深圳市重點稅源分析及建議〔作者:___________單位:___________:___________〕

[摘要]本文探討了我國稅源預測和分析工作存在的問題，提出了做好此項工作的對策和建議。并以深圳為例進行了重點稅源分析，具體就深圳近年來重點稅源企業稅收奉獻、納稅百強企業經濟特征、優勢產業的稅收奉獻進行了探析。對深圳如何進一步培育重點稅源企業，提出了提升龍頭企業的研發能力、鼓勵總部經濟開展、吸引大型跨國公司落戶等對策和建議。

[關鍵詞]重點稅源；稅收收入；優勢企業

稅源是稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處。企業是社會經濟的細胞，是經濟開展的根底，是稅收的主要來源，一個國家、一個地區、一個城市的稅收量和稅收潛力取決于它是否擁有一批優秀企業。稅源是稅收收入的根底，稅源預測和分析工作做得如何將直接關系到稅收收入任務能否順利完成。

一、我國稅源預測和分析工作存在的問題

1.缺乏前瞻性

稅務機關比擬注重現有的納稅資源中的靜態稅源，無視了未來的其他方面的動態稅源；只注重自身掌握的直接稅源，無視了正在開展變化的間接稅源，因而工作被動性很大。

2.缺乏經常性

目前在稅源預測和分析過程中存在短期預測行為，而且預測和分析淺薄、片面，缺乏長遠的開展觀點。

3.缺乏科學性

稅務機關在稅源預測和分析中一直延用傳統模式的手工操作，雜亂無章的數據表格，不全不準的分析資料，難以充分真實反映稅源的開展變化規律，與快節奏的稅收工作要求形成強烈反差。

4.缺乏全面性

首先，現行的稅源預測和分析重點不夠突出，工作不夠深入，分析不夠全面，均衡進度和分級入庫難以實現，為了完成任務只得采取變稅種、混級次等錯誤做法，“拆東墻補西墻〞而為之。其次，上級領導機關和地方政府部門在下達年度收入方案時，不能根據稅收工作實際情況堅持“以支定收〞的做法，而是從根本上摒棄了量入而出的原那么，每年都要求高幅增長。這實質上是對稅務部門的預測和分析給予了否認，致使合理的、科學的、留有余地的稅收方案得不到執行，直接造成稅源預測和分析工作的片面性及收入任務的巨大壓力，最終形成預測分析數據資料難以為領導決策提供有力的參考作用的局面。

二、做好稅源分析和預測的對策建議

社會經濟統計學原理的“根據情況作出各種決策必須了解被研究對象開展變化清況，并科學地預見其開展前景從而為決策提供依據，使決策切實可行〞。因此，為了切實做好稅源的預測和分析工作，應采取以下對策：

1.根據地區性經濟開展長期規劃，制定稅源預測和分析的中、短期方案

其一要全面了解和掌握各級政府已經實施了的經濟開展規劃，加強對已經形成了的靜態稅源的分析調查并納入稅源監控管理，做好后續稅源的預測分析和方案的落實。其二要全面了解和掌握各級政府的經濟開展規劃。

2.建立區域性和部門間經濟情報交換系統，提升稅源預測和分析的網絡化功能

當前形勢下導致稅收收入任務完成難度大的原因是多方面的。從主觀來看存在著職責不清、執法不嚴、有法不依、違法不究等現象。但從客觀來看，稅務機關缺少其他部門和有關政府職能部門強有力的支持與配合，同時也缺乏區域性和部門間互通情報的網絡系統，對稅源的真實性難以把握，也直接影響到稅收方案的執行。

3.裝備現代化數據處理和儲存設備，強化稅源預測和分析手段

目前稅務機關存在稅源預測和分析效能低下的主要原因是既缺少“硬件〞，即現代化的數據處理和儲藏設備，也缺少“軟件〞，即專門的稅源預測和分析管理隊伍。稅源的預測和分析根本上是通過計財、征管等部門根據不同階段工作需要，通過簡單的手工統計、分析而無方案地進行。要切實提高稅源預測和分析效能，必須抓好兩件事：一是在“硬件〞建設上下功夫，二是在軟件建設上下功夫。成立稅源預測和分析領導小組，優選既能熟練操作計算機又精通稅收業務的專業人員組成專門的工作機構。推行在分析領域最具代表性的德爾菲分析法，經常性對靜態稅源和動態稅源進行時間數列相結合的回歸分析，及時將分析材料錄入計算機儲存并做好跟蹤調查。

三、深圳市重點稅源分析

經過多年的經濟開展，深圳以高新技術產業為首的優勢產業在國內外確立了一定的地位，一些產品形成了全國性的生產基地，創造了許多國內外知名品牌，形成了一批大型的優勢企業，為深圳的稅收經濟作出了非凡的奉獻。

1.近年來重點稅源企業稅收奉獻分析

深圳市納稅額名列前百強的重點稅源企業(即納稅百強企業)一直是深圳市經濟開展的生力軍，也是全市各優勢產業的“領頭羊〞，近年來納稅百強企業不但自身效益快速增長，而且為各級財政提供了豐富的稅源。據2001年至2005年的稅收收入統計分析結果顯示，以缺乏萬分之五的戶數比重，每年為深圳市奉獻了超過三成的稅收收入(以扣除海關代征進口稅收和證券交易印花稅的稅收收入為基數計算)，5年的納稅總額分別為114億元、150.9億元、171.6億元、194.35億元、267.19億元，占全市稅收收入的比重分別為31.9%、34.22%、33.11%、31.59%、35.25%，如圖1所示。

以2005年為例，深圳市納稅總額排名在前100位的企業分別向深圳市國稅局、地稅局繳納稅款149.54億元、117.65億元，合計為267.19億元，分別占2005年深圳市國稅局、地稅局和全市稅收收入的39.48%、31.02%和35.25%。

2.深圳納稅百強企業經濟特征分析

從深圳市2001-2005年納稅百強企業的分布特點和變化趨勢來看，隨著我國經濟的快速、良性的開展，重點優勢企業已經由少數企業“花開幾枝〞的局面轉向眾多企業“百花齊放〞的局面，為深圳市財稅收入和經濟開展提供了強有力的支持。這些優勢企業的經濟特征主要有：

一是從稅收收入級距來看，納稅百強的入選門檻逐年提高，含金量越來越高，龍頭企業的納稅額呈高速增長的趨勢，并形成了一定的企業優勢。5年來，納稅百強企業戶均納稅額由1.14億元增長至2.67億元，年平均增長率為26.7%，百強企業的入選“門檻〞從2001年的3219萬元漲到2005年6928萬元。2004年至2005年，納稅百強已經沒有納稅額在5000萬元以下的企業。如圖2所示。

二是從納稅百強企業的注冊登記類型來看，涉外經濟成分的龍頭企業比例不斷增長，2004、2005年分別有46戶、44戶進入百強，而公有經濟的龍頭企業比例不斷下降，2001年有37戶，而2005年僅有17戶，這與深圳市國有資產改革進程相適應。如圖3所示。

三是從納稅百強企業的產業和行業構成來看，顯然深圳市的龍頭企業主要集中在第二和第三產業。5年來，制造業占納稅百強的四成左右的比重，其中，電子及通訊設備制造業所占比例超過二成，而由金融保險業為代表的現代效勞業也為第三產業的快速開展奠定了良好的根底，如表1所示。

從行業構成來看，納稅百強分別屬于制造業、電力煤氣及水的生產和供給業、交通運輸、倉儲及郵電通信業、金融保險業、房地產業、教育文化藝術及播送電影電視業、其他效勞業和商業等八大支柱行業。2005年行業構成如圖4所示。

3.深圳市優勢產業稅收奉獻分析

1995-2005年，第二、第三產業稅收收入持續快速增長，稅收收入年均增長率分別是27.82%和19.83%。從2003年起，第二、第三產業稅收收入差距逐年縮小。2005年第二產業實現稅收收入374.94億元，第三產業實現稅收收入384.08億元。從稅收比重(產業實現稅收收入/稅收收入)分析，第二產業稅收比重有一個先降后升過程，根本呈上升態勢；第三產業稅收比重有先升后降，根本呈下降趨勢，2005年第二、第三產業稅收比重根本相同，分別是49.46%和50.54%。

由統計數據可知，深圳市第二產業GDP遠遠大于第三產業GDP，而第二產業稅收收入卻低于第三產業稅收收入，第三產業稅收奉獻率明顯高于第二產業。產生這種現象的主要原因是深圳市第二產業中有相當一局部是出口加工產業，由于實行出口退稅政策，使得出口產品的這局部增加值無稅收。

2005年各行業稅收收入比重情況排列如下：電子通信業(11.93%)、效勞業(11.25%)、批發和零售業(11.10%)、金融保險業(8.99%)、房地產業(8.13%)、水電煤業(5.65%)、建筑業(5.04%)、交通運輸倉儲郵電業(3.43%)。與2004年相比，電子通信業稅收比重超過效勞業和批發零售業，成為稅收比重最大的行業。金融保險業稅收比重上升比擬快，由2004年的6.04%上升為2005年的8.99%。

近年來，深圳市產業和行業的稅收有以下特征：一是隨著深圳市工業增速加快，工業稅收比重也相應上升。2005年工業稅收占正常稅收比重為44.43%，高于2004年42.79%的稅收比重。2005年，工業稅收到達336.77億元，比2004年增長27.94%，它在稅收收入中的比重呈上升趨勢，對全市稅收的奉獻已占絕對優勢。在工業稅收中，又以電子信息產業稅收增長幅度最大，到達37.44%。二是金融業稅收收入大幅增長。金融業稅收在2002年出現負增長后，2004年在緩慢增長的根底上，2005年大幅度增長，實現稅收收入68.18億元，增長額到達31.01億元，增長幅度達83.43%，增長幅度居各行業之首。三是商業、飲食效勞業稅收增長平穩。2005年商業稅收為84.12億元，環比增長率為10.79%，低于2004年19.86%的環比增長率，年均增長22.39%。飲食效勞業稅收85.24億元，環比增長率為8.53%，低于2004年18.55%環比增長率，年均增長21.76%。交通運輸、倉儲、郵電等產業2005年稅收收入為26.02億元，比2004年有較大幅度增長，但仍低于2002年。

四、培育深圳市重點稅源企業的對策建議

(一)提升龍頭企業的研發能力，扶持龍頭企業的健康開展

企業是市場經濟活動的微觀主體，企業的研發能力決定一個城市、一個國家的技術創新能力。提升深圳龍頭企業的研發能力可從如下方面入手。

1.構建有力的外部支撐環境

一是加強知識產權的保護力度。深圳可以按照WTO規那么率先制定保護知識產權的操作規那么，優化知識產權保護環境，使深圳成為國內高新技術成果集散地之一；二是開展研發中介效勞機構。研發中介效勞機構在促進技術創新、技術轉移、人才和資金流動等方面起著引導、調節和推動的橋梁作用；三是以政府資金為導向，引導企業增加研究開發經費的投入。

2.科學選擇研發戰略

研究開發可包括根底研究、應用研究和技術開發研究。企業應當將研究重點放在后面兩者，樹立客戶至上的觀念。一是強化學科、行業的融合，尋求差異化的研究策略。二是加強根底研究，構建技術一流的研發中心。

3.合理制訂提升深圳企業研發能力的策略

一是引進核心人才，優化研發組織結構。人才是企業研發活動中最為關鍵、最具有活力的要素，在某種意義上，人才就是企業的“第一資源〞；二是要順應國際研發活動的開展趨勢，不斷優化企業的研發組織結構，在精簡研發機構的同時，增強研發力量，降低研發本錢；三是借助外力提升研發能力，包括國內融合，海外收購的策略，以及與國內外大型企業建立研發戰略聯盟。

(二)出臺鼓勵總部經濟開展的優惠政策

總部經濟政策對培育本地重點稅源企業具有重要作用。開展總部經濟要戰略先行、科學規劃、準確定位、完善制度、務實開展，走具有自身特色的總部經濟開展道路。

一是處理好政府、行業組織、企業三方面的關系。政府的作用主要是管理與引導，行業組織發揮協調作用，企業是主體。政府要把開展區域合作開展總部經濟提到日常管理高度，進行常態化管理和精細化管理。

二是繼續發揮深圳金融創新活力。在深圳總部經濟開展中，各個產業需要大量資金的支持，要求建立一種新型的投融資體制。可以采取以下措施：第一，設立產業投資基金，將社會閑散資本和短期消費資金轉化為巨額的中長期建設資金，解決各個產業開發和經營的資金問題，引導企業向產業鏈的下游開展。第二，支持金融企業開展混業經營，組建金融控股集團，增強深圳地方金融機構實力，提升整體競爭水平。可以考慮以商業銀行為主體、以某一非銀行金融機構為主體、以市屬大型投資公司為主體來組建金融控股公司，發行市政債券，為在本地的金融機構提供穩定的投資渠道，防止資金外流，增加深圳金融企業投資渠道。第三，促進資本、外匯在一定程度上積極流動，促進貨幣市場資金向資本市場的流動。積極穩妥地開展金融衍生品市場、企業債券市場、產權交易市場、離岸金融市場等新興市場，為總部經濟開展提供良好的金融環境。

三是研究在異地建立工業園以擴大總部經濟開展空間的模式。深圳可以借鑒蘇州——新加坡工業園的模式，實現區域合作、資源整合，突破深圳土地面積對深圳開展的制約，在異地建立深圳工業園。可以研究異地深圳工業園模式，例如在珠三角以及泛珠三角地區選擇假設干區域，設置假設干“深圳工業園〞，完成以深圳市為中心總部，周邊腹地工業園為“軀干〞運行中心的建設模式。

(三)改善投資環境，吸引大型跨國公司落戶深圳

深圳良好的投資環境和財稅優惠政策在深圳經濟開展過程中發揮了重要的作用。然而近年來，這些投資環境上的比擬優勢有所削弱。我國參加世貿組織以后，全國全方位對外開放格局進一步形成，外商投資戰略調整，長三角、環渤海等地區的迅速崛起，使得吸引外資的競爭越來越劇烈。同時，深圳市自身固有的一些問題開始顯現，土地資源短缺使投資本錢提高，人口增長速度過快使環境壓力日益加大，境內水資源短缺，從境外引水壓力加大等問題都對吸引外資產生了一定負面影響。因此，投資環境必須進一步改善。

一是要轉變政府職能，建設效勞型政府，全面提升政府公共效勞的效率與效果，創造吸引大型跨國公司的宏觀經濟環境。可以考慮成立政府效勞的專業部門，協調解決大企業在生產經營中出現的政府管理和效勞問題，扶持龍頭企業的健康開展。特別是對成長性好、產品競爭力強、法人治理結構比擬完善、擁有核心技術或自主知識產權的行業龍頭企業，應給予重點