2025年稅務稽查員職業資格考試試題及答案一、案例分析題（30分）

1.某企業2019年度收入1000萬元，成本費用800萬元，應納稅所得額200萬元。該企業2019年度實際繳納企業所得稅50萬元。2020年，該企業因經營困難，預計當年應納稅所得額為100萬元。請分析該企業2020年度企業所得稅申報是否存在風險，并說明理由。

答案：

（1）該企業2020年度企業所得稅申報存在風險。

（2）理由：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，企業應依法納稅。2019年度該企業已預繳企業所得稅50萬元，但當年應納稅所得額為200萬元，實際應繳企業所得稅為50萬元。若2020年度該企業預計應納稅所得額為100萬元，則實際應繳企業所得稅為25萬元。若企業未足額預繳稅款，將面臨補繳稅款、滯納金及罰款的風險。

2.某個體工商戶2020年度收入300萬元，成本費用200萬元，應納稅所得額100萬元。該個體工商戶在2020年度享受了小微企業稅收優惠政策，實際應繳納個人所得稅5萬元。2021年，該個體工商戶因經營狀況好轉，預計當年應納稅所得額為150萬元。請分析該個體工商戶2021年度個人所得稅申報是否存在風險，并說明理由。

答案：

（1）該個體工商戶2021年度個人所得稅申報存在風險。

（2）理由：根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，個人所得稅應依法繳納。2020年度該個體工商戶實際繳納個人所得稅5萬元，但當年應納稅所得額為100萬元。若2021年度該個體工商戶預計應納稅所得額為150萬元，則實際應繳納個人所得稅為15萬元。若個體工商戶未足額預繳稅款，將面臨補繳稅款、滯納金及罰款的風險。

二、多項選擇題（20分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

答案：ABCD

2.下列哪些屬于企業所得稅的征稅范圍？（）

A.企業所得

B.個人所得

C.非居民企業境內所得

D.非居民企業境外所得

答案：ACD

3.下列哪些屬于個人所得稅的征稅范圍？（）

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

答案：ABCD

4.下列哪些屬于房產稅的征稅范圍？（）

A.住宅

B.辦公樓

C.工業廠房

D.商業用房

答案：BCD

5.下列哪些屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍？（）

A.工業用地

B.商業用地

C.居住用地

D.公共設施用地

答案：ABCD

三、判斷題（20分）

1.增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額。（）

答案：正確

2.企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額。（）

答案：正確

3.個人所得稅的計稅依據為應納稅所得額。（）

答案：正確

4.房產稅的計稅依據為房產原值。（）

答案：錯誤，房產稅的計稅依據為房產余值。

5.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積。（）

答案：錯誤，城鎮土地使用稅的計稅依據為土地使用年限和土地等級。

四、計算題（20分）

1.某企業2020年度銷售貨物收入1000萬元，提供加工、修理修配勞務收入200萬元，購進原材料成本500萬元，支付運費10萬元。請計算該企業2020年度增值稅應納稅額。

答案：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=(1000+200)×13%-500×13%-10×9%=123.1萬元

2.某企業2020年度實現利潤總額200萬元，其中：工資薪金支出100萬元，福利費支出10萬元，工會經費支出5萬元，職工教育經費支出3萬元。請計算該企業2020年度企業所得稅應納稅所得額。

答案：企業所得稅應納稅所得額=利潤總額-允許扣除的稅前扣除項目=200-(100+10+5+3)=82萬元

3.某個人2020年度取得工資薪金所得12000元，稿酬所得3000元，特許權使用費所得5000元。請計算該個人2020年度個人所得稅應納稅所得額。

答案：個人所得稅應納稅所得額=(工資薪金所得+稿酬所得+特許權使用費所得)×(1-扣除比例)=(12000+3000+5000)×(1-20%)=8400元

五、綜合題（30分）

1.某企業2020年度實現營業收入5000萬元，營業成本3000萬元，期間費用500萬元，營業稅金及附加200萬元，投資收益100萬元，營業外收入50萬元，營業外支出30萬元。請計算該企業2020年度企業所得稅應納稅所得額。

答案：企業所得稅應納稅所得額=營業收入-營業成本-期間費用-營業稅金及附加+投資收益+營業外收入-營業外支出=(5000-3000-500-200)+100+50-30=820萬元

2.某個人2020年度取得工資薪金所得12000元，稿酬所得3000元，特許權使用費所得5000元，財產租賃所得2000元。請計算該個人2020年度個人所得稅應納稅所得額。

答案：個人所得稅應納稅所得額=(工資薪金所得+稿酬所得+特許權使用費所得+財產租賃所得)×(1-扣除比例)=(12000+3000+5000+2000)×(1-20%)=8400元

3.某企業2020年度購進原材料成本500萬元，支付運費10萬元，支付水電費5萬元，支付工資薪金支出100萬元，福利費支出10萬元，工會經費支出5萬元，職工教育經費支出3萬元。請計算該企業2020年度增值稅應納稅額。

答案：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=(500+10+5+100+10+5+3)×13%-500×13%-10×9%=123.1萬元

六、簡答題（20分）

1.簡述增值稅的納稅人及其納稅義務。

答案：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產的企業、個體工商戶和其他單位。增值稅的納稅義務包括：依法納稅、依法申報、依法繳納、依法享受稅收優惠政策。

2.簡述企業所得稅的納稅人及其納稅義務。

答案：企業所得稅的納稅人是指在中華人民共和國境內取得所得的企業和其他單位。企業所得稅的納稅義務包括：依法納稅、依法申報、依法繳納、依法享受稅收優惠政策。

3.簡述個人所得稅的納稅人及其納稅義務。

答案：個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。個人所得稅的納稅義務包括：依法納稅、依法申報、依法繳納、依法享受稅收優惠政策。

本次試卷答案如下：

一、案例分析題

1.答案：

（1）該企業2020年度企業所得稅申報存在風險。

（2）理由：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，企業應依法納稅。2019年度該企業已預繳企業所得稅50萬元，但當年應納稅所得額為200萬元，實際應繳企業所得稅為50萬元。若2020年度該企業預計應納稅所得額為100萬元，則實際應繳企業所得稅為25萬元。若企業未足額預繳稅款，將面臨補繳稅款、滯納金及罰款的風險。

2.答案：

（1）該個體工商戶2021年度個人所得稅申報存在風險。

（2）理由：根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，個人所得稅應依法繳納。2020年度該個體工商戶實際繳納個人所得稅5萬元，但當年應納稅所得額為100萬元。若2021年度該個體工商戶預計應納稅所得額為150萬元，則實際應繳納個人所得稅為15萬元。若個體工商戶未足額預繳稅款，將面臨補繳稅款、滯納金及罰款的風險。

二、多項選擇題

1.答案：ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產，故選擇ABCD。

2.答案：ACD

解析思路：企業所得稅的征稅范圍包括企業所得、非居民企業境內所得、非居民企業境外所得，個人所得屬于個人所得稅的征稅范圍，故選擇ACD。

3.答案：ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，故選擇ABCD。

4.答案：BCD

解析思路：房產稅的征稅范圍包括辦公樓、工業廠房、商業用房，住宅不屬于房產稅的征稅范圍，故選擇BCD。

5.答案：ABCD

解析思路：城鎮土地使用稅的征稅范圍包括工業用地、商業用地、居住用地、公共設施用地，故選擇ABCD。

三、判斷題

1.答案：正確

解析思路：增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，這是增值稅制度的基本原則。

2.答案：正確

解析思路：企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，這是企業所得稅計算的基本方法。

3.答案：正確

解析思路：個人所得稅的計稅依據為應納稅所得額，這是個人所得稅計算的基本方法。

4.答案：錯誤，房產稅的計稅依據為房產余值。

解析思路：房產稅的計稅依據是房產余值，即房產原值減去折舊后的價值。

5.答案：錯誤，城鎮土地使用稅的計稅依據為土地使用年限和土地等級。

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據是土地使用年限和土地等級，而不是單純的土地面積。

四、計算題

1.答案：123.1萬元

解析思路：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=(1000+200)×13%-500×13%-10×9%=123.1萬元

2.答案：82萬元

解析思路：企業所得稅應納稅所得額=利潤總額-允許扣除的稅前扣除項目=200-(100+10+5+3)=82萬元

3.答案：8400元

解析思路：個人所得稅應納稅所得額=(工資薪金所得+稿酬所得+特許權使用費所得)×(1-扣除比例)=(12000+3000+5000)×(1-20%)=8400元

五、綜合題

1.答案：820萬元

解析思路：企業所得稅應納稅所得額=營業收入-營業成本-期間費用-營業稅金及附加+投資收益+營業外收入-營業外支出=(5000-3000-500-200)+100+50-30=820萬元

2.答案：8400元

解析思路：個人所得稅應納稅所得額=(工資薪金所得+稿酬所得+特許權使用費所得+財產租賃所得)×(1-扣除比例)=(12000+3000+5000+2000)×(1-20%)=8400元

3.答案：123.1萬元

解析思路：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=(500+10+5+100+10+5+3)×13%-500×13%-10×9%=123.1萬元

六、簡答題

1.答案：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產的企業、個體工商