...wd......wd......wd...《本錢會計學》實驗目錄0準備知識21基本操作步驟22期初建賬23日常業務的會計處理34《本錢會計學》實訓資料〔中國人民大學〕參考答案30準備知識〔1〕本錢會計工作的機構設置〔2〕本錢會計工作的人員〔崗位〕設置〔3〕本錢會計工作應遵循的法律法規1.什么是本錢會計機構本錢會計機構是指企業從事本錢會計工作的職能單位，是企業會計機構的組成局部。設置本錢會計機構應明確企業內部對本錢會計應承當的職責和義務，堅持分工與協作相結合，統一與分散相結合，專業與群眾相結合的原則，使本錢會計機構的設置與企業規模大小、業務繁簡、管理要求相適應。由于本錢會計工作是會計工作的一局部，因而企業的本錢會計機構一般是企業會計機構的一局部。在大中型企業，廠部的企業會計機構一般設在廠部會計部門中，是廠部會計處的一個本錢核算科室。在小型企業，通常在會計部門中設置本錢核算組或專職本錢核算人員負責本錢會計工作。廠部本錢會計機構是全廠本錢會計的綜合部門，負責組織全廠本錢的集中統一管理，為企業管理當局提供必要的本錢信息；進展本錢預測和本錢決策；編制本錢方案，并將本錢方案分解下達給各責任部門；實行日常本錢控制，監視生產費用的支出；正確地核算企業產品本錢及有關費用；檢查各項本錢方案的執行結果，分析本錢變動的原因。考核各責任部門和個人的本錢責任完成情況，實行物資利益分配；組織車間本錢核算和管理，加強對班組本錢核算的指導和幫助；制訂全廠的本錢會計制度，配備必要的本錢會計人員。2.本錢會計機構的組織分工企業內部各級本錢會計機構之間的組織分工，有集中工作和分散工作兩種方式。〔1〕集中工作方式，是指本錢會計工作中的核算、分析等各方面工作，主要由廠部本錢會計機構集中進展，車間等其他單位中的本錢會計機構和人員只負責登記原始記錄和填置原始憑證，對它們進展初步的審核、整理和匯總，為廠部進一步工作提供資料。〔2〕分散工作方式，亦稱非集中工作方式，是指本錢會計工作中的核算和分析等方面工作，分散由車間等其他單位的本錢會計機構或人員分別進展。廠部本錢會計機構負責對各下級本錢會計機構或人員進展業務上的指導和監視，并對權臣全廠本錢進展綜合的核算、分析等工作。1基本操作步驟〔1〕期初建賬；〔2〕日常業務處理；〔3〕期末對賬，結賬；〔4〕編制會計報表以及會計報表分析。〔會計憑證—會計賬簿—會計報表〕2期初建賬總賬—日記賬各種明細賬〔建哪些帳采用什么樣的形式格式假設何期初余額的登記〕舉例：“基本生產本錢明細賬—毛坯車間—電動自行車1〞明細賬的設置，以及期初余額的登記。3日常業務的會計處理〔本錢會計日常業務的處理〕原始憑證記賬憑證〔會計分錄〕會計賬簿〔與本錢相關的各種明細賬〕4《本錢會計學》實訓資料〔中國人民大學第6版〕業務單據存貨平均單價計算表201X年11月存貨名稱月初余額本月購入平均單價數量單價金額數量單價金額鋼管200015300001000303000020油漆5006300030006180006輪胎15004060000500603000045潤滑油200501000050領料憑證匯總表201X年11月領料部門鋼管油漆輪胎潤滑油合計領用數量實際本錢領用數量實際本錢領用數量實際本錢領用數量實際本錢實際本錢生產本錢毛坯車間電動13002600026000普通20040004000烤漆車間電動120072007200普通80048004800裝配車間電動120005400054000普通5002250022500制造費用毛坯車間100600600烤漆車間50300300裝配車間150900900輔助生產供水車間5025002500供電車間2010001000廠部合計150030000230013800170076500703500123800固定資產折舊費用分配表201X年11月部門折舊原值折舊額毛坯車間240000072000烤漆車間110000033000裝配車間280000084000供水車間45000013500供電車間2000006000廠部170000051000合計8650000259500直接人工費用分配表201X年11月部門定額工時直接人工分配率分配額毛坯車間電動自行車200020000普通自行車5005000合計25001025000烤漆車間電動自行車100020000普通自行車50010000合配車間電動自行車150030000普通自行車50010000合計20002040000輔助生產本錢明細賬車間：供水車間單位：元日期憑證編號摘要潤滑油職工薪酬費用折舊費合計轉出月日1130轉002根據領料憑證匯總表250025001130轉003根據固定資產折舊費用分配表13500135001130轉004根據職工薪酬費用匯總表和直接人工費用分配表30003000本月合計2500300013500190001130轉005根據輔助費用分配表250030001350019000輔助生產本錢明細賬車間：供電車間單位：元日期憑證編號摘要潤滑油職工薪酬費用折舊費合計轉出月日1130轉002根據領料憑證匯總表100010001130轉003根據固定資產折舊費用分配表600060001130轉004根據職工薪酬費用匯總表和直接人工費用分配表50005000本月合計100050006000120001130轉005根據輔助生產費用分配表10005000600012000輔助生產費用分配表201X年11月工程供水車間供電車間合計數量金額數量金額待分配的輔助生產費用1000019000180001200031000供給生產以外的勞務量9500分配率20.8基本生產車間耗用毛坯車間5000100004000320013200烤漆車間20004000600048008800裝配車間15003000200016004600廠部耗用10002000300024004400制造費用明細賬車間：毛坯車間單位：元日期憑證編號摘要潤滑油職工薪酬費用折舊費水電費合計轉出月日1130轉002根據領料憑證匯總表6006001130轉003根據固定資產折舊費用分配表72000720001130轉004根據職工薪酬費用匯總表和直接人工費用分配表600060001130轉005根據輔助生產費用分配表13200132001130本月合計60060007200013200918001130轉006根據制造費用分配表6006000720001320091800制造費用明細賬車間：烤漆車間單位：元日期憑證編號摘要材料職工薪酬費用折舊費水電費合計轉出月日1130轉002根據領料憑證匯總表3003001130轉003根據固定資產折舊費用分配表33000330001130轉004根據職工薪酬費用匯總表和直接人工費用分配表500050001130轉005根據輔助生產費用分配表8800880001130本月合計3005000330008800471001130轉006根據制造費用分配表300500033000880047100制造費用明細賬車間：烤漆車間單位：元日期憑證編號摘要潤滑油職工薪酬費用折舊費水電費合計轉出月日1130轉002根據領料憑證匯總表9009001130轉003根據固定資產折舊費用分配表84000840001130轉004根據職工薪酬費用匯總表和直接人工費用分配表100010001130轉005根據輔助生產費用分配表460046001130本月合計9001000840004600995001130轉006根據制造費用分配表900100084000460099500制造費用分配表201X年11月應借科目定額工時費用總賬科目一級科目二級科目分配率分配額基本生產本錢毛坯車間電動自行車200073440普通自行車50018360合計250036.7291800烤漆車間電動自行車100031400普通自行車50015700合計150031.4047100裝配車間電動自行車150074625普通自行車50024875合計200049.7599500基本生產本錢明細賬車間：毛坯車間完工產品數量：450產品：電動自行車月末在產品數量：100日期憑證編號摘要本錢工程月日自制半成品直接材料直接人工制造費用合計111期初余額700060006560195601130轉002根據領料憑證匯總表26000260001130轉004根據職工薪酬費用匯總表和直接人工費用分配表20000200001130轉006根據制造費用分配表7344073440本月發生額合計260002000073440119440本月累計3300026000800001390001130轉007結轉完工產成品270002340072000122400基本生產本錢明細賬車間：毛坯車間完工產品數量：產品：普通自行車月末在產品數量：日期憑證編號摘要本錢工程月日自制半成品直接材料直接人工制造費用合計111期初余額1850050001640251401130轉002根據領料憑證匯總表400040001130轉004根據職工薪酬費用匯總表和直接人工費用分配表500050001130轉006根據制造費用分配表1836018360本月發生額合計400050001836029360本月累計225001000020000525001130轉012結轉完工產成品1750087501750042750自制半成品明細賬毛坯車間：電動自行車半成品1單位：元月份月初余額本月增加合計本月減少數量〔件〕實際本錢數量〔件〕實際本錢數量〔件〕實際本錢單位本錢數量〔件〕實際本錢1120033600450122400650156000240400960001225060000自制半成品明細賬毛坯車間：普通自行車半成品1單位：元月份月初余額本月增加合計本月減少數量〔件〕實際本錢數量〔件〕實際本錢數量〔件〕實際本錢單位本錢數量〔件〕實際本錢11150262503504375050070000140250350001225035000基本生產本錢明細賬車間：烤漆車間完工產品數量：產品：電動自行車2月末在產品數量：日期憑證編號摘要本錢工程月日自制半成品直接材料直接人工制造費用合計111期初余額300001780070002350571501130轉002根據領料憑證匯總表720072001130轉004根據職工薪酬費用匯總表和直接人工費用分配表20000200001130轉006根據制造費用分配表31400314001130轉008領用電196000本月合計9600072002000031400154600本月累計12600250002700033750211750結轉完工產品100800200002400030000174800基本生產本錢明細賬車間：烤漆車間完工產品數量：產品：普通自行車月末在產品數量：日期憑證編號摘要本錢工程月日自制半成品直接材料直接人工制造費用合計111期初余額250001720022505300497501130轉002根據領料憑證匯總表480048001130轉004根據職工薪酬費用匯總表和直接人工費用分配表10000100001130轉006根據制造費用分配表15700157001130轉0014領用月合計350004800100001570065500本月累計60000220001225021000115250結轉完工產品4500016500105001800090000自制半成品明細賬烤漆車間：電動自行車半成品2單位：元月份月初余額本月增加合計本月減少數量〔件〕實際本錢數量〔件〕實際本錢數量〔件〕實際本錢單位本錢數量〔件〕實際本錢11100397004001748005002145004293001287001220085800自制半成品明細賬烤漆車間：普通自行車半成品2單位：元月份月初余額本月增加合計本月減少數量〔件〕實際本錢數量〔件〕實際本錢數量〔件〕實際本錢單位本錢數量〔件〕實際本錢113009000030090000600180000300250750001235010500基本生產本錢明細賬車間：裝配車間完工產品數量：產品：電動自行車月末在產品數量：日期憑證編號摘要本錢工程月日自制半成品直接材料直接人工制造費用合計111期初余額19880224004680855276551130轉002根據領料憑證匯總表54000540001130轉004根據職工薪酬費用匯總表和直接人工費用分配表30000300001130轉006根據制造費用分配表74625746251130轉011領用128700128700本月合計128700540003000074625287325本月累計148580562403468075480314980結轉完工產品117300444003060066600258900基本生產本錢明細賬車間：裝配車間完工產品數量：產品：普通自行車月末在產品數量：日期憑證編號摘要本錢工程月日自制半成品直接材料直接人工制造費用合計111期初余額￥9900￥1500￥2000￥375￥137751130轉002根據領料憑證匯總表￥22500￥225001130轉004根據職工薪酬費用匯總表和直接人工費用分配表￥10000￥100001130轉006根據制造費用分配表￥24875￥248751130轉016領用￥75000￥75000本月合計￥75000￥22500￥10000￥24875￥132375本月累計￥84900￥24000￥12000￥25250￥146150結轉完工產品￥56600￥16000￥9600￥20200￥102400產成品本錢復原計算表〔第一次〕電動自行車單位：元產量：工程復原前產品本錢本月生產半成品本錢復原分配率半成品本錢復原復原后本錢復原后單位本錢半成品1173001008000.676764267642225.47直接材料44400200001342157821192.74直接人工30600240001610546705155.68制造費用66600300002013286732289.11863本錢合計258900174800117300258900863產成品本錢復原計算表〔第二次〕電動自行車單位：元產量：工程復原前產品本錢本月生產半成品本錢復原分配率半成品本錢復原復原后本錢復原后單位本錢半成品676420.55直接材料57821270001492167642242.47直接人工46705234001293257821198.79制造費用86732720003978946705421.74本錢合計25890012240067642258900863產成品本錢復原計算表〔第一次〕普通自行車單位：元產量：工程復原前產品本錢本月生產半成品本錢復原分配率半成品本錢復原復原后本錢復原后單位本錢半成品56600450000.62888892830028300141.5直接材料16000165001037726377131.885直接人工96001050066031620381.015制造費用20200180001132031520157.6本錢合計1024009000056600102400512產成品本錢復原計算表〔第二次〕普通自行車單位：元產量：工程復原前產品本錢本月生產半成品本錢復原分配率半成品本錢復原復原后本錢復原后單位本錢半成品283000.646857直接材料26377175001132037697188.485直接人工162038750566021863109.315制造費用31520175002132042840214.2本錢合計1024004375028300102400512產成品本錢匯總表201X年11月產品本錢直接材料直接人工制造費用合計電動自行車67642676426764267642普通自行車37697376973769737697合計11043981500169361361300會計分錄簿業務編號憑證編號摘要總賬科目明細賬科目借方金額貸方金額付001采購材料，料到，款付原材料鋼管30000應交稅費應交增值稅〔進〕5100銀行存款35100付002采購材料，料到，款付原材料油漆18000應交稅費應交增值稅〔進〕3060銀行存款21060轉001采購材料，料到，款付原材料輪胎30000應交稅費應交增值稅〔進〕5100應付賬款351004轉002根據領料憑證匯總表基本生產本錢毛坯車間〔電動〕26000毛坯車間〔普通〕4000烤漆車間〔電動〕7200烤漆車間〔普通〕4800裝配車間〔電動〕54000裝配車間〔普通〕22500制造費用毛坯車間600烤漆車間300裝配車間900輔助生產本錢供水車間2500供電車間1000原材料鋼管30000油漆13800輪胎76500潤滑油3500轉003根據固定資產折舊費用分配表制造費用毛坯車間72000烤漆車間33000裝配車間84000輔助生產本錢供水車間13500供電車間6000管理費用51000累計折舊259500轉004根據職工薪酬費用匯總表和直接人工費用分配表基本生產本錢毛坯車間〔電動〕20000毛坯車間〔普通〕5000烤漆車間〔電動〕20000烤漆車間〔普通〕10000裝配車間〔電動〕30000裝配車間〔普通〕10000制造費用毛坯車間6000烤漆車間5000裝配車間10000輔助生產本錢供水車間3000供電車間5000管理費用8000應付職工薪酬132000轉005根據輔助生產費用分配表制造費用毛坯車間13200烤漆車間8800裝配車間4600管理費用4400輔助生產本錢供水車間19000供電車間12000轉006根據制造費用分配表基本生產本錢毛坯車間〔電動〕73440毛坯車間〔普通〕18360烤漆車間〔電動〕31400烤漆車間〔普通〕15700裝配車間〔電動〕74625裝配車間〔普通〕24875制造費用毛坯車間91800烤漆車間47100裝配車間99500轉007根據基本生產本錢明細賬庫存商品毛坯車間〔電1〕122400基本生產本錢毛坯車間〔電1〕122400轉008結轉烤漆車間領用電1基本生產本錢烤漆車間〔電2〕96000庫存商品烤漆車間〔電1〕96000轉009結轉電動自行車2本錢庫存商品電2174800基本生產本錢毛坯車間〔電2〕174800轉010裝配車間領用電2基本生產本錢裝配車間〔電1〕128700庫存商品電2128700轉011結轉電動自行車本錢庫存商品電動自行車258900基本生產本錢裝配車間258900轉012結轉普通自行車1本錢庫存商品普通自行車43750基本生產本錢毛坯車間〔普通1〕43750轉013烤漆車間領用普1基本生產本錢烤漆車間普235000庫存商品普135000轉014結轉普通自行車2本錢庫存商品裝配車間普290000基本生產本錢普通自行車290000轉015裝配車間領用普2基本生產本錢裝配車間普275000庫存商品普通自行車275000轉016結轉普通自行車本錢庫存商品普通自行車102400基本生產本錢裝配車間普102400付款憑證貸方科目：銀行存款20X1年11月1日編號：001摘要總賬科目明細科目佰拾萬仟佰拾元角分記賬符號采購材料款已付料已收原材料鋼管3000000應交稅費應交增值稅〔進項稅〕510000附單據3張合計￥3500000會計主管：出納：記賬：稽核：制單：張三付款憑證貸方科目：年月日編號：摘要借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目億仟佰拾萬仟佰拾元角分采購材料款已付料已收原材料油漆1800000應交稅費應交增值稅—進項稅306000附單據3張￥2106000會計主管：出納：記賬：稽核：制單：轉賬憑證年月日編號：摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細賬科目總賬科目明細賬科目億仟佰拾萬仟佰拾元角分采購材料款已付料已收原材料輪胎3000000應交稅費應交增值稅—進項稅510000應付賬款3510000附單據2張合計￥3510000會計主管：出納：記賬：稽核：制單：轉賬憑證年月日編號：轉002摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細賬科目總賬科目明細賬科目億仟佰拾萬仟佰拾元角分根據領料憑證匯總表基本生產本錢毛坯車間〔電動〕2600000毛坯車間〔普通〕400000烤漆車間〔電動〕720000烤漆車間〔普通〕480000裝配車間〔電動〕5400000裝配車間〔普通〕2250000制造費用毛坯車間60000烤漆車間30000裝配車間90000輔助生產本錢供水車間250000供電車間100000原材料鋼管3000000油漆1380000輪胎7650000潤滑油350000附單據1張合計￥12380000會計主管：出納：記賬：稽核：制單：轉賬憑證年月日編號：轉003摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細賬科目總賬科目明細賬科目億仟佰拾萬仟佰拾元角分根據固定資產折舊費用分配表制造費用毛坯車間7200000烤漆車間3300000裝配車間8400000輔助生產本錢供水車間1350000供電車間600000管理費用5100000累計折舊25950000附單據張合計￥25950000會計主管：出納：記賬：稽核：制單：轉賬憑證年月日編號：轉004摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細賬科目總賬科目明細賬科目億仟佰拾萬仟佰拾元角分根據職工薪酬費用匯總表和直接人工費用分配表基本生產本錢毛坯車間〔電動〕2000000毛坯車間〔普通〕500000烤漆車間〔電動〕2000000烤漆車間〔普通〕1000000裝配車間〔電動〕3000000裝配車間〔普通〕5000000制造費用毛坯車間600000烤漆車間500000裝配車間1000000輔助生產本錢供水車間300000供電車間500000管理費用800000應付職工薪酬13200000附單據張合計￥13200000轉賬憑證年月日編號：轉005摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細賬科目總賬科目明細賬科目億仟佰拾萬仟佰拾元角分根據輔助生產費用分配表制造費用毛坯車間13200000烤漆車間880000裝配車間460000管理費用440000輔助生產本錢供水車間1900000供電車間1200000附單據張合計￥3100000會計主管：出納：記賬：稽核：制單：轉賬憑證年月日編號：轉006摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細賬科目總賬科目明細賬科目億仟佰拾萬仟佰拾元角分根據制造費用分配表基本生產本錢毛坯車間〔電動〕7344000毛坯車間〔普通〕1836000烤漆車間〔電動〕3140000烤漆車間〔普通〕1570000裝配車間〔電動〕7462500裝配車間〔普通〕2487500制造費用毛坯車間￥9180000烤漆車間4710000裝配車間9950000附單據張合計￥23840000轉賬憑證年月日編號：轉007摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細賬科目總賬科目明細賬科目億仟佰拾萬仟佰拾元角分根據基本生產本錢明細賬庫存商品毛坯車間〔電1〕12240000基本生產本錢毛坯車間〔電1〕12240000附單據張合計￥12240000會計主管：出納：記賬：稽核：制單轉賬憑證年月日編號：轉008摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細賬科目總賬科目明細賬科目億仟佰拾萬仟佰拾元角分根據基本生產本錢明細賬結轉烤漆車間領用電1基本生產本錢9600000基本生產本錢毛坯車間〔電1〕9600000附單據張合計￥9600000會計主管：出納：記賬：稽核：制單轉賬憑證年月日編號：轉009摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細賬科目總賬科目明細賬科目億仟佰拾萬仟佰拾元角分結轉電動自行車2本錢基本生產本錢烤漆車間〔電2〕1748000庫存商品烤漆車間〔電1〕1748000附單據張合計￥1748000會計主管：出納：記賬：稽核：制單轉賬憑證年月日編號：轉010摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細賬科目總賬科目明細賬科目億仟佰拾萬仟佰拾元角分裝配車間領用電2基本生產本錢裝配車間〔電1〕1287000庫存商品電21287000附單據張合計￥1287000會計主管：