2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃高效備考試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從下列各題的四個備選答案中選出一個正確答案，并將正確答案的字母填在題后的括號內(nèi)。1.企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。A.銷售貨物B.銷售不動產(chǎn)C.出售無形資產(chǎn)D.出租固定資產(chǎn)2.企業(yè)銷售貨物時，采用預(yù)收貨款方式，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.收到預(yù)收款時B.貨物發(fā)出時C.收到全部款項時D.確認(rèn)銷售實現(xiàn)時3.企業(yè)進(jìn)口貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.貨物進(jìn)口時B.貨物報關(guān)時C.支付貨款時D.貨物到達(dá)時4.某企業(yè)購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明買價100萬元、增值稅稅額17萬元。該批原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，則該企業(yè)購進(jìn)原材料的成本為（）萬元。A.100B.117C.100+17D.835.企業(yè)銷售貨物，發(fā)生的銷售折扣，在會計處理中應(yīng)（）。A.作為收入B.作為費用C.不計入收入，直接沖減成本D.作為銷售費用6.企業(yè)銷售貨物，發(fā)生的銷售折讓，在會計處理中應(yīng)（）。A.作為收入B.作為費用C.不計入收入，直接沖減成本D.作為銷售費用7.某企業(yè)出口貨物，取得出口退稅額為10萬元，該筆出口退稅款在會計處理中應(yīng)（）。A.增加主營業(yè)務(wù)收入B.增加其他業(yè)務(wù)收入C.作為營業(yè)外收入D.沖減主營業(yè)務(wù)成本8.企業(yè)進(jìn)口貨物，取得的進(jìn)口關(guān)稅在會計處理中應(yīng)（）。A.計入進(jìn)口貨物的成本B.作為費用C.作為資本化支出D.計入營業(yè)外支出9.企業(yè)銷售貨物，發(fā)生的銷售費用，在會計處理中應(yīng)（）。A.作為收入B.作為費用C.不計入收入，直接沖減成本D.作為銷售費用10.某企業(yè)出口貨物，取得出口退稅款為15萬元，該筆出口退稅款在會計處理中應(yīng)（）。A.增加主營業(yè)務(wù)收入B.增加其他業(yè)務(wù)收入C.作為營業(yè)外收入D.沖減主營業(yè)務(wù)成本二、多項選擇題要求：從下列各題的五個備選答案中選出兩個或兩個以上正確答案，并將正確答案的字母填在題后的括號內(nèi)。1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出售無形資產(chǎn)E.出租固定資產(chǎn)2.下列各項中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（）。A.貨物發(fā)出時B.收到預(yù)收款時C.支付貨款時D.貨物到達(dá)時E.確認(rèn)銷售實現(xiàn)時3.下列各項中，屬于增值稅納稅人的有（）。A.企業(yè)B.行政單位C.事業(yè)單位D.個人E.外商投資企業(yè)4.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有（）。A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.出口貨物退（免）稅C.免稅店銷售免稅商品D.社會公益捐贈E.免稅區(qū)企業(yè)銷售免稅商品5.下列各項中，屬于增值稅征收管理的有（）。A.增值稅專用發(fā)票管理B.增值稅納稅申報C.增值稅納稅評估D.增值稅納稅檢查E.增值稅納稅輔導(dǎo)四、計算題要求：計算下列各題，并將結(jié)果填入括號內(nèi)。1.某企業(yè)2019年12月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明買價100萬元、增值稅稅額17萬元。該批原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，12月份銷售同類貨物取得不含稅銷售額120萬元，增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅額。（）2.某企業(yè)2019年12月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額。（）五、綜合題要求：根據(jù)下列情況，進(jìn)行會計處理。1.某企業(yè)2019年12月銷售一批貨物，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%。該批貨物在銷售過程中發(fā)生銷售折讓10萬元，折讓原因系貨物質(zhì)量原因。請對該筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。（）2.某企業(yè)2019年12月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明買價100萬元、增值稅稅額17萬元。該批原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，12月份銷售同類貨物取得不含稅銷售額120萬元，增值稅稅率為13%。請對該筆購進(jìn)業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。（）六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，回答問題。1.某企業(yè)2019年12月銷售一批貨物，不含稅銷售額為300萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售貨物，收到預(yù)收款50萬元。請對該筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。（）2.某企業(yè)2019年12月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口的貨物用于生產(chǎn)自用，12月份銷售同類貨物取得不含稅銷售額120萬元，增值稅稅率為13%。請對該筆進(jìn)口業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。（）本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。2.B解析：采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出時。3.A解析：進(jìn)口貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物進(jìn)口時。4.A解析：購進(jìn)原材料的成本即為買價，不考慮增值稅稅額。5.B解析：銷售折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品價格上給予的減讓，應(yīng)作為費用處理。6.C解析：銷售折讓是指銷售貨物后，因貨物質(zhì)量等原因給予買方的價格減讓，不計入收入，直接沖減成本。7.D解析：出口退稅款作為營業(yè)外收入處理。8.A解析：進(jìn)口關(guān)稅計入進(jìn)口貨物的成本。9.B解析：銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的各項費用。10.A解析：出口退稅款作為營業(yè)外收入處理。二、多項選擇題1.A,B,C,D,E解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)和出租固定資產(chǎn)。2.A,B,E解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括貨物發(fā)出時、收到預(yù)收款時和確認(rèn)銷售實現(xiàn)時。3.A,B,C,D,E解析：增值稅納稅人包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、個人和外商投資企業(yè)。4.A,B,C,D,E解析：增值稅免稅項目包括銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、出口貨物退（免）稅、免稅店銷售免稅商品、社會公益捐贈和免稅區(qū)企業(yè)銷售免稅商品。5.A,B,C,D,E解析：增值稅征收管理包括增值稅專用發(fā)票管理、增值稅納稅申報、增值稅納稅評估、增值稅納稅檢查和增值稅納稅輔導(dǎo)。四、計算題1.12.6萬元解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=120×13%-17=12.6萬元。2.13.6萬元解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（100+100×20%）×13%=13.6萬元。五、綜合題1.借：應(yīng)收賬款230貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本100貸：庫存商品100借：銷售費用10貸：主營業(yè)務(wù)收入102.借：原材料117應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17貸：銀行存款134借：庫存商品120貸：原材料120借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120借：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.6貸：銀行存款135.6六、案例分析題1.借：應(yīng)收賬款50貸