會計核算制度

第一章總則

第一條為加強會計核算基礎建設，規范XX股份有限公司（以

下簡稱集團公司）以及控股子公司和分公司（以下簡稱所屬公

司）的會計核算，促進公司經營和財務管理，制定本管理制度

第二章會計組織和管理

第二條公司的會計核算管理制度由集團公司財務部負責制定

和組織實施。

第三條公司統一采用金蝶軟件（中國）有限公司提供的“金

蝶K3”系統進行集中財務核算和財務管理。

第三章會計賬簿設立和核算內容

第四條公司的以下業務（包括但不僅限于）都要記錄于會計

賬冊，納入統一的會計核算體系

1、價款和有價證券的收付。

2、財物的收發、增減和使用。

3、債權和債務的發生和結算。

4、收入、成本、費用的計算。

5、財務成果的計算和處理。

6、需要辦理會計手續，進行會計核算的其他事項。

第五條各單位需要新設立賬簿進行核算的事項和業務，要向

集團公司財務部申請，經集團財務部和集團公司總經理批準后，

由集團公司財務部設置賬戶，確定核算和匯總體系后，下發到該

所屬公司，進行會計核算。（參見：建賬審批流程）

第六條帳套的基本設置由集團財務部統一規定（參見：帳套

管理流程）

第七條公司的工會組織等需要獨立設立賬簿的社會組織的賬

簿也要納入金蝶K3系統。

第四章主要的會計政策

第八條本公司執行財政部頒發的《企業會計準則》、《企業

會計制度》及其他有關規定。

第九條會計年度自1月1日起至12月31日止。

第十條會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第十一條公司及所屬公司均以權責發生制為記賬基礎，以實

際成本為計價原則。

第十二條公司發生外幣業務時，按外幣金額折合成記賬本位

幣金額記賬，折合匯率采用外幣業務發生當日中國人民銀行公布

的匯率中間價。期末將各種外幣賬戶的外幣期末余額按當日中國

人民銀行公布的匯率中間價折合為記賬本位幣余額，折合金額與

原賬面記賬本位幣余額之間的差額，作為匯兌損益列入當期財務

費用。

第十三條公司以持有的期限短（即從購買日起，三個月內到

期），流動性強，易于轉換為已知金額現金，價值變動風險很小

的投資確定為現金等價物。

第十四條本公司壞賬核算采用備抵法c根據公司董事會決

議，按應收賬款、其他應收款的賬齡分析計提壞賬準備。

1、賬齡劃分及提取比例：

賬齡計提比例

一年以內（以下均含上限）5%

一至二年10%

二至三年20%

三至四年30%

四至五年40%

五年以上50%

2、壞賬確認標準：

(1)因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，確實

不能收回的應收款項。

(2)因債務人逾期未履行償債義務超過三年確實不能收回，經

公司董事會批準核銷的應收款項。

(3)因債務單位撤消，資不抵債或現金流量嚴重不足，確實

不能收回。

(4)因發生嚴重的自然災害等導致債務單位停產而在短時間

內無法償付債務，確實無法收回。

第十五條存貨核算方法：

1、存貨分類為：原材料、庫存商品、開發成本、開發產品、

產成品、低值易耗品等。

2、存貨按取得時的實際成本計價，存貨發出時除開發產品是

按個別計價法外，其他采用先進先出法計算成本。低值易耗品和

包裝物領用時一次攤入成本。

3、存貨的盤存制度采用永續盤存法c

4、存貨期末按成本與可變現凈值孰低計價。

5、存貨跌價準備的確認標準是：存貨因遭受毀損、全部或部

分陳舊過時或可變現凈值低于成本等原因，使存貨成本不可收回

的部分。

6、存貨跌價準備的計提方法是：按單個存貨項目可變現凈值

低于成本的差額提取。

第十六條短期投資核算方法：

1、本公司短期投資成本按取得時實際支付的全部價款扣除已

宣告發放的現金股利或利息記賬，其持有期間所獲得的現金股利

或利息，除取得化已計入應收項目的現金股利或利息外，以實際

收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。

2、短期投資期末以成本與市價孰低計價。

3、投資的計價及收益確認方法：按實際支付的價款扣除如稅

金、手續費等金額較小可直接計入當期損益的相關費用，減去已

到付息期但尚未領取的債券利息后的余額。

4、短期投資跌價準備的計提方法是：按單個投資項目市價低

于成本的差額提取。

第十七條長期投資的核算方法：

1、長期股權投資包括股票投資和其他股權投資。長期股權投

資，按取得時的實際成本作為初始投資成本。公司對其他單位的

投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但

有重大影響的，采用權益法核算；超過50%以上或雖在50%以下，

但系公司對其他公司控制的企業，編制合并報表。公司對其他單

位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或雖占20%或20%

以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。

2、股權投資差額攤銷期限：合同規定了投資期限的，按投資

期限攤銷；沒有規定投資期限的，借方差額一般按不超過10年的

期限攤銷，貸方差額一般按不低于10年的期限攤銷。

3、長期債券投資的計價及收益確認方法：按實際支付的價款

扣除支付的稅金、手續費等各項附加費用，以及實際支付的自發

行日起至購入債券日止應計利息后的余額作為實際成本記賬，并

按權責發生制原則計算應計利息。

4、長期債權投資溢價和折價的攤銷方法：采用直線法核算。

5、長期投資減值準備的確認標準是：由于市價持續下跌或被

投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值，

并且這種降低的價值在可預計的未來期間內不可能恢復。

6、長期投資減值準備的計提方法是：按單項投資項目可收回

金額低于長期投資賬面價值的差額提取。

第十八條固定資產的核算方法：

1、固定資產標準為：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、

機器設備、運輸設備、管理工具等；非生產經營的設備，單位價

值在2000元以上且使用年限在2年以上的。

2、固定資產的分類：房屋及建筑物、通用設備、運輸設備、

專用設備。

3、固定資產計價：按實際成本計價c

4、固定資產折舊采用直線法計算，并按各類固定資產原值和

估計的經濟使用年限扣除5%的殘值，確定折舊率，固定資產各類

折舊率如下：

資產類別估計的經濟年折舊率

使用年限

房屋及建筑物10—40年2.38%—

9.50%

通用設備5—20年4.75%—

19.00%

運輸設備6—12年7.92%—

15.83%

專用設備5—20年4.75%—

19.00%

5、固定資產裝修費用，符合資本化原則的，在“固定資產”

科目下單設“固定資產裝修”明細科目，并在兩次裝修期間與固

定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨

計提折舊。如果在下次裝修時，該項固定資產相關的“固定資產

裝修”明細科目仍有余額，應將該余額一次全部計入當期營業外

支出。

6、經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，單設“經

營租入固定資產改良”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產尚

可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折

IHo

7、固定資產減值準備的計提方法：企業的固定資產在期末時

按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價

值的差額，按單項項目計提固定資產減值準備。

第十九條在建工程核算方法：

1、在建工程按實際發生的支出記賬，并在達到預定可使用狀

態時按工程的實際成本確認為固定資產。

2、在建工程減值準備計提方法：若在建工程長期停建并預計

在3年內不會重新開工；所建項目在性能上、技術上已經落后并

所帶來的經濟利益具有很大的不確定性，以及其他足以證明在建

工程已經發生減值的，按可收回金額低于賬面價值的差額計提在

建工程減值準備。

第二十條借款費用資本化的確認原則和資本化期間：專門借

款發生的利息，溢價或折價攤銷和輔助費，以及因外幣借款發生

的匯兌差額，在購進固定資產達到預定可使用狀態前予以資本

化，計入資產的原始價值，在購進固定資產達到預定可使用狀態

之后，計入當期損益。

第二十一條無形資產計價和攤銷方法、無形資產減值準備：

1、無形資產的計價及攤銷：無形資產按購入或依照法律程序

取得時的實際成本計價。無形資產自取得當月起在預計使用年限

內分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規

定的收益年限或法律規定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按

如下原則確定：

(1)合同規定收益年限但法律沒有規定有效年限的，攤銷年

限不應超過合同規定的收益年限；

(2)合同沒有規定收益年限但法律規定有效年限的，攤銷年

限不應超過法律規定的有效年限；

(3)合同規定了收益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷

年限不應超過收益年限和有效年限兩者之中較短者。

(4)如果合同沒有規定收益年限，法律也沒有規定有效年限

的，攤銷年限不應超過10年。

2、無形資產減值準備：公司對有證據表明無形資產已經發生

了減值，按單項無形資產可收回金額低于其賬面價值的差額，計

提無形資產減值準備。

第二十二條長期待攤費用攤銷方法：長期待攤費用按實際受

益期攤銷

第二十三條收入確認原則：

1、銷售商品的收入在下列條件均能滿足時予以確認：

(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨

方；

(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，乜

沒有對已售出的商品實施控制；

(3)與交易相關的經濟利益能夠流入企業；

(4)相關的收入和成本能夠可靠地計量。

2、提供勞務的收入在下列條件均能滿足時予以確認:

(1)在同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在完成勞務

時確認收入；

(2)如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務

交易的結果能夠可靠估計的情況下，在資產負債表日按完工百分

比法確認相關的勞務收入。

3、讓渡資產使用權而發生的收入包括利息收入和使用費收入

在以下條件均能滿足時予以確認：

(1)與交易相關的經濟利益能夠流入企業；

(2)收入的金額能夠可靠地計量。

第二十四條所得稅的會計處理方法：采用應付稅款法核算。

第二十五條合并會計報表的編制方法：

1、公司合并報表按照財政部頒發的《合并會計報表暫行規

定》進行編制。

2、集團公司與控股子公司采用的會計政策和會計處理方法一

致。

第五章會計科目的運用

第二十六條公司使用統一的會計科目編號。

第二十七條集團總部對下屬公司的科目設置統一管理。

第二十八條下屬公司要求增加會計科目的，報集團公司財務

部批準后，經由集團財務部增加科目后，下發全公司或該公司。

（參見：科目維護流程）

第二十九條添加會計科目，需要選定公司管理需要的核算項

目。

第三十條公司規定各總賬科目的列支內容和記賬規則，具體

另見《總賬科目使用規定》。

第三十一條公司規定損益類明細科目的列支內容和記賬規

則，具體另見《損益明細科目使用規定》。

第六章會計憑證的管理規定

第三十二條會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。

第三十三條原始憑證作為證明經濟業務已經發生，明確經濟

責任，并用作記帳原始依據的一種憑證，在取得或填制的原始憑

證，應符合下列要求:

1、原始憑證的內容必須具備：憑證名稱；填制憑證的日期；

填制憑證單位名稱或填制人姓名；經辦人簽名或蓋章；接受憑證

單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。

2、原始憑證印章必須齊全：從外單位取得的原始憑證必須蓋

有填制單位的財務專用章、業務公章、結算專用章、發票專用

章；從個人處取得的原始憑證，必須由經辦人、驗收人、業務主

管人員簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經辦單位負責人或指定

的人員簽名或蓋章。發票必須是國家統一規定格式，印有稅務機

關的監制章；行政事業性收費必須使用當地財政部門核發的統一

收據。

3、原始憑證紀錄要真實，計算要準確。憑證名稱與經濟業務

內容相符，憑證填制日期與經濟業務發生的日期相符；經濟業務

與合同、協議、訂貨單、物資申請計劃等相符；品種、數量、單

價填寫正確；大寫和小寫金額相符等。購買實物的原始憑證，必

須有入庫單等驗貨證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位

或收款人的收款證明。

4、各種銀行結算憑證必須按中國人民銀行總行頒發的《銀行

結算辦法》的規定填制和取得。此外，支票需按順序號簽發，持

票人要在支票存根上簽名或蓋章，不準以空白支票交給他人做信

用抵押。支票作廢時，應連同存根及時加蓋“作廢”戳記，并和

下一張支票存根粘貼在一起，以便于核對。

5、一式幾聯的原始憑證，應當注明冬聯的用途，只能以一聯

作為報銷憑證。一式幾聯的發票和票據必須用雙面復寫紙。（發

票和票據本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續編號。作廢

時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。

6、發生銷貨退回時，除填制退貨發票以外，還必須有退貨驗

收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或匯款銀行的憑證，

不得以退貨發票代替收據。

7、職工借款單必須附在記帳憑證之后，收回借款時應當另開

收據或交款書°職工工資，獎金等由本人簽字領取，無特殊情況

不能由其他人員代替，特殊情況，由財務部門認可后，由代領人

簽名或蓋章。委托金融機構代發時，可不由個人簽名或蓋章。

8、職工工資，獎金等發放單，要作為原始憑證保管。

9、一張原始憑證所列支出需要由幾個單位共同負擔的，應將

其他單位負責的部分開給對方原始憑證分割單進行結算。分割單

的內容應包括：原始憑證的名稱、編號、金額及所依附的記賬憑

證編號；填制原始憑證單位的名稱和日期；填制“原始憑證分割

單”的單位名稱、填制日期、分擔金額；填制單位的財務專用

章，會計主管人員、經辦人的簽名或蓋章。各分割單的內容、數

量、金額應與原始憑證相符。

10、同類經濟業務的原始憑證數量較多時，應填制原始憑證

匯總表。其基本內容應包括：匯總日期、經濟業務內容、數量、

金額及其合計數；匯總人簽名或蓋章；匯總原始憑證的張數。

11、需要經外部或上級有關部門批準的經濟業務，應將批準

文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應附批準

文件的復印件或在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

12、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤

的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印

章。其中原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在

原始憑證上更正。

笫三十四條填寫報銷單的要求:

1、報銷內容要寫清楚，經辦人簽字的字體若難于辨認，可要

求本人使用正楷字體重新填寫。

2、附件單據的張數填寫右上方，并與粘貼單上標明的張數一

致

3、阿拉伯數字不得連筆寫。幣種符號和數字金額之間不得留

有空白。

4、以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價外，一律寫到角

分；無角分的，角位和分位應寫“00”，有角無分的，分位寫

“0”,角位和分位不得用“一”代替。

5、漢字大寫金額數字，如零、壹、虱、叁、肆、伍、陸、

柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷字或行書字填

寫。大寫金額到元或角的，在“元”或“角”之后應寫“整”

字。分字后面不寫“整”。

第三十五條會計人員應對取得的原始憑證進行審核，并對不

同情況進行處理:

1、應按照國家統一會計制度的規定對原始憑證所反映的經濟

業務的合理性、合法性進行審核，確保其符合法律、法規或計

劃、預算的要求，符合節約的原則，符合費用的開支標準。

2、確保原始憑證內容的真實。經濟業務內容與客觀情況相

符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。

3、確認憑證內容的真實。單位名稱、計量單位、數量、單價

和金額填寫準確；文字和數字填寫清楚；憑證中無不規范的改

動。

4、受理購買實物、支付費用的原始憑證，除有支票存根或釵

行匯款單外，還必須取得對方的收據、發票等，同時有經辦人、

驗收人、業務主管簽名或蓋章，并注明用途。

5、各種借款，必須按付款流程履行審批手續。

6、報銷購買國書、藥品及其他實物無明細發票時，必須附有

與發票總金額相符的明細表，明細表必須具備所規定的全部內

容。

7、工資及勞保費支付標準的變更和一次性獎金的支付必須有

合法依據。

8、購買原材料配件物資須有內容完整、字跡清晰、由交料人

和收料人等業務人員簽名或蓋章齊全的收料單。特殊情況不能驗

收入庫時，須有用料部門負責人、批準人簽名或蓋章齊全的用料

單，方可辦理報銷業務。

第三十六條對于遺失的原始憑證，應取得原開出單位蓋有有

關公章的證明，并注明原憑證的編號、內容、數量和金額等，由

經辦單位主管領導和會計機構負責人（會計主管人）批準后，才

能代做原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車票、飛機票

等，應當由當事人寫出詳細情況或填寫無據支付證明單，由經辦

單位負責人和會計機構負責人（會計主管人員）批準后，代做原

始憑證。

第三十七條經過審核，對于內容填寫不全，手續不完備，計

算差錯等技術性錯誤，應將憑證退還原經辦的部門或人員，由其

或補辦手續，或更正錯誤，或重新填制；對于違反國家政策、法

令、制度的原始憑證，應拒絕付款，不予受理，其中，如有偽

造、變造原始憑證或其他嚴重違反亂紀行為的，應及時報告單位

負責人或上級主管部門處理。

第三十八條會計人員應根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑

證。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。收款憑證分

為現金收款憑證、銀行收款憑證，付款憑證分為現金付款憑證、

銀行付款憑證。

第三十九條填制記賬憑證，應符合下列要求：

1、記賬憑證應具備下列內容：填制憑證的日期；填制憑證些

位名稱；憑證的名稱和編號；經濟業務內容摘要；會計科目（包

括總賬科目和明細科目）；金額及其合計數；所附原始憑證的張

數（或參見憑證的日期和號碼）；填制憑證人員、記賬人員、審

核人員、會計機構負責人（會計主管）簽名或蓋章。收款和付款

憑證還必須有出納人員的簽名或蓋章。

2、記賬憑證應按編制當天的日期填寫「有些屬于當月的經濟

業務，如按照權責發生制原則計提的收益和費用，以及費用的分

配和成本、利潤的結轉等調整分錄和結賬分錄的記賬憑證，需要

到以后月份才能編制憑證的，仍應填寫當月月末的日期。

3、記賬憑證的編號：按現金收入、現金支出、銀行存款收

入、銀行存款支出和轉賬五類進行編號。應按月連續編號，即每

月從第1號編起，順序編至月末。

4、記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同

類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但記賬

憑證金額與記賬憑證所附原始憑證金額必須相符。

5、記賬憑證摘要的填寫。

①經濟業務摘要必須清楚、簡明扼要；購買多種物品應寫明

主要物品的名稱。

②往來業務的憑證，借款和報銷業務應具備對方單位名稱或

個人的所屬部門及姓名。如支付B公司料款；XXX借支差旅

費。

③向銀行提取現金需注明原因。如提現發放工資等。

④收支的結轉、費用預提、攤銷應注明期間。如結轉本月營

業利潤。

6、必須按照會計制度規定正確使用會計科目。

7、銀行存款與現金之間的劃撥只填付款憑證，不再填對應的

收款憑證。持支票從銀行提取現金的經手人，應在銀行付款憑證

上簽字；將現金送存銀行的經手人，應在現金付款憑證上簽字。

8、除結帳和更正錯誤的記帳憑證和其他記帳憑證必須附有原

始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，應將原始憑證附

在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原

始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復印件。

9、經濟合同、存出保證金、收據、涉及文本等重要原始憑證

需單獨保管時，或原始憑證數量較多需要單獨裝訂時，應在記帳

憑證的摘要欄注明“原始憑證另存”，同時在另存的原始憑證上

注明記帳憑證的肘間、種類、編號等。

10、由銀行提取現金時，應將現金支票的存根附在銀行存款

憑證的后面。現金存入銀行時，應將銀行的現金繳款單附在現金

付款憑證的后面。

11、所附原始憑證張數的計算應以全部原始憑證（不含單據

粘貼單）的自然張數“算。

12、出納人員根據收款憑證辦完收款手續和現金或支票檢點

入庫，根據付款憑證辦完付款手續后，應分別在收、付款憑證上

簽名或蓋章，并在收、付款憑證及所附全部原始憑證空白處加蓋

“收訖”、“付訖”戳記。

13、輸入憑證要按照公司的管理要求和記賬規則，填列齊全

各個核算項目。

第四十條收、付款憑證必須附有經集團公司財務部結算中心

審核的收、付款單。

第四十一條制證人員將記帳憑證輸入微機后，應由財務經理

對輸入的內容審核無誤并確認后，方可登帳。

第四十二條只有一名會計人員的單位，需另設口令進行憑證

審核。

第四十三條已登記入帳的記帳憑證，在當年內，發現填寫錯

誤時，應用“一”（負號）號填寫一張與原內容相同的記帳憑

證，在摘要欄注明“注銷某年某月某號憑證”字樣，同時再重新

填寫一張正確的記帳憑證，注明“訂正某年某月某號憑證”字

樣，如果會計科巨沒有錯誤，只是金額錯誤也可將正確數字與錯

誤數字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證。調增金額用藍

字，調減金額用“一”號（負號）。發現以前年度屬于往來科目

列錯的，填制更正的幾張憑證；屬于損益類科目錯誤的，用“以

前年度損益調整”科目調整核算。收、付款憑證原則上不能出現

紅字，發生科目錯誤應用轉帳憑證進行更正。發現已經輸入并審

核通過或登帳的記帳憑證有錯誤的，可以采用沖銷法或補充憑證

法進行更正。

第四十四條打印需要裝訂的會計憑證，須使用“匯總打印”

功能，打印至明細科目。

第四十五條會計憑證的整理，要按照下列要求進行：

1、要分別將收款憑證、付款憑證和綺賬憑證所附原始單據粘

貼在原始憑證粘貼單匕（較大的原始憑證可不粘貼，直接裝

訂），粘貼時張與張之間要均勻和整齊。對超過卷皮規格的大型

原始憑證和匯總表應折疊擺放，但不得覆蓋憑證符號。與卷皮規

格相同的中型原始憑證應壓摞擺放。小型憑證可以仿魚鱗式由上

到下，由左到右依次擺開壓頁擺放，按時間和順序將貼滿憑證的

原始憑證粘貼單、匯總憑證、其他原始憑證整理成冊，加上會計

憑證封面，并添齊封面各項內容。

2、會計憑證裝訂時，要剔除憑證上的金屬物和空白頁。裝訂

后要求整齊、牢固、美觀、不掉頁、不壓字、不串頁、不倒置，

便于翻閱。

3、銀行對帳單及銀行存款余額調節表應當附在月末最后一張

銀行收款或銀行付款憑證后面一并裝訂。

4、對于數量較多的原始憑證，如記工表、考勤表、收費票

據、材料支出小票、銷售小票等可單獨裝訂保管，在封面上注明

所屬記賬日期、編號、種類和保管期，同時在記賬憑證上注明

“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。

5、各種經濟合同、協議和存出保證金收據等重要原始憑證，

應單獨組成保管單位（或交由檔案管理部門），并在有關的記賬

憑證和單獨裝訂的原始憑證匕注明日期、編號、名稱、數量、保

管期限及其去向，由立卷人簽字或蓋章。

第四十六條經記賬處理的原始憑證不得外借。其他單位因特

殊原因需要使用原始憑證的，經本單位財務經理批準，可以復

制。向外單位提供原始憑證的復印件，應當在專設的登記簿上登

記，并由提供人員和接受人員簽名。

第七章會計賬簿的管理規定

第四十七條公司的賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔

助性賬簿。

第四十八條總賬必須按照公司規定的科目名稱和順序設置，

明細賬按照二級科目及子目設置，現金和銀行存款科目必須設置

日記賬，輔助賬按照會計制度和公司的管理需要設置。

第四十九條日記賬不得跨年度使用。

第五十條出納人員應根據辦理完畢的現金和銀行存款的收、

付款原始憑證粘貼單，及時逐筆順序登記當日的各日記賬。

第五十一條會計人員應根據科目使用規定和記賬規則，選定

應列科目和規定的核算項目及時登記各類賬簿。

第五十二條當日發生或處置的各類經濟業務必須當日計入各

類賬簿。

第五十三條按規定期限在月末、季末和年末對各賬戶進行結

賬，結賬期不得提前和延后。

第五十四條出納和會計人員嚴禁竄用K3系統操作口令。

第五十五條各種憑證和賬簿，以打印的操作人員的名字作為

業務處理工作責任人。

第五十六條會計賬簿要裝訂整理成冊。需裝訂的會計賬簿的

基本內容包括：封面、扉頁和賬頁。封面應標明：單位全稱、賬

簿名稱、會計年度、冊數等項目。扉頁應當附啟用表，并應列