2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃歷年真題解析與實戰試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業取得政府財政補貼，按照會計準則的規定，應計入（）。A.收入B.營業外收入C.資產D.負債2.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物3.下列關于企業所得稅的說法，錯誤的是（）。A.企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額B.企業所得稅的稅率分為25%和15%C.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按照規定抵免應納稅額D.企業所得稅的納稅期限為按月或按季預繳，年終匯算清繳4.下列關于個人所得稅的說法，正確的是（）。A.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得等B.個人所得稅的稅率分為5%、10%、15%、20%、25%、30%、35%、45%C.個人所得稅的納稅期限為按月或按季預繳，年終匯算清繳D.個人所得稅的征收機關為國家稅務局5.下列關于契稅的說法，正確的是（）。A.契稅的納稅人為承受土地、房屋權屬的單位和個人B.契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格C.契稅的稅率分為3%、5%、10%D.契稅的征收機關為地方稅務局6.下列關于房產稅的說法，錯誤的是（）。A.房產稅的納稅人為房產的所有權人B.房產稅的計稅依據為房產原值減除折舊后的余額C.房產稅的稅率分為1.2%、1.5%、2%D.房產稅的納稅期限為按年繳納7.下列關于土地增值稅的說法，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅的計稅依據為土地增值額C.土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%D.土地增值稅的納稅期限為按月繳納8.下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。A.車輛購置稅的納稅人為購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的單位和個人B.車輛購置稅的計稅依據為應稅車輛的計稅價格C.車輛購置稅的稅率分為1%、3%、5%D.車輛購置稅的納稅期限為按年繳納9.下列關于印花稅的說法，正確的是（）。A.印花稅的納稅人為在中國境內設立、領受應稅憑證的單位和個人B.印花稅的計稅依據為應稅憑證的金額或者數量C.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.3%D.印花稅的納稅期限為按月繳納10.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的是（）。A.城市維護建設稅的納稅人為繳納增值稅、消費稅的單位和個人B.城市維護建設稅的計稅依據為增值稅、消費稅的稅額C.城市維護建設稅的稅率分為7%、5%、1%D.城市維護建設稅的納稅期限為按月繳納二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題4分，共20分）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物E.提供咨詢服務2.下列各項中，屬于企業所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.符合條件的非居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益E.符合條件的居民企業之間的技術服務收入3.下列各項中，屬于個人所得稅征稅范圍的有（）。A.工資、薪金所得B.稿酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財產租賃所得E.資產轉讓所得4.下列各項中，屬于契稅征稅范圍的有（）。A.轉讓國有土地使用權B.出售建筑物C.贈與土地使用權D.贈與建筑物E.以土地使用權作價入股5.下列各項中，屬于房產稅征稅范圍的有（）。A.房產的所有權人B.房產的經營管理人C.房產的承典人D.房產的代管人E.房產的出租人四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業2024年度發生以下業務：（1）銷售商品取得不含稅收入500萬元，增值稅稅率為13%。（2）購進原材料取得增值稅專用發票，金額300萬元，增值稅稅率為17%。（3）購進固定資產，取得增值稅專用發票，金額200萬元，增值稅稅率為13%。（4）支付員工工資100萬元。（5）計提折舊30萬元。要求：根據以上業務，計算該企業2024年度應繳納的增值稅。五、綜合題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年度發生以下業務：（1）銷售商品取得不含稅收入1000萬元，增值稅稅率為13%。（2）購進原材料取得增值稅專用發票，金額200萬元，增值稅稅率為17%。（3）支付員工工資50萬元。（4）計提折舊20萬元。（5）企業購置用于環境保護的設備，投資額為100萬元。要求：根據以上業務，計算該企業2024年度應繳納的企業所得稅。六、案例分析題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年度發生以下業務：（1）銷售商品取得不含稅收入1500萬元，增值稅稅率為13%。（2）購進原材料取得增值稅專用發票，金額500萬元，增值稅稅率為17%。（3）購進固定資產，取得增值稅專用發票，金額300萬元，增值稅稅率為13%。（4）支付員工工資100萬元。（5）企業將部分產品用于對外捐贈。要求：根據以上業務，分析該企業在稅務處理方面需要注意的問題。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：A解析思路：根據《企業會計準則》的規定，政府補助通常應當在其收到時確認為收入，但存在明顯證據表明補助用于補償企業已發生的相關費用或損失的除外。2.答案：C解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物。銷售不動產和出口貨物不屬于增值稅征稅范圍。3.答案：B解析思路：企業所得稅的稅率為25%，對于符合條件的小型微利企業，適用20%的稅率；對于高新技術企業，適用15%的稅率。4.答案：A解析思路：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得、稿酬所得等。5.答案：B解析思路：契稅的計稅依據為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，納稅人為承受土地、房屋權屬的單位和個人。6.答案：C解析思路：房產稅的稅率根據不同地區和用途有所差異，但一般不會超過2%。7.答案：A解析思路：土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。8.答案：B解析思路：車輛購置稅的計稅依據為應稅車輛的計稅價格，包括車輛購置價格、稅費等。9.答案：B解析思路：印花稅的計稅依據為應稅憑證的金額或者數量，稅率根據不同憑證類型有所差異。10.答案：A解析思路：城市維護建設稅的納稅人為繳納增值稅、消費稅的單位和個人，計稅依據為增值稅、消費稅的稅額。二、多項選擇題1.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。2.答案：A、B、C解析思路：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入。3.答案：A、B、C、D、E解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得等。4.答案：A、B、C、D、E解析思路：契稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、出售建筑物、贈與土地使用權、贈與建筑物以及以土地使用權作價入股等。5.答案：A、B、C、D、E解析思路：房產稅的征稅范圍包括房產的所有權人、房產的經營管理人、房產的承典人、房產的代管人和房產的出租人。四、計算題1.答案：增值稅應繳納金額=銷售額×稅率-購進額×稅率=500萬元×13%-300萬元×17%=65萬元-51萬元=14萬元解析思路：計算增值稅應繳納金額時，首先計算銷售額的增值稅，然后計算購進額的增值稅，兩者相減得到應繳納的增值稅金額。五、綜合題1.答案：企業所得稅應繳納金額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數解析思路：首先計算應納稅所