各位學員，大家好，今天我們來學習一下出納會計實務。

出納會計實務(1)

第一章出納概述

第一節出納的概念、特點和組織

兇巖市場經濟的不斷開展，出納工作變得越來越理要，作為出納人員，必須熟知出納的紀律和原則.明確白身的【:作任務和權限.重點掌握出納的根本業務

和根本技能,只有具備了相應的業務素質和職業道第，才能成為一名合格稱職的專業人員。

一、出納的概念

出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。

從事出納工作的人員稱為出納員。出納工作是會計循環中的起始環節.是國家與企叱、企業與企業、企業與職工以及企業內部件部門之間經濟關系

的紐帶.出納工作是會計核算的重要組成局部，對于加強經濟管理,完善會計核尊有重要意義.

二、出納的作用

(-)實施會計監督

出納是進行會計監督的重要關口。在實際匚作中，出納處理每一里經濟業務，都必須遵照財政、財務制度,把關守口，稽核經濟業務的合法性、真

實性，拒絕辦理一切違法的不合理收支或要求，履行會計的監督職能.

(-)保護企、事業單位財產平安完整

出納工作直接管理并保管貨幣、行價證券、票據和有關重要核算資料,擔負著保護取位財產平安、完整的重大貢任。出納工作的高質量，直接保證

了單位資金的平安完整.

［三)為加強會計管理、提高會計工作質量提供也要基礎

出納工作在企、事業單位的會計核算和財務管理工作中處于“前哨”的崗位。出納對經濟活動的監督，隸屬于財務管理.其收付實現后，即進入了

會計核克“因此出納是把財務管理和會計核算方機結合在一起的重要崗位?鑒r大多數企、事業單位的財務管理工作和會計核算1：作昆由統一的機構和同一

班人員分工負貢、共同進行的，因而出納工作直接影響到整個會計工作的偵量。

三、出納工作的分類

出納的主要工作對象是貨幣資金的收付與保管，而貨幣資金仃現金、銀行存款、其他貨幣資金(如銀行匯票、本票等)以及商業匯票和其他仃價證

券等.

為適應工作對望的不同，出納可劃分成現金出納和銀行出納。

現金出納主要負貢本單位與外單位、本單位與內部職工及單位內各部門間的現金收付結算業務，同時負費保管現金、有價證券及其他重要的現金憑

證?

銀行出納負責通過銀行結算，實現銀行存款的收付，同時負費與銀行的及時對賬，

一般地，住大中型企、事業單位中，這兩種業務各需要一名出納人員。一名負貨現金出納業務，管理現金、有價證券和各種票據，并負責?登記現金

u記賬：另?名負貨辦理銀行存款出納業務，管理銀行存款和登記銀行存款II記賬。如果某一方面的貨幣資金收付業務量很大,還可專門設立“出納組(室廣

等，由多名出納專門辦理出納業務。對一些業務簡單、貨幣收支業務不多的單位，現金和銀行存款收付業務也可以由一名專職出納員負貴辦理，

第二節出納的職責和任務

一、出納的職責

（一）出納的工作內容

根據財政部《會計人員工作規則》的規定，出納崗位的主要工作是：

<1）辦理現金收付和銀行結算業務，填制和審核仃關原始憑證。

<2）登記現金和銀行存款日記賬,進行賬實、賬賬的核對工作.

（3）保管庫存現金和各種有價證券.

<1）保管仃關印章、空白收據和空白支票。

〔二）出納的職費范圍和工作要求

根據出納的工作內容，可以明確出納的職責范圍和工作要求是：

（1）嚴格按照國家現金管理和很行結算制度的規定，辦理現金收支和銀行結兜業務。出納人員辦理收付業務，必須根掂負貢人員批準的審核尢誤的收

付款憑證，核對每筆收付款憑證反映的經濟業務.做到付款有授權，收款有依據,防止錯收錯付.

<2）根據收付款憑證，逐箔順序登記現金和銀行存款日記賬。每日終了，現金日記賬和銀行存款日記賬均要結出余額。現金日記賬余額與庫存現金核

對相符，如有過錯，立即報告會計主管人員，及時查找原因。隨時掌握銀行存款余額，定期與銀行對賬單核對，月末編制銀行存款余額調節表調節平衡。

<3）保管結存現金和各種有價證券，保證賬款、賬票相符。庫存現金不應超過庫存限額，送存營業收入款或向銀行提取現金時貸芍保安措施,保險箱

由當人負責，嚴格保密密碼，妥善保管鑰世，不得將保險箱鑰世及密碼交由其他人員開啟保險箱。

<4）有關印鑒和空白支票要由兩人以上分別妥善保管，防止一人同時保管空白支票和所有印鑒。設立支票領用的，嚴格支票的審批、領用、注箱手?續。

（8）由納人員不得兼管會計稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬簿的登記工作。

二、出納的任務

（-）反映貨幣資金的收支內容和結存狀況

貨幣資金是企、事業單位開展經濟活動最根本的物質基礎。因此，及時組織貨幣資金的收付，正確反映貨幣資金的收入數額、支出用途、結存狀況,

對加強各單位的資金管理，保證各項業務活動的臆利開展仃極其垂要的意義。

（二）監督經濟活動合法性和合理性，正確處理各項經濟關系

貨幣資金的收付活動反映了企、事業單位的經濟活動，出納人員應在收付活動中監督經濟活動是否符合政策法規的規定，是否有利于經濟效益的提

高,是否符合誠信原則。例如,現金收支是否符臺現金管理條例；費用開支是否符合開支標徒和力案預算；備項經濟關系的處理是否正確得當；貸款清算是

否及時等。

（三）保證貨幣資金的有效使用和平安完整

出納工作通過日記賬簿的記錄,可以及時提供貨幣資金的使用和結存情況，保證資金的合理有效使用。同時，出納人員通過嚴格的制度和強烈的資

任心，防止過錯、喪失或偷盜搶劫的發生,保證貨而資金的平安完整，使企、事業單位的各項經濟活動順利進行.

課堂練習［多項選擇］

出納的任務是<>.

A.反映貨幣費金的收支內容和站行狀況

B.監籽經濟活動合■法性和合理性,iE確處理各項經濟關東

C.認也做好月末的報表編制工作

D.保庇貨幣資金的有效使用和平安完整

顯示此網咨案

第三節出納工作的原則和出納人員職業素質

一、出納工作的原則

由于出納的主要工作對敦是貨幣資金的收付和保管，為防止錯弊，出納的工作應遵循如下原則：

（-）錢、賬分管原則

出納人員應專人專職，嚴格執行“管錢不管賬，管賬不管錢”的規定，分工明確，責任清斑：做到仃錢就仃賬,以賬管錢,賬錢相符。

（二）內部牽制原則

內部牽制，是指在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的職貨分工制度。具體地說，現金收支的授權、經辦（出納）、記錄（會計）應由不同

的人員擔任，互相監督，防止錯弊。出納人員應定期換崗。建立稽核制度，設立專人負貢稽核工作,明確稽核貨任。

〔三）定期檢查，完善監督制度

會計主管人員應對出納人員的工作進行定期或不定期檢杳，考核出納工作質量，必要時可以其核現金賬實，審計財務收支。

（四）經濟貢任制驚則

出納人員負有重要的經濟貢任和法律貢任。但凡由丁一出納人員貨任心不強、「作統忽造成的錯收,應主動退回對方,錯付應負費追回：遺失以及超

限額保存現金導致現金被盜搶的，應追究刑事責任。

二、出納人員的職業素質

出納人員肩負著貨幣資金核算與管理的繁重工作,出納人員要勝任出納工作，必須具備良好的思想素妣與技術和業務能力。

（-）思想素質

出納人員應努力學習財經法規政策，加強自身修養，提高覺悟：公私清楚，廉潔奉公，忠于職守，不貪不沾；堅持原則，遵守制度，竭誠效勞，通

力協作，與其他會計人員共同把錢財管好用好。同時出納人員要有敢于堅持原則的工作態度，堅決不移地履行出納的工作標準，監督經濟活動的合法性，抵

抗違法亂紀行為。

（二）技術和業務能力

出納人員為很好地履行職貨，還必須掌握一定的技術和業務能力。珠算技能、點鈔技術、偽幣識別技術等都是出納人員最根本的技術能力。正確、

清晰地填列各種結算憑證，辦理各種銀行結算手續，登記U記賬和必要的財務處理等都是出納人員必須掌握的業務能力。陵若科學技術的開展，計算機技術

已廣泛應用于會計核算，網絡技術的運用，使貨幣資金的收支可以通過網絡實現。作為出納人員，必納不斷學習和掌握新的知識與技就，以適應現代化財會

核算的的要.

第二章貨幣資金管理制度

第一節現金管理制度

一、現金管理的意義

現金管理是指銀行對在其開立賬戶的企、事業單位現金使用的范圖和數依的控制,現金管理的意義主要表現為：

（-）實行現金管理，對于保證貨幣發行權集中于中央，發揮儂行的調控以及對各項經濟活動的監督作用，保證貨幣流通的正常進行，穩定市場物價

具有垂妥意義。

（二）加舜基層電位的預金管理，對干防止經濟領域的犯罪活動和制止違紀行為也有寂密的作用.

二、現金管理的主要內容

現金管理主要是對現金的使用范圍、數額的控制，以及對違反現金管理處分的規定等。

〔一）現金的使用范圍

根據規定，在銀行開戶的單位可用現金支付的工程包括：

職工工資、津貼、個人勞務報酬I;

根據國家規定支付的科學技術等項獎金：

勞保福利費用;

向個人收購農副產品和其他物資的價款:

差旅費：

結算起點（I000元人民幣）以下的零星支出：

中國人民銀行規定的其他支出。

〔二）庫存現金限額的管理

庫存現金限額，是指為保證單位H常零星開支需要,允許企業保存現金的最高數額.

庫存現金限額由單位提出方案，報開戶銀行審批，一般按開戶單位3?5天日常零星開支所褥核定，遙遠地區等可適當放寬至15天。開戶單位可按

卜式估舜申請庫存現金限額方案數：

庫存現金限額方案數=L某月現金H記賬貸萬（借方）發生額合計-差旅費-付現工資跑」+30X（3-5）

【例1】某企業準備向銀行申請庫存現金限額.根據歷史記錄，某月現金日記賬貸方發生額合計為624200元,該月工資支付數為520000元，差

旅費支付額為26800元，設申請3天零星開支所需庫存現金限頷，則:

庫存現金限額（方案數）=（624200-520000-26800）4-30X3=7740=8000（元）

開戶單位在申請庫存現金限額時，應填制庫存現金限額申請批準書,填明申請單位、開戶銀行、賬號、申請數額（包括分限額），加蓋申請單位印

章后報開戶銀行，由銀行簽署審查批準意見和核定數額.

若由于生產或業務變化，需變更限額時，應向開戶很行重新提出申請，由開戶銀行核定。

（三）現金收支的規定

為保證現金收支的合法合規.出納員在辦理現金收支時，必須遵守以下規定：

<1）履行合法手續。企業的現金收支都必須履行合法手續，如收妥現金，應立即向交款人開具收據，并加蓋“現金收訖”章：現金支出必須有經過授

權的合法憑據，手續完備；借款必須有經過批準的借據，不能以“白條”代替。

<2）現金收入必須合理金法。單位收取現金的來源必須合理合法,不得拒收銀行結匏憑證.不得編造用途套取現金.

<3）不準坐支現金,單位收入現金必揚當日送存銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間：需要支付現金，不得從現金收入中直接支付,

即不得坐支。因特殊情況需要坐支現金的，應事先報經開戶銀行批準，由其核定坐支范圍和限額，坐支單位應按月向開戶銀行報送現金坐支金額以及使用情

況.

（4）必須在規定的范圍內使用現金，不得超限額留存現金。

（5）不得違法留存現金，不準"公款私存"，不準保存賬外公款，不得設置“小金座"。

<5）不得用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金。

三、違反現金管理制度的處分

各單位領導及會計機構負貢人應經常檢查和催促出納人員在工作中切實執行現金管理的各項規定，對違反規定的出納人員，應貢令其改正，并作出

相應的處理。

銀行右權對開戶母位的現金收支實行監督,對逑反現金管理條例的行為,有權作出處分.例如：

（1）開戶單位有以下情形之一的，開戶銀行應責令共停止違法活動，并可據情節輕重處以罰款，

①超出規定范圍、限額使用現金的；

②超出核定庫存現金限額留存現金的。

<2）開戶單位有以下情形之一?的，開戶銀行應予以警告或罰款，情節嚴肅的，可在一定期限內停止對該單位的貸款或停止對該單位的現金支付。

①對現金結算給予比轉賬結算優惠待遇的：

②拒收支票、銀行匯票和銀行本票的：

③用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的:

④編制用途套取現金的：

⑤利用賬戶皆其他單位和個人套取現金的；

@保存賬外公款的：

⑦未經批準坐支或未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現金的.

四、部門內部現金的管理

有的單位內部部門校多，各部門收款或付款頻繁，因為各部門均未獨立核算或在銀行開戶，因而需要在各部門分設部門出納員，如商業公司各門市

部收款員、供銷社各采購點付款先等。部門出納的1作特點是專職收款或付款，逐日或定期向總出納報賬。

（-）專職收款的部門出納管理

為加強收款管理，各部門出納應在每日收款結束后，核對現金與現金收入憑證是否相符合，然后填制“內部繳款單”，連同現金及所收銀行結算憑

證一起解交總出納,總出納點收無誤后向銀行進賬。也可由部門出納將現金直接向銀行進賬,憑銀行蓋章的“現金解款單.交總出納核收進行賬務處理。都

門出納所收現金，務必日收日清，當日解交總出納或銀行。

（二）專職付款的部門出納管理

為方便管理和核算,通常根據每天付款員的大小，核定部門出納的定額備用現金（定額周轉金）?，F金支付后,逐日或定期根據支出憑證（如收購

憑證）向總出納報賬，經審核后補足備用現金.為加強備用現金的管理，應合理核定定欲，報賬時嚴格審核支出用途和所購物資的驗收憑證，并在平時加強

對部門出納所保管現金的清查盤點，防止挪用等違規行為的發生。

第二節銀行存款管理制度

一、銀行賬戶的種類和開戶規定

銀行賬戶分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

（-）根本存款賬戶

根木存款賬戶是存款單位辦理日存轉賬結算和現金收付的賬戶。存款單位的工資、獎金等現金的支取，只能通過根本存款賬/'辦理。一個單位只能

選擇一家銀行的一個營業機構開立一個根本存款賬戶，不得在多家銀行開立根本存款賬戶。存款單位在銀行開立根本存款賬戶，必須持有中國人民銀行當地

分支機構核發的開戶許可證，企、事業單位開立或注銷根本存款賬戶，必須向中國人民銀行分支機構申報。

（-）一般存款賬戶

?般存款賬戶是存款單位在根本存款賬戶以外的銀行借款轉存、借款歸還、與根本存款賬戶的存款單位不在同?地點的附屬非獨立核算單位開設的

賬戶。存款單位可以通過一般存款賬戶辦理轉賬結算和現金撒存，但不能辦理現金支取”一個單位不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶.

存款單位開立i股存款賬戶，應填制開戶申請書并提供規定的證明文件，經銀行同意后開設。

課堂練習［多項選擇］

銀行賬戶分為（＞.

A.根本存款賬戶

B.一般存軟賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專用存款賬戶

“示此題奔案

【三）臨時存款賬戶

臨時存歙賬戶是存款單位因臨時經營活動需要開立的賬戶。存款單位可以通過臨時存款賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付.

單位在外地進行臨時經營活動或設立臨時機構，憑臨時營業執照或有關批準文件，可向當地銀行申請開立臨時存款賬戶。

（四）專用存款賬戶

專用存款賬戶是存款單位因特定用途需要開立的賬戶，如根本建設專項資金賬戶等,存款單位應根據有關文件的規定到指定的銀行開立專用存款賬

戶.該賬戶的資金應按規定收入和使用。

二、銀行賬戶使用規定

出納人員在辦理銀行存款的收付結算時，必須遵守很行以卜規定：

（1）認真執行國家政策、法令，遵守銀行信貸、結算和現金管理等規定。銀行檢查監督時應提供賬戶使用情況的有關資料。

（2）單位在銀行開立的賬戶，只得用于本虺位業務經營范圍內的資金收付，不得出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。

（3）各種銀行結兜憑證，必須如實填列款項來源和用途，不得編造用途套取現金，不得用賬戶進行非法交易。

（4）銀行賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發空頭的或遠期的支款憑證。

<5）正確、及時記載和銀行的往來業務,定期與銀行核對賬目，發現不符,及時與銀行聯系.查對清楚。

三、銀行賬戶的日常管理

出納人員在H常收付核算中，要認真審核收付款項的合法性、合理性、準確性，及時登記銀行存款日記賬，每H結出氽額，以便掌握銀行存款的結

存情況，要做到：

<1）所彳i收入的銀行結算票據.應及時解存銀行，發現有不符規定的或有退票情況出現，立即向主管人員報告并采取措施追索款項。

（2）所有銀行支付事項，必須先經主管人員批準，選擇適宜的支付方式，及時辦理。

（3）及時掌握應收未收款項的信息，枳極催討，組織貨幣資金的回籠，加速資金周轉。

<4）經常及時與銀行對賬，發現過錯及時查明原因,予以糾正。

會計主管人協應經常監督檢查銀行賬戶的收支結存情況，合理調度資金，滿足正常開展業務活動的需要.

第三節有價證券、發票以及集團購置和政府采購的管理制度

一、有價證券的管理

有價證券是?種具有儲蓄性質的、最終可兌換成貨幣資金的票據。票據持有人擁有到期索取票款的權利。目前，常見的有價證券?般有國庫券、國

家重點運設工程債券、金泯債券、企業債券和股票等.

有價證券由于到期時持券人可到指定地點兌換貨幣資金，也可抵押、轉讓，因此具有與現金類似的性質，與現金的保管原則相同。

出納人員在收到有價證券時應在備存簿中進行登記，記錄面額、到期日、發行單位等資料。有價證券平時一般存放于保險柜中，應經常.查看保存情

況，防止失竊、霉變。備查簿應另外嚴格保管，對證券的面值和號碼要嚴格保密。出納人員還應經常注意票據到期或中簽償付，到期及時辦理兌換手續。

二、發票的管理

發票是商品交易、勞務供給的法定憑證，是會計核兌的原始先征，是稅務稽杳的或要依據。發票由稅務機關統一管理，單位應嚴格按稅務機關的管

理規定，申領使用發票。

<1）單位需用的發票，只能到主管稅務機關申領購置,嚴禁使用假發票。

（2）申領購置的空白發票，應妥善保管。單位應建立必要的發票領、用、存管理制度。

（3）銷皆商品、提供勞務等業務活動均應開具發票，不得銷住不開票，不得虛開發票，不得代開發票。

<1）填寫錯誤的發票.應重開。完整保存開錯的發票的各聯.不得私自銷毀.

（5）在發票的有效期內開具發票，已過有效期和已用完的發票，應及時到稅務機關辦理更換、申購手續，

（5）在稅務機關規定的期限內及時辦理已開發票的納稅事宜。

三、集團購置和政府采購

（-）集團購置

為了控制社會集團消費的過快增長，防止消費品價格的上漲，我國曾實行社會集團購置力控制的有關規定，對于列入社會集團購坦力控制范圍的消

費品，如汽車、電器產品、攝錄像機等實行專項控制e凡需購置?？厣唐返钠蟆⑹聵I單位，均必須報經社會集團購置力管理機關批準，到指定商店以轉賬支

付形式購置.未經批準的，不得購置”供貨部門憑準購證辦理支付和報銷.財政、審計、檢察機關對違反控購規定的，予以嚴肅查處，

購置單位財會部門和出納人員對購置的專控商品，應檢杳有無上級核發的準購證，是否認點供給，有否?？匕l票，手續不全的，應催促其完備手續再行辦理e

（二）政府采購

為了節約國家財政資金，行政機關和事業單位在購置列入政府采購目錄中的商品或勞務時，必納通過政府采購市場進行采購.

行政、事業單位所需物資、勞務納入集中采購目錄的，應向上級主管單位申請，委托集中采購機構代理采購，對于本部門、本系統有特殊要求的工

程，應實行部門集中米購。

采購人或代理采購機構采用公開招標、遨清招標、競爭性談判、詢價等方式進行政府采購.確定成交供給商或成交價格。

行政、事業單位出納人歷應注定對政策法規的學習和領會，并在銀行收付業務中注黃所購貨物、勞務是否屬于政府采購工程，是否經過規定的采購

程序購置，收款方是否為指定的供給商，貨物價款是由預算代為支付還是由本單位資金支付，以防止不標準、不合法的違紀事件的發生。

出納會計實務（2）

正在講解

第三章原始憑證

第一節原始憑證的意義和種類

一、原始憑證的意義

原始憑證是經濟業務發生或完成時所取得或填制的,是進行會計核算、具有法律效力并作為記賬原始依據的最初憑證。如銷包產品時填制的銷貨發

票，借出備用金時的借款借據，出差報儲差旅費時的旅館住宿發票、汽車票、火車票、輪船票等，這些票據都記錄或證明了某項經濟業務的發生或完成情況.

及時、準確地填制和審核原始憑證，對于保i正會計核兌的客觀性、正確性和會計信息的質量，以及對企業經濟活動進行有效的會計監督，具有重要

意義：

（1）及時、準確、真實地填制和審核原始憑證，是會計核算的基礎，是確保會計核免資料的客觀性、正確性的前提條件。

（2）通過原始憑證的填制和審核，監督、檢查企業、行政事業單位發生的每項經濟業務的合法性、真實性。

（3）通過填制和審核原始憑證,明確經辦經濟業務的部門和個人的經濟貢任，促使企業、行政事業單位加強崗位貨任制，提高管理水平，

二、原始憑證的種類

按照不同的標準，可以對原始憑證進行不同的分類,

（-）原始憑證按取得的來源不同分為自制原始憑證和外來原始憑證

I.自制質始憑證

自制原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，由本單位內部經辦經濟業務的部門或人員，根據經濟業務的內容自行填制的憑證.例如，銷售商品時

由俏售部門開具的“銷貨發票”，提取現金時出納員卷發的“現金支票”，員工因需要暫借款時填制的“借款單”，出差人員填報的“差旅費報銷單".

2.外來原始憑證

外來原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人處取得的憑證。例如，購進商品時取得的“購貨發票”，銀行轉來的電話贄、電費

等發票。

〔二）原始憑證按填制的手續不同分為一次原始憑證、累計原始憑證和匯總原始憑證

1.-?次原始憑證

一次原始憑證是一次填制完成，反映一項或若干項同類經濟業務的原始憑證。其埴制手續一次完成，已經填過的憑證不柝遺復使用。例如，收網出

差人員多余借款的“收款收據"、材料驗收入庫的“收料單”、領用材料的“發料單”。

2.累計原始憑證

累計原始憑證是指連續反映某一段時期內不斷重復發生的同類經濟業務的原始憑證.這種憑證反復使用，其填制手續是分次進行的，如“限額領料

單”。

3.匯總原始憑證

匯總悅始憑證是指定期根據若干項同類性質經濟業務的原始憑證,依據有關要求整理、匯總、編制完成的一種原始憑證.例如，“發料憑證匯總表.、

“工資結算匯總表"。

值得注意的是：有些甲掂小足原始憑證，如經濟合同、銀行存款余額斶節表等，因為它們小能證明經濟業務已經發生或完成的情況，小能作為填制

記賬憑證和登記賬簿的依據.

第二節原始憑證的填制

一、原始憑證的根本內容

原始憑證應具備以下根本內容：

（!）憑證的名稱：

（2）填制憑證的日期：

（3）填制憑證的單位名稱或者填制人的姓名：

（4）經辦人員的簽名或蓋章；

（5）接受憑證單位的名稱：

（6）填制單位或有關人員簽章：

（7）經濟業務的數星、單價和金額,

若原始憑證為收據.必納印有財政局監制堂；

若原始憑證為發票，必須印有全國統一發票監制章或地方稅務機關監制章；

若原始憑證從外單位取得，必須蓋有填制單位的公章：

若原始憑證從個人取得,必須有填制人員的簽名或蓋章：

若原始憑證為本單位內部經辦人員填制，必須有本單位領導人或指定人員的簽名或孟章。

二、原始憑證的填制要求

原始憑證是現金由納、銀行出納進行現金收付和辦理轉賬結算以及進行會計處理的重要依據。因此，原始憑證的工程要填寫齊全：憑證上的文字和

數字，采用藍黑或黑墨水書寫,如有書寫錯誤，應按照規定方法更正或作廢,任何原始憑證不得涂改、刮擦或挖補；填制要真實地反映經濟業務,按規定時

間填寫；檢查有關手續是否完備，具體要求如下：

（1）按原始憑證的根本內容填制，不得遺漏.

（2）填制在憑證上的經濟業務要與實際相符，數字要真實可靠。

：3）凡填寫大、小寫金額的憑證，大、小寫金額必須相符。購置實物的原始憑證，必須有驗收證明：支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人

的收款證明。

：4）填制在憑證中的摘要應簡明扼要，字跡要清楚.易于識別e原始憑證填制出現錯誤，不得涂改和挖補，應由開出單位重開或者更正,更正處應加

蓋開出單位的公章。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙套寫，并連續編號和注明各聯的用途，而且只能以其中一聯作為報銷憑證。原始憑證作廢時

應加^,'作廢"微記，連同存根一起保存，不得撕毀.

：5）發生銷貨退網的，除埴制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明：退貨時，必須取尋對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不能以退貨發票代替收

據:

（6）職工因公出差借款收據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退發原借款收據。

（7）經上級有關部門批準的經濟業務，應芻招批準文件作為原始憑證附件，并在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號.

課堂練習［多項選擇］

原始憑證的填制要求有＜）等.

A.按原始憑證的根本內容以制，不得遺漏

B.填制在憑證上的羥濟業務要與實際相符.數字要現實可靠

C.凡埴藥大、小寫金額的憑證，大、小寫金額必須相符

D.域制在憑證中的摘耍應而明加安?字跡安消超,切丁識別

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三、現金收支原始憑證的填制方法

（-）現金收款原始憑證的填制方法

1.發票

發票是指企、事業單位在附銷商品，提供和接受勞務以及從事其他經營活動時開具的票據“它是進行會計核算的原始憑證，也是稅務機關進行稅務

稽荏的或要依據.在姓濟活動中.發票是一切企.事:業單位和個人銷售商品和提供勞務以及從事其他業務活動取得收入時開具給對方的合法憑證.

（1）普通發票.

①發票的根本內容包括：發票的名稱、字軌號碼、聯次及用途、客戶名稱、商品名稱、計量單位、數月、單價、大小與金額、開票人、開票日期、

開票單位名稱等。

代扣、代收、委托代征稅款的發票，內容應當包括代扣、代收、委托代征稅款的稅率及其稅款額。

②普通發票的根本聯次。發票的根本聯次為；聯.第一聯為存根聯.開票方留存備查：第二聯為發票聯,購置方作為付款的嫁始憑證：第三聯為記

賬聯，銷售方作為記賬原始憑證.

③普通發票的領購。依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。申請領購發票的單位和個人應當提

供經辦人的身份證明、稅務登記副本、財務印章、發票購領簿、納稅申報表,經稅務機關審核后,方可購置所需的發票。

④普通發票的開具.銷答商品、提供效勞以及從事其他經營活動的單位對外發生經濟業務收取款項時,均應向付款方開具發票：付款方應向收款方

索取發票，并不得要求變更品名和金額。

開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或發票專用章。不符合規定的發票不得作為財務報銷

憑證，任何單位和個人有權拒收.

⑤普通發票開具班點事項。發票不得轉借、轉讓、代開；未經校務機關批準不得拆借使用：不得自行擴大專用發票使用范圍：禁止倒買倒賣發票：

開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記時，同時辦理發票及發票購領簿的變更和結稅結票手續。

⑥普通發票的保管。開具發票的單位和個人應按照稅法規定存放和保管發票，不得把自銷毀。

'：2）增值稅專用發票。增值校專用發票是指專?門用于結兌銷售.貨物和提供加工、修理修配勞務的一種發票.增值稅專用發票隸屬于國家才兌務局管理范

圍，其式樣和印制及管理規定均由國家稅務局制定。增值稅專用發票是計算和繳納增值稅款內基礎和前提。

①增值稅專用發票的使用范南。在中華人民共和國境內銷仰的貨物或者提供的加工、修理修配勞務以及進口貨物，為增值稅的征稅范圍。增值稅專

用發票只限于增值稅一般納稅人（工業一般納稅人是年銷件額50萬元以上，商業一般納稅人是年銷件額80萬元以上）領購使用，增值,兌小規模納稅人不得

領購使用。

②增值稅專用發票的根本內容。增值稅專?用發票的根本內容包括購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬戶，貨物或應稅勞務名稱、

規格型號、單位、數量、不含稅的單價、增值梭稅率、購貨總金額和稅額,銷售單位名稱、納桎人識別號、開戶行、賬號、地址、電話以及開票日期等。

根據￡增值稅專用發票使用規定》.增值稅專用發票由根本聯次或者根本聯次附加其他聯次構成。根本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發

票聯，作為購置方核算采購本錢和增值稅進項稅額的記賬憑證：抵扣聯，作為購置方報送主節斗兌務機關認證和留存備查的憑證：記賬聯，作為銷售方核免銷

售收入和增值粳結項稅額的記賬憑證。其他聯次的用途由一般納才兌人自力確定。

注：增值稅專用發票現為計算機版，由計算機統?開具。相關欄目的說明如下：

a.購貨單位，由操作處錄入：

b.密碼區，計兌機開票完成時自動生成，不需要錄入：

c.貨物或應稅勞務名稱、規格3?號、電位、數量、單價和稅率，由崇作員錄入，其他欄目數捌由計算機自動生成；

d.銷貨單位及開票人,這些資料在企業購設1C卡時基礎信息注冊后自動生成.不密要輸入。

③增值稅專用發票的領購。一股納模人在領購增值稅專用發票時，需填寫發票領購申請表。經稅務機關審核后，攜帶購票相關章證（身份證、稅務

登記證副本、財務章、發票領購物、稅控IC卡）購票。

④增值稅專用發票的重點事項：

在填開時出現錯誤的，可即時作廢.作廢用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的力用發票）

各聯次上注明"作廢”字樣，全聯次留存.

?般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票行識等情形但不符合作廢條件的，或者因儲貨H部退回及發生情值折讓的，應向上管稅務機關填

報&開具紅字塔til稅專用發票申請單》.

⑤增值稅專用發票的保管。一般納稅人應按稅務機關的要求，加強專用發票的保管，對專用發票要單獨存放，并設專人保管，防止發票喪失，同時

將稅款抵扣聯裝訂成冊；月末如實填列“增值稅專用發票購、用、存報表”。

2.收據

收據分為非經營性收據和內部收據.

'：1）非經營性收據。非經并性收據是指國家機關、事業單位等按規定收取相關費用和咨詢效勞費所開具的收據。非經苕性收據由國家財政部門統一印

制或加盅監制章,國家機關、事業單位在收取各種規定的費用時必須開具非經營性收據。

12）內部收據,內部收據一般用于單位內部職能部門與職工之間的現金往來及外部單位和個人之間的非經營性資金往來。例如，職工向單位交納的水

電費、房租等。內部收據一般由單位根據自己的需要設計印制或商店購置，無須到稅務部門領購。但需要注意的是，企業支M款項收到的內部收據不可據以

進行賬務處理，必須取得正式收據才可進行賬務處理，否則視為白條。

（-）現金支付原始憑證的填制方法

1.工資結兌表

工資結算表乂稱工資表，是各單位按月向職工支付工資的原始憑證，一般按下間、部門編制。出納人員按每個員工的工資數計算工資總額，根據實

發金額填制現金支票提取現金、發放「資，或者通過銀行代發「?資，并附以「資發放清單。

2.報銷單

報銷單是各單位內部有關人員為單位購置貨物、接受外單位或個人勞務或效勞而辦理報銷業務，以及單位職工報銷相關費用等使用的單據。

3.借款收據

借款收據是單位內部所屬機構出于購置零星辦公用品等原因向出納借款時使用的憑證,借款人經借款單位（或有關部門）密導人批準填寫借款收據，

交財會部門辦理借款手續。出納對借款收據審核無誤后支付現金。借款收據一般為一式多聯，用藍色圓珠筆狂寫，也有單聯的借款收排。

4.領款收據

領款收據是本單位職工向單位領取各種非工資性獎金、津貼、勞務費和其他各種現金款項及其他單位或個人向本單位領取各種勞務費、效勞費時填

制的，作為付款的憑證。

5.差旅費借款單

差旅費借款單是單位內部職工因出差向出納借款時使用的憑證。

6.差旅費報銷單

差旅費報銷單是企業派出的公出人員返回單位報箱差旅費時填制的報銷憑證。它是“1聯式的，由報銷人員依據車船票、住宿航收據歸類填寫，途中

伙食補助費和住宿費按差旅費規定標準計算、填制，然后交出納作為現金補退的依據。差旅費報銷單反面應粘附車票、住宿券發票等外來原始憑證，經所在

部門領卻審核簽字后，送財務部門.出納人協根據相關規定審核后予以報銷，作為記賬的依據.

7.現金解款單

現金解款電是出納將庫存現金存入銀行時填寫的憑證。現金解款單一股一式三聯，出納人員應止確填寫儀款平位全稱、賬號、忒項來源、解款部門、

大小馬金額,銀行受理后在第一聯回單聯上加蓋“已收訖”章，然后退給單位，企業出納以比作為記賬的依據.

四、銀行收支原始憑證的填制方法

限行結算，也稱轉賬結算，是指單位之間的款項收付不動用現金，而由限行把款項從付款單位的存款賬戶劃轉到收款單位存款賬戶的貨幣結算。

根據中國人民銀行公布的《支付結算方法》,我國的銀行結算方式包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收

款等，所以我國的銀行結算方式又稱“四票一卡二種結算方式”。

（-）支票及相關憑證

1.現金支票、錢賬支票和普通支票

支票一頁兩面,正面分為存根聯和正聯（底紋按行別分色，大寫金微欄加紅水紋）。

填制支票的i￡點事項：

（1）簽發支票應該使用碳素墨水或墨汁填寫，或者采用支票打印機（或支票打印軟件）輸入相關內容后打印出來。

（2）存根聯。填寫內容有：出票日期；收款人、金額、用途：有支票領用簿的單位，單位主管不需簽字,若無領用簿,主管人需簽字。

：3）正聯.出票日期必須大寫：收款人必紙與收款單位的財務方用章一致（收款單位全稱）：付款行名稱、出票人賬號據實填寫；在填寫人民幣大寫

欄時要頂格書寫，不得留下空格：小寫金額數字前面加人民幣符號“￥"；要填明用途：出票人簽章必須與其預留銀行簽以一致：任何內容均不得修改。

￡4）現金支票反面格式。根據需要填寫。

（5）傳賬支票反面格式、普通支票反面格式。持票人委托開戶銀行收款時，應作委托收款背書，在支票反面“背書人簽章"欄簽黃，記載“委托收款”

字樣，堆寫背書日期，在“被背書人"欄記我開戶銀行名稱，并招支票和填制的進賬填送交開戶銀行；持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時，應在

支票反面“背書人簽章"欄簽章，并將支票和填制的進賬單送交出票人開戶銀行；收款人持用于支取現金的支票向付款人提示付款時.，應在支票反面“收款

人簽章"處簽章：持票人為個人的，還需交險本人身份證，并在支票反面注明證件名稱、號碼及發證機關.

2.進賬單

收款人將出票人開具的支票等送交銀行辦理進賬時，必須同時開具一式三聯的進賬聯。填制進賬單的重點事項：

（1）單位收到的支票.銀行木票..銀行匯稟.到期的銀行承兌匯蔡均要填制進賬單；

（2）收款人收到同一付款人數張票據時，可將數張票據合并填制同一張進賬單：

（3）H期小寫即可；

（4）出票人、持票人據實填寫：

（5）金額填寫方法同支票.

（二）銀行匯票及相關憑證

1.銀行匯（木）票申?書

單位、個人需采用銀行匯票辦理結算時,應填制一式：聯銀行匯（本）票申請書。限行匯（本）票申請書一式?:聯：第一聯銀行記賬憑證（白紙黑

油鬢）：第二聯為代理簽發行記賬憑證：第三聯為客戶問單，

填寫銀行匯（木）票申諳書的重點事項：

（1）填寫幣種，申請H期小寫。

（2）選擇業務類型與付款方式，在口內打。

（3）據實填寫申請人及其賬號、收款人及其賬號、用途、代理付款行。

（4）填寫大小寫金額。

（5）在各聯“客戶簽章”處加蓋預留銀行申鑒.

2.銀行匯票

由出票行任辦好轉賬或收妥現金后，簽發銀行匯票。銀行匯票一式四聯：第一聯為卡片（白紙果油墨），由出票行結清匯票時作借方憑證。第二聯

為匯票，有正、背兩面,正面為專用水印紙藍油墨,出票金額欄加紅水紋.第三聯為解訖通知（白紙紅油墨）。第四聯為多余款收賬通知（白紙紫油墨）,

此聯出票行結出多余款后交申請人。

3.銀行匯票的附件

：1）粘單（白紙黑油緞）。持票人將銀行匯票背書轉讓時，先在銀行匯票第二朕的反而填明被背書人片稱并簽章。當展次背書.銀行匯票第二聯反面

填不下時，可貼粘單，并在“貼粘單處.加蓋騎縫章.

（2）掛失止付通知書一式三聯。

<=>銀行本票及相關憑證

I.銀行本票申請書

單位、個人需使用銀行本票辦理結算時，應填寫一式三聯“銀行匯（本）票申請書"。

2.銀行本票

出票行在辦理轉賬或收妥現金后,簽發銀行本票。

銀行本票一式兩聯。第一聯為卡片，出票行留存《白紙紅油徭）：第二聯為本票（專用水印紙藍油般），分為正、背兩面。

使用銀行本票的重點事項：

（1）銀行本票的出票U期和出票金額必須大寫，不得修改.

■2）用于轉賬的本票，必須在本票上劃去"現金”字樣：用于支取現金的本票，必須在本票上劃去“轉賬”字樣。銀行本票申請書的備注欄內有“不

得轉讓"字樣的，應在本票正面注明。

（四）商業匯票及相關憑證

I.商業承兌匯票

商業承兌匯票一式三聯，第一聯為卡片（白紙黑油黑），出票人簽章后由承兌人留存：第二聯為匯票（專用水印紙藍油果，出票金額欄加紅水紋）.

此聯是銀行之間的傳遞憑證,它有正、背兩面：第三聯為存根（白紙果油期》,由出票人存查。

填制商業承兌匯票的重點事項：

（1）出票日期、出票金額大寫。

（2）付款人、收款人據實填寫。

（3）第二聯承兌人簽堂欄記載“承兌”字樣和承兌U期，加蓋承兌人預留銀行印鑒。

（4）出票人簽章處加蓋出票人的預留銀行卬鑒。

2.銀行承兌匯票

銀行承兌匯票?式三聯,第一聯為卡片（白紙黑油墨），由承兌銀行留存備查；第二、第三聯用途與商業承兌匯票相同。

填制銀行承兌匯票的藍點事項:

出票日期、出票金額、收款人的填寫與商業承兌匯票相同。

12）出票人可以是收款人，也可以是付款人。

（3）在出票人簽章處加蓋預招銀行印鑒，簽署H期。

（4）檢查承兌行簽章處承兌銀行是否簽章。

出票人和付款人開戶很行簽署銀行承兌協議時的重點事項：

（1）承兌協議上的匯票號碼、匯票金額必須與銀行承兌匯票上的號碼、金額?致。

12）出票日期與到期日期酸長不超過6個月.

⑶承兌手續費為0.5騙。

（4）承兄銀行而草。

（5）出票人加蓋預留銀行印鑒。

（6）訂立承兌協議日期小寫。

3.貼現憑證

持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現時，根據匯票填制?式五聯的貼現憑證。

課堂練習［單項選擇］

我國的商業匯票有效期以長不理超過（》個月.

A.3

B.6

C.9

D.12

顯示此四答案

（五）匯兌結算憑證

I.信匯、電匯結算憑證

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結免方式，分為信匯和電匯兩種“

填制信匯成電匯憑證時的重點事項：

m委托H期是指匯款人向銀行提交匯兌憑證的當H。

（2）匯款人、收款人在?銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。

（3）轉匯的，應在由原收款人向譙行填制的信、電匯憑證上加蓋“轉匯”戳記。

（4）匯款人、收款人均為個人,需要在匯入銀行支取現金的，應在信匯、電匯憑證的匯款金額大寫欄先填寫“現金”字樣后再填寫匯款金額。

（5）匯款人應在第二聯加蓋預留銀行印鑒。

2.支付結匏通知（杳詢沓幻：）也

支付結算通知（查詢查夏）書一式四聯（均為白紙黑油墨）。

（六）委托收款及結算憑證

單位和個人憑商業承兌匯票、債券、存單等付款人債務證明均可辦理委托收款,，委托收款按其結算款項的劃網方式不同，分為郵寄和電報兩種.由

收款人迄擇。采用委托收款結完的重點事項：

（1）委托收款人以銀行以外的單位為付款人的,委托收款人必須記我付款人銀行名稗。

（2）辦理委托手續時必須向銀行提交委托收款憑證和有關的憤務證明”

：3）收款人收取公用事業資，必須具有收知雙方事先簽訂的經濟合同，由付款人向開口儂行授權，并經開戶銀行同意，報經中國人民銀行當地分支行

批準。

（4）付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項有權提出拒絕付款。

-5）以銀行為付款人的，銀行應在當日將款項主動支付給收款人：以單位為付款人的，銀行通知付款人后,付款人應于接到通知當日書面通知銀行付

款.

（七）托收承付及結算憑證

1.托收承付憑證

托收承付結算按款項的劃回方法不同，分為郵劃和電劃兩種，由收款人選用..

采用托收承付結券的困點事項：

（1）由收款人辦理托收時填.與。

（2）收付雙方必須簽有符合￡經濟合I可法》的購銷合同,托收承付憑證中“合同名稱號碼-根據合I可號碼填寫。

13）收款人辦理托收，必須附發運憑證或其他符合托收承付的有關證明和交易單（如詼路、航運、公路等運輸部fJ簽發的運單、運單副本和郵局包裹

單回執等），然后在“附件”、”商品發運情況.欄據實填寫。

2.托收承付（委托收款）結算全部（同部）拒絕付款理由書

付款人在承付期內提出全部或局部拒付款時，應該填寫全部或局部拒絕付款理由書，拒絕付款理由國一式四聯”

填制拒絕付款理由書的重點事項：

（1）“拒付金頷”加”局部付款金頷“應等于“托收金額”，均是小寫金額。

（2）局部付款小寫金額和局部付款大寫金須應一致。

（3）付款人簽章處加蓋預留銀行印鑒。

S）托收承付結算方式下，銀行認真審查拒絕付款理由，查驗合同，如果提出拒付款的手續不全，依據缺乏，以及超過承付期和應當局部拒付提為全

部拒付的，銀行均不受理。

重點事項：

1.票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為宜、貳和堂拾的，日為宜至玖和黨拾、貳拾和叁拾的，

應在其前加"零"：U為拾登至拾玖的，應在其前加“壹"。如1月15日,應寫成零壹月宜拾伍I」。再如10月20日,應寫成妥壹拾月零賦拾日。即：

1月，零青月

2月，零試月

10月，零登拾月

U月，壹拾壹月

12月，窗拾虱月

1-90，卷壹日，零貳日，零叁日……

100,200,30日零壹拾日，零貳拾日……

11—19日專拾壹日,壹拾貳日……

2.票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求標準填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承當。

出納會計實務（2）

正在講解

第三章原始憑證

第一節原始憑證的意義和種類

一、原始憑證的意義

原始憑證是經濟業務發生或完成時所取得或填制的,是進行會計核算、具有法律效力并作為記賬原始依據的最初憑證。如銷性產品時填制的銷貨發

票，借出備用金時的借款借據，出差報銷差旅我時的旅館住后發票、汽車票、火車票、輪船票等，這些票據都記錄或證明了某項經濟業務的發生或完成情況.

及時、準確地填制和審核原始憑證，對于保證會計核算的客觀性、正確性和會計信息的質量，以及對企業經濟活動進行有效的會計監督，具有重要

意義：

（I）及時、準確、真實地填制和審核原始憑證，是會計核第的基珈，是確保公計核算資料的客觀性、正確性的前提條件。

（2）通過原始憑證的填制和審核，監督、檢查企業、行政事業單位發生的每項經濟業務的合法性、立實性。

（3）通過填制和審核原始憑證，明確經辦經濟業務的部門和個人的經濟貢任，促使企業、行政事業單位加強崗位費任制，提高管理水平,

二、原始憑證的種類

按照不同的標準，可以對原始憑證進行不同的分類。

〔一）原始憑證按取得的來源不同分為自制原始憑證和外來原始憑證

1.自制原始憑證

自制驚始憑證是指在經濟業務發生或完成時，由本單位內部經辦經濟業務的部門或人為，根據經濟業務的內容自行填制的憑證.例如,銷售商品時

由銷售部門開具的“銷貨發票”，提取現金時出納員簽發的“現金支票”，員工因需要哲借款時填制的“借款單”，出差人員填報的‘差旅費報銷單"。

2.外來原始憑證

外來原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人處取得的憑證。例如，購進商品時取得的“購貨發票"，銀行轉來的電話費、電費

等發票。

〔二）原始憑證按填制的手續不同分為一次原始憑證、累計原始憑證和匯總原始憑證

1.一次原始憑證

一次原始憑證是一次填制完成，反映一項或若干項同類經濟業務的原始憑證。其填制手續一次完成，已經填過的憑證不再至旦使用。例如，收網出

差人員多余借款的“收款收據”、材料驗收入庫的“收料單”、領用材料的“發料單”。

2.累計原始憑證

照計原始憑證是指連續反映某一段時期內不斷田曳發生的同類經濟業務的原始憑證.這種憑證反發使用,其填制手續是分次進行的，如“限額領料

單”。

3.匯總原始憑證

匯總原始憑證是指定期根據若干項同類性質經濟業務的悅始憑證，依據有關要求整理、匯總、編制完成的一種原始憑證.例如?“發料憑證匯總表”.

“工資結兌匯總表"。

值得注意的是：有些單據不是原始憑證，如經濟合同、銀行存款余額調節表等，因為它們不能證明經濟業務已經發生或完成的情況，不能作為填制

記賬憑證和登記賬簿的依據。

第二節原始憑證的填制

一、原始憑證的根本內容

原始憑證應具備以卜根本內容：

（1）憑證的名稱；

（2）填制憑證的日期：

（3）填制憑證的單位名稱或者填制人的姓名:

（4）經辦人員的簽名或蓋章：

（5）接受憑證單位的名稱：

（6）填制單位或仃關人員簽章：

（7）經濟業務的數雄、單價和金額.

若原始憑證為收據，必須印有財政局監制章；

若原始憑證為發票,必須印仃全國統?發票監制章或地方稅務機關監制章；

若原始憑證從外單位取得，必須蓋有填制單位的公章；

若原始憑證從個人取得，必須有填制人員的卷名或蓋章；

若原始憑證為本平位內部經辦人員填制，必須有本單位領導人或指定人員的筌名或用草。

二、原始憑證的填制要求

原始憑證是現金出納、銀行出納進行現金收付和辦理轉賬結電以及進行會計處理的更要依據.因此，原始憑證的工程要埴寫齊全：憑證上的文字和

數字，采用藍黑或耙墨水書寫，如有書寫錯誤，應按照規定方法更正或作廢，任何原始憑證不得涂改、刮擦或挖補：填制要真實地反映經濟業務，按規定時

間填寫：檢查有關手續是否完備.具體要求如下：

（1）按原始憑證的根本內容康制，不得遺漏.

（2）填制在憑證上的經濟業務要與實際相符，數字要其實可靠。

：3）凡填寫大、小寫金薇的憑證，大、小寫金額必須相符。購置實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人

的收款證明.

：4）填制在憑證中的摘要應簡明扼要，字跡要清楚，易于識別.原始徒證填制出現錯誤，不得涂改和挖補，應由開出單位步開或者更正，更正處應加

蓋開出單位的公章。一式兒聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙套寫，并連續編號和注明各段的用途，而且只能以其中一聯作為報精憑證。原始憑證作廢時

應加靛,'作廢"僦記，連同存根一起保存，不得撕毀，

?5）發生銷貨退網的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明：退貨時，必勉取等對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不能以退貨發票代替收

據。

（6）職工因公出差借款收據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當月開收據城擰退史原借款收據。

（7）經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件，并在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號.

課堂練習［多項選擇］

除始憑證的填制要求有＜）等.

A.按原始憑證的根本內容填制，不得遺漏

B.城制在憑證上的經濟業務要與實際相符.數字要真實可蔡

C.凡填寫大、小寫金額的憑證，大、小寫金額必須相符

D.城制在憑證中的摘要應簡明扼要.*跡費清楚,易于識別

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三、現金收支原始憑證的填制方法

（-）現金收款原始憑證的填制方法

1.發票

發票是指企、事業單位在購銷商品,提供和接受勞務以及從事其他經營活動時開具GJ票據.它是進行會計核算的原始憑證，也是稅務機關進行稅務

稽查的重要依據。在經濟活動中，發票是一切企、事業單位和個人銷售商品和提供勞務以及從事其他業務活動取得收入時開具給對方的合法先證。

（1）普通發票.

①發票的根本內容包括：發票的名稱、字軌號碼、聯次及用途、客戶名稱、商品名彌、計量單位、數依、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、

開票單彳義名稱等。

代扣、代收、委托代征稅款的發票，內容應當包括代扣、代收、委托代征稅款的稅率及其稅款額。

②普通發票的根本聯次.發票的根本聯次為三聯，第一聯為存根聯，開票方留存備查：第一聯為發票聯，購置方作為付款的原始憑證：第三聯為記

賬聯，銷售方作為記賬原始憑證。

③普通發票的領購。依法辦理稅務登記的單位和個人，在象取稅務登記證件后,向主管稅務機關申請領購發票。申請領購發票的單位和個人應當提

供經辦人的身份證明、稅務登記副本、財務印章、發票購領第、納稅申報表，經稅務機關審核后，方可購置所需的發票.

④普通發票的開具。情售商品、提供效勞以及從事其他經營活動的單位對外發生經濟業務收取款項時，均應向付款方開具發票；付款方應向收款方

索取發票，并小得要求受更品名和金額。

開具發票應當按照規定的時限、順序,逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或發票專用章。不符合規定的發票不得作為財務報銷

憑證，任何單位和個人有權拒收.

⑤普通發票開具重點事項。發票不得轉借、轉讓、代開：未經稅務機關批準不得拆件使用：不得自行擴大專用發票使用范圍：禁止倒買倒賣發票：

開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記時,同時辦理發票及發票購領他的變更和納稅結票手續。