會計實操文庫18/18做賬實操-外貿企業全盤賬務處理分錄及成本核算實例：賬務處理分錄1.國內購進商品：假設企業購進商品，取得增值稅專用發票，價稅合計100,000元，稅率13%。借：庫存商品出口商品88,495.58（100,000÷1.13）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）11,504.42（100,000÷1.13×13%）貸：銀行存款100,0002.出口銷售免稅，確認收入并結轉成本：假設銷售120,000美元，匯率1:6.6。借：應收賬款—客戶（美元）792,000（120,000×6.6）貸：主營業務收入792,000（120,000×6.6）借：主營業務成本88,495.58貸：庫存商品—出口商品88,495.583.申報確認退稅款：假設該商品的出口退稅率是10%。出口退稅款：借：其他應收款—應收出口退稅款8,849.56（100,000÷1.13×10%）貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）8,849.56（100,000÷1.13×10%）不予退還的進項稅額轉出（征稅稅率與退稅率的差額）：借：主營業務成本2,654.86（100,000÷1.13×（13%10%））貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）2,654.864.月末確認匯兌損益：假設資產負債表日即期匯率1:6.8，美國客戶錢尚未收到。借：應收賬款—客戶（美元）24,000（120,000×（6.86.6））貸：財務費用—匯兌損益24,0005.下月收到客戶款項：假設收到客戶的錢120,000美元，匯率1:6.7。借：銀行存款—美元804,000（120,000×6.7）財務費用—匯兌損益12,000（120,000×（6.86.7））貸：應收賬款—客戶（美元）816,000（120,000×6.8）6.美元結匯：假設結匯匯率1:6.5。借：銀行存款—人民幣780,000（120,000×6.5）財務費用—匯兌損益24,000（120,000×（6.76.5））貸：銀行存款—美元804,000（120,000×6.7）7.支付國際運輸費：假設國際運費10,000美元（不含稅），匯率1:6.6，增值稅稅率9%。借：銷售費用—運輸費66,000（10,000×6.6）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5,940（10,000×6.6×9%）貸：應付賬款—服務商（美元）66,000（10,000×6.6）應交稅費—代扣代繳增值稅5,940（10,000×6.6×9%）借：應交稅費5,940貸：銀行存款5,940外貿企業涉及運輸進項不能抵扣，需轉出，入成本：借：銷售費用—運輸費5,940貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）5,9408.月末確認運輸費匯兌損益：假設資產負債表日即期匯率1:6.8，運輸費未付。借：財務費用—匯兌損益2,000（10,000×（6.86.6））貸：應付賬款—服務商（美元）2,0009.下月購匯并支付運輸款：假設匯率1:6.7。借：銀行存款—美元67,000（10,000×6.7）貸：銀行存款—人民幣67,000借：應付賬款—服務商（美元）68,000（10,000×6.8）貸：銀行存款—美元67,000財務費用—匯兌損益1,000成本核算實例假設某外貿企業出口1000件商品至國外，相關成本如下：1.產品成本：材料成本：每件商品材料成本60元，共60,000元。制造成本：每件商品制造成本20元，共20,000元。2.運輸和物流成本：運輸費用：海運費用10,000元。倉儲費用：在港口倉儲2天，每天500元，共1,000元。保險費：貨物運輸保險費2,000元。3.稅費：關稅：假設關稅稅率為5%，關稅=（60,000+20,000）×5%=4,000元。4.其他費用：代理傭金：支付給代理商的傭金3,000元。認證費用：產品認證費用1,000元。總成本計算：總成本=材料成本+制造成本+運輸費用+倉儲費用+保險費+關稅+代理傭金+認證費用=60,000+20,000+10,000+1,000+2,000+4,000+3,000+1,000=101,000元。外貿企業出口退稅的申報流程如下：單證收集整理1.配齊“兩單兩票”，即出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、出口貨物核銷單（出口退稅專用聯）、出口貨物收購增值稅發票（出口退稅專用聯）、出口銷售發票。2.按核銷單、報關單、發票的順序放在一起，組成一個退稅關聯，并將當月收齊的退稅單證以發票所在的當月免抵退稅申報明細表的順序整理，在外銷發票右下角寫上關聯號。檢查單證1.檢查核銷單、報關單的有關印章是否齊全，如缺少印章，應馬上退回有關單位補蓋公章；如核銷單上有關單位公章蓋偏，應及早復印核銷單存根附在核銷單退稅聯后面。2.檢查“兩單兩票”之間的內容是否符合退稅要求，包括核銷單上的欄目是否填全，核銷單、報關單、發票上的出口貨物名稱、數量、成交價格是否一致，核銷單上的報關單號是否和報關單編號一致，報關單上的批準文號是否和核銷單上的編號一致，發票上企業外銷法人章、銷售收入章是否已加蓋，銷售收入、離岸價、入賬憑證號碼是否已填全。3.根據結匯水單或收匯通知書，檢查每筆收齊單證的退稅業務是否足額收匯。出口退稅預申報1.出口單位在規定期限內，收齊出口貨物退稅所需的有關單證，使用國家稅務總局認可的出口貨物退稅電子申報系統生成電子申報數據，如實填寫出口貨物退稅申報表，向稅務機關申報辦理出口貨物退稅手續。2.稅務機關對出口單位報送的申報資料、電子申報數據及紙質憑證進行初審，制成出口退稅預審軟盤，報送稅務機關進行預審。預審通不過的，稅務機關不予受理該筆出口貨物的退稅申報，并要當即向出口單位提出改正、補充資料、憑證的要求。企業應撤銷該退稅單證，并調整申報數據。3.退稅申報軟盤上應注明企業海關代碼、企業名稱、當年度第××次申報、申報年月、申報退稅額。稅務機關受理出口商的出口貨物退稅申報后，應為出口商出具回執，并對出口貨物退稅申報情況進行登記。出口退稅正式申報1.退稅憑證的裝訂：裝訂順序為出口憑證封面、出口退稅免抵退稅審批匯總表、生產企業進料加工貿易免稅證明、生產企業進料加工進口料件申報明細表、出口貨物退稅申報匯總表、退稅進貨憑證明細表、退稅申報明細表、核銷單、報關單、外銷發票。其中退稅進貨憑證明細表、退稅申報明細表另備一份不要裝訂，隨單證一起報送，以供稅務機關人員審核時用。2.申報審核審批：稅務機關受理出口單位出口貨物退（免）稅申報后，在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。重點審核內容包括申報報表的種類、內容及印章是否齊全、準確，電子數據和申報表是否一致，申報憑證是否有效等。重點審核的憑證包括出口貨物報關單、代理出口證明、增值稅專用發票、出口收匯核銷單、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等。同時，稅務機關還會進行電子信息核對，包括出口報關單、代理出口證明、出口收匯核銷單、出口退稅率文庫、增值稅專用發票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息。3.辦理退稅：稅務機關將出口單位申報的手續齊備、內容真實的資料進行審核無誤后辦理退稅手續。此外，企業還可通過廈門市電子稅務局、國際貿易“單一窗口”、出口退稅離線版申報系統等渠道進行申報。不同渠道的具體操作步驟略有不同，但總體流程相似，都包括數據采集、生成申報數據、資料上傳、數據自檢、正式申報等環節。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規范企業的成本核算行為，確保成本信息的準確性和及時性，為企業的經營決策提供可靠依據。本制度適用于企業內所有涉及成本核算的部門和業務活動。二、成本核算的對象、項目和范圍核算對象：根據企業的生產特點和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產品品種、批次、訂單、生產步驟等為成本核算對象。成本項目：包括直接材料、直接人工、制造費用等。根據企業實際情況，還可增設燃料及動力、廢品損失等成本項目。直接材料：指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產品生產的工人的人工薪酬。制造費用：指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產品設計、原材料采購、生產加工到產品銷售等整個生產經營過程中的各項成本和費用。三、成本核算的基礎工作建立健全原始記錄制度，確保各項成本核算的原始數據真實、準確、完整。原始記錄包括原材料采購發票、領料單、生產工時記錄、考勤記錄、設備使用記錄、產品入庫單、出庫單等。加強定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時定額、費用定額等，為成本核算和成本控制提供依據。完善計量驗收制度，配備必要的計量器具，對原材料、在產品、產成品等進行準確計量和驗收，防止跑冒滴漏和計量不準等問題。嚴格執行內部結算制度，對企業內部各部門之間的材料領用、勞務提供等進行內部結算，明確各部門的成本責任。四、成本核算的方法根據企業的生產類型和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產的企業，將生產產品過程中發生的各項成本費用，按照成本項目歸集，計算出產品的總成本和單位成本。分批法：適用于單件、小批生產的企業，以每批產品為成本核算對象，分別歸集生產費用，計算各批產品的成本。分步法：適用于大量大批多步驟生產的企業，按照生產步驟歸集和分配成本費用，先計算各步驟半成品成本，再匯總計算最終產品成本。成本計算期一般按月進行，與會計報告期一致。對于生產周期較長的產品，可以按生產周期作為成本計算期。五、成本費用的歸集與分配直接材料的歸集與分配對于直接用于產品生產的材