會計實操文庫27/27做賬實操-礦山行業(yè)全盤賬務(wù)處理及成本核算的實例企業(yè)背景假設(shè)某礦山企業(yè)主要從事鐵礦石的開采和銷售，采用露天開采方式，擁有自己的采礦設(shè)備、運輸車輛等固定資產(chǎn)，有固定的采礦工人和管理人員。賬務(wù)處理1.企業(yè)設(shè)立及籌資：企業(yè)收到股東投入的注冊資本1000萬元，存入銀行。借：銀行存款10000000貸：實收資本100000002.取得采礦權(quán)：通過交納采礦權(quán)價款500萬元取得采礦權(quán)，按規(guī)定應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，并在采礦權(quán)受益期內(nèi)分期平均攤銷，假設(shè)受益期為10年。借：無形資產(chǎn)采礦權(quán)5000000貸：銀行存款5000000每月攤銷時：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷41667（5000000÷10÷12）貸：累計攤銷416673.購置固定資產(chǎn)：購買開采設(shè)備一臺，價款200萬元，增值稅稅率13%，款項通過銀行支付。借：固定資產(chǎn)開采設(shè)備2000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260000貸：銀行存款2260000假設(shè)該設(shè)備預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值率5%，采用直線法計提折舊。每月折舊額為：2000000×(15%)÷10÷12=15833（元）。借：制造費用折舊費15833貸：累計折舊158334.生產(chǎn)過程中的賬務(wù)處理：材料領(lǐng)用：開采過程中領(lǐng)用炸藥、雷管等爆破材料及其他輔助材料共計50萬元。借：生產(chǎn)成本直接材料500000貸：原材料500000人工成本：本月計提采礦工人工資30萬元，管理人員工資10萬元。借：生產(chǎn)成本直接人工300000管理費用工資100000貸：應(yīng)付職工薪酬工資400000水電費及其他費用：支付本月水電費10萬元，設(shè)備維修費5萬元。借：生產(chǎn)成本制造費用100000管理費用維修費50000貸：銀行存款150000月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：將本月發(fā)生的制造費用（折舊費、水電費等）轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。假設(shè)本月制造費用共計25萬元（15833×10個月+100000）。借：生產(chǎn)成本制造費用250000貸：制造費用2500005.產(chǎn)品入庫：本月開采出鐵礦石10萬噸，全部驗收入庫。假設(shè)每噸生產(chǎn)成本為100元（上述各項成本合計除以產(chǎn)量）。借：庫存商品鐵礦石10000000貸：生產(chǎn)成本100000006.產(chǎn)品銷售：銷售鐵礦石8萬噸，每噸售價200元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款18080000貸：主營業(yè)務(wù)收入16000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2080000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本8000000貸：庫存商品鐵礦石80000007.計提稅金及附加：假設(shè)資源稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。資源稅：16000000×5%=800000（元）城市維護(hù)建設(shè)稅：(2080000260000)×7%=127400（元）教育費附加：(2080000260000)×3%=54600（元）借：稅金及附加982000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅800000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅127400應(yīng)交教育費附加54600成本核算1.成本項目設(shè)置：設(shè)“直接材料”“直接人工”“制造費用”等成本項目。2.成本計算方法：采用品種法，以鐵礦石為成本核算對象，按實際成本核算。本月生產(chǎn)成本合計為1000萬元，產(chǎn)量為10萬噸，單位成本為100元/噸。3.成本分析：通過對成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，可知直接材料占總成本的50%（500÷1000），直接人工占30%（300÷1000），制造費用占20%（200÷1000）。企業(yè)可以據(jù)此分析成本構(gòu)成，尋找降低成本的途徑，如優(yōu)化材料采購、提高生產(chǎn)效率以降低人工成本、加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)以減少維修費用等。根據(jù)國內(nèi)同類型礦山一般生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和礦產(chǎn)品市場3年的平均價格，就可計算出可采品位。一、噸礦生產(chǎn)成本噸礦生產(chǎn)完全成本：為每噸原礦所分?jǐn)偟牟傻V、選礦和原礦運輸成本、企業(yè)管理、精礦銷售、礦山維檢和礦權(quán)使用等費用的總和。采礦成本：即出礦成本。不同的開拓方式（露采、平硐、斜井、豎井）、采礦方法、排水量大小等，均影響采礦成本。目前一般坑采成本為2070元/噸。選礦成本：選礦成本受礦石可選性制約，主要為選礦藥劑和球磨機(jī)鋼球消耗量，尾礦處理與輸送費用(趨勢是干砂堆放和膠結(jié)充填）。目前一般選石廠的生產(chǎn)成本為2070元/噸。原礦運輸成本：指采出礦后由坑口至選廠的運輸費用。目前一般礦山的原礦運輸成本為1050元。企業(yè)管理費：企業(yè)管理費受企業(yè)規(guī)模大小和管理水平的影響。目前一般礦山企業(yè)的管理成本為1020元/噸。精礦銷售費：精礦由礦山選廠運至冶煉廠交貨地點的一切費用。每噸原礦的精礦銷售費用為1030元/噸。礦山維檢費：按財政部規(guī)定，從2004年1月1日起，每噸原礦提取1518元的礦山維檢費，以支持簡單再生產(chǎn)。礦權(quán)使用費：國家及地方政府規(guī)定要交納的資源補(bǔ)償費、資源使用費等，折合每噸礦石的費用（一般1020元）。二、噸礦所產(chǎn)的精礦（折合金屬噸）產(chǎn)率（%）每噸原礦所產(chǎn)的精礦量（折合金屬噸）取決于采礦貧化率和選礦回收率。采礦貧化率：因地質(zhì)條件不同,采礦方法不同和管理水平不同,采礦貧化率而有差異。目前,我國坑內(nèi)采礦的貧化率一般為10—25%。選礦回收率：根據(jù)具體礦區(qū)的礦石可選性試驗結(jié)果選取指標(biāo)，如6090%。精礦產(chǎn)率=(1采礦貧化率)×選礦回收率。三、精礦銷售價格：合格精礦現(xiàn)貨銷售價格（換算為金屬噸）一般為三月期金屬期貨的周平均價格，再乘以價格系數(shù)（6085%）。四、可采品位的確定如：某地采礦成本50元/噸，選礦成本40元/噸，原礦運輸成本30元/噸，企業(yè)管理費20元/噸，精礦銷售費20元/噸,礦山維檢費15元/噸，礦權(quán)使用費20元/噸，共計噸礦生產(chǎn)成本195元/噸。采礦貧化率10%，選礦回收率80%，則每噸原礦的精礦（折合金屬噸）產(chǎn)率72%。如果金屬價格如銅為6萬元噸，計價系數(shù)為80%，合格精礦（折合金屬噸）為4.8萬元/噸。那么：金屬價格6萬×計價系數(shù)80%×原礦品位×精礦產(chǎn)率（折合金屬噸）72%＝195元原礦品位＝0.56%，亦即可采品位（礦區(qū)平均品位）為0.56%。如以鉛鋅金屬平均價格1.6萬/噸，計價系數(shù)為70%，同樣的產(chǎn)率和生產(chǎn)成本，金屬價格1.6萬×計價系數(shù)70%×原礦品位×精礦產(chǎn)率72%＝195元。原礦品位＝2.42%,亦即可采品位（礦區(qū)平均品位）為2.42%五、注意的問題。1、可采品位實際上為礦山建成投產(chǎn)后，正常生產(chǎn)的盈虧平衡點。如果礦山建設(shè)資金（含購買礦權(quán)費用，供電線路和降壓站，設(shè)備投入，用地用林用水費用，道路建設(shè)，選廠建設(shè)，礦山建設(shè)，辦公設(shè)施，生活設(shè)施等）沒有收回，除了還本外，還要付息。這部分利息，一般要按1020%計算，數(shù)額也是很大的。2、生產(chǎn)規(guī)模加大，會降低噸礦生產(chǎn)成本。主要表現(xiàn)在企業(yè)管理費用的降低和規(guī)模生產(chǎn)后，采選成本也會降低。附：１、鉛精礦計價系數(shù)：（按長江有色鉛價計算）鉛含量計價系數(shù)鉛含量計價系數(shù)鉛含量計價系數(shù)10%20%45%35%40%60%60%70%80%20%30%50%40%50%65%70%75%85%30%35%55%50%60%75%70%80%88%2、鋅精礦計價系數(shù)：（按長江有色鋅價計算）鋅含量計價系數(shù)鋅含量計價系數(shù)鋅含量計價系數(shù)鋅含量計價系數(shù)25%35%60%35%45%65%45%50%70%50%55%75%3、鉛鋅混合精礦計價系數(shù)：（按長江有色鉛價計算）鉛+鋅含量計價系數(shù)（以含量高元素計價）鉛+鋅含量計價系數(shù)（以含量高元素計價）30%40%45%40%55%50%株冶要求精礦含As≤0.8％,鋅精礦含Ag計價、S不計價；鉛精礦含Au、Ag按國家規(guī)定檔次價的50％計價。精礦中不得有外來夾雜物，凡摻雜使假的參照國務(wù)院8961號文件規(guī)定，不予計價結(jié)算；成團(tuán)結(jié)塊者，所增加的費用由供方負(fù)責(zé)，每車另收損失費300元。４、中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)鉬精礦技術(shù)條件GB320089（2006年02月09日）號鉬不小于SiO2AsSnPCuPbCaOWO3BikMo53A536.50.010.010.010.150.151.500.050.05kMo53B535.00.050.050.020.200.302.000.250.10kMo51A518.00.020.020.020.200.181.800.060.06kMo51B515.50.100.060.030.400.402.000.300.15kMo49A499.00.030.030.030.220.202.20kMo49B496.50.150.060.040.600.602.00kMo47A4711.00.040.040.040.250.252.70kMo47B477.50.200.070.050.800.652.40kMo45A4513.00.050.050.050.280.303.00kMo45B458.50.220.070.071.200.702.60注：（1）牌號中的“A”表示單一鉬礦浮選產(chǎn)品；“B”表示多金屬礦綜合回收浮選產(chǎn)品。（2）鉀、鈉的含量，報分析數(shù)據(jù)，不作考核指標(biāo)；如需方對牌號中未規(guī)定的三氧化鎢和鉍的含量有要求，可由供需雙方商定。（3）經(jīng)供需雙方協(xié)議，可調(diào)整表中個別指標(biāo)。（4）鉬精礦中錸為有價元素，供方應(yīng)報出分析數(shù)據(jù)，是否計價，供需雙方協(xié)議。（5）鉬精礦中油水合量不大于6%，其中水分含量不大于4%。鉬精礦產(chǎn)品細(xì)度要求200目標(biāo)準(zhǔn)篩通過量不小于60%。鉬精礦中不得混入外來雜物。５、國內(nèi)銅精礦計價系數(shù)。1）銅精礦標(biāo)準(zhǔn)銅20%，鉛+鋅≤8%，氧化鎂≤4%，硒≤0.007%，砷≤0.4%，鉍≤0.2%，硫≥25.00%，二氧化硅≤6%，銻≤0.05%2）結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)銅含量為20.00％標(biāo)準(zhǔn)時正常結(jié)算，銅精礦結(jié)算價格＝上海金屬交易所1＃電解銅期貨月平均結(jié)算價×銅精礦計價系數(shù)＋銅品位變化差價。銅品位變化對應(yīng)銅精礦差價(元/噸）對應(yīng)表銅品位%差價銅品位%差價銅品位%差價銅品位%差價≥28%+6502727.99%+6002626.99%+5502525.99%+5002424.99%+4002323.99%+3002222.99%+2002121.99%+1002020.99%01919.99%1001818.99%2001717.99%3001616.99%4001515.99%8001414.99%14001313.99%19001212.99%2400＜12%拒收雜質(zhì)超標(biāo)扣款（逐級扣款）（1）當(dāng)Pb+Zn≤8.00％時正常結(jié)算；當(dāng)8.00＜Pb+Zn≤12.00時，與標(biāo)準(zhǔn)相比每差1％結(jié)算價格下浮100元/噸；當(dāng)12.00＜Pb+Zn≤18.00時，自Pb+Zn大于8.00％起，每超1％結(jié)算價格下浮200元/噸；18.00＜Pb+Zn時，自Pb+Zn大于8.00％起，每超1％結(jié)算價格下浮800元/噸。（2）MgO≤4.00%正常計算；當(dāng)4.00%＜MgO≤8.00%時，與標(biāo)準(zhǔn)相比每超0.1％結(jié)算價格下浮10元/噸；當(dāng)8.00%＜MgO時，自MgO大于4.00％起，每超1％結(jié)算價格下浮200元/噸。（3）當(dāng)As≤0.40％時正常結(jié)算；當(dāng)0.40＜As≤1.00時，與標(biāo)準(zhǔn)相比每超0.1％結(jié)算價格下浮50元/噸；當(dāng)1.00＜As≤1.50時，自As大于0.40％起，每超0.1％結(jié)算價格下浮100元/噸；1.50＜As時，自As大于0.40％起，每超0.1％結(jié)算價格下浮200元/噸；當(dāng)As＞3.0％時，拒收。（4）當(dāng)S≥25.00%時正常結(jié)算；當(dāng)S＜25.00％時，與標(biāo)準(zhǔn)相比每降低1％結(jié)算價格下浮20元/噸。6、目前銅鉛鋅鎳等精礦產(chǎn)品中含硫，以前都不計價。由于2007年來國內(nèi)硫酸價格上揚(yáng)了300%。特別是2008年以來，國內(nèi)硫酸價格漲幅達(dá)30－40%，報價在1400－1800元/噸之間。國內(nèi)冶煉廠進(jìn)口的精礦中，硫暫不計價，國產(chǎn)銅精礦當(dāng)硫含量較高時才計價，因此冶煉廠的硫酸生產(chǎn)成本較低（通常在200－300元/噸之間），而目前國內(nèi)硫酸價格達(dá)到1400－1800元/噸。對國內(nèi)冶煉廠來說，硫酸的毛利潤達(dá)100%。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務(wù)分析報告一、公司概述公司基本信息公司名稱、成立時間、注冊地址、經(jīng)營范圍等。行業(yè)背景簡述公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢、市場競爭格局等。二、財務(wù)報表分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析分析各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，如流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，了解公司資產(chǎn)的分布情況。重點關(guān)注貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等主要資產(chǎn)項目的變化趨勢及原因。負(fù)債結(jié)構(gòu)分析分析各項負(fù)債占總負(fù)債的比重，如短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款等，評估公司的負(fù)債水平和償債壓力。關(guān)注負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，判斷短期償債能力和長期償債能力。所有者權(quán)益分析分析所有者權(quán)益的構(gòu)成，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，了解公司的股東權(quán)益狀況。觀察所有者權(quán)益的變動情況，分析其增長或減少的原因。（二）利潤表分析收入分析分析公司的營業(yè)收入構(gòu)成，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，了解各業(yè)務(wù)板塊的收入貢獻(xiàn)。分析收入的增長或下降趨勢，探討其背后的原因，如市場需求變化、產(chǎn)品競爭力、營銷策略等。成本費用分析分析營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等成本費用項目的變動情況。計算成本費用率，評估公司的成本控制水平和費用管理效率。利潤分析分析公司的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的變化趨勢，評估公司的盈利能力。計算毛利率、凈利率等盈利能力指標(biāo)，與行業(yè)平均水平進(jìn)行對比，判斷公司在行業(yè)中的競爭力。（三）現(xiàn)金流量表分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流入和流出的主要項目，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額，判斷公司經(jīng)營活動的現(xiàn)金創(chuàng)造能力。投資活動現(xiàn)金流量分析分析投資活動現(xiàn)金流出的主要項目，如購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金等。關(guān)注投資活動現(xiàn)金流量凈額的正負(fù)情況，了解公司的投資策略和資金運用情況。籌資活動現(xiàn)金流量分析分析籌資活動現(xiàn)金流入和流出的主要項目，如吸收投資收到的現(xiàn)