注冊會計師：稅法題庫知識點(題庫版)

1、多選企業生產銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有

0

A.優質費

B.包裝物租金

C.品牌使用費

D.包裝物押金

正確答案：A,B,C,D

2、單選下列選項中的說法不正確的是()。

A.古舊圖書銷售應當免征增值稅

B.金銀首飾以舊換新銷售業務，以其價格差額作為計稅銷售額

C.黃金冶煉企業生產銷售的黃金免征增值稅

D.殘疾人組織進口供殘疾人專用的物品免征增值稅

正確答案：C

參考解析：古舊圖書銷售是免征增值稅的；以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格

差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應當按新貨的不含稅售

價計征增值稅；由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅，

3、單選下列說法，不符合消費稅納稅義務發生時間規定的是()

A.采取分期收款結算方式銷售的應稅消費品，納稅義務發生時間為銷售合同規

定的收款日期的當天

B.采取托收承付方式銷售的應稅消費品，納稅義務發生時間為發出應稅消費品

并辦妥托收手續的當天

C.采取賒銷方式銷售的應稅消費品，納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當

天

D.委托加工的應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天

正確答案：c

參考解加：選項C：采取賒銷方式銷售的應稅消費品，納稅義務發生時間為銷售

合同規定的收款日期的當天。

4、單選某卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2011年11月向煙酒零售單位

批發銷售A牌卷煙5000標準條，開具增值稅專用發票上注明銷售額為250萬

元；同時零售雪茄煙100條，開具普通發票，取得含稅收入為24.57力元。該

卷煙批發企業當月應繳納消費稅()萬元。

A.12.5

B.140.2

C.147.76

D.13.55

正確答案：A

參考解析：在批發環節加征消費稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。該卷煙批發

企業應納消費稅二250X5%=12.5(萬元)。

5、單選某小轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2006年12月生產并銷售小

轎車300輛，每輛含稅銷售價格17.55萬元，適用消費稅稅率9%,經審查該企

業生產的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。該企業12月份應繳納消費稅()

A.243萬元

B.283.5萬元

C.364.5萬元

D.405萬元

正確答案：B

參考解析：本題目考核了小轎車達到低污染排放標準，可以減征30%的優惠。應

納稅額=300X17.554-(1+17%)X9%X(1-30%)=283?5(萬元)

6、單選下列有關稅法概念的表述正確的是()

A、稅法是國家制定的用來調整稅務機關和納稅人之間權利與義務關系的法律規

范的總稱

B、稅法只具有義務性法規的特點

C、稅法的綜合性特點是由稅收的無償性和強制性的特點決定的

D、稅法是稅收制度的核心內容

正確答案：D

參考解析：本題考核稅法概念的知識點。選項A,稅法調整的對象是國家和納稅

人之間的權利義務關系，而不是稅務機關和納稅人這兩個稅法主體之間的權利

與義務關系；選項B,稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點；選項C,稅法

屬于義務性法規的這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。

7、單選下列各項符合房產稅規定的是().

A.對納稅人未按國家會計制度規定核算并記載房屋原價的，應按規定予以調整

或重新評估

B.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，在會計核算中單獨

記賬與核算的，不計入房產原值中

C.對沒有記載房屋原價的，應以評估確認的價值作為計稅依據

D.對以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，應由出租方按房產余值

計稅

正確答案：A

參考解析：選項B,凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無

論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅；選項

C,應該參照同類房屋確定原值；選項D,應該對出租方按租金收入計征房產

稅。

8、單選交通部門有償轉讓高速公路收費權的行為，按照()稅目征收營業

稅。

A.交通運輸業

B.服務業

C.轉讓無形及產

D.娛樂業

正確答案：B

參考解析：交通部門有償轉讓高速公路收費權的行為，按照服務業稅目中的

“租賃業”項目征收營業稅。

9、單選某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2012年2月進口一批汽車輪胎，

該輪胎成交價格為85萬元，支付到達我國境內輸入地起卸口岸前的運費及保險

費共計5萬元，取得海關相關的完稅憑證。該汽車制造廠將進口的汽車輪胎的

80%用于生產小汽車，當月該汽車制造廠銷售小汽車取得不含稅銷售額500萬

元。已知汽車輪胎適用的關稅稅率為50%,汽車輪胎適用的消費稅稅率為3樂

小汽車適用的消費稅稅率為9%o該汽車制造廠當月應向稅務機關繳納消費稅

（）萬元。

A.45

B.41.66

C.49.18

D.40.82

正確答案：人

參考解汽車制造廠進口汽車輪胎應向海關繳納進口環節的增值稅和消費

稅，并不是向稅務機關繳納。進口汽車輪胎連續生產小汽車，汽車輪胎的消費

稅不能抵扣。所以汽車制造廠當月應向稅務機關繳納消費稅二500X9%=45（萬

元）。

10、單選下列利息、股息、紅利所得應征收個人所得稅的是0

A、國庫券利息

B、國家發生的金融債券利息

C、個人取得的教育儲蓄存款利息

D、境外存款利息

正確答案：D

參考解析：境外存款利息征稅。

11、單選某交通運輸企業2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融

資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100力

元；（2）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用64

萬元（含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元）；⑶與某運輸企業簽訂租賃合同，

合同載明將本企業閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000

原，租期未定；（4）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業的50輛車上

第三方責任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業當月應繳納的印花稅是

0一

A、505元

B、540元

C、605元

D、640元

正確答案：C

12、單選稅收行政法規由()制定。

A.全國人民代表大會及常務委員會

B.地方人民代表大會及常務委員會

C.財政部和國家稅務總周

D.國務院

正確答案：0

參考解析：本題考點是稅法的法律級次。稅收法律、法規和規章由不同的機關

制定。全國人民代表大會及常務委員會制定的是稅收法律;地方人民代表大會及

常務委員會制定的是地方性法規;財政部、稅務總局制定的是稅收部門規章；國

務院制定的是稅收行政法規。

13、單選稅收權利主體是指()。

A.征稅方

B.納稅方

C.征納雙方

D.中央政府

正確答案：C

參考解析：稅法的權利主體包括納稅主體和征稅主體雙方。

14、多選下列有關房產稅的納稅期限，表述錯誤的是()

A、納稅人自建房屋的，自房屋建成之日起繳納房產稅

B、納稅人委托施工企業建設的房屋，自辦理驗收手續之FI起繳納房產稅

C、納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅

D、納稅人將房屋出典的，出典人簽訂合同時繳納房產稅

正確答案：A,B,D

參考解析：A選項應當是從建成次月起繳納房產稅;B選項應當是從辦理驗收手

續之次月起繳納房產稅;D選項應由承典人繳納房產稅，而不是出典人。

15、單選能維護稅法的穩定性和可預測性，使納稅人能在知道納稅結果的前

提卜做出相應的經濟決策，以使稅收調節作用有效的稅法原則是()

A.實質課稅原則

B.稅收法定原則

C.法律不溯及以往原則

D.新法優于舊法原則

正確答案：c

參考解加：法律不溯及以往原則是絕大多數國家所遵循的法律技術程序原則。

在稅法領域堅持這一原則，能維護稅法的穩定性和可預測性，使納稅人能在知

道結果的前提下做出相應的經濟決策，稅收的調節作用才會較為有效。

16、多選下列情形中，應按照受托方銷售自產應稅消費品的行為征收消費稅

的有()

A.由受托方提供原材料和輔助材料生產的應稅消費品

B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費加工的應稅消費品

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應稅消費品

D.受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品

正確答案：AC,D

參考解.分于‘由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材

料賣給委托方，然后再接受委托加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名

義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不

得作為委托加工應稅消費品處理，而應當按照受托方銷售自制應稅消費品對

待。

17、問答?位于縣城的某筷子生產企業系增值稅一般納稅人，2008年4月份發生

以下業務：

⑴月初進口一批優質紅木用于生產紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬

元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務費用合計折合人民幣1萬元，支付運抵

我國海關前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業按規定繳納了關稅、進

口增值稅并取得了海關開具的完稅憑證。為將貨物從海關運往企業所在地，企

業支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發票。

⑵委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取

得代銷清單后，企業再開具增值稅專用發票給商場。本月底尚未收到代銷清

單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元口

⑶將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約

定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發票。

(4)將自產紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結束后無償贈

送給參展的其他客商。

⑸向林業生產者收購一批白樺木原木用以生產木制一次性筷子，給林業生產者

開具了經主管稅收機關批準使用的農產品收購憑證，收購憑證上注明的價款合

計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業所在地，企業支付運

輸費5力元，建設基金1力元，裝卸費1萬元，保險費1.5萬元，有關費用已

在貨運發票上分別注明。

⑹將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區的一加工企業，委托其加工成

木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發票，專用發票上注明的加工費

及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40

萬元。

⑺外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普

通發票。

⑻銷售本企業已使用了半年的某臺機器設備，取得不含稅銷售額21萬元。購

買W設備時取得的增值稅專用發票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19

萬兀O

（說明:

①該筷子生產企業2008年未列入增值稅擴大抵扣范圍試點單位；

②假設紅木的進口關稅稅率為35%;

③木制一次性筷子的消費稅稅率為5%;

④月初增值稅上期留抵進項稅額為0;

⑤本月取得的合法票據均在本月認證并申報抵扣）

要求：

根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數

⑴計算該企業應繳納的進口關稅。

⑵計算該企業應繳納的進口增值稅。

⑶針對該企業委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅

額。

⑷針對該企業向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅

額。

⑸計算該企業將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。

（6）計算位于某市市區的加工企業應代收代繳的消費稅。

⑺計算位于某市市區的加工企業應代收代繳的城市維護建設稅和教育費附加。

⑻計算該企業銷售使用過的機器設備應繳納的增值稅額。

⑼計算該企業本月應繳納的消費稅稅額（不含代收代繳部分）o

（10）計算該企業木月應繳納的國內銷售環節的增值稅稅額。

正確答案：（1）進口關稅二（20+1+2）X35爐8.05（萬元）

⑵進口增值稅=（20+1+2+8.05）X13%=4.04（萬元）

⑶銷項稅額=30X17%=5.1（萬元）

⑷銷項稅額=0（萬元）

⑸銷項稅額=100X0.IX17%=1.7（萬元）

（6）消費稅=（20+5）/（1-5%）X5%=1.32（萬元）

⑺城建稅和教育費附加=1.32X（⑦+3酚=0?13（萬元）

（8）增值稅=21X4%X50%=0?42（萬元）

⑼題中未說明生產銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費稅。紅木工藝筷

子非一次性木筷，不屬于消費稅征收范圍。

（10）增值稅=5?1+L7+40X17%-[4.04+50X13%+（5+1）X7%+5X

17%]+0.42=2.21（萬元）

18、多選以下關于營業稅稅目確定的說法，正確的有（）

A.經營游覽場所按照“娛樂業”稅目繳納營業稅

B.在旅游景點經營旅游游船業務按照“服務業”稅目繳納營業稅

C.廣告代理業按照“文化體育業”稅目繳納營業稅

D.無船承運業務按照“服務業”稅目繳納營'業稅

正確答案：B,D

參考解析：選項A：經營游覽場所按照“文化體育業”稅目繳納營業稅；選項

C：廣告代理業按照“服務業”稅目繳納營業稅。

19、問答?計算題：

設在我國經濟特區的某生產性外商投資企業，1999年9月設立并開始生產經

營，經營期限12年，該企業適用企業所得稅稅率15%,地方所得稅稅率3%。

1999年?2004年的應納稅所得額見下表：(單位：萬元)

年度199920002001200220032004

所得額15306013012080

2005年度有關經營情況如下：

⑴購進國產現金機械設備并投入使用，支付設備價款120萬元、增值稅進項稅

額20.4萬元、運輸費6萬元、安裝費3萬元。

⑵全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發票上注明的進項稅額

153萬元并通過主管稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元。

⑶全年銷售產品開具稅控增值稅專用發票取得不含稅收入2800萬元，開具普

通發票取得含稅收入351萬元。取得技術性服務收入110萬元，取得安裝、修

繕收入45萬元。

(4)全年應扣除的產品銷售成本2000萬元，發生銷售費用300萬元，發生財務

費用和管理費用620萬元(其中含交際應酬費25萬元)。

(說明：該企業1999年經營時間不足6個月，選擇2000年為獲利年度;地府拿

過所得稅不享受優惠政策)

要求：

根據上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：

⑴1999?2004年共計應繳納的企業所得稅。

⑵1999?2004年共計應繳納的地方所得稅。

(3)2005年度共計應繳納的增值稅。

(4)2005年度共計應繳納的營業稅。

(5)2005年度所得稅前準許扣除的成本和期間費用。

(6)購買的國產設備應抵免的所得稅額。

(7)2005年度應繳納的企業所得稅和地方所得稅。

正確答案：(1)1999-2004年共計應繳納的企業所得稅二15義15%+(130+120+80)X

15%X50%=27(萬元)

外商投資企業下半年度開業，選擇下一年為獲利年度的，開'也當年按正常稅率

計算。該企業2000—2001年免稅，2002-2004年減半征收，2005年正常征收。

⑵1999-2004年共計應繳納的地方所得稅=(15+30+60+130+120+80)X

3%=13.05(萬元)

提示：題目中注明地方所得稅不享受優惠政策，因此每年的稅率都是3%。

⑶2005年度銷項稅額=2800X17%+3514-（1+17%）X17%=527（萬元）

2005年度進項稅額=153+30X7%=155.1（萬元）

2005年度共計應繳納的增值稅=527-155.1=371.9（萬元）

提示：購買國產設備作為固定資產管理，進項稅不能抵扣。

（4）2005年度共計應繳納的營業稅二110X5W45X3%=6.85（萬元）

（5）交際應酬費扣除限額=［2800+351+（1+17%）］X3%o+3+（110+45）X10%。

=13.85（萬元）

2005年度所得稅前準予扣除的成本和期間費用=2000+300+620-

25+13.85=2908.85（萬元）

（6）購買的國產設備應抵免的所得稅額=（120+20.4）X40爐56.16（萬元）

⑺2005年應納稅所得額=2800+351+（1+17%）+110+45-2908.85-6.85（營業

稅）二339.3（萬元）

2005年抵免前應繳納企業所得稅和地方所得稅=339.3X（15%+3%）=61.07（萬元）

2004年應繳納企業所得稅和地方所得稅=80X（15%X50%+3%）=8.4（萬元）

2005年比2004年新增企業所得稅和地方所得稅二61.07-8.4=52.67（萬元）

只能抵免52.67萬元

2005年度應繳納的企業所得稅和地方所得稅二61.07-52.67=8.4（萬元）

提示：新增的企業所得稅和地方所得稅都用于國產設備投資抵免。

20、多選根據增值稅、消費稅暫行條例及出口貨物退（免）稅管理辦法的規

定，下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有（）

A.某卷煙廠在國家計劃內出口的卷煙

B.無出口經營權的某建筑公司運出境外用于對外承包工程項目的建筑材料

C.1992年4月批準設立的一家外商投資企業委托代理出口的一批服裝

D.某造船廠承接一艘外籍輪船大修時為該輪船更換的零件、配件

正確答案：B,D

21、多總通口貨物如有以下（）情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關

稅。

A.在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的

B.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的

C.海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的

D.海關放行后，在運輸途中，因大雨全部損失

正確答案：A,B,C

參考解析：進口貨物如有以下情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅：

⑴在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的；（2）起卸后海關放行

前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（3）海關查驗時已經破漏、損壞或者腐

爛，經證明不是保管不慎造成的。［該題針對“關稅的稅收優惠”知識點進行考

核］

22、判斷題1994年1月1日以前已簽訂房地產轉讓合同的項目，1994年1月1

日以后5年內首次轉讓的，免征土地增值稅；1999年1月1日以后轉讓的，應依

法繳納土地增值稅。()

正確答案：錯

23、單選在中國境內設立機構、場所且取得的所得與境內所設機構、場所有

實際聯系的非居民企業，適用的企業所得稅稅率為()

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

正確答案：A

參考解析：基本稅率25%適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且取得的

所得與機構、場所有關聯的非居民企業。

24、單選境內一單位將一批貨物運往境外加工，出境時向海關報明價值1000

元;支付境外加工費600元，料件費500元;支付復運進境的運輸費500元和保

險費100元。該貨物適用關稅稅率10%,則該單位應繳納的進口關稅為()元。

A.170?

B.110

C.250

D.390

正確答案：A

參考解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內

復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運

輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。應納關稅=(600+500+500+100)X

10%=170(元)［該題針對“關稅完稅價格”知識點進行考核］

25、單選甲企業生產一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬元，不含

稅加工費用1萬，乙代墊不含稅輔料0.17萬元，消費稅稅率為5%,乙應代扣代

繳消費稅()元。

A.1.23萬

B.13.17萬

C.13.68力

D.13.86萬

正確答案：c

參考解加：本題考查受托方代收代繳消費稅的計算。實行從價定率辦法計算納

稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格材料加工成本+加工費)/(1-比

例稅率)。乙應代扣代繳消費稅二(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86萬元。

26、單選某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取

價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通

發票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消