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的地點申報納稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款；機構(gòu)所在地或者居住地在境外的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款四、增值稅的納稅申報PART01PART02PART03PART04

自2021年8月1日起，增值稅與城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用《增值稅及附加稅費申