250/250第一局部：集團財務會計制度第一章總則第一條為了標準集團公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》及國家其他有關法律和法規(guī)，制定本制度。集團公司在中華人民共和國境內(nèi)投資設立的母公司及所有子公司，除董事會有特殊決議的外，均執(zhí)行本制度。填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作標準》和《會計檔案管理方法》的規(guī)定執(zhí)行。子公司應當根據(jù)有關會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結合本公司的具體情況，制定適合于本公司的會計核算方法。母公司及所有子公司接受所在地的主管財政、稅務機關的監(jiān)督。第二章會計核算原則會計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。會計核算均以人民幣為記賬本位幣。會計記賬采用借貸記賬法。第十一條

會計核算時，應當遵循以下根本原則：(一)會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(二)企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。(三)企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。(四)企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。(五)企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。(六)企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。(七）企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。(八)企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。但凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不管款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；但凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。(九)企業(yè)在進行會計核算時，收入與其本錢、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的本錢、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。(十)企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際本錢計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。(十一)企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應當作為資本性支出。(十二)企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。(十三)企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。第三章流動資產(chǎn)第十二條流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。第十三條

各企業(yè)應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和其他金融機構的名稱和存款種類進行明細核算。

現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

本制度所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的工程(如累計折舊、相關資產(chǎn)的減值準備等)。第十四條

短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。子公司原則上不允許對外投資，若獲董事會批準對外投資，應向集團公司財務部備案。母公司對外短期投資核算原則另行規(guī)定。第十五條

應收及預付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款)和預付賬款等。

(一)應收及預付款項應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來客戶名稱等設置明細賬，進行明細核算。

(二)各子公司只接受銀行承兌匯票，不接受商業(yè)承兌匯票。(三)各子公司與債務人進行債務重組涉及應收及預付款項的，應報董事會批準，并報集團財務部備案后，參照執(zhí)行《企業(yè)會計準則-債務重組》。

(四)采用備抵法核算壞帳損失，年末按應收款項(不包括應收票據(jù))的5‰計提壞賬準備。但在以下情況可不計提壞帳準備：⑴暫付款項，在3個月內(nèi)可取得發(fā)票并核銷的；⑵股東和職工借用的備用金及借款；⑶關聯(lián)方發(fā)生的其他應收款；⑷保證金及押金。壞賬準備應當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。第十六條

待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(nèi)(含1年)的各項費用，如預付保險費和一次性購置印花稅金額較大需分攤的等。

待攤費用應按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入本錢、費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期本錢、費用，不得再留待以后期間攤銷。

待攤費用應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。

第十七條

存貨，是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨應當按照以下原則核算。

(一)企業(yè)存貨在取得時，應當按照實際本錢入賬。實際本錢按以下方法確定：1.生產(chǎn)企業(yè)購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入本錢的稅金以及其他費用，作為實際本錢。商品流通企業(yè)購入的商品，按照進價和按規(guī)定應計入商品本錢的稅金，作為實際本錢，采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。

2.自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為實際本錢。

3.委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應計入本錢的稅金，作為實際本錢。4.接受投資、捐贈、以及非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式、以非貨幣性交易換入方式獲得的存貨，集團公司財務部另行規(guī)定核算原則.(二)領用及發(fā)出的存貨，均按照實際本錢核算，采用先進先出法。

(三)低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等應在領用時攤銷，攤銷方法采用一次攤銷。(四))存貨定期盤點，每年至少盤點一次，財務人員進行監(jiān)盤。盤點結果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并由財務負責人出具書面報告，報集團董事會批準后，在期末結賬前處理完畢。盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際本錢，并沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值并加上轉出的進項稅之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。

盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未經(jīng)董事會批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報表相關工程的年初數(shù)。(五)存貨在期末按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨本錢的差額，計提存貨跌價準備。當存在以下情況之一時，應當分項計提存貨跌價準備：1、市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無上升的希望；2、使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的本錢大于產(chǎn)品的銷售價格；3、因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其帳面本錢；4、因提供的商品或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌；5、其他足以證明該項存貨實質上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。（六）在資產(chǎn)負債表中，存貨工程按照減去存貨跌價準備后的凈額反映。第四章長期投資第十八條

長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權投資和其他長期投資。第十九條各子公司對外投資需獲得董事會批準并報集團公司財務部備案，關于長期投資的核算原則參照《企業(yè)會計準則-投資》執(zhí)行，細則由集團公司財務部另行規(guī)定。第二十條企業(yè)的長期股權投資根據(jù)不同情況，分別采用本錢法或權益法核算。對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，應當采用本錢法核算；對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，應當采用權益法核算。采用權益法核算時，投資最初以初始投資本錢計量，投資企業(yè)的初始投資本錢與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計入損益。采用權益法核算時，應當在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額（法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外），調(diào)整投資的帳面價值，并作為當期投資損益。對被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的局部，減少投資的帳面價值。在確認被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應以投資帳面價值減記至零為限；如果被投資單位以后各期實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以后，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的帳面價值。在按被投資單位凈損益計算調(diào)整投資的帳面價值和確認投資損益時，應當以取得被投資單位股權后發(fā)生的凈損益為基礎。對被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其他變動，也應當根據(jù)具體情況調(diào)整投資的帳面價值。第二十一條

長期投資在期末按照其帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，應分項計提長期投資減值準備。第二十二條長期投資應當單獨進行核算，在資產(chǎn)負債表中，長期投資工程應當按照減去長期投資減值準備后的凈額反映。第五章固定資產(chǎn)第二十三條

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。第二十四條

固定資產(chǎn)分類生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)房屋及建筑物生產(chǎn)設備運輸設備電子及其他設備非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)房屋及建筑物運輸設備電子及其他設備第二十五條未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。第二十六條

固定資產(chǎn)在取得時，應按取得時的本錢入賬。取得時的本錢包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的本錢應當根據(jù)具體情況分別確定：

(一)購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝本錢、交納的有關稅金等，作為入賬價值。

(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

(三)投資者投入的固定資產(chǎn)，經(jīng)評估后按投資各方確認的價值，作為入賬價值。

(四)融資租入的固定資產(chǎn)、在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建擴建的固定資產(chǎn)、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)、應收債權換入固定資產(chǎn)、接受捐贈的固定資產(chǎn)、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)、經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)參照《企業(yè)會計制度》執(zhí)行。(五)固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應當包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。第二十七條

除以下情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：（一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（二）按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。到達預定可使用狀態(tài)應當計提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實際本錢調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整已計提的折舊額，作為調(diào)整當月的本錢、費用處理。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際本錢調(diào)整原來的暫估價值，調(diào)整原已計提的折舊額，同時調(diào)整年初留存收益各工程。

第二十八條

固定資產(chǎn)在計提折舊前，應當估計殘值，并從固定資產(chǎn)原價中減除。固定資產(chǎn)折舊年限及估計殘值率如下：資產(chǎn)類別折舊年限殘值率房屋及建筑物20年5%機器、機械及其他生產(chǎn)設備10年5%電子設備和運輸工具5年5%器具、工具、家具5年5%其他5年5%第二十九條

固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。第三十條

固定資產(chǎn)按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價*(1-殘值率).

第三十一條

固定資產(chǎn)進行大修理，大修理費用采用待攤方式核算。固定資產(chǎn)日常修理費用，直接計入當期本錢、費用。第三十二條

由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。第三十三條

固定資產(chǎn)應當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應當查明原因，由財務部門出具書面報告，經(jīng)集團董事會批準后，在期末結賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計入當期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支出。如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務會計報告時應按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報表相關工程的年初數(shù)。第三十四條

各公司應對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉移等，都應當辦理會計手續(xù)，并應當設置固定資產(chǎn)明細賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進行明細核算。第三十五條

固定資產(chǎn)在期末按照其帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，分項計提固定資產(chǎn)減值準備。可收回金額是指資產(chǎn)的銷售凈價與預期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結束時的處置中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價是指資產(chǎn)的銷售價格減去處置資產(chǎn)所發(fā)生的相關稅費后的余額。第三十六條在資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)減值準備應當作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。第六章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第三十七條

無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽。企業(yè)自創(chuàng)的商譽，以及未滿足無形資產(chǎn)確認條件的其他工程，不能作為無形資產(chǎn)。第三十八條

購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際本錢。第三十九條

無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：(一)合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限；(二)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限；(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。第四十條

無形資產(chǎn)在期末按照其帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，分項計提無形資產(chǎn)減值準備。第四十一條

在資產(chǎn)負債表中，無形資產(chǎn)工程應當按照減去無形資產(chǎn)減值準備后的凈額反映。第四十二條

其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用。長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改進支出等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。第四十三條

長期待攤費用應當單獨核算，在費用工程的受益期限內(nèi)平均攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改進支出按5年期限平均攤銷，若剩余使用年限（或租賃期限）短于5年的，按實際剩余使用年限（或租賃期限）平均攤銷。籌建期間所發(fā)生的開辦費，先在長期待攤費用中歸集，于企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次計入損益。若長期待攤的費用工程不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該工程的攤余價值全部轉入當期損益。資產(chǎn)減值第四十四條企業(yè)應當于每年年度終了，對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產(chǎn)發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失合理計提資產(chǎn)減值準備，但不得計提秘密準備。各子公司若需計提除壞帳準備外的資產(chǎn)減值準備，須報集團財務部備案。第四十五條當期應計提的資產(chǎn)減值準備金額如果高于已提資產(chǎn)減值準備的帳面余額，應按其差額補提減值準備；如果低于已提資產(chǎn)減值準備的帳面余額，應按其差額沖回多提的資產(chǎn)減值準備，但沖減的資產(chǎn)減值準備，僅限于已計提的資產(chǎn)減值準備的帳面余額。實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，沖減已提的減值準備。流動負債第四十六條

流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。第四十七條

各子公司不得自行向銀行或其他金融機構借款，若需借款應經(jīng)集團董事會批準，并報集團財務部備案。第四十八條

職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按工資總額的14%、2%、1.5%計提。第四十九條

企業(yè)與債權人進行債務重組，應按以下規(guī)定處理：（一）以現(xiàn)金清償債務的，支付的現(xiàn)金小于應付債務帳面價值的差額，計入資本公積；（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，應按應付債務的帳面價值結轉。應付債務的帳面價值與用于抵償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)帳面價值的差額，作為資本公積，或者作為損失計入當期營業(yè)外支出；（三）以債務轉為資本的，應按債權人放棄債權而享有的股權份額作為實收資本，按債務帳面價值與轉作實收資本的金額的差額，作為資本公積；（四）以修改其他債務條件進行債務重組的，修改其他債務條件后未來應付金額小于債務重組前應付債務帳面價值的，應將其差額計入資本公積；如果修改后的債務條款涉及或有支出的，應將或有支出包括在未來應付金額中，含或有支出的未來應付金額小于債務重組前應付債務帳面價值的，應將其差額計入資本公積。在未來歸還債務期間內(nèi)未滿足債務重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉入資本公積。修改其他債務條件后未來應付金額等于或大于債務重組前應付債務帳面價值的，在債務重組時不作帳務處理。對于修改債務條件后的應付債務，應按本制度規(guī)定的一般應付債務進行會計處理。本制度所稱的或有支出，是指依未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的支出。未來事項的出現(xiàn)具有不確定性。第五十條各子公司未經(jīng)集團董事會批準不得為其他單位提供擔保、抵押及其他可能給集團公司產(chǎn)生或有負債的經(jīng)濟行為。第九章長期負債第五十一條

長期負債，是指歸還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。各項長期負債應當分別進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列工程反映。將于1年內(nèi)到期歸還的長期負債，在資產(chǎn)負債表中應當作為一項流動負債，單獨反映。第五十二條企業(yè)收到的專項撥款作為專項應付款處理，待撥款工程完成后，屬于應核銷的局部，沖減專項應付款；其余局部轉入資本公積。第十章所有者權益第五十三條

所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權益包括實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。第五十四條

實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。第五十五條

資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉入、外幣資本折算差額等。資本公積工程主要包括：(一)資本(或股本)溢價，是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的局部；(二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備，是指因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積；(三)接受現(xiàn)金捐贈，是指因接受現(xiàn)金捐贈而增加的資本公積；第五十六條

盈余公積按照企業(yè)性質，分別包括以下內(nèi)容：1.法定盈余公積，是指企業(yè)按照10%的比例從凈利潤中提取的盈余公積；2.法定公益金，是指企業(yè)按照10%的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，應當將其轉入任意盈余公積；3.任意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)董事會批準按照一定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；第十一章收

入第五十七條

收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。第五十八條

銷售商品的收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認：(一)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(二)既沒有保存通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；(三)與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；(四)相關的收入和本錢能夠可靠地計量。第五十九條

銷售商品的收入，應按與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。現(xiàn)金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務人提供的債務減讓；銷售折讓，是指因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。第六十條

已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入。第六十一條

企業(yè)的收入，應當按照重要性原則，在利潤表中反映。第十二章

本錢和費用第六十二條

費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；本錢，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種消耗。應當合理劃分期間費用和本錢的界限。期間費用應當直接計入當期損益；本錢應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務的本錢。第六十三條

生產(chǎn)型子公司應當根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本企業(yè)的本錢核算對象、本錢工程和本錢計算方法。本錢核算對象、本錢工程以及本錢計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應當根據(jù)管理權限報董事會批準，并在會計報表附注中予以說明。

第六十四條

企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。期間費用應當直接計入當期損益，并在利潤表中分別工程列示。

(一)營業(yè)費用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網(wǎng)點，售后效勞網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。(二)管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的企業(yè)經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費(含參謀費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。(三)財務費用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應當作為期間費用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續(xù)費等。第十三章利潤及利潤分配第六十五條

利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（一）營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務本錢和主營業(yè)務稅金及附加，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后的金額。(二)利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。(三)投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。(四)補貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式的補貼。(五)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。(六)所得稅，是指企業(yè)應計入當期損益的所得稅費用。(七)凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。第六十六條

企業(yè)的所得稅費用采用應付稅款法核算。應付稅款法，是指企業(yè)不確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期計算的應交所得稅確認為當期所得稅費用的方法。在這種方法下，當期所得稅費用等于當期應交的所得稅。

第六十七條

企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補虧損)和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。可供分配的利潤，按以下順序分配：（一）提取法定盈余公積；（二）提取法定公益金。第六十八條

可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤。可供投資者分配的利潤，經(jīng)過上述分配后，為未分配利潤(或未彌補虧損)。未分配利潤可留待以后年度進行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。第十四章會計調(diào)整第六十九條

會計調(diào)整，是指企業(yè)因按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度的要求，或者因特定情況下按照會計制度規(guī)定對企業(yè)原采用的會計政策、會計估計，以及發(fā)現(xiàn)的會計過錯、發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項等所作的調(diào)整。會計政策，是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。具體原則，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計核算制度所制定的、適合于本企業(yè)的會計制度中所采用的會計原則；具體會計處理方法，是指企業(yè)在會計核算中對于諸多可選擇的會計處理方法中所選擇的、適合于本企業(yè)的會計處理方法。例如，長期投資的具體會計處理方法、壞賬損失的核算方法等。會計估計，是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。例如，固定資產(chǎn)預計使用年限與預計凈殘值、預計無形資產(chǎn)的受益期等。會計過錯，是指在會計核算時，在確認、計量、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤。資產(chǎn)負債表日后事項，是指自年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項

；這種變更能夠提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關的會計信息。第十五章財務會計報告第七十條

各企業(yè)應當按照《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。合并報表編制細則由集團公司財務部另行規(guī)定。第七十一條

財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。月度、季度財務會計報告是指月度和季度終了提供的財務會計報告；半年度財務會計報告是指在每個會計年度的前6個月結束后對外提供的財務會計報告；年度財務會計報告是指年度終了對外提供的財務會計報告。本制度將半年度、季度和月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。第七十二條

財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成（不要求編制和提供財務情況說明書的企業(yè)除外）。企業(yè)對外提供的財務會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；內(nèi)部管理需要的會計報表由集團公司財務部自行規(guī)定。季度、月度中期財務會計報告通常僅指會計報表，國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的除外。

半年度中期財務會計報告中的會計報表附注至少應當披露所有重大的事項，如轉讓子公司等。半年度中期財務會計報告報出前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露。第七十三條

企業(yè)向外提供的會計報表包括：

(一)資產(chǎn)負債表；(二)利潤表；(三)現(xiàn)金流量表；(四)資產(chǎn)減值準備明細表；(五)利潤分配表；(六)股東權益增減變動表；(七)其他有關附表。第七十四條

會計報表附注至少應當包括以下內(nèi)容：(一)不符合會計核算根本前提的說明；(二)重要會計政策和會計估計的說明；(三)重要會計政策和會計估計變更的說明；(四)或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；(五)關聯(lián)方關系及其交易的披露；(六)重要資產(chǎn)轉讓及其出售的說明；(七)企業(yè)合并、分立的說明；(八)會計報表中重要工程的明細資料；(九)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。第七十五條

財務情況說明書至少應當對以下情況作出說明：(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本情況；(二)利潤實現(xiàn)和分配情況；(三)資金增減和周轉情況；(四)對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。第七十六條

會計報表的填列，以人民幣“元〞為金額單位，“元〞以下填至“分〞。第七十七條

對外提供的會計報表應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。第七十八條

對外提供的會計報表應當于年度終了后4個月內(nèi)報出。第十五章附則第七十九條

本制度具體管理細則由集團財務部另行制定。第八十條

本制度由上海綠谷（集團）有限公司財務部負責解釋。第八十一條本制度報經(jīng)上海綠谷（集團）有限公司董事會批準后自2004年1月1日起施行。第二局部：會計核算基礎工作制度會計基礎工作規(guī)則為加強會計基礎工作，建立科學的標準的會計工作秩序，提高會計管理水平，發(fā)揮會計在公司開展和經(jīng)營管理中的作用，特制定本規(guī)則。一、會計科目（一）會計科目是根據(jù)會計對象和經(jīng)濟管理的要求設置的，是對會計核算對象的具體內(nèi)容進行科學的分類，正確設置運用會計科目是會計核算的基礎。（二）會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和公司內(nèi)部的要求，設置和使用會計科目。除規(guī)定允許變動的以外，不得任意增減或者合并會計科目。（三）對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應關系，不得任意改變。（四）在填制會計憑證時，應填列會計科目名稱，或者填列會計科目的名稱和編號。需要登記明細帳的，要在會計憑證中填寫明細科目。二、會計憑證（一）會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為記帳的書面證明。填制和審核會計憑證，是會計核算工作的起點和基礎，對于完成會計工作任務，發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用，具有重要的意義。（二）會計憑證可分為原始憑證和記帳憑證。原始憑證是用來證明經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生或完成的情況，明確經(jīng)濟責任，作為記帳的原始依據(jù)的書面證明，原始憑證是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。記帳憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證在憑證上填寫應借、應貸帳戶及金額等內(nèi)容，是作為記帳的依據(jù)。（三）會計人員對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，必須取得或填制原始憑證。1、原始憑證的內(nèi)容應該具備：憑證的名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負責人或其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購置實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款憑證。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應加蓋“作廢〞戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、發(fā)生銷售退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、借款收據(jù)，必須附在記帳憑證上。收回借款時，應另開收據(jù)，不得退復原借款收據(jù)。7、需要單獨裝訂保管歸檔的原始憑證，應在記帳憑證的摘要欄內(nèi)注明情況。8、原始憑證不能涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者按規(guī)定更正。（四）會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。1、記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應由出納人員簽名或蓋章。付款憑證還應由領款人簽名或蓋章。2、記帳憑證或根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。3、記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證編號或者附原始憑證復印件。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔局部，開給對方原始憑證分割單，進行結算。結帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。4、已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證〞，同時再用蘭字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證〞。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)學與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增金額用蘭字，調(diào)減金額用紅字。5、記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（五）會計人員填制會計憑證的字跡必須清晰、工整、不得潦草。阿拉伯數(shù)字一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應寫人民幣符號“￥〞。漢字大寫金額數(shù)字，一律按規(guī)定用正楷字或行書字書寫，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元〞或“角〞字之后應寫“整〞或“正〞字。大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣的，應加填“人民幣〞三字，“人民幣〞三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。（六）會計人員要嚴格審核會計憑證。對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應退回補填或更正。對偽造、涂改或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應及時報告領導處理。（七）會計人員要妥善保管會計憑證。1、各種會計憑證應及時傳遞，不得積壓。登記完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂喪失。2、對于各種記帳憑證，應連同所附原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂人和裝訂線封處簽名或蓋章。對數(shù)量過多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證、日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂〞和原始憑證名稱和編號。3、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領導批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同在登記簿上簽名或蓋章。4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼，金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位負責人批準后，代作原始憑證。二、會計帳簿（一）會計帳簿是以會計憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、科學地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍，為組織控制經(jīng)營活動提供會計信息，為分析和審查公司的經(jīng)濟活動提供依據(jù)。（二）會計人員要按照規(guī)定設置總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性的帳簿。現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須采用訂本式，不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。（三）會計人員啟用會計帳簿，應在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應附“啟用表〞，內(nèi)容主要包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章。記帳人員或會計主管人員調(diào)開工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。使用活頁帳頁，應按照帳戶順序編號，并于年度終了時裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編寫頁碼，另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。（四）會計人員要根據(jù)審核無誤的會計憑證登記帳簿。1、登記帳簿時，應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內(nèi)。做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。2、登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。3、帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應占格寬的二分之一。4、登記帳簿要用蘭黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。但以下情況可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；本錢費用帳戶中登記減少數(shù)；會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。5、各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃紅線注銷。6、凡需要結出余額的帳戶，結出余額后，應在“借或貸〞欄內(nèi)寫明“借或貸〞字樣。沒有余額的帳，應在“借〞或“貸〞欄內(nèi)寫“平〞字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳應逐日結出余額。7、每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁〞和“承前頁〞字樣。（五）帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡。1、登記帳簿時發(fā)生錯誤，應將錯誤的文字或數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可識別；然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字、應全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的局部。2、由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應按更正的記帳憑證登記帳簿。（六）定期對帳，總帳與各明細帳、日記帳核對；財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細帳核對；現(xiàn)金日記帳與實際庫存核對；銀行日記帳與銀行對帳單核對；各種應收、應付款明細帳與有關債務、債權單位或者個人核對。做到帳帳相符，帳實相符。（七）會計人員應按照規(guī)定，按月結算。1、結帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳，總帳和各明細分類帳之間核對余額，如有過錯，應找出原因后按規(guī)定更正，做到帳帳相附。2、結帳時，應結出每個帳戶的當月發(fā)生額和本年累計發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計〞和“本年累計〞，在“本月合計〞上面和“本年累計〞下面各劃一條紅色單線。12月末的“本年累計〞就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應劃雙紅線。3、年度終了，要把各帳戶的余額結轉下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結轉下年〞字樣；在下年新帳第一行余額欄內(nèi)填寫上年結轉的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結轉〞字樣。四、會計報表（一）會計報表是反映公司財務狀況和經(jīng)營成果的總結書面文件，可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負債、權益的增減變化情況，盈虧的變動情況，營運資金來源和運用，分析和考核公司完成方案的情況和原因。會計報表對改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，有著重要的指導作用。（二）會計人員必須按照國家的統(tǒng)一會計制度規(guī)定和公司內(nèi)部核算管理的要求，編制會計報表，做到數(shù)字真實，計算準確，內(nèi)容完整，說明清楚，報送及時。（三）各種會計報表之間，各工程之間，凡有對應關系的數(shù)字，應該相互一致。本期報表與上期報表之間有關的數(shù)字應相互銜接。各個年度會計報表中各工程的內(nèi)容和核算方法如有變動，應在年度會計報表中加以說明。（四）會計報表由單位領導和會計主管人員審閱，并簽名或蓋章。按規(guī)定報送各有關部門的會計報表，要加蓋公章。（五）報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報表外，并應同時通知接受報表的單位更正。錯誤較多的，應重新編報。五、會計核算形式（一）會計核算形式，是指帳簿組織，記帳程序和記帳方法相互結合的方式和步驟。根據(jù)我公司的特點，統(tǒng)一采用科目匯總表核算形式。（二）科目匯總表核算形式為：根據(jù)記帳憑證不定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總帳。其核算過程見以下圖：說明：（1）根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。（2）根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證或付款憑證、轉帳憑證。（3）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。（4）根據(jù)收、付款憑證和轉帳憑證編制科目匯總表。（5）根據(jù)收、付款憑證和轉帳憑證登記明細分類帳。（6）根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。（7）月終，將日記帳、明細分類帳與總帳核對。（8）期末根據(jù)總帳和明細分類帳編制會計報表。（9）表示記帳方向，表示核對帳目。（三）匯總時間間隔視業(yè)務的繁簡程度，可以5天一匯或10天一匯，業(yè)務量少也可以一月一匯，也可以每裝訂一本記帳憑證一匯。（四）匯總方法：采用分類匯總，即現(xiàn)金、銀行存款，轉帳分三類編制科目匯總表。六、會計檔案（一）會計檔案是指會計憑證、會計帳簿、會計報表和財務方案、經(jīng)濟合同等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。（二）必須切實把會計檔案管好，做到定期收集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊、妥善保管、存放有序、查找方便、防止喪失損壞。（三）調(diào)閱會計檔案，要嚴格辦理手續(xù)。本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)會計主管人員同意；外單位人員調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準。批準后要詳細登記調(diào)閱的檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸檔日期等。調(diào)閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出。需要復制的，要經(jīng)過會計主管同意。（四）對保管期滿的會計檔案，要按照檔案管理方法的規(guī)定，報經(jīng)批準后，進行處理。對需要銷毀的會計檔案，要填寫“會計檔案銷毀清冊〞。銷毀時，由公司領導指定專人和會計部門派員共同監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名或蓋章。“會計檔案銷毀清冊〞要長期保存。（五）合并、撤消單位的會計檔案，應根據(jù)不同情況，分別移交給并入單位或集團公司領導指定的其他單位接收保管，并由交接雙方在移交清冊上簽名或蓋章。七、會計交接（一）會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職。（二）會計人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚。接替人員應認真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理交的未了事項。（三）會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作。1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計作證的，應填制完畢。2、尚未登記的帳目，應登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。3、庫存現(xiàn)金、有價證券必須與帳簿余額一致，不一致時，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。4、銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對相符。5、各種財產(chǎn)物資和債權的明細帳戶余額，要與總帳的有關帳戶的余額核對相符；必要時，要與實物核對，或與往來單位、個人核對清楚。6、整理應該移交的各項資料，對末了事項要寫出書面材料。7、編制交接表，列明應該移交的憑證、帳表、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、文件等款、物和資料的內(nèi)容和數(shù)量。8、從事會計電算化工作的移交人員，還應在交待表中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關資料、實物等內(nèi)容。（四）會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交；會計主管人員交接，由單位領導人監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。（五）移交人員要按照交接表，逐項移交；接替人員要逐項核對點收。如有不符，要查清原因，并在交接表中注明。（六）會計主管人員移交時，還要將全部財務會計工作，重大的財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應寫出書面材料。（七）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在交接表上簽名或蓋章。交接表應注明：單位名稱、交接日期、交接表頁數(shù)、交接內(nèi)容、數(shù)量或金額、需要說明的問題和意見等。交接表一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（八）接替的會計人員在核算年度內(nèi)應繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。（九）會計人員臨時離職或因事因病不能到職工作的，會計主管人員或單位領導必須指定人員接替或代理。（十）單位撤消，必須留有會計人員，辦理清算工作，對企業(yè)財產(chǎn)、債權、債務進行全面清查，按規(guī)定核算清算期間的費用，編制清算報表，會計人員未移交前，不得離職。八、附則（一）過去的會計制度中有關會計基礎工作的規(guī)定，如與本規(guī)則有抵觸的，應以本規(guī)則為準。（二）本規(guī)則自2003年12月1日起試行。會計電算化管理標準一、總則第一條為了指導和標準集團會計電算化工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計電算化管理方法》的規(guī)定，并結合集團的實際情況，特制定本標準。第二條各子公司可根據(jù)本標準的要求，制定本公司會計電算化實施工作的具體方案，作好會計電算化工作。第三條會計電算化是會計工作的開展方向，集團每位員工都應當重視這一工作。集團及各子公司應積極創(chuàng)造條件，盡早實現(xiàn)會計電算化，并在條件許可的情況下，做到整個集團的信息一體化。第四條開展會計電算化工作，是促進會計基礎工作標準化和提高經(jīng)濟效益的重要手段和有效措施。各子公司要把會計電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高會計工作質量的一項重要工作來抓。第五條會計電算化是一項系統(tǒng)工程，涉及公司內(nèi)部各個方面，各子公司應當指定專門的負責人組織領導會計電算化工作，主持擬定本公司會計電算化工作規(guī)劃，協(xié)調(diào)公司內(nèi)各部門共同搞好會計電算化工作。各子公司的財務會計部門，是會計電算化工作的主要承當者，在各部門的配合下，財務會計部門負責和承當會計電算化的具體組織實施工作，負責提出實現(xiàn)本公司會計電算化的具體方案。第六條各子公司開展會計電算化工作，可根據(jù)本公司具體情況，按照循序漸進、逐步提高的原則進行。例如：可先實現(xiàn)賬務處理、報表編制、應收應付賬款核算、工資核算等工作電算化，然后實現(xiàn)固定資產(chǎn)核算、存貨核算、本錢核算、銷售核算等工作電算化，再進一步實現(xiàn)財務分析和財務管理工作電算化；在技術上，可先采用微機單機運行，然后逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡化。也可根據(jù)子公司實際情況，先實現(xiàn)工作量大、重復勞動多、見效快工程的電算化，然后逐步向其它工程開展，最終實現(xiàn)與集團聯(lián)網(wǎng)運作。二、實施細則第七條電子計算機和電算化軟件是實現(xiàn)會計電算化的重要物質基礎，在硬件方面各子公司可根據(jù)實際情況和今后的開展目標，投入一定的財力；在軟件方面，目前集團要求統(tǒng)一采用已通過財政部批準的金蝶軟件，以保證會計電算化工作的正常進行。第八條建立會計電算化崗位責任制，要明確各個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。并由各個子公司財務部門負責人統(tǒng)籌安排操作權限的分配。一、系統(tǒng)管理員：負責所有會計核算軟件數(shù)據(jù)的初始化、數(shù)據(jù)備份與恢復、系統(tǒng)運行錯誤的登記與排除工作；負責系統(tǒng)操作使用的組織與管理工作，分配操作人員的工作權限，并設置操作使用人員的保密字,要求具備會計和計算機知識,以及相關的會計電算化組織管理的經(jīng)驗。二、系統(tǒng)操作員：負責錄入收、付、轉憑證等會計數(shù)據(jù)，錄入完畢進行自檢核對，核對無誤后交系統(tǒng)審核員復核；在輸入過程中，發(fā)現(xiàn)輸入數(shù)據(jù)與憑證數(shù)據(jù)不符合時，應按憑證數(shù)據(jù)予以修改；同時負責憑證、會計賬簿、報表的輸出，此崗要求具備會計軟件操作知識，到達會計電算化初級知識培訓的水平。三、系統(tǒng)審核員：負責對已錄入計算機的憑證編號及數(shù)據(jù)的完整性、正確性審核，確保入賬數(shù)據(jù)的完整與正確,對打印輸出的賬簿、報表進行確認。系統(tǒng)審核員不得進行相關數(shù)據(jù)的錄入，復核時發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯誤，必須通知系統(tǒng)操作員進行修改，系統(tǒng)審核員不得進行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待系統(tǒng)操作員修正錄入數(shù)據(jù)后再進行復核簽字操作，此崗要求具備會計和計算機知識，到達會計電算化初級知識培訓的水平。四、系統(tǒng)維護員：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)；此崗要求具備計算機和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓。五、數(shù)據(jù)分析員：負責對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析，要求具備計算機和會計知識，到達會計電算化中級知識培訓的水平。第九條實施會計電算化過程中，各子公司可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本公司的工作需要，參照上條對電算化會計崗位的劃分進行調(diào)整和設立必要的工作崗位。第十條電算化軟件只有經(jīng)過授權的操作人員才能使用，未經(jīng)授權人員未經(jīng)許可不得使用電算化軟件。第十一條各操作人員必須設置電算化軟件的登陸密碼，并應注意保密不能隨意泄露；操作人員必須嚴格按操作權限操作，不得越權或擅自上機操作。第十二條操作人員離開計算機前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件。第十三條各子公司根據(jù)本公司實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容，或由效勞器記錄系統(tǒng)操作日志，并由網(wǎng)絡管理人員定期進行日志維護。第十四條具備條件的子公司應盡快采用計算機替代手工記賬。替代手工記賬之前，各子公司應計算機與手工并行三個月以上（一般不超過六個月），且計算機與手工核算的數(shù)據(jù)相一致，并應接受集團的監(jiān)督。第十五條替代手工記賬的子公司，應具備以下條件：一、配備并安裝了金蝶軟件和相應的計算機硬件設備；二、配備了相應的會計電算化工作人員；三、建立了嚴格的內(nèi)部管理制度。第十六條計算機與手工并行工作期間，可采用計算機打印輸出的記賬憑證替代手工填制的記賬憑證，根據(jù)有關規(guī)定進行審核并裝訂成冊，作為會計檔案保存，并據(jù)以登記手工賬簿。如果計算機與手工核算結果不一致，要由專人查明原因并向本公司領導書面報告。第十七條替代手工記賬后，當天發(fā)生業(yè)務，必須經(jīng)過審核后及時錄入系統(tǒng)，以便查詢數(shù)據(jù)的需要。期末及時過賬、結賬并打印輸出會計報表。第十八條采用電子計算機打印輸出書面會計憑證、賬簿、報表,要符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，保存期限按集團《會計檔案管理方法》的規(guī)定執(zhí)行。第十九條一般賬簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按季或按年打印；但現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應每月打印,當天發(fā)生的業(yè)務當天必須入賬；打印的賬簿要求字跡清晰，不能錯行。第二十條建立計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容包括：一、保證機房設備平安和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關設備進行保養(yǎng)，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。二、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的平安保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；定期應采用磁帶、光盤等介質存儲會計數(shù)據(jù)，盡量不采用軟盤存儲會計檔案，存儲的會計數(shù)據(jù)應作到雙備份。三、對正在使用的電算化軟件進行修改、升版和計算機硬件設備進行更換等工作，要經(jīng)財務部門負責人審批并報公司相關負責人許可；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和平安，并由有關人員進行監(jiān)督。四、健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性。五、健全必要的防治計算機病毒的措施，要求所有具備電算化操作權限的計算機必須安裝防病毒軟件，并能實時升級病毒庫。第二十一條建立電算化會計檔案管理制度，主要內(nèi)容包括：一、電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其它磁性介質或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)。二、電算化會計檔案管理是重要的會計基礎工作，要嚴格按照集團有關規(guī)定的要求對會計檔案進行管理，并由專人負責。三、對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點。四、采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質損壞，而使會計檔案喪失。三、附則第二十二條本標準由上海綠谷（集團）有限公司財務部負責解釋。第二十三條本標準報經(jīng)批準后從2004年5月1日起執(zhí)行。財務報表管理標準一、總則第一條為了標準集團公司及其子公司財務會計報告，保證財務會計報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《綠谷集團有限公司財務會計制度》，制定本標準。第二條集團公司(包括母公司極其下屬的子公司，下同)編制和對外提供財務會計報告，應當遵守本標準。本標準所稱財務會計報告，是指集團公司對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。第三條集團公司不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。第四條會計師事務所審計集團公司財務會計報告，應當依照有關法律、行政法規(guī)以及注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定進行，并對所出具的審計報告負責。第五條集團公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，除編制母公司個別會計報表外，還應當編制集團公司的合并會計報表。企業(yè)集團合并會計報表，是指反映企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。二、財務會計報告的構成第六條財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。第七條年度、半年度財務會計報告應當包括：(一)會計報表；(二)會計報表附注；(三)財務情況說明書。會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表。第八條資產(chǎn)負債表是反映集團公司在某一特定日期財務狀況的報表。資產(chǎn)負債應當按照資產(chǎn)、負債和所有者權益分類分項列示。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權益的定義及列示應當遵循以下規(guī)定：資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由集團公司擁有或者控制的資源，該資源預期會給集團公司帶來經(jīng)濟利益。在資產(chǎn)負債表上，資產(chǎn)應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出集團公司。在資產(chǎn)負債表上，負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。(三)所有者權益，是指所有者在集團公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。在資產(chǎn)負債表上，所有者權益應當按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等工程分項列示。第九條利潤表是反映集團公司在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表應當按照各項收入、費用以及構成利潤的各個工程分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應當遵循以下規(guī)定：(一)收人，是指集團公司在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應當按照其重要性分項列示。(二)費用，是指集團公司為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。在利潤表上，費用應當按照其性質分項列示。(三)利潤，是指集團公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。在利潤表上，利潤應當按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構成分類分項列示。第十條現(xiàn)金流量表是反映集團公司一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(以下簡稱現(xiàn)金)流入和流出的報表。現(xiàn)金流量表應當按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應當遵循以下規(guī)定：經(jīng)營活動，是指集團公司投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應當按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出的性質分項列示；投資活動，是指集團公司長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應當按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質分項列示。籌資活動，是指導致集團公司資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應當按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質分項列示。第十一條相關附表是反映集團公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及集團公司會計制度規(guī)定的其他附表。利潤分配表是反映集團公司一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表應當按照利潤分配各個工程分類分項列示。三、財務會計報告的編制要求第十二條集團公司應當按照《綠谷集團財務體系文件》中的規(guī)定編報日度、月度、季度、年度財務會計報告。第十三條集團公司編制財務會計報告，應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照集團公司財務體系文件統(tǒng)一規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法執(zhí)行。第十四條集團公司應當依照本條例規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。年度結賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。第十五條集團公司應當按照集團財務體系文件中的財務報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取數(shù)。第十六條財務報表之間，財務報表各工程之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致；財務報表中本期與上期的有關數(shù)字應當相互銜接。第十七條財務報表附注和財務情況說明書應當按照本標準和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。第十八條集團公司在編制年度財務會計報告前，應當按照以下規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務：(一)結算款項、包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致；(二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。是否有報廢損失和積壓物資等；(三)各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量；(四)房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；(五)在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；(六)需要清查、核實的其他內(nèi)容。集團公司清查、核實后，應當將清查、核實的結果及其處理方法向企業(yè)的董事會報告，并根據(jù)集團公司會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。第十九條集團公司在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產(chǎn)、核實債務外，還應當完成以下工作：(一)核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；(二)依照本條例規(guī)定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；(三)檢查相關的會計核算是否按照集團公司會計制度的規(guī)定進行；(四)對于集團公司會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量，以及相關賬務處理是否合理；（五）檢查是否存在因會計過錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關工程。若在核對工作中中發(fā)現(xiàn)問題的，應當按照集團公司會計制度的規(guī)定進行處理。四、財務會計報告的分析第二十條財務分析是指對集團公司的財務狀況和經(jīng)營成果進行評價,并對企業(yè)未來經(jīng)濟前景進行預測的一種方法。第二十一條財務分析的方法主要有趨勢分析法、因素分析法和比率分析法，集團公司可以根據(jù)實際情況選擇適宜的方法進行分析，也可以綜合采用。第二十二條財務分析時要注意以下幾點：（一）要剔除偶然性因素的影響,以使分析的數(shù)據(jù)能表述正常的經(jīng)營情況。（二）分析的工程應適合分析的目的。（三）分析時需要突出經(jīng)營管理上的重大特殊問題。（四）比較數(shù)據(jù)不限于連續(xù)幾期的財務報表數(shù)據(jù),也可以將實際與方案數(shù)或其他標準相比較。（五）編制報表時,可以用絕對數(shù)進行比較,也可以用相對數(shù)進行比較。

第二十三條財務分析比率見相關附表五、財務會計報告的報送第二十四條對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。第二十五條集團公司財務報表上報時間、上報格式參照集團財務體系文件執(zhí)行，對外提供財務會計報告，按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規(guī)定報送。第二十六條集團公司對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屆年度或者月份、報出日期，并由集團公司負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。第二十七條非依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求集團公司提供局部或者全部財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)。違反本條例規(guī)定要求集團公司提供局部或者全部財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)的，集團公司有權拒絕。第二十八條接受集團公司財務會計報告的組織或者個人，在財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內(nèi)容保密。六、財務會計報告的考評第二十九條為了更好的貫徹執(zhí)行《綠谷集團財務體系文件》，標準集團公司財務報表的編報方法，集團財務部將對集團公司財務報表編報情況進行考核。第三十條集團財務部每月對集團公司上報的財務報表，按照財務考核指標進行考評，經(jīng)考評連續(xù)三次不合格者（80分為合格），財務部有權報財務總監(jiān)申請調(diào)換工作崗位。第三十一條財務報表考評結果也將作為集團公司年終獎懲的依據(jù)。集團公司財務報表考核指標見附表七、合并會計報表第三十二條合并會計報表又稱合并財務報表。它是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為一會計主體，以母公司和子公司單獨編制的個別會計報表為基礎，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團的經(jīng)營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量的會計報表。第三十三條合并會計報表的合并范圍是指納入合并會計報表編報的子公司的范圍，但凡能夠為母公司所控制的被投資企業(yè)都屬于合并范圍，根據(jù)該規(guī)定，集團公司合并會計報表的合并范圍具體見附表第三十四條．集團公司在編制合并會計報表時，以下子公司可以不包括在合并會計報表的合并范圍之內(nèi)：已關停并轉的子公司；按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；已宣告破產(chǎn)的子公司；準備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權益性資本的子公司；非持續(xù)經(jīng)營的所有者權益為負數(shù)的子公司；受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。第三十五條．集團公司編制的合并會計報表內(nèi)容包括：１．合并資產(chǎn)負債表；２．合并損益表；３．合并現(xiàn)金流量表；４．合并利潤分配表5．合并稅金表；6．合并期間費用表7．合并制造費用表。8．合并會計報表財務分析第三十六條．合并會計報表是以母公司和納入合并范圍的子公司的會計報表以及其他有關資料為依據(jù)，合并各工程數(shù)額編制。具體編制方法如下：（一）編制合并會計報表，子公司須向母公司提供的有關資料包括：子公司所采用的與母公司不同的相關會計政策；與母公司及其他子公司內(nèi)部銷售、內(nèi)部采購、債權債務、投資等資料；子公司利潤分配有關資料；子公司所有者權益變動的明細資料；其他編制合并會計報表所需要的資料。（二）公司為編制合并會計報表，對子公司進行的權益性資本投資必須采用權益法進行核算，并以此編制個別會計報表，為編制合并會計報表提供基礎數(shù)據(jù)。權益法核算處理具體參照《投資準則》執(zhí)行。（三）合并會計報表抵消內(nèi)容長期股權投資工程與子公司所有者權益工程的抵消內(nèi)部債權債務的抵消存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消盈余公積的抵消各抵消內(nèi)容的會計處理具體參照《合并會計報表暫行規(guī)定》執(zhí)行第三十七條．合并會計報表除附注會計報表應附注的事項外，還應當附注如下事項：１．納入合并會計報表合并范圍的子公司名稱、業(yè)務性質、母公司所持有的各類股權的比例；２．納入合并會計報表的子公司增減變動情況；３．未納入合并會計報表合并范圍的子公司４．納入合并會計報表合并范圍的非子公司５．子公司與母公司會計政策不一致時，在合并會計報表中的處理方法。6．需要在合并會計報表附注中說明的其他事項。八、附則第四十條

本標準由上海綠谷（集團）有限公司財務部負責解釋。第四十一條本標準報經(jīng)批準后自2004年2月1日起施行。會計檔案管理方法第一條為了加強集團會計檔案管理，統(tǒng)一會計檔案管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密，更好地為集團開展效勞，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》以及《綠谷集團財務體系文件》的規(guī)定，制定本方法。第二條集團及各下屬各子公司財務部門應當依照本方法管理會計檔案。第三條集團財務部負責對各下屬子公司會計檔案工作指導、監(jiān)督和檢查。第四條集團及各下屬各子公司必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。第五條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。