全國自考經(jīng)濟(jì)類審計(jì)學(xué)（生產(chǎn)與存貨循

環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)）模擬試

卷1

一、單項(xiàng)選擇題（本題共〃題，每題1.0分，共17

分。）

1、如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可能（）。

A、增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B、在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

C、要求乙公司在期末實(shí)施存貨盤點(diǎn)

D、檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：當(dāng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師不能更多的執(zhí)

行詢問、觀察和檢查，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實(shí)施監(jiān)盤程序要比在期末前后

實(shí)施監(jiān)盤程序更可靠。

2、在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下有關(guān)說法中不正確的是（）。

A、對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

B、對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

C、對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D、存貨的監(jiān)盤目標(biāo)是檢查被審計(jì)單位實(shí)施盤點(diǎn)的有效性

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：存貨的監(jiān)盤目標(biāo)不正確，應(yīng)該是獲取被審計(jì)單位有關(guān)存貨數(shù)量和狀

況的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀

損、陳舊、殘次和短缺等狀況。

3、在對存貨實(shí)施檢查程序時(shí)，以下做法中，注冊會計(jì)師應(yīng)該選擇的是（）。

A、盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入檢查范圍

B、事先就擬抽取測試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C、從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性

D、如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄

標(biāo)準(zhǔn)答案:A

知識點(diǎn)解析：檢查的范圍應(yīng)當(dāng)盡量選擇隱蔽性較大或難以盤點(diǎn)的存貨納入檢查范

圍，所以選項(xiàng)A正確。注冊會計(jì)師應(yīng)該盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取

檢查的存貨項(xiàng)目，所以選項(xiàng)B不正確。從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)

物，屬于逆查，用來測試盤點(diǎn)記錄的存在性；如果是從實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨

盤點(diǎn)記錄，則是測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性，所以選項(xiàng)C不正確。如果盤點(diǎn)記錄

與存貨實(shí)物存在差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，而不是直接要求被審計(jì)單位更

正盤點(diǎn)記錄，所以選項(xiàng)D不正確。

4、注冊會計(jì)師在對存貨進(jìn)行審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對存貨計(jì)提了存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備，注冊會計(jì)師認(rèn)為在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科1=1的貸方余額應(yīng)列

示為（）。

A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

13、在流動負(fù)債下設(shè)項(xiàng)目列示

C、計(jì)入待攤費(fèi)用項(xiàng)目

D、作為存貨項(xiàng)目的抵減項(xiàng)目并在存貨項(xiàng)目予以列示

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的性質(zhì)是存貨的備抵賬戶，從賬戶設(shè)置的性質(zhì)上，它應(yīng)

列為存貨的抵減項(xiàng)目，但在年報(bào)中應(yīng)當(dāng)列在存貨項(xiàng)目中反映。

5、注冊會計(jì)師對營業(yè)成本進(jìn)行審計(jì)，下列屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A、審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，及原始憑證的順序編號是否完整

B、詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序

C、對營業(yè)成本實(shí)施分析程序

D、審查有關(guān)憑證是否進(jìn)行適當(dāng)審批

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD均是控制測試。

6、注冊會計(jì)師觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的主要目的是（）。

A、鑒定存貨的質(zhì)量

B、了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行

C、查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目

D、獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

7、如果存在由于存貨的性質(zhì)或位置較為特殊無法實(shí)施監(jiān)盤程序，或者由于一些不

可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)期實(shí)施存貨監(jiān)盤等情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A、直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

B、直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

C、考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序

D、征詢專家意見

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)解析：暫無解析

8、關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，注冊會計(jì)師認(rèn)為下列說法中正確的是（）。

A、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金

額

B、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)僅僅按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額

C、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易

費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期受益

D、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，

計(jì)入投資益

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A,交易性金融資產(chǎn)計(jì)量時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收

益；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易

費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的成本，故選項(xiàng)BC不正確。

9、注冊會計(jì)師計(jì)劃測試C公司2008年末長期銀行借款余額的完整性。以下審計(jì)

程序中，可能不會實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A、了解銀行對C公司的授信情況

B、檢查長期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單

C、向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函

D、重新計(jì)算并分析2008年度長期借款利息

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識點(diǎn)》析：選項(xiàng)A,雖然了解銀行對C公司的授信情況是評價(jià)被審計(jì)單位的信

譽(yù)和融資能力的一個(gè)程序，但同時(shí)也可作為實(shí)質(zhì)性程序使用，用以發(fā)現(xiàn)低于授信

額度的長期借款記錄的完整性。選項(xiàng)C,該審計(jì)程序?qū)?yīng)的審計(jì)目標(biāo)是長期借款

的存在，并不是完整性，所以是錯(cuò)誤的。

10、注冊會計(jì)師認(rèn)為，被審計(jì)單位在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，所支付的相關(guān)交易費(fèi)

用應(yīng)該（）。

A、增加交易性金融資產(chǎn)的成本

R、沖減投資收益

C、增加管理費(fèi)用

D、增加營業(yè)外支出

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

的借方。

11、在籌資與投資循環(huán)審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)索取被審計(jì)單位關(guān)于籌資和投資相

關(guān)的合同、協(xié)議，這主要是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定。

A、存在

B、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C、權(quán)利和義務(wù)

D、準(zhǔn)確性

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：合同、協(xié)議是證實(shí)籌資與投資是否真實(shí)存在的最有利的證據(jù)。

12、注冊會計(jì)師審計(jì)金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付的價(jià)

款為103萬元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息3萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。

則注冊會計(jì)師應(yīng)認(rèn)為該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A、103

B、100

C、102

D、105

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購買價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的

利息計(jì)入應(yīng)收利息。所以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額為103-3=100萬元。

13、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響投資收益的是（）。

A、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

B、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

C、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額

D、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析?：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會計(jì)處理

為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價(jià)值變動損益，不影響投資收

益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影

響投資收益。只有收到不包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利，會計(jì)處理是借記銀行存款，貸

記投資收益。

14、在審計(jì)債券發(fā)行交易時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)從（）取得書面函證。

A、債券持有人

B、客戶的律師

C、內(nèi)部審計(jì)師

D、債券包銷人或承銷人

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

15、注冊會計(jì)師甲審計(jì)A公司長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定長期借款賬戶余額的存在

性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是（）。

A、華清公司的律師

B、銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

C、公司的主要股東

D、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識點(diǎn)解析：暫無解析

16、注冊會計(jì)師王華對被審計(jì)單位甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲

公司2008年1月1日，以760萬元購入W公司40%普通股權(quán)，并對W公司有重

大影響，2008年1月1日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，款項(xiàng)已以

銀行存款支付。注冊會計(jì)師王華認(rèn)為甲公司會計(jì)處理正確的是（）。

A、借：長期股權(quán)投資W公司（成本）760貸：銀行存款760借：長期股權(quán)投

資W公司（成本）40貸：營業(yè)外收入40

B、借：長期股權(quán)投資W公司（成本）760貸：銀行存款760

C、借：長期股權(quán)投資W公司（成木）800貸：銀行存款800

D、借：長期股權(quán)投資W公司（成本）760貸：銀行存款760借：長期股權(quán)投

資W公司（成本）40貸：投資收益40

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識點(diǎn)解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長期股

權(quán)投資的成本。

17、注冊會計(jì)師張濤在對甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司投資性房

地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2008年1月1日購入一檢建筑物用于出租，該建筑

物的成本為510萬元，用銀行存款支付，建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘

值為10萬元。2008年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為508萬元。則注冊會計(jì)

師認(rèn)為甲公司2008年12月31日應(yīng)做的會計(jì)處理為（）。

A、借:其他業(yè)務(wù)成本12.5貸:累計(jì)折舊12.5

B、借：管理費(fèi)用12.5貸：累計(jì)折舊12.5

C、借：投資性房地產(chǎn)2貸：公允價(jià)值變動損益2

D、借：公允價(jià)值變動損益2貸：投資性房地產(chǎn)2

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識點(diǎn)解析?：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地

產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，借記投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動科目，貸記

公允價(jià)值變動損益科目；公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額做相反的會計(jì)分錄。本題

中公允價(jià)值508萬元低于賬面價(jià)值510萬元，所以應(yīng)該借記公允價(jià)值變動損益，貸

記投資性房地產(chǎn)。同時(shí)需要注意采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊

和減值準(zhǔn)備。

二、多項(xiàng)選擇題（本題共78題，每題1.0分，共18

分。）

18、在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會計(jì)師的以下做法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A、對被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督

R、實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)

C、對被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查

D、撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿

E、在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E

知識點(diǎn)解析：實(shí)施存貨盤點(diǎn)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)做的是實(shí)地觀察與檢查，而非參

與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)，因?yàn)楸P點(diǎn)是被審計(jì)單位的責(zé)任。

19、注冊會計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A、了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所

B、了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制

C、查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿

D、取得并復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄，形成存貨盤點(diǎn)報(bào)告

E、考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計(jì)師的工作

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D是在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)所做的工作。

20、下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，注冊會計(jì)師審計(jì)時(shí)認(rèn)為應(yīng)計(jì)入存貨成本的有

（）O

A、材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

B、材料入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用

C、材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用

D、材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

E、材料運(yùn)輸過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E

知識點(diǎn)解析：材料入庫后發(fā)生的存儲費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

21、ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受甲公司委托進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師在己獲取有關(guān)

本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施（）審計(jì)程序，

以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

A、查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿

B、檢查上期存貨交易記錄

C、運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析

D、由期末余額倒推至期初

E、復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E

知識點(diǎn)解析：暫無解析

22、注冊會計(jì)師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng)有（）。

A、所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品是否均包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，口包括在

截止日的存貨賬面余額中

B、所有在截止日以前入庫的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截

止日以前的會計(jì)記錄中，任何在截止日期以后入庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)

范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計(jì)記錄中

C、在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理

D、所有在截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括

在截止日的存貨賬面余額中；任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均已

包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已包括在截止日的存貨賬面余額中

E、所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并未反映在

會計(jì)記錄中

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A,所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品是否均未包括在

盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中；選項(xiàng)E,所有已記錄為購貨

但尚未入庫的存貨是否均包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會計(jì)記錄中。

23、存貨通常具有較高水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素具體包括

（）O

A、存貨的數(shù)量和種類

B、陳舊過時(shí)的速度或易損壞程度

C、遭受失竊的難易程度

D、成本歸集的難易程度

E、注冊會計(jì)師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和水平

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

24、如果注冊會計(jì)師采用以控制測試為主的審計(jì)方式，并準(zhǔn)備依賴被審計(jì)單位存

貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，則絕大部分的審計(jì)程序?qū)⑾抻冢ǎ?/p>

A、觀察

B、詢問

C、重新執(zhí)行

D、抽查

E、重新計(jì)算

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,R,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

25、毛利率是盈利能力的主要指標(biāo)，用以衡量成本控制及銷售價(jià)格的變化，它的變

動可能意味著（）。

A、銷售價(jià)格發(fā)生變動

B、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動

C、有意或無意地減少存貨儲備

D、固定制造費(fèi)用比重較大時(shí)銷售數(shù)量發(fā)生變動

E、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E

知識點(diǎn)解析：存貨儲備影響的是存貨周轉(zhuǎn)率，而不是毛利率。

26、注冊會計(jì)師在審查北方公司的對外投資內(nèi)部控制中，檢查被審計(jì)單位辦理對外

投資中屬于不相容崗位的有（）。

A、有價(jià)證券投資總賬和明細(xì)賬登記

B、轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的執(zhí)行與審批

C、有價(jià)證券投資預(yù)算的編制與審批

D、證券部從事證券買賣與會計(jì)記錄

E、投資業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄與授權(quán)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E

知識點(diǎn)解析：本題考查的是對外投資內(nèi)部控制規(guī)范的不相容崗位。

27、下列各項(xiàng)活動中，屬于籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動有（）。

A、籌資的審批授權(quán)

B、簽訂合同或協(xié)議

C、取得資金

D、計(jì)算利息或股息

E、取得投資

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

28、下列憑證或會計(jì)記錄中，屬于籌資活動涉及的主要憑證和會計(jì)記錄的有

（）3

A、債券契約

B、股東名冊

C、經(jīng)紀(jì)人通知書

D、股票或債券登記簿

E、公司債券存根

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E

知識點(diǎn)解析：暫無解析

29、下列各種內(nèi)部控制程序中，屬于控制借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和

股利己登記入賬的有（）。

A、如保存?zhèn)钟腥说拿骷?xì)資料，應(yīng)同總分類賬核對相符

B、借款或發(fā)行股票經(jīng)過授權(quán)審批

C、籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄、授權(quán)和執(zhí)行等方面明確職責(zé)分工

D、借款合同或協(xié)議由專人保管

E、如由外部機(jī)構(gòu)保存，需定期同外部機(jī)構(gòu)核對

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E

知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于與存在或發(fā)生相關(guān)的控制程序，而不是與完整性相關(guān)的

控制程序。

30、為了驗(yàn)證被審計(jì)單位投資賬面余額是否為資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在的投資，注

冊會計(jì)師通常實(shí)施的控制測試審計(jì)程序包括（）。

A、索取投資的授權(quán)批文，檢查權(quán)限恰當(dāng)否，手續(xù)齊全否

B、觀察并描述業(yè)務(wù)的職責(zé)分工

C、索取投資合同或協(xié)議，檢查是否合理有效

D、了解證券資產(chǎn)的保管制度，檢查被審計(jì)單位自行保管時(shí)，存取證券是否進(jìn)行詳

細(xì)的記錄并由所有經(jīng)手人員簽字

E、索取被審計(jì)單位的投資證明，檢查其是否合理有效

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E

知識點(diǎn)解析：暫無解析

31、交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括（）。

A、對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查本科

目核算范圍是否恰當(dāng)

B、獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計(jì)單位證券投資部門的交易記錄，

與明細(xì)賬核對，檢查會計(jì)記錄是否完整、會計(jì)處理是否正確

C、監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原

因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整

D、復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動損益及投

資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對

E、復(fù)核股票、債券及基金等交易性金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理，相關(guān)會計(jì)

處理是否正確

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E

知識點(diǎn)解析：除此之外，還有向金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是

否存在變現(xiàn)限制（與存出投資款一并函證），并記錄函證過程。取得回函時(shí)應(yīng)檢查

相關(guān)簽章是否符合要求。

32、可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括（）。

A、獲取可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)

數(shù)核對相符

B、檢杳庫存可供出售金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余領(lǐng)進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明

原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整

C、向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證可供出售金融資產(chǎn)期末數(shù)量，并記錄函證過程

D、對期末結(jié)存的可供出售金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目

核算范圍是否恰當(dāng)

E、復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理，檢查會計(jì)處理是否正確

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E

知識點(diǎn)解析：暫無解析

33、檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動記錄，以及可抵扣暫時(shí)性差異的形成原因，確

定是否符合有關(guān)規(guī)定、計(jì)算是否正確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期是否適當(dāng)，并特別關(guān)注的事項(xiàng)包

括（）。

A、對根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減所形成的遞延所

得稅資產(chǎn)、檢查其計(jì)算及會計(jì)處理是否正確

B、對非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成

的可抵扣暫時(shí)性差異，檢查其計(jì)算及會計(jì)處理是否正確

C、檢查是否存在因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)予以確

認(rèn)，而被審計(jì)單位予以確認(rèn)的情況

D、檢查被審計(jì)單位對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異

E、檢查被審計(jì)單位的會計(jì)政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識點(diǎn)解析：暫無解析

34、遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)一般包括（）。

A、確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的遞延所得稅負(fù)債是否存在

B、確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的遞延所得稅負(fù)債是否均已記錄

C、確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的遞延所得稅負(fù)債是否為被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義

務(wù)

D、確定遞延所得稅負(fù)債是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)

整是否已恰當(dāng)記錄

E：確定遞延所得稅負(fù)債是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列

報(bào)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E

知識點(diǎn)解析：暫無解析

35、資產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序一般包括（）。

A、獲取或編制資產(chǎn)減值損失明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和

明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符

B、檢查資產(chǎn)減值損失核算內(nèi)容是否符合規(guī)定

C、對本期增加及轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失，與壞賬準(zhǔn)備等科目進(jìn)行交叉勾稽

D、對本期轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值損失，結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)科目的審計(jì)，檢查會計(jì)處理是否正

確

E、檢查資產(chǎn)減值損失是否是被審計(jì)單位的權(quán)利和義務(wù)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,R,C,D

知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)減值撮失是利潤表中的報(bào)表項(xiàng)目，更多的是與交易和事項(xiàng)相關(guān)

的，故其相關(guān)的認(rèn)定及審計(jì)目標(biāo)，也應(yīng)該與交易和事項(xiàng)的認(rèn)定和目標(biāo)一致，而與交

易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定或目標(biāo)中，沒有權(quán)利和義務(wù)這一項(xiàng)，故選項(xiàng)E是不正確的。參

考教材P249中的相關(guān)介紹。

三、案例分析題（本題共2題，每題7.0分，共2分。）

36、2010年2月8日通達(dá)會計(jì)師事務(wù)所接受委托對昌盛公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)

行審計(jì)，注冊會計(jì)師張怡在對昌盛公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)

以下事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如何處理？（1）長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為200萬元，被投資企業(yè)已

破產(chǎn)。（2）被投資企業(yè)為海外公司，長期股權(quán)投資占股權(quán)份額為40%,累計(jì)確認(rèn)投

資收益600萬元，其中本年度確認(rèn)200萬元，但無法獲取被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

⑶2009年1月1日對華清公司進(jìn)行股權(quán)投資，所占份額為60%,但昌盛公司按照

權(quán)益法對華清公司進(jìn)行咳算。

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）獲取或檢查被投資單位破產(chǎn)公告和已審計(jì)的清算報(bào)表，建議確認(rèn)資

產(chǎn)損失，借記投資收益，貸記長期股權(quán)投資。（2）視同審計(jì)范圍受到限制，考慮發(fā)

表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（3）重大會計(jì)差錯(cuò)，建議被審計(jì)單位按照

重大會計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整。

知識點(diǎn)解析：暫無解析

37、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會

計(jì)師A負(fù)責(zé)本次審計(jì)工作，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）2008年4月1日乙公司

經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行20000萬元三年期、票面月利率4%）、到期一次還本付息的公司

債券。所籌資金60%用于基建工程（工期二年），40%用于補(bǔ)充流動資金。乙公司當(dāng)

年未計(jì)提債券利息，只是進(jìn)行了債券發(fā)行的賬務(wù)處理。（2）乙公司對投資性房地產(chǎn)

采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2008年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性

房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值

準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元。乙公司將該項(xiàng)投資性房

地產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入到了其他業(yè)務(wù)收入。（3）2008年1月1日，

由于丁公司增加了新的出資者和資本，使乙公司在丁公司中持有的股權(quán)比例由原來

的45%降至15%0乙公司囚此將對丁公司的長期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為

成本法，沖回自2003年至2006年原按權(quán)益法核算已計(jì)入投資收益中的屬于30%的

部分，共計(jì)1200萬元，相應(yīng)調(diào)整為2008年度的投資損失。（4）乙公司于2008年2

月10日，購入某上市公司股票10萬股，每股價(jià)格為15元（其中包含已宣告發(fā)放

但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股0.5元），甲公司購入的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，劃分

為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。2008年末該股

票的公允價(jià)值達(dá)到了每股18元，乙公司對年末股票公允價(jià)值的變更沒有做任何處

理。（5）A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)2008年9月8日，乙公司支付價(jià)款106萬元從二級市

場購入A公司發(fā)行的股票10萬股，每股價(jià)格10.6元（含己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

股利0.6元），另支付交易費(fèi)用1萬元。甲公司做了如下會計(jì)處理；借；交易性

金融資產(chǎn)成本101應(yīng)收股利6

貸：銀行存款107A注冊會計(jì)師了解到該股票年末

市場價(jià)格為每股15元，乙公司將持有的A公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持

有A公司股權(quán)后對其無重大影響。甲公司年末對該股票按公允價(jià)格做了如下會計(jì)

處理：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動50貸：資本公積其他資本公積

50要求：針對資料中的五個(gè)事項(xiàng)，如果注冊會計(jì)師A認(rèn)為均比較重要，則應(yīng)就乙

公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注，向乙公司分別提出何種審計(jì)建議？若應(yīng)當(dāng)建