1研究背景近年來，隨著大數據和互聯網技術的快速發展，公司運營模式、管理模式不斷變革和創新，各專業利用信息系統和信息化技術促進了集約化、扁平化、標準化管理。國務院印發《促進大數據發展行動綱要》（國發﹝2015﹞50號），全面推進大數據在政治、經濟、文化、社會各領域的應用。審計作為公司監督體系的重要組成部分，為了適應信息化新要求、新變化、新挑戰，亟需打造全覆蓋、高精準、快速反應的數字化審計監督體系。中鐵四局集團有限公司（簡稱中鐵四局）高度重視審計信息化工作。2018年7月，公司提出“要以大數據審計為核心，打造國有企業審計管理的新標桿。”結合公司內審工作實際，中鐵四局積極嘗試“以風險為導向”的審計作業模式，建設智能審計機器人在線審計作業機制，高效驅動集中遠程數據分析，并根據風險疑點配置資源，在實現全覆蓋同時，提升精準度，提升審計效能。2公司審計業務特點2.1流動性高、業務復雜中鐵四局作為建筑施工企業，生產的流動性高，施工機構（項目經理部）隨著建筑物或構筑物坐落位置變化而轉移生產地點；產品的形式多樣。建筑物因其所處的自然條件和用途的不同，工程的結構、造型和材料亦不同，施工方法必將隨之變化，很難實現標準化。2.2地域分布廣中鐵四局成員企業和工程項目遍布國內、國外，地域分布廣，審計監督難以做到及時性和全面覆蓋。2.3制度規范多，且零散不統一中鐵四局審計過程中涉及的文檔各式各樣規范不一，部委、行業法規多，公司各種規章制度等資料猶如空中繁星，且更新頻繁，甚至相互矛盾。2.4監控事項復雜多樣審計監控內容涉及價值鏈管理所有領域，組合形式多樣化，隨著企業新業態、新模式、新產業的增加，查證資料浩如煙海。2.5業務延伸弱基于財務的審計工作難以對業務前端實行監督，無法形成管控閉環。2.6信息系統多，數據不規范目前，中鐵四局在運營各類業務管理系統27個，各系統數據之間未實現互聯互通，呈現相對獨立狀態，很難進行跨系統數據核對、分析。3數字化審計建設思路以業務主題為單位，梳理各主題板塊下各條業務線的流程操作與規則，按照統一的業務銜接邏輯，建立標準業務操作規范，深入研究機器人技術，有效利用機器人高效作業的特性實現智能審計機器人在線作業，高效驅動集中遠程數據分析，全面提升審計精準度與審計效能。3.1審前調查數據模型梳理人工分析審計內容，收集并分析歸納審前調查資料信息需求，分析業務系統提供的數據源頭，歸納審前調查數據信息的填報方式和取數方式，規劃審前調查數據模型。3.2結合審前調查數據非現場審計審計人員根據RPA獲取的審前調查數據進行非現場審計，甚至是跨系統的審前調查，提前對審計疑點進行預判斷及分析，提高審計效率。3.3RPA機器人根據模型獲取審前調查數據由RPA機器人在不改變業務系統功能的前提下，根據預設的算法規則自動執行，根據模型要求獲取審前調查數據，并能將業務處理規則和操作行為進行記錄，以保證數據的準確性。3.4審前調查數據模型再分析應用數字化審計典型指引，強化信息系統發現問題及追溯問題的能力。另一方面，結合線上抽取的原始數據，對審計數字化手段發現的問題和數據進行線下核實核對，通過數字化非現場審計與現場審計相結合，推動審計作業流程的再造，高效開展審計工作。3.5審計智能機器人（1）總控機器人。對機器人運行情況進行總體控制，包括數據同步、追溯記錄、運行情況等。（2）采集機器人。模仿普通用戶，按照標準操作手冊及核查規則進行系統查詢，同時將查詢結果記錄到指定位置。（3）建模機器人。按照預設模型，將采集機器人的采集結果梳理存放至模型中，同時建立數據關聯。（4）稽核機器人。按照預設核查規則進行分類審計，形成預設的審計疑點，用于人工資源排查。4數字化審計作業實施首先，選擇3-5個重點工程項目進行全過程審計，重點從項目內部控制、風險管理、機械管理、物資管理、工程管理、勞務管理和財務管理等11個方面開展審計檢查，評價工程項目真實性、合法性和效益性，評價工程項目管理全鏈條等。內部控制審計的主要內容包括：各項內控制度的健全性和有效性；各項內控制度執行。風險管理審計的主要內容包括：各項風險管理機制建立；各類風險識別和評估；各類風險的預警機制、應急預案建立。合同管理審計的主要內容包括：合同文本選用、評審程序及簽訂；合同履行；補充合同、補充協議及合同變更的評審及執行；合同糾紛處理及影響。責任成本管理審計的主要內容包括：責任成本管理體系建立及職責分工；責任成本預算編制及審批；責任成本過程分析與考核。變更索賠管理審計的主要內容包括：變更索賠總體策劃及職責分工；變更索賠計劃實施、資料收集、過程簽認及臺賬建立；變更索賠成果及獎懲。物資管理審計的主要內容包括:物資計劃管理；物資采購招標制度執行；市場調查、采購方式的選擇、采購合同審批及簽訂；標前采購與標外采購數量及審批；物資數量驗收與質量檢驗，現場收、發、存管理，廢舊物資處理程序、賬務處理；物資分工號消耗核算、分析、超耗處理；周轉材料和小型機具管理及核算；協作隊伍領用材料及機具管控；采購不合格物資處理及責任追究；材料調差資料整理收集。機械設備管理審計的主要內容包括：機械設備配置方案的編制、審核，實際進場設備與配置方案在時間和選型方面的符合程度；機械設備租賃限價發布、實際租賃定價、供方確定、合同審批及簽訂；機械設備進場檢驗登記、臺班簽認、日常維護保養、退場簽認；租費結算的審批手續、租賃設備結算數量控制、結算付款、油耗核算；機械設備折舊、攤銷及核算；機械設備利用率。勞務分包管理審計的主要內容包括：勞務隊伍引進及資質、證照審核；勞務隊伍選擇、分包限價執行及審批；勞務結算管理，主要包括勞務結算數量控制、結算審批、激勵機制及退場清算等；零星用工控制。工程管理審計的主要內容包括：施工生產計劃編制、調整及完成；合同工期履約及調整；施工組織設計編制、審批；施工方案的安全性、先進性、經濟性比選；臨時工程和過渡工程建設方案編制、審批、實際建設與計劃方案的符合程度；施工圖數量審核與量差分析；工程數量總控臺帳和分部分項工程明細臺帳建立；業主計量履約情況，主要審計業主計量與實際完成產值，業主超前或滯后計量的原因；工程驗工計量管理臺帳建立；計量內部分劈的原則、爭議事項及影響。安全質量管理審計的主要內容包括：安全質量管理體系及應急預案建立；安全質量事故造成的損失及影響，存在的安全質量隱患及采取的措施；安全質量出現的問題及整改效果，業主、監理及質監站檢查發現問題及閉合。財務管理審計的主要內容包括：財務機構設立、人員配置、不相容職務相分離的崗位設置；會計核算的合規性、一致性和核算范圍的全面性；財務基礎工作的規范性；貨幣資金管理制度執行；財務預算的編制和審批；工程款清收管理；資金集中管理及現款上交；項目部對參建單位資金撥付審批、撥付比例；資產取得的審批程序、相關臺賬、核算、日常管理；經濟活動分析；稅收籌劃方案及實施，發票取得及審核。5總結及展望未來，應利用大數據技術，積極開展審計應用場景、智慧審計平臺等業務范圍的開展，固化各業務審計標準，逐步梳理、設計審計主題，實現機器人全方位在線作業。審計應用場景。在建立審計監控規則體系，設置規則監控策略后，提供應用于大數據平臺的審計場景工作應用功能，既系統自動執行內置于系統的審計規則和審計指標，發現異常自動通過郵件、系統消息、短信等方式發送預警通知給相關審計人員，實現審計實時、智能監控的管理效果。監控處理支持按監控對象、監控規則、監控期間、預警級別等多維度來查詢規則監控結果；支持手工執行所選審計監控規則；支持手工發送預警、催辦消息；支持手工關閉異常或重復的問題數據；支持穿透查看明細數據；支持問題數據導出。審計場景按公司審計領域體系分類，每一場景按審計業務領域內置對應的審計模型，系統自動執行后將模型運行結果（包括疑點結果和資料清單）展示給審計人員，供審計人員分析資料、確定線索，為后續審計工作分配資源。智慧審計平臺。充分利用云計算、大數據、知識圖譜、移動應用等前沿技術，打造基于新技術的便捷化、高效率、智慧化的中鐵四局內部審計大數據平臺，建立審計中心數據