吉電企業經濟責任審計評價指標體系設計

第3章吉電企業經濟責任審計的內容及現實狀況分析

3.1吉電企業及下屬企業簡介

吉林省電力有限企業是國家電網企業口勺全資子企業，在吉林省國有企業中排

名前列，是吉林省基礎產業領域和電力行業具有影響力、帶動力的企業。企業以

經營、管理、建設電網為主營業務，在省內設有9個供電分企業，擁有施工、修

造企業5個，科研、設計單位和培訓中心各I個，全民員工32297人（圖3.1）.

企業供電區域波及全省九個市（州），擁有供電顧客429萬戶，企業售電最占省

內全社會凈用電量93.72%,資產總額301.06億元。2023年，企業完畢固定資產

投資35.08億元,投產500千伏送電線路307.4公里,變電容量75萬千伏安;220

千伏送電線路548.犯公里，變電容量123萬千伏安。售電量完畢384.82億千瓦

時，同比增長8.24%。

圖3.1吉電公司組織結構

企業所屬經營管理的500千伏線路4條，總長度481.1公里;500千伏變電

站2座，變電容量225萬千伏安。220千伏線路179條，總長度7892.6公里;220

千伏變電站58座，變電容量1163.6萬千伏安。“千伏線路473條，總長度8790.5

公里;66千伏變電站246座（含變電塔16座），變電容量901.2萬千伏安。

3.2吉電分、子企業負責人H勺經濟責任界定

《吉林省電力有限企業經濟責任審計措施》將經濟責任審計定義為:根據國

家、國家電網企業及企業規定的程序、措施和規定，對負責人任期所在單位財務

狀況和經營成果日勺真實性、合法性和效益性，重大經營決策等有關經濟活動，以

及執行國家有關法律法規和企業規章制度等狀況進行日勺監督和評價活動。這里

的經濟責任分為直接責任和主管責任。

直接責任指單位負責人因時其主管的資產經營活動和財務管理事項未履行

或未對B勺履行職責，致使企業經營管理不善，或由于決策失誤而事后處理不力以

及違規操作等，導致任職單位經濟損失或經濟效益卜降應負有的經濟責任。包括:

直接違反國家財經法律法規和企業規章制度的行為;授意、指使、強令、縱容、

偏護下屬人員違反國家財經法規及企業規章制度的行為;失職、讀職的行為;違

反企業規章制度和決策程序，私自決策行為;其他違反國家法律法規和規章制度

的行為。主管責任指單位負責人在任職期間，對其任職單位的資產和財務狀況以

及有關經濟活動，應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

3.3吉電分、子企業負責人經濟責任審計的重要內容

經濟責任審計內容確實定此體現“全面審計、突出重點，以總部為龍頭、以

重大經營決策為中心”的原則。審計內容應圍繞被審計單位重大經營活動和被審

計負責人履行經濟責任的狀況來確定。

1、任期所在單位財務核算U勺合法合規狀況。

財務核算的合法合規狀況是指企業理財與否符合國家有關會計法律法規制

度規范，財務核算與否客觀、真實，會計報表編制與否完整、合規，財務狀況和

經營成果與否真實可靠。詳細內容包括：

（一）會計報表的編制與否符合《企業會計準則》、《企業會計制度》等國家

財會法規制度和企業有關規定。按規定應披露的有關信息與否全面、精確地予以

披露。

（二）資產、負債、所有者權益各項目確實認、計量等會t-核算與否精確、

合法，在報表上反應與否恰當;資產減值準備、折舊、攤銷U勺計提與否合理、合

規;導致資本構造和股權構造變化的任何行為、事項與否通過有關法定程序和機

關的審查、同意、評估和確認。

（三）各項收入、成本、費用日勺計量和核算與否精確、合法;銷售折扣與折

讓與否合規、計算與否無誤，購電量及電價與否合規。

（四）其他損益類項目確實認和核算與否精確、合法，內容與否真實、完整，

有關的處理與否合適、合理合規。

（五）現金流量管理狀況。銀行賬戶管理與使用與否嚴格、有效;資金調度

與否順暢、有序;資金的籌集與使用與否匹配，各項資金II勺安全與否得到保障。

2、任期所在單位資產周轉狀況。

資產周轉狀況是指企'IK各項經濟資源的使用效率和經營周轉狀況，經營質量

與否有所改良，資產的安全性和完整性狀況怎樣，與否存在影響企業資產質量下

降的不良原因，對企業未來可持續成長的影響怎樣。

（一）資產周轉及營運水平怎樣，與此前年度相比與否有改善，與否到達上

級下達II勺年度指標原則，對企業未來前景和成長性U勺影響。

（二）企業資本積累的增長趨勢和穩定程度，企業資產的持續增長水平，規

模總量上的擴張程度，對企業發展潛力和可持續發展狀況的影響。

（三）流動資產周轉水平和投入產出狀況，資產構造以及重大變動對企業發

展產生的影響。

3、任期所在單位重大經營決策狀況。

重大經營決策是指企業高風險高額度的實物資產和金融資產投融資、企業治

理構造、資本構造變革、資產重組等會對企業當下及未來發展產生至關重要和持

久影響II勺重大經營事項的決策行為。

（?）企業高風險、高額度的實物資產和金融資產投融資等經濟行為日勺審批

手續、決策流程與否根據國家有關政策法規或企業規章制度進行，風險管理、損

益狀況以及對企業的后續影響怎樣。

（二）企業治理構造、資本構造變革、資產重組等經濟事項的審批手續、決

策流程、管理運作等與否根據國家有關政策法規或企業規章制度進行，決策能否

到達預期目U勺，與否有因決策失誤導致有關重大損失等狀況。

（三）對于前任重大經營決策口勺遺留事項，著重審計決策事項的后續平常管

理與否到位、執行過程中與否出現偏差;已出現損失的項目與否采用了有效補救

措施，處埋效果怎樣;遺留的重大風險與否采用必要的風險管埋措施，成效與否

明顯等岡。

4、任期所在單位內部控制口勺狀況。

內部控制是指為完畢企業經營目U勺，保證企業所有業務活動在各職能部門之

間有序組織、協調、運作和控制的一系列程序、制度和規范的總稱。經濟責任審

計中的內部控制測評并非是一種獨立的事項，而必須與各審計小組的工作相融

合，詳細體現為財務組、營銷組、工程組等審計小組在各自審計范圍內，測試和

評價被審計單位的有關業務的內部控制，最終由綜合協調小組負責匯總和綜合評

價。重要測評被審計單位多種內控制度的建立與否全面；完善，運行與否協調有

序，執行與否到達預期效果。實際中應重要從如下與經濟責任有關的重點業務及

其關鍵控制點對內部控制狀況進行審計和評價：

（一）籌資計劃的編制及審批；

（二）各類重大投資、擔保、資金運作的決策和審批;

（三）大宗物資采購的審批和招投標管理，重大工程項目立項審批和工程管

理；

（四）大型固定資產購置審批和管理；

（五）重大電力銷售協議日勺審批、電價執行、線損管理、電費回收；

（六）購電計劃的制定和執行;

（七）工資及福利的審批和執行等。

5、任期所在單位電力銷售管理的狀況。

電力銷售管理審計是指以評價電力銷售業務內部控制制度的健全性和有效

性為基礎，采用點面結合的工作方式進行抽查驗證，核查驗證電力銷售的關信息

的真實性和電力俏售綜合管理狀況，為總體審計評價提供支撐。電力銷售管理審

計的重點內容：

（一）購售電量、購售電平均單價、售電收入、購電費、電費回收率、應收

賬款余額、線損率等各項指標完畢狀況，數據來源真實性、精確性。

（二）電費資金管理安全性，電費賬務管理的合規性。電費賬戶的開設以及

電費的收取、上繳與否按照企業資金管理規定執行，有無隱瞞、截留、挪用電費

收入現象。

（三）購電業務管理的規范性和有效性，購電費支付及時性、真實性。

（四）電力銷售管理歐I規范性、真實性和完整性，顧客電費回收的及時性。

（五）線損管理的規范性和有效性，線損率控制措施及其實行效果，有無人

為調整線損率"勺狀況。

6、任期所在單位工程投資管理的狀況。

工程投資管理審計是指以檢查被審計單位工程投資管理內控制度及其執行

狀況為基礎，通過重點抽杳一定樣本口勺工程項目從立項審批到竣工決算日勺管理全

過程來審核評價工程投資綜合管理狀況。重要內容包括：

（一）工程管理全過程控制的有效性，工程項目立項審批狀況、投資計?劃貫

徹執行狀況和執行招投標狀況；

（二）工程結算和預決算管理狀況，資金運作的合規性和效益性，大宗物資

招標采購制度U勺建立及貫徹貫徹狀況；

（三）已竣工程與否及時轉入固定資產，在建工程利息資本化狀況，大修理

費用管埋與使用狀況等。

7、任期所在單位經營績效狀況。

經營績效狀況是指在保證各項財務信息真實精確U勺條件下，企業的經營業績

成果、資產運行效益、資本獲利能力和投入產出水平、關鍵業務的盈利能力和獲

利水平以及任期內對上級企業下達11勺各項年度重要經濟任務指標的實現和完畢

狀況。

8、任期所在單位遵紀遵法和負責人的廉政建設狀況。

對遵紀遵法和廉政建設狀況的審計重要是評價負責人任期經營管理過程中

對國家財經法規和企業制度規范11勺遵從和貫徹執行狀況。根據會計檔案資料、被

審單位中層以上干部的調查問卷、被審單位紀檢監察部門出具的書面資料、被審

單位群眾的檢舉揭發、當地政府的行風測評以及財務組、營銷組、工程組搜集的

數據資料等調查理解到的綜合狀況來客觀鑒證負責人的廉潔自律能力和有無提

供虛假財務信息等違法亂紀現象。

3.4吉電企'也經濟責任審i-的現實狀況分析

3.4.1吉電企業經濟責任審計日勺現實狀況

吉林省電力有限企業對有關部fj考核中的經濟責任審計評價是十分重視的，

為加強對我司及所屬各單位領導干部的管理和監督，客觀評價各單位負責人經

濟責任，規范企業系統經濟責任審計工作，企、也根據國家有關法律法規、《國家

電網企'也經濟責任審計措施》、《國家電網企業經濟責任審計業務指南》及《吉林

省電力有限企業內部審計項目工作規程》等規章制度，制定了《吉林省電力有限

企業經濟責任審計措施》，規范了實行經濟責任審計的工作程序，使電力企、也經

濟責任審計工作愈加明確和詳細。這里的單位負責人是指各單位的法定代表人，

分企業的重要行政負責人，對于董事長和總經理實行分設的企業，單位負責人包

括董事長和總經理。

吉林省電力有限企業FI前根據該措施，在單位負責人離任或任期屆滿時，由

企業及所屬單位各級審計部門組織開展本級及下級的任期經濟責任審計，根據國

家、國家電網企業及企業規定的程序、措施和規定，對企業及企業所屬全資子公

司、分企業、控股企業、直屬單位，以及企業具有實際控制權的單位的負責人任

職期間其任職單位資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性，重大經

營決策等有關經濟活動，以及執行國家有關法律法規和企業規章制度等狀況進行

監督和評價。凡企業所屬各單位負責人任期屆滿，或任期內調任、撤職、辭退、

辭職、退（離）休等多種原因而離開現任崗位的，以及企業進行改制、改組、兼

并、發售、拍賣、破產等國有資產重組時，均需按本措施實行審計。并且，單位

負責人任職期間，各單位也有根據本單位需要對其進行屆中經濟責任審計。單位

負責人任職單位發生重大財務異常狀況，如發生債務危機、長期經營虧損、資產

質量較差，以及合并分立、破產關閉等重大經濟事件日勺，企業也組織進行專題經

濟責任審計，及時發現問題，明確經濟責任，糾正違法違紀行為。企業及所屬各

單位目前正結合領導崗位職責職務管理，探索企業副職和重要業務部門負責人經

濟責任審計。

企業規定根據干部管理狀況，由各單位干部管理部門編制任命的領導干部經

濟責任審計滾動計劃。每年初確定年度經濟責任審計計劃，報企'也領導同意后，

由各單位審計部門組織實行。對未納入年度計劃的審計對象，由干部管理部門與

審計部門協商，經領導同意后進行審計。企業各單位經濟責任審計工作，按照干

部管理權限和企業產權關系，遵照實事求是、客觀公正、獨立審計，根據“統一

規定、分級負責”和“誰任命，誰審計”的原則分級組織實行。對于由下級單位

提拔到上級單位領導崗位的干部，按照新任職務領導干部管理權限，組織實行經

濟責任審計。企業黨組所管的單位重要領導干部經濟責任審計工作采用“離任必

審”，同步，對任職兩年的領導干部，在條件容許的狀況下，實行“兩年審一次、

一次審兩年”屆中審計方式。企業組織實行經濟責任審計工作，重要采用三種形

式:一是由企業審計部門更接進行審計;二是根據實際工作需要，由企業審計部

門負責組織有關部門或所屬單位有關人員聯合審計或交叉審計;三是聘任具有相

應資質條件H勺社會審計機構或人員承擔審計工作任務。人事、監察、審計等部門

也各司其職、各負其責，加強對經濟責任審計的協調與配合四。

3.4.2吉電企業經濟責任審計評價中存在的問題

通過對企業不一樣地區、不一樣經營性質下屬企業進行現場實地調研和理解，發

現企業在單位負責人經濟責任審計實際工作的開展中存在某些問題：

⑴經濟責任審計評價內容不夠明確。企業根據國家有關法律法規和電網

企業的有關規章制度制定了i系列工作規程和審計措施，為規范經濟責任審計工

作的實行程序起到了重要作用。同步，我們也注意到，雖然這些規程措施從大的

方向對審計日勺重要內容進行了界定，但對于怎樣評價、詳細評價哪些指標、用何

利，原則來評價，無論是在這些規程措施還是各個審計小組審計詳細實行方案中都

沒有進行明確，現階段仍沒有一套比較健全、便于操作、規范的評價體系，加大

了企業經濟責任審計工作著手的難度，也對科學、客觀地評價負責人的經濟責任

形成了i定的障礙，不利于干部的任用管埋和企業的長遠發展。

(2)評價措施不夠科學，評價原則不統一。經實地調研發現，單位負責人

承擔的經濟責任根據企、業類型和經營性質不一樣也有所辨別，但企業并沒有針對不

同類型和經營性質的下屬單位負責人構建與其經濟職責用匹配的指標評價體系，

審計的內容也并沒因類型或經營性質U勺不一樣而有所側重，使對經濟責任履行狀況

的評價缺乏橫向可比性，不利于企業領導干部考核和任用管理;同步，企業在開

展經濟責任審計工作的過程中以定性評價措施為主，沒有詳細量化評價指標值，

審計評價成果具有很強的主觀色彩;并且依目前的審計方式、審計人員的能力素

質，僅通過幾天查閱、問詢、查對等方式的審計就要對奐責人任期內經營績效、

內部控制、重大經營決策等經濟職責范圍內所有內容進行評價，再加上定性評價

措施的模糊性，想恰如其分地評價負責人任期經濟責任的履行狀況實屬不易。

(3)未突出經濟責任審計重點，存在反復審計現象。經濟責任審計內容的

確定應體現''全面審計、突出重點，以總部為龍頭、以重大經營決策為中心”的

原則。實地調研中發現，企業審計組對下屬單位日勺審計過于詳細，沒有體現出經

濟責任審計H勺重要性原則，企業會根據F屬單位日勺規模和經營能力設置其費用、

材料采購和大型基建設備采購等支出的重要性原則，那么在年報審計后，經濟責

任審計就應把重點關注在負責人與否存在對大的違規金額經辦、同意的重要性責

任，與否存在重大經營決策失誤導致企業重大損失方面I-.,而相對于重要性原則

微乎其微II勺金額支出，沒必要反復審計。并且，經濟責任審計可以考慮與其他相

關的審計調查相結合，如有的單位剛剛進行過年報審計、稅務審計，在保證己完

成的審計成果客觀公正或進行必要口勺復核工作的基礎匕在實行經濟責任審計時

完全可以參照運用有關審計工作資料，提高審計工作效率，防止反復審計和資源

的揮霍。

(4)偏重財務指標評價。實地調研理解到，企業當下經濟責任審計工作的

開展和現階段大部分企業同樣，存在側重企業財務狀況的真實完整以及各項經營

考核指標的完畢狀況等財務指標評價U勺現象，雖也有對重大經營決策II勺民主性、

有效性以及內部控制建立與執行狀況等指標的波及，但受到的重視程度很低，而

與企業宏觀經濟和長遠利益有關的，如發展能力和顧客滿意度等經濟職責指標更

是未被列及。這種狀況不變化，將阻礙經濟責任審計工作的有效開展和實行，影

響企業II勺長遠發展。

⑸經濟責任界定不清晰。由于企業規模大、層次多，波及供電企業、施

工企業、修造企業和科研院所等多種經營類型的企業，不一樣類型企業的經營業務

和目的不一樣，負責人的經濟職責也不盡相似。但企業沒有針對不一樣類型企業分類

設置經濟責任審計指標評價體系來清晰界定下屬企業負責人的經濟責任，這加大

了單位負責人經濟責任審計評價工作日勺復雜程度。

以上問題的I存在影響了審計評價成果口勺客觀性和公正性，因此，一套滿足吉

林省電力有限企業發展需要的科學、規范和系統的經濟責任審計評價指標體系的

建立十分必要，來清晰界定經濟責任，統?同類型和同經營性質企業的）評價原則，

規范經濟責任審計工作，為企業領導干部考核和任用管理以及人力資源戰略服

務。

第4章吉電企業經濟責任審計評價指標體系的構建

4.1構建吉電企業經濟貢任審計評價指標體系的必要性

1、科學考核的需要

負責人的經濟責任涉足政治、經濟和行政建設等多領域，曾經的一段時間，

黨政機關重要使用定性的措施對領導人員進行評價，如通過負責人本人的述職報

告或參照其同單位共事人員的意見，或通過檔案中履歷一記錄等方式來判斷其能力

大小和能否駕馭某項職位，這種定性方式雖能從宏觀的基本面上評價領導人的政

治修養和能力素質，在一定程度上對其政治和行政建設責任履行狀況進行考核，

但卻未涵概現階段最現實又起著基礎決定性作用的經濟責任這一領域。因此，指

標體系I內設計可以考慮將領導人任期H勺經營績效、遵紀遵法和廉政建設等方面定

量或定性指標所有予以量化，以確切量化的審計成果進行的客觀評價會更讓人信

月及。

2、統一評價原則的需要

不一樣類型和經營性質企業的負責人承擔的經濟職責會有所差異和辨別，但負

責人在同類型和經營性質企業日勺經濟職責卻大體?致。通過對電網企業經濟責任

審計實踐日勺研究理解到，審計評價H勺客觀性是制約經濟責任審計發展和完善口勺瓶

頸所在，原因是缺乏一套比較系統、規范、操作性強口勺指標評價體系。這樣，依

現存的審計方式、審計人員的能力素質，僅通過幾天查閱、問詢、查對等方式的

審計很難對負責人任期內經營績效、內部控制、重大經營決策等經濟責任范圍內

所有內容作出合理恰當的評價。而通過評價指標體系的構建可以統一同類型和同

經營性質企業經濟責任審計的評價原則，保證審計流程H勺規范化和審計成果的客

觀化，在一定程度上防止審計評價的模糊性。

3、規范審計工作的需要

規范化是保證經濟責任審計工作得以實現和有序推進的前提，詳細是指工作

內容、操作流程等方面規定的統一化和原則化。由于企業現階段沒有系統、規范

的指標評價體系，再加上定性考核方式的局限性，想得到客觀、負責任"勺審計結

論難上加難。而一套科學規范的經濟責任審計評價指標體系的構建，對加強審計

流程的規范化、審計評價成果的客觀化起到了極為重要的作用。

4、明確經濟責任的需要

經濟責任的承擔有時會受外部環境和歷史遺留問題的影響，再加上企業固有

的權責發生制核算特點，導致經濟責任也許會跨越任期的界線，像重大經營決策

的有效性和產生的作用一般會遞延到后續任期才逐漸得以顯露。并且迫于目前的

審計方式、審計人員能力素質和認知水準，精確地辨別奐責人任期內還是任期外

責任一直是經濟責任審計難點所在。評價指標體系的構建能將負責人任期內U勺資

產運行管理、內部控制和廉政建設等經濟責任的履行用明確的指標來衡量，進而

評價負責人日勺業績優劣，既規避了前面問題帶來日勺審計風險，又優化了人力資源

的選拔管理機制。

5、優化人力資源的需要

分析并采用經濟責任審計指標評價體系產生的審計成果，可以在對比中理解

不?樣管理風格的負責人在詳細工作中各自優勢潛質所在和導致成果的差異，為人

力資源管理針對特定職位實現“知人善任”做真實精確的信息支撐，也以便于對

比不一樣領導人在不一樣職位的政績體現，挖掘出特定職位的最佳人選必備的素質能

力，做到“因才適崗二

4.2構建經濟責任審計評價指標體系應遵照的原則

經濟責任審計無論從考核領導人能力素質、加強黨風廉政建設的目的出發，

還是審計成果作為干部任免、選拔和獎懲根據的角度看，都發揮了極其重要的作

用，對企業進步和個人職業生涯發展有著決定性的影響。因此，為保證經濟責任

審計質量及審計評價成果的客觀公正性，使經濟責任審計評價體系科學、合理，

在設計評價指標時應遵照如下原則：

I、綜合性原則

經濟責任的范圍包括除經營績效以外U勺內部控制、重大決策、遵紀遵法、廉

政建設等一系列全面經濟活動，決定了對負責人經濟責任的審計不一樣于績效審

計和其他審計，應對經濟責任范圍內的所有經濟事項進行審計，只有對經濟責任

所有內容的履行狀況進行綜合考核，刁'能公正合理地評價，使審計結論作為干部

任免、選拔和獎懲的根據讓人信服。

2、重要性原則

在考慮綜合性日勺前提下，指標B勺選用應突出重點H勺經濟事項和關乎企業全局

的發展，也應根據審計的目的和特點而有所側重和辨別:離任審計波及經濟責任

時解脫，因此應相對地全面詳細;對于任中審計則要根據實際狀況，按照重點方

向審計，重要對重大經濟決策和財務管理等方面進行審計。同步，在既定日勺經濟

指標中也要根據重要程度的大小賦予指標不?樣的比例權重。

3、分類設置原則

不一樣類型和經營性質企業的負責人承擔的經濟責任會有所差異和辨別，但負

責人在同類型和經營性質企業的經濟職責卻大體?致。因此，考核經濟責任的指

標確實定也要切合實際，針對不一樣步期不一樣單位不一樣的規定做到詳細狀況詳細分

析:首先，釗一對不一樣行業性質企業負責人分類建立不一樣的I評價指標體系;另一

方面，指標體系內部也要按基本指標、特定指標來分類設計。基本指標是任何類

型企業都需要考核的審計指標，特定指標是權衡不一樣行業性質的特殊性等需要設

定的審計指標。

4、可比性原則

指標體系和評價原則的設定應具有縱向可比性和橫向可比性。縱向司一比性是

指負責人在同一企業不一樣任期經濟責任履行狀況的比較，雖可從大II勺方向反應企

業整體管理水平的進步與否，不過不一樣步期企業生產力水平、外部宏觀環境和國

家政策導向不一樣，因此比較的意義不大;橫向可比性是指同一時期同行業中不一樣

企業重要負責人績效和經濟責任履行狀況的比較，由于是在相似背景條件下進行

的比較，因此可以反應企業在同行業中的水平和地位，更有助于為企業領導干部

考核任用管理以及企業人力資源戰略提供根據。

5、權責匹配原則

無論從規范企業的管理和運作效率，還是從黨和政府加強監督管理的號召

上，都規定領導權力和經濟職責相匹配來保證責任的有效貫徹和防止權力濫用，

只要是權力覆蓋的經濟活動和事項，對經濟責任的審計就應當將其含概進來。所

以審計指標體系的構建應保證能考核與職位所賦予權力用匹配經濟責任日勺履行

J清況，防止權責不匹配導致的評價不到位或越位現象，只有客觀真實II勺評價刁'能

實現經濟責任審計的目的，

6、定量定性分析相結合原則

經濟責任審計評價是一項難度大、復雜性高、責任性強II勺工作，為保證對評

價內容II勺客觀鑒證，防止主觀隨意性，應盡量將評價要素予以量化，評價指標的

設計以定量為主，這樣才能盡量保證評價成果的科學客觀性。不過有許多評價要

素和必須評價II勺方面不也許完全予以量化，甚至在某些狀況下，如受制于審計人

員的素質能力以及財務收支的合規性、合法性等無法量化I向客觀狀況，只能輔之

以定性指標進行評價。最終，無論是定量還是定性指標都通過評價原則予以量化，

并以此為基礎對負責人的經濟責任給出定性評價。這種洛定量措施和定性措施有

機結合起來U勺綜合評價體系愈加科學，得到的審計成果也更客觀、合理。

7、時效性原則

指標的選用應考慮企業不一樣發展階段的特殊性，評價指標體系也應按電網公

司不一樣步期對負責人的職責規定進行同步地改善與完善。目前，經濟責任審計在

績效審計的基礎上增長了重大經營決策、遵紀遵法、廉政建設、安全生產等多方

面內容，并且伴隨經濟、攻治改革的繼續深入，關乎國計民生和社會友好發展的

更多領域將被列入經濟責任審計日勺范圍。

8、可操作性原則

指標的選用應以實際數據和現存的規章制度做支撐，如不能獲取計量所需數

據和有關信息，則失去了指標設置日勺現實意義。因此指標的選用應保證可以按預

定的運算和分析得出指標值。詳細實行時，可以考慮將經濟責任審計工作與企業

績效考核工作、年度則一務報表審計等相結合，便于提取所需審計資料，節省審計

成本，提高審計效率。

4.3經濟責任審計綜合評價指標體系的構建

整個經濟責任審計評價指標體系由基本評價指標和特定評價指標兩部分組

成，總分按100分計，其中基本評價指標占70分，特定評價指標占30分。

需要闡明II勺是，指標中包括了負責人對任期內上級下達H勺任務指標完畢程度

的評價，重要采用完畢率指標，根據是省企業按照《吉林省電力有限企業企業年

度業績考核管理暫行措施》與其下屬企業代表人簽訂的業績考核責任書。

4.3.1基本評價指標

這里的基本評價指標是指所有類型企業負責人經濟責任審計都需要考核的

審計指標，分為8大類，詳細包括19項指標。

I、經苴績效評價指標

這一類指標用來綜合考后負責人任期內企業的經營業績成果、資本投入產出

水平以及對上級單位下達任務指標的實現狀況。

（1）利澗指標完成率=方費萼鬻零需五X必％

任期公司制定的目標利潤總額

該指標用來衡量負責人任期對上級單位下達的利澗任務指標的實現和完成

程度，反映其對企業經營成果和效益提升貨任的履行情況。

（2）總資產報觥率=三黑禁記xlOO%

平均資產總額

該指標反映企業包含股權資本和債權資本在內的所有資本的盈利能力和投

入產出水平。

（3）主營業務利潤率宜處蟹_x100%

主營業務收入凈額

該指標反映企業核心業務的盈利水平。

任期實現的可控費用

（4）可控費用指標完成率=K100%

任期公司制定的目標可控費用

該指標反映企業對費用控制這項任務指標的完成情況。

2、資產周轉狀況評價指標

這一類指標是對企業費產的使用效率和周轉水平作出的評價，考慮到電網企

業經營的特殊性，主要使用流動資產周轉率和應收賬款周轉率這兩個指標。

⑴流動資產周轉率=藕嘉齡霹”。。%

主營業務收入凈額

（2）應收賬款周轉率二xlOO%

應收帳款平均余額

3、內部控制評價指標

內部控制制度是指為到達企業整體目口勺，保證企業所有活動事項在各職能部

「）之問實既有序的計劃、組織、指揮、協調和控制口勺一攬子制度和規范口勺總稱。

通過對企業內部控制制度建立和執行狀況的考核，可以折射出企業對有關法規及

制度規范的貫徹執行狀況、總體管理水平和風險狀況，在一定程度上反應負責人

規范和管理企業盡職盡責的程度。

⑴內部控制制度U勺建立

對這個指標日勺考核重要是通過審查有關制度、規定、管理措施等資料，在確

保財產物資管理、各職能部門以及生產、經營各環節總體上建立了對應日勺全面有

效的內部控制制度的基礎上，選用某些關鍵環節進行抽樣跟蹤測評，重點針對企

業各職能部門、行政職位的權責與否明晰，業務事項和辦公流程與否高效、原則，

與否建立了問責制、權限與否既無交叉又無真空地段，與否能形成有效的I制衡機

制以及到達預期目的。

(2)內部控制制度U勺執行

在社會主義市場經濟下，依托完善的內控制度規范和管理企業、約束員工行

為是企業得以布序、高效運作的有力保證。內控制度H勺執行狀況不僅可以反應負

責人價值觀念和責任意識的強弱，還能反應出作為單位奐責人其領導力和執行力

的高下。并且，再科學、合理II勺內部控制制度只有得到切實地貫徹和規范地執行

刁'能實現最初目的。調講中發現，吉林省電力有限企業規定其下屬企業制定詳細

的明文內控規章制度，因此目前更為重要的是對內控制度執行狀況進行審查。在

詳細實行過程中，可通過民主測評或問卷調查的方式對內控制度執行狀況有初步

大體的理解，然后對關鍵業務部門和關鍵業務流程實地審查獲取一手資料信息，

通過對比發現針對這叫關鍵環節事項處理所建立的各項規章制度和控制措施是

否得到全面有效的實行。

4、遵紀遵法狀況評價指標

對遵紀遵法狀況的審計重點考核領導人在任期經營管理過程中對國家法律

法規和企業規章制度的遵從和貫徹貫徹狀況。在國家和政府大力號召反腐倡廉的

時代背景下，對遵紀遵法的審計為維護社會主義市場經濟秩序、營造良好的經營

風氣發揮了舉足輕重的作用。縱觀歷年來多種方式H勺違法亂紀事項，都直接或間

接地是和經濟利益有關，考慮到定性指標的隨意性，不夠嚴謹，本文決定采用違

規違紀金額和違規違紀率這種定量口勺評價方式來對遵紀遵法狀況進行考核。

(1)違規違紀金額二藝任期內企業違紀違規導致的經濟損失金額

⑵違規違紀竹魚嘿舞誓、四%

審計總金額

這兩個指標分別是從絕對戰和相對量的角度來反映負賁人任期內遵紀守法

的情況，其中，違紀違規金額是現實已造成的經濟損失額與潛在經濟損失額之和。

5、重大經營決策評價指標

企業重大經營決策的科學與否關系到企業的生存和后來的發展，為保證企業

高風險高額度H勺實物資產和金融資產投融資，企業治理構造、資本構造變革、資

產重組等重大經濟事項的決策是在權衡所有利弊得失的P犬況下作出，有必要對負

責人任期內民主決策、規范決策責任日勺履行狀況進行審計，發揮事后考核評價和

事前約束監督口勺雙重作用，

⑴重大經營決策的民主性

任何?種通過頭腦風暴作出的決策都相對愈加合理、可行，由于這種集思廣

益的方式綜合全面地考慮了所有可預見的風險和也許發生的問題，詳細實行時主

要注意重大經營決策與否符合“三重一大”決策制度，與否有重大經濟決策事

項不經關鍵領導r部集體討論就私自決策或越權決策口勺現象，通過對決策程序民

主性的考核可以規范和保證決策的對的性和合規性127］。

⑵重大經營決策的有效性

該指標重點是對重大經濟決策與否失誤、執行過程中與否出現偏差、成效是

否明顯、與否實現預期目的等進行的評價。此處的決策特指負責人任期內作出的

決策事項，對于離任后尚未完畢日勺項目活動，通過有關領域的專家根據目前狀況

和對未來科學合理的預估進行綜合評述。

6、廉政建設評價指標

領導人員對資源管理的權艱與其收入不匹配是不爭H勺事實，也為尋租現象日勺

發生提供了也許。對負責人黨風廉政建設狀況進行考核和約束，有助于維護市場

經濟秩序、營造良好的社會風氣。由于關乎黨員干部的政治前途，可通過向關鍵

領導班子和人事、審計等有關權威部門的人員發放調查問卷進行民主測評，搜集

一手資料信息。

⑴領導人員貪污、挪用企業資財狀況

該指標考核負責人面臨金錢和利益的誘惑下，能否做到依法對公共財物進行

管理，能反應領導干部個人品質、責任意識的高下和自我約束意識的強弱。處級

以上干部采用一票否決制，詳細通過指標評價原則來實行。

⑵領導人員其他重大經濟問題的狀況

該指標用來考核負責人貪污、挪用企業資財狀況以外II勺其他重大經濟問題，

包括:負責人與否有行賄、受賄現象，與否偷漏稅款、占用國有資產，與否有違

規報銷個人費用開支和借基建、大宗物資采購之機撈取好處等行為的發生，與否

存在其他非法個人收入［22］。

7、經營風險評價指標

電力行業自身的行業壟斷性、資本技術密集性、供求實時動態平衡性、投入

成本高、籌建周期長和發、供、用電環節互相分離等固有的特殊性，再加上與人

們平常生活親密有關，受眾利益群體廣泛，無論生產生活用電都規定電力行業可

控、持續、有序地運作。考慮到電力行業的重要性，加強對負責人履行電力企業

運行風險管理責任的考核技得十分必要。

⑴流動比率

流動資產

流動比率二

流動負債X100%

該指標用來考核企業流動資產償付短期負債的能力，一股與行業有很大日勺相

關性，應保持在合理的范圍內，過高或過低都不利于協調企業的風險性和收益性,

使用時要詳細狀況詳細分析。

(2)重大經營風險水平。重要是指企業對外投資、擔保、大額出借資金和

應收款項等事項的風險狀況。

(2)全面風險管理體系的I建立健全狀況。包括建立經營風險的全面責任約

束機制和風險問責機制;全面規范和優化風險管理流程;建立全面有效的I風險管

理信息系統。

8、發展能力評價指標

企業發展能力在一定程度上體現為發展潛力，對企業資產和利潤的持續增長

水平進行日勺考核能很好地評價企業H勺成長性和未來的前景，為信息使用者提供決

策有用信息。

本布截止期利澗額

(1)利潤增長率=(-1)X100%

E屆年平均利潤而

利潤是企業生存發展的前提條件，這一?指標可以衡量企業的利澗空間大小和

收益穩定水平，在某種程度上體現企業的可持續發展能力和發展潛力狀況.

離任時總資產額

(2)總資產年擴張率=(,-1)X100%

任職初總費產額

該指標用來考評企業資本利規模總量上的擴張程度，使用時要注意根據企業

的具體情況進行具體分析。

4.3.2特定評價指標

特定指標是權衡不同行業性質的特殊性等需要設定的審計指標。(以下為特

定指標的計算公式)

1、供電企業特定評價指標

對供電企業主要設計以下特定評價指標：

(1)安全生產水平

主要考核是否發生計兌機網絡與信息安全重大事故;生產人身死亡事故;重、

特大電網、設備、火災事故；惡性誤操作事故；有嚴重影響的供電不安全事件。

(2)用戶滿意度(行風測評)

是指地方政府有關部門對供電企業的行風測評。

電力實際占有的市場

(3)電力市場占有率=x100%

電力可開發的全部市場

便中錯，N成率-任期實現的售電紙100“

⑷售電量兀成率一詢百標前x

線損率實際與目標比和琴落!磐xl。。％

<5)

實際上繳電費數

(6)上繳電費完成率二x100%

應上繳電費數

（7）供電可靠率旁?左瞥x100%

計劃兀成姒

2、修造型企業特定評價指標

對修造型企業主要設計以下特定評價指標：

（1）安全生產水平

主要考核是否發生人身死亡事故；重、特大設缶、火災事故；對公司造成較

大影響的安全事件。

任期未應收賬款余額?任期初應收賬款余額*

(2)應收帳款降低率:任期初應收賬狀余額X°

新產品投產立喘需0

(3)

任期外部市場收入額

外部市場收入增長率=（1)x100%

(4)屈耳部市痢攵入領

產值完成率;任期黑器器工產值

(5)xlOO%

（6）不發生重大產品質黃事故

（7）產品出廠合格率二世胃嗖再磐x100%

Hl/產川I總數

（8）完成乖點科技創新任務

3、油工型企業特定評價指標

對施工型企業主要設計以下特定評價指標：

（1）安全生產水平

主要考核是否發生人身死亡事故；因施工造成的重、特大電網、設備、火災

事故：重大施工機械設備損壞事故；對公司造成較大影響的安全事件。

任期末應收賬款余額-任期初應收賬款余額

應收帳款降低率=

一任期初應收賬款余額一X100%

工作時間

(3)施工機械完好率=X100%

工作時間+保養時間+故障停工時間

任期外部市場收入額

(4)外部市場收入增長率=（-1)x100%

上任外部市場收入額

任期實現的產值

(5)產值完成率;xlOO%

任期公司制定的目標產值

(6)不發生重大工程質量事故

任期驗收鑒定工程數-返工工程數

(7)工程一次驗收合格率=xlOO%

任期驗收鑒定的工程數

工程蝮工完成率號鬻：鬻警鷺X100%

(8)

計劃竣工單位工程總數

4、多種經營企業特定評價指標

對多種經營企業主要設計以下特定評價指標：

(1)安全生產水平

主要考核是否發生人身死亡事故；重、特大設備、火災事故；對公司造成較

大影響的安全事件。

(2)用戶滿意度(行風測評)

是指地方政府有關部門對多種經營企業的行風測評。

合同簽訂完成率=鬻儒器'1°°%

(3)

(4)夕卜部市場收入增長率7)X100%

任期內創收收入

(5)創收收入完成率=xlOO%

任期內公司制定的目標值

任期末應收賬款余額-任期初應收賬款余額

應收帳款降低率=X100%

任期初應收賬款余額

⑺管理焚用完成率=鬻蕊舞100%

任期內招足的目標管理費用

5,科研院所特定評價指標

對科研院所主要設計以下特定評價指標:

任期內實際完成

(1)關口電能計易裝置依定率二xlOO%

任期內公司制定的目標值

任期內實際完成

(2)計量標準檢定率=xlOO%

任期內公司制定的目標值

(3)完成重點科技創新任務

(4)科技計劃項目完成率二衣搬槳黯黯弱NOO%

任用公司制定的目標科技計劃項目

初余的林珀口*點率.任期實現的技術監忤項目-/

⑴技小監仰項目允成率而公司制定旗標技標苒■癰10n0o%

(，Q6)HN打跳跳巧諭匕志1再任時科研經費支出總額

科研經費平均增長率-W任何就研會出總額-I)XI00%

⑺外部市場收入增長率?(疆111部.-00%

任期內創收收入

(8)創收收入完成率=xlOO%

任期內公司制定的目標值

4.3.3經濟責任審計綜合評價指標體系構建

吉林省電力有限公司是國家電網公司的全資子公司，以經營、管理、建設電

網為主營業務。公司在省內設有9個供電分公司，擁有施工、修造企業5個，科

研、設計單位和培訓中心各】個，做好經濟責任審計評價工作對提升公司管理水

平至關重要。由于吉林省電力有限公司卜屬的電網企業包括供電企業、施工企業、

修造企業、科研院所等多種經營性質和類型，不同類型企業的管理方式不同，考

核指標不同，評價標準也不同。為了更客觀、公正地評價不同類型企業負責人的

經濟職責，我們根據吉林省電力有限公司的實際情況，結合相關績效指標，考慮

了前述各項指標設置的原則，針對不同類型下屬企業經營范圍不同，建立了不同

的評價指標體系.

1、供電企業評價指標體系及權重設計

供電企業是指公司在省內設有的9個供電分公司.

表4.1供電企業領導人員經濟責任審計評價指標

評價內容各項指標分數權重(%)

經營績效指利澗指標完成率33

標總資產報酬率33

主營業務利澗率33

可控費用指標完成率44

資產周轉狀流動資產周轉率33

況指標應收賬款周轉率33

內部控制內部控制制度的建立44

內部控制制度的執行44

基遵紀守法違紀違規總金額33

本違紀違規率33

指重大決策重大經營決策的民主性44

標

重大經營決策的有效性44

廉政建設領導人員貪污、挪用企業資財情況55

領導人員其他重大經濟問題的情況55

經營風險流動比率33

重大經營風險水平33

全面風險管理體系的建立健全情況33

發展能力利澗增長率55

總資產年平均擴張率55

安全生產水平66

用戶滿意度(行風測評)44

電力市場占有率44

特定指標售電量完成率44

線損率實際與目標比率55

上繳電費完成率44

供電可靠率33

合計100100

2、修造型企業評價指標體系及權重設計

主要包括四平線路器材廠和長春發電設備總廠兩個修造類的企業。

表4.2修造型企業領導人員經濟責任審計評價指標

評價內容各項指標分數權重（％）

經營績效指利澗指標完成率33

標總資產報酬率33

主營業務利澗率33

可控費用指標完成率44

資產周轉狀流動資產周轉率33

況指標應收賬款周轉率33

內部控制內部控制制度的建立44

內部控制制度的執行44

基遵紀守法違紀違規總金額33

本違紀違規率33

指

重大決策重大經營決策的民主性44

標

重大經營決策的有效性44

廉政建設領導人員貪污、挪用企業資財情況55

領導人員其他求大經濟問題的情況55

經營風險流動比率33

重大經營風險水平33

全面風險管理體系的建立健全情況33

發展能力利澗增長率55

總資產年平均擴張率55

安全生產水平55

應收帳款降低率44

新產品投產率33

特定指標外部市場收入增長率33

產值完成率33

不發生重大產品質量事故44

產品出廠合格率44

完成重點科技創新任務44

合計100100

3、施工型企業評價指標體系及權重設計

施工型企業主要包括吉林省電力建設總公司、吉林省送變電工程公司及電網

建設公司。

表43施工型企業領導人員經濟責任審計評價指標

評價內容各項指標分數權重（%）

經營績效指利澗指標完成率33

總資產報酬率33

主包業務利潤率33

可控費用指標完成率44

資產周轉狀流動資產周轉率33

況指標應收賬款周轉率33

內部控制內部控制制度的建立44

基內部控制制度的執行44

本遵紀守法違紀違規總金額33

指違紀違規率33

標重大決策重大經營決策的民主性44

重大經營決策的有效性44

廉政建設領導人員貪污、挪用企業資財情況55

領導人員其他重大經濟問題的情況55

經營風險流動比率33

重大經營風險水平33

全面風險管理體系的建立健全情況33

發展能力利潤增長率55

總資產年平均擴張率55

安全生產水平55

應收帳款降低率44

施工機械完好率33

特定指標外部市場收入增長率33

產值完成率33

不發生重大工程質量事故44

工程一次驗收合格率44

工程竣工完成率44

合計100100

4、多種經營企業評價指標體系及權重設計

包括吉能電力集團有限公司、名門電力實業集叱公司、物業分公司、物流服

務中心、通信分公司、培訓中心等相關企業。

表4.4多種經營企業領導人員經濟責任審計評價指標

評價內容各項指標分數權重（%）

經營績效指利潤指標完成率33

標總資產報酬率33

主營業務利澗率33

可控費用指標完成率44

資產周轉狀流