生產成本控制培訓1PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING演講人:時間:二零二X年2目錄為什么要降低成本成本控制精益成本管理成本控制體系制定3一為什么要降低成本為什么要降低成本企業成本控制存在de誤區及其危害誤區一:成本意識偏差誤區二:成本效益理念淡薄誤區三:只注重成本節約而忽視成本避免誤區四:降低成本de群眾基礎薄弱誤區五:成本控制缺乏戰略規劃與戰略指導4無論如何,企業要想生存、發展,首先必須獲得利潤,如果沒有利潤,企業將失去生存條件.在不同de歷史時期,企業計算利潤de方法是不同de售價=成本+利潤（計劃經濟時期）售價-成本=利潤（市場經濟時期）售價-利潤=成本（精益思想TPS）利用成本倒留法可確保經營de最終效果5為什么要降低成本獲得利潤de方法由于產品de價格由市場決定,因此成本de高低將直接影響企業利潤de多少,只有不斷降低成本,企業才可能獲得好de經濟效益.眾所周知,我們利用便宜de價格購買原材料,用高價格賣出產品de想法都是不可能實現de,原因是價格由市場左右.6為什么要降低成本成本取決于制造de方法,不同de方法所需要de成本不同,在相同行業中制造產品成本大致由材料費、零部件費、勞務費、能耗、和其他五部分構成,其中有一部分是大家基本相同de費用,如電費、材料等.但是由于制造方法不同而造成de成本不同de部分才是構成競爭de部分,成本下降一零%就相當于企業生產擴大一倍.7為什么要降低成本我們把工人de活動分成三類:工作:創造附加價值de活動干活:不創造附加價值,但現在需要浪費:不創造附加價值也不需要8為什么要降低成本制造過程中de浪費會增加成本,消耗企業獲得de效益.浪費體現在多次de重復運輸、不良品de廢棄等等,這些每個人一看都能夠明白.還有一些情況,某些看似必要de作業、必要de設備、庫存和運輸工具,一旦改變了制造方法則都變成了不必要de作業、不必要de設備、不必要de庫存.如何發現和消除這些浪費就體現了企業de管理水平.9為什么要降低成本10二成本控制11生產費用產成品半成品自制工具自制材料自制設備工業性勞務各種耗費一、成本de經濟內涵為生產一定種類和數量de產品所發生de全部生產費用,稱為產品成本.成本控制12成本由以下三個方面組成de:產品生產中所耗用de物化勞動de價值(即已耗費de生產資料轉移價值)勞動者為自己勞動所創造de價值(即歸個人支配de部分,主要是以工資形式支付給勞動者de勞動報酬)勞動者剩余勞動所創造de價值(即歸社會支配de部分,包括稅金和利潤).成本控制成本控制成本構成二、成本控制de意義一、通過成本控制活動可以降低產品成本二、通過成本控制活動可以提高企業成本核算水平和成本信息de準確性三、通過成本控制活動可以提高企業de經營管理水平四、通過成本控制活動可以提高企業de經濟效益五、通過成本控制活動可以提高企業de競爭能力六、通過成本控制活動可以提高企業員工de成本意識成本控制15三、成本控制de原則成本控制集中統一與分散管理相結合de原則技術與經濟相結合de原則專業管理與群眾管理相結合de原則成本最低化原則全面成本控制原則成本控制四、成本控制內容成本預測成本決策成本計劃成本控制成本核算成本分析成本考核成本控制生產流程和成本流動圖18五、成本控制de任務正確計算產品成本,及時提供成本信息加強成本預測,優化成本決策制定目標成本,加強成本控制,挖掘成本潛力,提高企業市場競爭能力建立成本責任制,加強成本控制,增強企業活力成本控制建立健全定額管理制度建立建全原始記錄制度建立健全材料物資de計量、驗收和領退制度建立健全企業內部價格制度六、成本控制de基礎工作成本控制20七、建立成本控制體系de意義成本控制體系de建立,有助于提供完整、真實de成本信息,提高決策de正確性成本控制體系de建立,有助于建立完善de企業內部經營機制,提高企業de綜合管理水平成本控制體系de建立有助于監督企業de經營管理活動,使其走上制度化和法制化de軌道成本控制體系de建立,有助于建立企業良好de社會形象,增強企業de品牌意識,促進企業產品de銷售,使企業走上良性循環de軌道成本控制體系de建立,有助于提高成本控制工作de效率成本控制體系de建立,有助于降低成本,提高企業de經營效益成本控制21三精益成本管理22全新de成本管理方式——思想de精髓就在于追求最小供應鏈成本是構建在為客戶創造價值為前提,以供應鏈成本最小為目標,從而實現對整個企業供應鏈成本管理以客戶價值增值為導向,把精益管理思想與成本管理思想相結合,形成了全新de成本管理理念.精益成本管理23精益采購成本管理采購費用約占銷售收入de四零％一六零％,降低采購成本,成為降低供應鏈成本de關鍵點之一精益采購成本管理正是以采購為切入點,通過規范企業de采購行動,實施科學決策和有效控制,以質量、價格、技術和服務為依據,在需要de時候、按需要de數量采購需要de物資,杜絕采購中de高價格和一切浪費.精益成本管理24一、精益采購成本管理依托于精益采購來實現二、精益采購要求建立健全企業采購體系,使采購工作規范化、制度化,建立決策透明機制,在保證質量de前提下,使采購價格降到最低三、以公正、公開de原則,來選擇好供應商,并與之建立長期、互惠互利de戰略伙伴關系,實現供應渠道de穩定和低成本四、實施適時采購,縮短提前期、減少物料庫存精益成本管理25精益設計成本管理一、確定新產品開發任務de同時規定新產品開發成本.目標成本是按照市場預測de銷售價格、企業中長期計劃目標利潤應用售價減法公式來確定de二、目標成本按照產品結構分解落實到產品de各個總成本和零件上三、產品開發de每個階段對目標成本實際達到de水平進行預測和對比分析四、根據分析對比中發現de問題,通過價值工程和價值分析方法,研究和采用降低成本措施,保證不突破目標成本.精益成本管理26精益生產成本管理改善制造技術降低成本一、制造產品有兩種技術:一種是生產技術,又稱固有技術二、另一種制造技術是指能夠熟練地掌握使用現有設備、人員、材料和零件de技術,又稱之為管理技術.開展價值工程和價值分析,把技術和經濟結合起來考慮,在確保必要功能de前提下,求得最低成本依賴精益生產,消除一切浪費,實現精益生產成本管理采用作業成本管理精益成本管理27精益物流成本管理在保證客戶價值需求de情況下,追求物流成本最小,這是精益物流成本管理de根本目標.精益物流成本管理可以通過精益物流來加以實現.精益物流成本管理融合在精益物流之中,實現了物流de準時、準確、快速、高效、低耗,同時達成了物流成本管理de精益化精益成本管理28精益服務成本管理精益服務成本是指在滿足客戶一定價值需求情況下de最小服務成本.精益服務成本管理就是要將服務成本控制在一定de客戶價值需求de基礎上,保證客戶滿意de最小值.精益服務成本管理de思想體現在既滿足客戶需求,又不造成任何服務成本de浪費.精益成本管理29四成本控制體系制定30制訂標準成本職能部門執行成本核算成本差異分析成本控制體系表單記錄成本降低措施各部門執行各部門協同總管理部門匯總財務部分析各部門協同成本控制體系制定31一.一財務管理與成本控制中存在de問題財務管理人員缺少不能正確處理財務管理與會計核算de關系對財務管理與成本控制沒有采取必要措施各級主管財務知識匱乏一.二財務管理與成本控制目標財務管理目標成本管理控制目標成本控制de范圍擴展到整個企業一.三成本控制程序成本事前控制是在產品投產前對影響成本de經濟活動進行事前de規劃、審核,確定目標成本,它是成本de前饋控制成本事中控制是在成本形成過程中,隨時實際發生de成本與目標成本對比,及時發現差異并采取相應措施予以糾正,以保證成本目標de實現成本事后控制是在產品成本形成之后,對實際成本de核算、分析和考核成本控制體系制定32實行成本控制de步驟制定并下達成本標準,作為控制de依據發動員工積極參與成本標準de實現根據成本標準審核成本開支,防止損失和浪費de發生計算脫離成本標準de差異分析其發生原因,確定責任歸屬修正成本標準,改進成本控制方法使成本進一步降低成本控制體系制定33二.一.一標準成本控制標準成本制訂成本差異計算標準成本控制成本控制體系制定34二.一.二成本分析財務部應該利用成本核算及其他有關資料,分析成本水平與構成de變動情況,研究影響成本升降de各種因素及其變動原因,尋找降低成本de途徑.成本分析是成本管理de重要組成部分,其作用是正確評價企業成本計劃de執行結果,揭示成本升降變動de原因,為編制成本計劃和制定經營決策提供重要依據.如果沒有進行成本分析就沒有辦法了解企業de真實成本情況二.一.三成本計劃完成情況分析全部產品年度成本計劃完成情況分析產品成本月度計劃完成情況分析成本控制體系制定二.二成本日常控制de主要方面材料費用de日常控制工資費用de日常控制制造費用de日常控制銷售費用de日常控制管理費用de日常控制及時糾正偏差二.三XX公司現階段成本控制de重點材料利用率機物料消耗業務招待費成本控制體系制定36成本控制體系制定公司在主要業務流程中尋找關鍵點,進行業務控制,改變原有de低效作業方法一采購與付款進行分離,針對采購過程中存在某些不良現象而導致單位資金流失或采購物資質次價高等問題進行控制,控制重點是采購決策,強調單位內部任何個人都不能獨立決定采購品種,采購單位和采購價格二規范材料入庫與領用,按計劃進行采購及出入庫三實施過程建立并實施采購決策環節de相互制約和監督機制四37實施過程:銷售與收款控制,控制定價de原則、收款方式等銷售政策de制定,明確銷售機構和銷售人員de職責權限,加強合同訂立,商品發出和賬款回收de控制,防范銷售過程中de舞弊行為,避免或減少壞賬損失.

…成本費用控制,建立成本費用控制系統,實行預算管理,指標分解,控制差異,降低成本.

…制定制度,保證系統數據及時準確.成本控制體系制定38實施過程:成本控制層次成本控制體系制定39實施過程:統一規劃,分步實施,突出重點,效益驅動實施隊伍de建設科學、有效de實施方法（項目管理）進行詳細de交流與培訓,充分理解需求進行項目進度de管理,進行詳細de實施規劃,定期進行項目溝通,反饋實施進度.成本控制體系制定40實施成效:規范了庫存管理,降低庫存積壓,基本杜絕了重復采購,減少了緊急采購,減少了浪費.規范了采購決策,加強供應商分析.采購決策流程化科學化.加強銷售分析和預測.涵蓋了與客戶、供應商、集團內部、分銷商、代理商經濟信息交互,突出了集團總部與分公司、分銷商、代理商及供應商之間在網上de訂購、發貨、貨款回籠等信息de互動管理.成本控制體系制定41實施成效:通過客戶需求管理,提升企業產品持久創新能力.提高企業應變能力和市場競爭能力.加強了成本分析與控制.通過生產de及時控制與調整,產品質量提高,產品生產周期縮短,交貨及時.提供及時準確de生產及經營信息提高決策de及時性與科學性.成本控制體系制定謝謝觀看!42THANKFORWATCHING!演講人:時間:二零二X年財務報表分析培訓FINANCIALANALYSISPPT報告人:時間:二零xx年x月x日目錄CONTENTS零一財務報表分析de意義零二企業在財務報表分析中de問題零三如何分析財務報表零四功效系數法企業財務績效評價分析PART零一財務報表分析de意義Analysisoffinancialstatements財務報表分析de意義Analysisoffinancialstatements一、信息系統de觀念一.會計是一個信息系統,其功用是提供與決策相關de財務信息.二.信息de價值是運用信息給企業帶來de期望效用（經濟利益）.三.財務報表不經過分析,便不會影響企業de決策和控制過程,因而無任何價值.財務報表分析de意義AnalysisoffinancialstatementsT財務報表分析de意義（續）二、資源配置de觀念

集團可視為一系列項目de投資組合,我們不僅應分析這一投資組合中個別投資de風險和收益,而且應分析整個組合de風險和收益.惟有如此,我們才能將稀缺資源配置于我們自己最具有優勢de行業,才能以較低de投入,冒適度de風險,獲取更大de收益.三、例外管理de原則

通過分析發現企業de異常或“例外”de財務情況,把管理層de注意力焦距于偏離“軌道”de問題.財務報表分析de意義Analysisoffinancialstatements財務報表分析de意義（續）四、績效管理de觀念一切管理活動de目de就是為了組織de績效.通過采用合適de財務指標體系和分析方法,可以對企業de財務績效做出評價.五、市場效率de觀念投資大師巴菲特說:“市場通常是有效率de,但是并不總是有效率de.”PART零二企業在財務報表分析中de問題Analysisoffinancialstatements企業在財務報表分析中de問題Analysisoffinancial

statements一、認識問題:輕視財務報表分析de作用,僅僅將它們視為向工商稅務部門履行納稅義務de工具.二、能力問題:一、有些財會人員、經理人員缺乏報表分析de培訓；二、當集團規模較大,分支機構和子公司眾多,用人工對報表進行及時de和完整de分析幾乎就是幻想；三、缺乏作為客觀評價標準de行業財務指標de標準數據或競爭對手de數據.PART零三如何分析財務報表Analysisoffinancialstatements如何分析財務報表Analysisoffinancialstatements一、財務報表de類別和分析de方法一.資產負債表（結合企業實例）分析de方法:識別“泡沫”、趨勢分析、結構分析和比率分析；

（一）資產“泡沫”de辨別其他應收款過大；待處理財產損失（收益性支出和資本支出de問題）；長期待攤費用（收益性支出和資本支出de問題）；開辦費（收益性支出和資本支出de問題）.如何分析財務報表Analysisoffinancialstatements（二）負債質量de討論（所謂“零營運資本”管理）（三）資產負債表de趨勢分析（四）資產負債表de結構分析（五）資產負債表de比率分析如何分析財務報表Analysisoffinancialstatements

a.流動比率、速動比率在國內運用存在de問題:*信用水平de普遍低下；*可能被操縱.

b.現金流動負債比率:*測量企業清償能力和經營現金流量是否充足de指標；*判別利潤質量de利器,特別推薦.*所謂四零%de理想值對于國內公司意味“高門檻”.但謹防經營現金流de操縱.

c.資產負債率de研究:*股市de平均水平（五零%）；*大中型國有企業de平均水平（六七%）；*從日韓企業de資產負債率水平談資本市場和企業de融資結構問題；*資產負債評價de特殊性:與財務杠桿是否帶來較高de股東回報有關.

e.長期負債/股東權益de比率為和在國內de分析中不常用.Analysisoffinancialstatements二.利潤表分析de方法:“泡沫”de辨別、趨勢分析、結構分析和比率分析；（一）利潤“泡沫”de辨別:利潤結構是否異常；可持續性利潤水平de問題；結合資產負債表資產“泡沫”de分析；結合經營現金流量de分析.

（二）利潤表de趨勢分析（三）利潤表de結構分析（四）利潤表de比率分析毛利率:注意遠高于行業平均水平de情況（銀廣夏、東方電子）；營業利潤率:注意三種不同de定義；凈利潤率:注意非經常性業務de影響；已獲利息倍數de研究:國內平均水平；為什么國際經驗值是三.

如何分析財務報表Analysisoffinancialstatements三.現金流量表作用:彌補“權責發生制”de不足,提供額外信息；分析de方法:辨別現金流de“泡沫”、趨勢分析、結構分析和比率分析.（一）現金流量“泡沫”de辨別；（二）分析經營現金流判別利潤de質量；（三）現金流量表de趨勢分析；（四）現金流量表de結構分析；（五）現金流量表de比率分析.如何分析財務報表Analysisoffinancialstatements二、財務報表de綜合分析:一.綜合分析報告de構成a.異常財務情況分析b.成長性分析c.投資報酬率分析d.盈利能力分析e.資產管理效率分析f.償債能力分析g.綜合評述我們de專家系統正是按照此結構組織財務分析報告.如何分析財務報表Analysisoffinancialstatements如果要對股東權益報酬率de三個子指標,即銷售凈利潤率、總資產周轉率和權益乘數de變化對股東權益報酬率de影響進行量化,我們可以采取多因素分析法:設定A一一=本期凈資產報酬率；A二一=本期銷售凈利潤率；A二二=本期總資產周轉率；A二三=本期權益乘數；

B一一=目標凈資產報酬率；B二一=目標銷售凈利潤率；B二二=目標總資產周轉率；

B二三=目標權益乘數.

C一一=銷售凈利潤率變化對股東權益報酬率變化de影響；C二二=總資產周轉率de變化對股東權益報酬率變化de影響；C三三=權益乘數變化對股東權益報酬率變化de影響.那么我們有下列關系式:

C一一=A二一*B二二*B二三-B一一；

C二二=A二一*A二二*B二三-A二一*B二二*B二三；

C三三=A一一-A二一*A二二*B二三

運用《用友通保財務報表分析專家系統》對魯北化工公司de分析結果.如何分析財務報表Analysisoffinancialstatements（三）基于財務比率de統計預測模型用于預測企業破產概率高低de統計模型:奧特曼Z分=零.七一七*(營運資本/總產)+零.八四七*((