會計實操文庫1/18做賬實操-百貨商場超市的全盤賬務處理分錄實例商品購進采購商品時，假設采購一批商品，進價10000元，售價15000元，款項尚未支付。借：庫存商品15000貸：應付賬款10000商品進銷差價5000商品銷售當天銷售商品，收到現金5000元，通過電腦系統統計的銷售金額也是5000元。借：庫存現金5000貸：主營業務收入5000月末計算進銷差價假設經過計算，本月的進銷差價率為30%，本月主營業務收入為50000元。本月應分攤的進銷差價=50000×30%=15000元。借：商品進銷差價15000貸：主營業務成本15000計算稅金（假設為小規模納稅人）本月主營業務收入為50000元，增值稅征收率為3%。小規模增值稅=50000×3%=1500元。借：主營業務收入1500貸：應交稅費—應交增值稅1500同時計算附加稅，假設城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加稅率為3%，地方教育費附加稅率為2%。城市維護建設稅=1500×7%=105元教育費附加=1500×3%=45元地方教育費附加=1500×2%=30元借：稅金及附加——城市維護建設稅105稅金及附加——教育費附加45稅金及附加——地方教育費附加30貸：應交稅費——應交城市維護建設稅105應交稅費——應交教育費附加45應交稅費——應交地方教育費附加30月末按售價結轉銷售成本假設本月銷售商品的售價總額為50000元。借：主營業務成本50000貸：庫存商品50000月末結轉銷售收入假設本月扣稅后的主營業務收入為48500元（50000-1500）。借：主營業務收入48500貸：本年利潤48500月末結轉成本及稅金借：本年利潤（主營業務成本+稅金及附加）貸：主營業務成本（扣完差價后的主營業務成本）稅金及附加（城市維護建設稅+教育費附加+地方教育費附加）其他業務收入相關假設商場將閑置的倉庫出租，每月租金5000元，收到租金存入銀行。借：銀行存款5000貸：其他業務收入——房產出租收入5000計算相關稅金，假設房產稅稅率為12%，增值稅稅率為9%（一般納稅人），城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加稅率為3%，地方教育費附加稅率為2%。增值稅=5000×9%=450元房產稅=5000×12%=600元城市維護建設稅=450×7%=31.5元教育費附加=450×3%=13.5元地方教育費附加=450×2%=9元借：稅金及附加——房產稅600稅金及附加——城市維護建設稅31.5稅金及附加——教育費附加13.5稅金及附加——地方教育費附加9貸：應交稅費——應交房產稅600應交稅費——應交城市維護建設稅31.5應交稅費——應交教育費附加13.5應交稅費——應交地方教育費附加9月末結轉其他業務收入和稅金及附加借：其他業務收入5000貸：本年利潤5000借：本年利潤654貸：稅金及附加654以下為一般納稅人的百貨商場超市全盤賬務處理分錄示例，涵蓋了采購、銷售、費用、成本結轉、稅金計算等常見業務場景：采購業務1.采購商品驗收入庫采購商品一批，取得增值稅專用發票，價款100,000元，增值稅稅額13,000元，款項通過銀行存款支付。借：庫存商品100,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.采購商品發生運費支付上述商品的運費1,000元，取得增值稅專用發票，稅額90元，款項通過銀行支付。借：庫存商品1,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）90貸：銀行存款1,090銷售業務1.銷售商品收到現金銷售商品取得現金收入56,500元，商品成本為30,000元。借：庫存現金56,500貸：主營業務收入50,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6,500同時結轉成本：借：主營業務成本30,000貸：庫存商品30,0002.銷售商品開具商業匯票銷售商品一批，價稅合計22,600元，收到對方開具的商業匯票一張，商品成本為12,000元。借：應收票據22,600貸：主營業務收入20,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2,600同時結轉成本：借：主營業務成本12,000貸：庫存商品12,000費用業務1.支付水電費支付本月水電費5,000元，取得增值稅專用發票，稅額650元，款項通過銀行支付。借：管理費用-水電費5,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5,6502.支付員工工資計提本月員工工資30,000元。借：管理費用-工資30,000貸：應付職工薪酬-工資30,000發放工資時：借：應付職工薪酬-工資30,000貸：銀行存款27,000其他應付款-社保（個人部分）2,000應交稅費-應交個人所得稅1,0003.支付房租支付本月商場房租10,000元，取得增值稅專用發票，稅額900元，款項通過銀行支付。借：管理費用-房租10,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10,900稅金計算與繳納1.計算本月應交增值稅本月銷項稅額=6,500+2,600=9,100元本月進項稅額=13,000+90+650+900=14,640元本月應交增值稅=9,100-14,640=-5,540元（留抵稅額，無需繳納）2.繳納其他稅費（假設本月需繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加）假設本月有實際繳納的增值稅（為便于計算，假設實際繳納增值稅1,000元），城市維護建設稅稅率7%，教育費附加稅率3%，地方教育費附加稅率2%。借：稅金及附加120貸：應交稅費-應交城市維護建設稅70應交稅費-應交教育費附加30應交稅費-應交地方教育費附加20繳納時：借：應交稅費-應交城市維護建設稅70應交稅費-應交教育費附加30應交稅費-應交地方教育費附加20貸：銀行存款120期末結轉1.結轉收入類科目借：主營業務收入70,000貸：本年利潤70,0002.結轉成本、費用和稅金類科目借：本年利潤57,120貸：主營業務成本42,000管理費用14,000稅金及附加120財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅負是指企業在一定時期內實際繳納的稅款占相應計稅依據的比例。以下是幾種常見稅負的計算方法：增值稅稅負計算公式：增值稅稅負率=當期應納增值稅÷當期應稅銷售收入×100%。當期應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額。如果當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。舉例：某企業在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬元，銷項稅額為13萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票，注明進項稅額為8萬元。則該企業4月應納增值稅為13-8=5萬元，增值稅稅負率=（5÷100）×100%=5%。企業所得稅稅負計算公式：企業所得稅稅負率=年度應納所得稅稅額÷年度應納稅所得額×100%。年度應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率。應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。舉例：某企業2024年度實現利潤總額1000萬元，其中，國債利息收入50萬元，稅收滯納金10萬元，企業所得稅稅率為25%。則應納稅所得額=1000-50+10=960萬元，應納所得稅稅額=