高等教育自學考試《00078銀行會計學》模擬試卷二[單選題]1.商業銀行最基本的職能是()A.創造信用職能B.支付中介職能C.信用中介職能D.金融服務和調節經濟職能正確答案：C參考解析：商業（江南博哥）銀行信用中介職能是商業銀行最基本、最能反映其經營活動特征的職能。這一職能的實質，是通過銀行的負債業務，把社會上的各種閑散資金集中到銀行里來，再通過資產業務，把它投向社會經濟的各部門、各行業，從而增加國民經濟的生產能力。[單選題]2.資產負債表日，對銀行貸款后續確認，反映出該筆貸款的()A.歷史成本B.攤余成本C.公允價值D.現值正確答案：B參考解析：資產負債表日，對銀行貸款后續確認，反映出該筆貸款的攤余成本。[單選題]3.聯行往來是指()A.商業銀行之間的往來B.商業銀行與非銀行金融機構之間的往來C.商業銀行與中央銀行之間的往來D.商業銀行系統內部各行處之間的往來正確答案：D參考解析：聯行往來是指同一家商業銀行系統內部各行處之間，因辦理對外結算和對內資金調撥，以及上劃有關科目余額而發生的相互委托代收、代付的資金往來業務。[單選題]4.辦理系統內各經辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務的核算與管理的部門是()A.總行清算中心B.清算行C.收報經辦行D.發報經辦行正確答案：A參考解析：總行清算中心負責辦理系統內各經辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務的核算與管理業務。收到發報清算行實時傳輸的數據后，總行計算機自動清分，并自動更新清算行在總行的備付金存款賬戶余額。[單選題]5.辦理其轄屬行處匯劃資金清算的分行是指()A.總行清算中心B.清算行C.收報經辦行D.發報經辦行正確答案：B參考解析：電子匯劃清算系統出匯劃業務經辦行、省區清算行、總行清算中心通過計算機網絡組成。其中，清算行是辦理其轄屬行處匯劃資金清算的分行，包括直轄市分行、總行直屬分行及二級分行（含省分行營業部）。清算分行在總行清算中心開立備付金存款賬戶，通過該賬戶辦理管轄行和內部資金的匯劃清算業務。清算行同樣具有發報匯劃清算和收報匯劃清算兩個系統，分別對發報業務和收報業務進行匯劃清算。[單選題]6.商業銀行跨系統10萬元以上和同一商業銀行系統內50萬元以上的大額資金匯劃業務以及資金調撥業務，按規定一律通過____辦理轉匯，并清算資金。()A.轉出省行B.轉入行省行C.中央銀行D.銀監會正確答案：C參考解析：商業銀行跨系統10萬元（含10萬元）以上和同一商業銀行系統內50萬元（含50萬元）以上的大額資金匯劃業務以及資金調撥業務，按規定一律通過中央銀行辦理轉匯，并清算資金。此外，商業銀行按規定向中央銀行上繳存款準備金、向中央銀行申請再貸款、辦理再貼觀、清算本系統聯行匯差、調撥業務資金以及按規定借入信貸資金等業務，也是與中央銀行往來核算的內容。[單選題]7.商業銀行在經營過程中，因資金臨時短缺，發生周轉困難時，向其他商業銀行借入短期資金進行調劑，即為()A.同業拆借B.同業往來C.同城票據清算D.與中央銀行往來正確答案：A參考解析：同業拆借是指商業銀行在經營過程中，因資金臨時短缺，發生周轉困難時，向其他商業銀行借人短期資金進行調劑的一種融資方式。同業拆借的主管機構是由央銀行，資金拆借以回拆為主，最長期限不得超過1個月，一般不得延期，遇特殊情況可一次性延期7天。[單選題]8.下列既屬于支付結算工具，又屬于融資工具的票據是()A.支票B.銀行本票C.商業匯票D.銀行匯票正確答案：C參考解析：商業匯票是出票人簽發朗、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。商業匯票的付款人為承兌人。商業匯票必須記載收款人的名稱，且只能轉賬，不能提現。商業匯票既屬于支付結算工具，又屬于融資工具。[單選題]9.下列說法錯誤的是()A.匯兌憑證上記載收款人為個人的，收款人需要到匯入銀行領取匯款B.小額匯兌時，匯款人可以不簽章C.匯款人確定不得轉匯的，應在匯兌憑證備注欄注明“不得轉匯”字樣D.收賬通知是銀行將款項確已收入收款賬戶的憑據正確答案：B參考解析：根據中國人民銀行《支付結算辦法》，匯兌結算業務必須符合以下規定：（1）簽發匯兌憑證必須記載下列事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱：委托日期：匯款人簽章等（2）匯兌憑證上記載收款人為個人的，收款人需要到匯入銀行領取匯款，匯款人用在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領取匯款的，應注明收款人的單位名稱；信匯憑收款人簽章支取的，應在信匯憑證上預留其簽章。（3）匯款人確定不得轉匯的、應在匯兌憑證備注欄注明“不得轉匯”字樣。（4）匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現金的，應在信、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現金”字樣，后填寫匯款金額。（5）匯款銀行受理匯款人簽發的匯兌憑證，經審查無誤后，應及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。（6）匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應將匯給其的款項直接轉入收款人賬戶，并向其發出收賬通知。收賬通知是銀行將款項確已收入收款賬戶的憑據。[單選題]10.出口商發運貨物后，以提貨單作抵押，向銀行融通資金的業務是指()A.出口押匯B.外匯擔保C.進口押匯D.福費廷業務正確答案：A參考解析：出口押匯是指出口商將全套出口單據交議付行，由該行買入單據并按票面金額扣除自議付日起到預計收匯日止的利息及有關手續費，將凈額預先付給出口商的一種出口融資方式。簡單地說就是出口商發運貨物后，以提貨單作抵押，向銀行融通資金的一種業務。[單選題]11.下列會計科目中，屬于銀行表內科目的是()A.“未發行國家債券”B.“變易性金融資產”C.“銀行承兌匯票”D.“空白重要憑證”正確答案：B參考解析：表內科目是用來核算銀行資金實際增減變化情況，并全部列入財務報表的科目。根據現行《企業會計準則》的觀定，商業銀行表內科目按會計要素和資金性質可分為四大類，即資產類、負債類、所有者權益類和損益類。在實際工作中，銀行系統的表內科目還包括資產負債共同類科目。其中，“交易性金融資產”屬于銀行表內科目中資產類科目。[單選題]12.下列不屬于會計人員主要職責的是()A.維護財經紀律B.堅持誠信原則，遵守職業道德C.依據崗位職責，辦理會計核算D.根據會計核算和管理要求設置會計部門正確答案：D參考解析：會計人員的主要職責包括：①貫徹執行國家法律、法規和人民銀行各項規章制度，維護財經紀律。②堅持誠信原則，遵守職業道德。③依據崗位職責，辦理會計核算，實施會計管理。④做到實事求是，客觀公正。[單選題]13.下列不屬于外匯買賣核算的會計憑證的是()A.“貨幣兌換借方憑證”B.“貨幣兌換貸方憑證”C.“資金匯劃補充憑證”D.“套匯憑證”正確答案：C參考解析：外匯買賣業務憑證有“貨幣兌換借方憑證”、“貨幣兌換貸方憑證”和“套匯憑證”三種。貨幣兌換借、貸方憑證為一式三聯，外幣和人民幣的貨幣兌換憑證各一聯，另一聯為統計卡；套匯憑證為一式五聯，貨幣兌換的外幣和人民幣憑證各兩聯，另一聯為統計卡。[單選題]14.下列選項中不屬于我國商業銀行外匯業務的是()A.貼現業務B.外匯貸款C.外匯匯款D.外匯借款正確答案：A參考解析：我國商業銀行主要外匯業務主要包括：外匯存款、外匯匯款、外匯貸款、外匯借款、發行或代理發行股票以外的外幣有價證券、自行或代理客戶外匯買賣、外幣兌換、外匯擔保、貿易或非貿易結算、資信調查、咨詢、簽證及國家外匯管理局批準的其他外匯業務。[單選題]15.下列關于金融債券的說法錯誤的是()A.較有效地解決銀行等金融機構的資金來源不足和期限不匹配的矛盾B.債券在到期之前一般不能提前兌換C.金融機構發行債券時可以靈活規定期限D.債券在到期之前不能在市場上轉讓正確答案：D參考解析：金融債券的作用主要體現在：金融債券能夠較有效地解決銀行等金融機構的資金來源不足和期限不匹配的矛盾。一般來說，銀行等金融機構的資金有三個來源，即吸收存款、向其他機構借款和發行債券。債券在到期之前一般不能提前兌換，只能在市場上轉讓，從而保證了所籌集資金的穩定性。同時，金融機構發行債券時可以靈活規定期限。[單選題]16.下列會計科目中，屬于銀行表外科目的是()A.“未分配利潤”B.“交易性金融資產”C.“銀行承兌匯票”D.“賣出回購金融資產款”正確答案：C參考解析：銀行表外科目指不納入資產負債表及統一財務報表內，用于核算和監督不涉及資金實際增減變化的重要業務事項的科目。其設置的目的是為了保護財產、有價單證和空白重要憑證的安全或積存對業務處理有重要作用的資料，如“未發行國家債券”、“銀行承兌匯票”等科目。[單選題]17.若采用余額表計息法，“本期應計息積數”確定的依據是()A.本月應計息積數B.本月應計息積數±調整積數C.至上月底未計息積數+本月應計息積數D.至上月底未計息積數+本月應計息積數±調整積數正確答案：D參考解析：余額表計息法是在每日營業終了，將各存款分戶賬余額，無論是否變動，均按當日最后余額填入余額表內，計息時將每日余額進行合計。本期應汁息積數=至上月底未計息積數+本月應計息積數±調整積數。[單選題]18.沒有確定期限，可隨時辦理存取業務的存款稱為()A.活期存款B.定期存款C.活期貸款D.定期貸款正確答案：A參考解析：單位活期存款是指沒有確定期限，可隨時辦理存取業務的一種存款。按取款方式不同可分為支票戶存款和存折戶存款兩種。[單選題]19.商業銀行的收入不包括()A.利息收入B.金融企業往來收入C.第三方或客戶代收的款項D.匯兌牧益正確答案：C參考解析：商業銀行的收入主要是指商業銀行讓渡資產使用權、提供金融商品服務所取得的各項收入，主要包括利息收入、金融企業往來收入、中間業務（手續費）收入、貼現利息收入、買入返售證券收入、匯兌收益、投資收益、公允價值變動收入和其他業務收入等。商業銀行的收入不包括為第三方或客戶代收的款項，如代墊工本費、代收電話費、代收水費電費等。[單選題]20.反映銀行一定時期內經營成果的報表是指()A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.日記表正確答案：B參考解析：利潤表是反映銀行一定時期內經營成果的報表。利潤表是時期報表，即表內各項目數額都是一個會計期間的累積數，表示這段期間的收益和支出的總體情況。[多選題]1.下列屬于商業銀行職能的是()A.信用中介職能B.支付中介職能C.信用創造職能D.金融服務職能E.調節經濟職能正確答案：ABCDE參考解析：商業銀行職能包括：（1）信用中介職能；（2）支付中介職能；（3）信用創造職能；（4）金融服務職能；（5）調節經濟職能。[多選題]2.整存整取定期儲蓄存款核算的特點包括()A.既有定期之利，又有活期之便B.可約定轉存C.可質押貸款D.可提前支取E.利率較高正確答案：BCDE參考解析：整存整取定期儲蓄存款核算的特點包括：（1）利率較高；（2）可約定轉存；（3）可質押貸款；（4）可提前支取。[多選題]3.聯行往來由于采用的是各行自成系統的辦法，因此各家商業銀行制定聯行往來制度存在一定差異，目前的主要核算類型有()A.集中監督，集中對賬B.集中監督，當時對賬C.實存資金，同步清算，頭寸控制，集中監督D.互設往來賬戶，逐筆核對與定期復對相結合E.集中監督，定日報告，總行對賬正確答案：ABCDE參考解析：聯行往來由于采用的是各行自成系統的辦法，因此各家商業銀行制定聯行往來制度存在一定差異，其主要差異是在對賬方法上。歸納起來主要有以下六種：（1）集中監督，分散對賬——傳統手工聯行的做法；（2）集中監督，集中對賬——現行農業銀行、中國銀行、建設銀行的做法；（3）集中監督，當時對賬——現行人民銀行的電子聯行做法；（4）實存資金，同步清算，頭寸控制，集中監督——現行工商銀行的做法；（5）互設往來賬戶，逐筆核對與定期復對相結合——現行境外聯行的做法；（6）集中監督，定日報告，總行對賬——現行省轄行、縣轄行的做法。[多選題]4.下列可歸屬于金融企業往來業務的是()A.商業銀行跨系統的資金結算B.商業銀行向其他銀行辦理轉貼現C.商業銀行向跨系統金融機構借款D.商業銀行解繳中央銀行現金E.商業銀行代理銷售保單正確答案：ABCD參考解析：金融企業往來業務核算內容主要有以下幾方面：商業銀行跨系統的資金結算；商業銀行向其他銀行辦理轉貼現；商業銀行向跨系統金融機構借款；商業銀行解繳中央銀行現金。[多選題]5.下列關于“衍生工具”“套期工具”“被套期項目”區別的說法正確的是()A.“衍生工具”核算的是通過對衍生金融工具的直接應用B.“窶期工具”科目核算的核心在于“套期”，即對未來事項風險的預防C.“衍生工具”能達到保值目的D.“套期工具”能達到保值的目的E.“被套期項目”能達到保值的目的正確答案：ABC參考解析：“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”區別主要表現在：“衍生工具”核算的是通過對衍生金融工具的直接應用，達到保值目的的活動。例如，某企業存有大量外匯，為防止其貶值，通過購買遠期合約，以力求達到保值的目的。“套期工具”科目核算的核心在于“套期”，即對未來事項風險的預防。例如，某外貿出口企業3個月后將有大筆美元貨款收回，而美元對人民幣正在不斷貶值，為防止過大損失，企業可通過購買3個月期美元賣出合約的方式，將匯率鎖定為可接受范圍，合約到期時間正與收回美元貨款時間相匹配，屆時無論即期匯率如何，均按合約匯率（價格）交割即可。也正因此，作為套期工具的衍生金融產品，必須能夠實現對沖。“被套期項目”則是被經營者指定的，它可以是整個一個項目，或項目的一部分等。[判斷題]1.比較貸款的合同利率，貸款的實際利率更能體現出該筆放款給銀行帶來的真實的報酬率。()A.正確B.錯誤正確答案：A[判斷題]2.采用單式記賬憑證是商業銀行會計的突出特點。()A.正確B.錯誤正確答案：A[判斷題]3.中國人民銀行規定，財政性存款是商業銀行部分資金來源。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：中國人民銀行規定，商業銀行代為征收的財政性存款要全額繳存中央銀行，不屬于商業銀行資金來源。[判斷題]4.央行票據的實質是中央銀行債券，其直接結果就是減少商業銀行可貸資金量()A.正確B.錯誤正確答案：A[問答題]1.簡述套期保值概念及其核算的會計科目。正確答案：詳見解析參考解析：套期保值是指把期貨市場當作轉移價格風險的場所，利用期貨（期權）合約作為將來在現貨市場上買賣商品的臨時替代物，對其現在買進準備以后售出，或對將來需要買進商品的價格進行保險的交易活動。套期保值業務核算常用會計科目主要有：（1）“衍生工具”科目“衍生工具”科目核算企業衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生負債。衍生工具作為套期工具的，在“套期工具”科目核算。（2）“套期工具”科目“套期工具”科目主要核算企業開展套期保值業務（包括公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產或負債，本科目可按套期工具類別進行明細核算。（3）“被套期項目”科目“被套期項目”科目主要核算被企業確認為“套期項目”業務其公允價值變動形成的資產或負債。[問答題]2.簡述商業銀行外匯報價方式。正確答案：詳見解析參考解析：商業銀行外匯買賣業務采用掛牌報價方式，一般報出五種價格，即外匯買入價、外匯賣出價、現鈔買入價、現鈔賣出價和基準價。（1）外匯買入價（匯買價）是銀行通過電子匯兌系統向同業或客戶買人外匯時所使用的匯率。（2）外匯賣出價（匯賣價）是銀行通過電子匯兌系統向同業或客戶賣出外匯時使用的匯率。匯買與匯賣之間的差價稱買賣差價，一般為1‰～5‰，它是外匯銀行經辦外匯業務的收入來源之一。一般來說外匯市場越發達，差價就越小。（3）現鈔買入價（鈔買價）和現鈔賣出價（鈔賣價）是銀行買賣現鈔時使用的匯率。鈔買價低于匯買價，而鈔賣價與匯賣價則相同。（4）基準價是指本國貨幣與某一關鍵貨幣之間有確定的匯率。如美元、歐元、日元、港幣等，在國際外匯市場有一定的影響力，即為關鍵貨幣，人民幣對這些貨幣有直接確定的匯率，即為基準價。[問答題]3.本行收到甲公司提交的尚有6個月到期，票面金額為5000000元的銀行承兌匯票及一式五聯貼現憑證，經審查同意辦理貼現。貼現利率為5.6%。要求：（1）試計算貼現利息、實付貼現金額。（2）編制相關會計分錄。正確答案：詳見解析參考解析：（1）試計算貼現利息、實付貼現金額。貼現利息=5000000×6×5.6%÷12=140000（元）貼現金額=5000000-140000=4860000（元）（2）會計分錄為：借：貼現資產——面值5000000貸：吸收存款——活期存款甲公司戶4860000貼現資產——利息調整140000[問答題]4.分錄題（1）儲戶李莉因急需用款，提前4個月來行辦理部分提前支取整存整取定期儲蓄存款，原存入金額為200000元，存期為一年，利率為3%；現部分提前支取100000元，支取日掛牌公告的利率為0.32%。試計算部分提前支取存款的利息，編制相關會計分錄。（2）本行于2012年1月1日向開戶單位乙公司發放短期貸款800000元，期限為一個月，合同利率為6%，實際利率為6%，該公司到期還本付息。編制發放貸款和收回貸款的會計分錄。（3）收到收報清算行傳來數據打印“資金匯劃補充借方憑證”一式兩聯（匯票金額600000元，結算金額550000元，余額50000元），經審查系乙公司申辦的銀行匯票。立即作出結清匯票的處理。（4）本行向跨系統的A支行拆入資金4000000元，依據資金管理部門提交的借款合同副本和人民銀行的收賬通知，填制憑證并作出有關賬務處理。假設，本行到期應支付利息20000元，作出歸還本、息的賬務處理。（5）本行收到政府投入資本250000000元。（6）丙公司提交“轉賬支票”及一式兩聯“進賬單”，金額為900000元委托本行收款，出票人是他行開戶的長臨企業。本行將轉賬支票提出交換后在規定時間無退票通知時，編制相應會計分錄。（7）本行收到開戶甲公司提交的第二、三聯“銀行匯票”及兩聯“進賬單”要求兌付，實際結算金額為400000元。經審查銀行同意受理，編制相應會計分錄。（8）本行根據旬末財政性存款余額調增繳存存款準備金，財政性存款余額為5400萬元（