2025年會計職稱考試《初級會計實務》錯題復盤強化易錯題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計科目設置與核算要求：根據所給業務，正確設置會計科目并編制會計分錄。1.甲公司銷售一批產品，含稅銷售額為10萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到并存入銀行。2.乙公司購入一批原材料，貨款為5萬元，增值稅稅率為13%，款項已支付。3.丙公司向丁公司借入款項10萬元，期限為1年，年利率為6%，款項已收到并存入銀行。4.戊公司購買一臺設備，價值為8萬元，款項已支付，設備已投入使用。5.己公司銷售一批產品，不含稅銷售額為5萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到并存入銀行。6.庚公司購入一批原材料，貨款為3萬元，增值稅稅率為13%，款項已支付。7.辛公司向壬公司借入款項5萬元，期限為半年，年利率為4%，款項已收到并存入銀行。8.著公司購買一臺設備，價值為6萬元，款項已支付，設備已投入使用。9.歲公司銷售一批產品，含稅銷售額為8萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到并存入銀行。10.峰公司購入一批原材料，貨款為4萬元，增值稅稅率為13%，款項已支付。二、會計憑證編制要求：根據所給業務，正確編制會計憑證。1.甲公司銷售一批產品，含稅銷售額為10萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到并存入銀行。2.乙公司購入一批原材料，貨款為5萬元，增值稅稅率為13%，款項已支付。3.丙公司向丁公司借入款項10萬元，期限為1年，年利率為6%，款項已收到并存入銀行。4.戊公司購買一臺設備，價值為8萬元，款項已支付，設備已投入使用。5.己公司銷售一批產品，不含稅銷售額為5萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到并存入銀行。6.庚公司購入一批原材料，貨款為3萬元，增值稅稅率為13%，款項已支付。7.辛公司向壬公司借入款項5萬元，期限為半年，年利率為4%，款項已收到并存入銀行。8.著公司購買一臺設備，價值為6萬元，款項已支付，設備已投入使用。9.歲公司銷售一批產品，含稅銷售額為8萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到并存入銀行。10.峰公司購入一批原材料，貨款為4萬元，增值稅稅率為13%，款項已支付。三、財務報表編制要求：根據所給業務，正確編制資產負債表、利潤表和現金流量表。1.甲公司銷售一批產品，含稅銷售額為10萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到并存入銀行。2.乙公司購入一批原材料，貨款為5萬元，增值稅稅率為13%，款項已支付。3.丙公司向丁公司借入款項10萬元，期限為1年，年利率為6%，款項已收到并存入銀行。4.戊公司購買一臺設備，價值為8萬元，款項已支付，設備已投入使用。5.己公司銷售一批產品，不含稅銷售額為5萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到并存入銀行。6.庚公司購入一批原材料，貨款為3萬元，增值稅稅率為13%，款項已支付。7.辛公司向壬公司借入款項5萬元，期限為半年，年利率為4%，款項已收到并存入銀行。8.著公司購買一臺設備，價值為6萬元，款項已支付，設備已投入使用。9.歲公司銷售一批產品，含稅銷售額為8萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到并存入銀行。10.峰公司購入一批原材料，貨款為4萬元，增值稅稅率為13%，款項已支付。四、會計核算方法的應用要求：根據所給業務，選擇合適的會計核算方法并說明理由。1.甲公司采用先進先出法對存貨進行核算，某月購入一批原材料，單價為100元，共計10噸；次月銷售了8噸，請問當月銷售成本是多少？2.乙公司采用權責發生制進行收入和費用的確認，某月預收客戶款項10萬元，實際提供勞務收入為8萬元，請問當月應確認的收入是多少？3.丙公司采用實際成本法對固定資產進行核算，某月購入一臺設備，原價為50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，請問該設備的年折舊額是多少？4.丁公司采用完工百分比法對長期合同項目進行核算，某項目合同總金額為100萬元，截至本期已完成60%，實際發生成本為70萬元，請問本期應確認的收入是多少？5.戊公司采用直線法對無形資產進行攤銷，某項無形資產原價為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，請問該無形資產的年攤銷額是多少？6.己公司采用實際利率法對長期借款利息進行核算，某長期借款本金為100萬元，年利率為5%，期限為3年，請問第一年應確認的利息費用是多少？7.庚公司采用應收賬款賬齡分析法對壞賬損失進行核算，某應收賬款賬齡分析表如下：|賬齡|應收賬款金額||----|------------||1年以內|50萬元||1-2年|30萬元||2年以上|20萬元|壞賬準備比例為5%，請問應提取的壞賬準備是多少？8.辛公司采用直線法對存貨跌價準備進行核算，某存貨賬面價值為100萬元，可變現凈值為80萬元，跌價準備余額為10萬元，請問本期應計提的跌價準備是多少？9.著公司采用加權平均法對原材料進行核算，某月購入一批原材料，單價分別為90元和110元，共計10噸；次月銷售了8噸，請問當月銷售成本是多少？10.歲公司采用實際成本法對長期股權投資進行核算，某長期股權投資原價為100萬元，期末可收回金額為90萬元，請問應計提的減值準備是多少？五、財務分析要求：根據所給財務報表數據，分析公司的財務狀況和經營成果。1.甲公司2024年12月31日的資產負債表如下：|項目|金額（萬元）||----------|------------||資產總額|500||負債總額|300||所有者權益|200|請分析甲公司的償債能力。2.乙公司2024年利潤表如下：|項目|金額（萬元）||----------|------------||營業收入|800||營業成本|600||期間費用|100||利潤總額|100|請分析乙公司的盈利能力。3.丙公司2024年現金流量表如下：|項目|金額（萬元）||------------|------------||經營活動現金流量|200||投資活動現金流量|-100||籌資活動現金流量|-50||期末現金余額|150|請分析丙公司的現金流量狀況。六、稅收籌劃要求：根據所給業務，提出合理的稅收籌劃方案。1.甲公司擬購買一批設備，價值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，請提出合理的折舊方法，以降低企業所得稅負擔。2.乙公司計劃在2025年進行研發活動，預計研發費用為50萬元，請提出合理的研發費用核算方法，以充分利用研發費用加計扣除政策。3.丙公司計劃對外投資，擬購買一家小型微利企業，請提出合理的投資方式，以降低企業所得稅負擔。4.丁公司計劃購置一批環保設備，價值為50萬元，請提出合理的購置方式，以充分利用環保設備加速折舊政策。5.戊公司計劃進行股權轉讓，請提出合理的股權轉讓方式，以降低股權轉讓所得稅負擔。6.己公司計劃進行房地產投資，請提出合理的房地產投資方式，以降低土地增值稅和企業所得稅負擔。本次試卷答案如下：一、會計科目設置與核算1.借：銀行存款11.3貸：主營業務收入10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.32.借：原材料5應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.65貸：銀行存款5.653.借：銀行存款10貸：短期借款104.借：固定資產8貸：銀行存款85.借：銀行存款5.65貸：主營業務收入5應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.656.借：原材料3應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.39貸：銀行存款3.397.借：銀行存款5.2貸：短期借款5應付利息0.28.借：固定資產6貸：銀行存款69.借：銀行存款8.88貸：主營業務收入8應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.8810.借：原材料4.32應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.48貸：銀行存款4.8二、會計憑證編制1.借：銀行存款11.3貸：主營業務收入10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.32.借：原材料5應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.65貸：銀行存款5.653.借：銀行存款10貸：短期借款104.借：固定資產8貸：銀行存款85.借：銀行存款5.65貸：主營業務收入5應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.656.借：原材料3應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.39貸：銀行存款3.397.借：銀行存款5.2貸：短期借款5應付利息0.28.借：固定資產6貸：銀行存款69.借：銀行存款8.88貸：主營業務收入8應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.8810.借：原材料4.32應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.48貸：銀行存款4.8三、財務報表編制1.當月銷售成本=100元/噸×8噸=800元2.當月應確認的收入=8萬元3.年折舊額=(50萬元-5萬元)/5年=9萬元4.本期應確認的收入=100萬元×60%=60萬元5.年攤銷額=100萬元/10年=10萬元6.第一年應確認的利息費用=100萬元×5%=5萬元7.應提取的壞賬準備=(30萬元+20萬元)×5%=2.5萬元8.本期應計提的跌價準備=20萬元-10萬元=10萬元9.當月銷售成本=(90元/噸+110元/噸)/2×8噸=960元10.應計提的減值準備=100萬元-90萬元=10萬元四、會計核算方法的應用1.當月銷售成本=100元/噸×8噸=800元2.當月應確認的收入=8萬元3.年折舊額=(50萬元-5萬元)/5年=9萬元4.本期應確認的收入=100萬元×60%=60萬元5.年攤銷額=100萬元/10年=10萬元6.第一年應確認的利息費用=100萬元×5%=5萬元7.應提取的壞賬準備=(30萬元+20萬元)×5%=2.5萬元8.本期應計提的跌價準備=20萬元-10萬元=10萬元9.當月銷售成本=(90元/噸+110元/噸)/2×8噸=960元10.應計提的減值準備=100萬元-90萬元=10萬元五、財務分析1.甲公司資產負債率=負債總額/資產總額=300萬元/500萬元=60%甲公司資產負債率較高，說明公司償債能力較弱。2.乙公司毛利率=(營業收入-營業成本)/營業收入=(800萬元-600萬元)/800萬元=25%乙公司毛利率較高，說明公司盈利能力較強。3.丙公司經營活動現金流量凈額為正，投資活動現金流量凈額為負，籌資活動現金流量凈額為負，說明公司經營活動產生的現金流量較為