2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃經典案例解析題一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.銷售不動產C.銷售無形資產D.提供加工修理修配勞務2.企業銷售商品時，如果采取分期收款方式，增值稅的納稅義務發生時間為（）。A.貨物發出的當天B.貨款收到的當天C.合同約定的收款日期的當天D.貨物交付的當天3.企業進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額。下列各項中，不屬于組成計稅價格組成部分的是（）。A.貨物關稅B.貨物增值稅C.貨物消費稅D.貨物運費4.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應納稅額計算公式的是（）。A.應納稅額=銷項稅額-進項稅額B.應納稅額=銷售額×稅率C.應納稅額=組成計稅價格×稅率D.應納稅額=應稅銷售額×稅率5.企業銷售商品時，如果采取預收款方式，增值稅的納稅義務發生時間為（）。A.貨物發出的當天B.貨款收到的當天C.合同約定的收款日期的當天D.貨物交付的當天6.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.銷售不動產C.銷售無形資產D.提供加工修理修配勞務7.企業進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額。下列各項中，不屬于組成計稅價格組成部分的是（）。A.貨物關稅B.貨物增值稅C.貨物消費稅D.貨物運費8.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應納稅額計算公式的是（）。A.應納稅額=銷項稅額-進項稅額B.應納稅額=銷售額×稅率C.應納稅額=組成計稅價格×稅率D.應納稅額=應稅銷售額×稅率9.企業銷售商品時，如果采取分期收款方式，增值稅的納稅義務發生時間為（）。A.貨物發出的當天B.貨款收到的當天C.合同約定的收款日期的當天D.貨物交付的當天10.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.銷售不動產C.銷售無形資產D.提供加工修理修配勞務二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.銷售不動產C.銷售無形資產D.提供加工修理修配勞務2.企業進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額。下列各項中，屬于組成計稅價格組成部分的有（）。A.貨物關稅B.貨物增值稅C.貨物消費稅D.貨物運費3.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應納稅額計算公式的是（）。A.應納稅額=銷項稅額-進項稅額B.應納稅額=銷售額×稅率C.應納稅額=組成計稅價格×稅率D.應納稅額=應稅銷售額×稅率4.企業銷售商品時，增值稅的納稅義務發生時間可能為（）。A.貨物發出的當天B.貨款收到的當天C.合同約定的收款日期的當天D.貨物交付的當天5.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.銷售貨物B.銷售不動產C.銷售無形資產D.提供加工修理修配勞務三、判斷題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）1.增值稅的納稅義務發生時間為貨物發出的當天。（）2.企業進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額。（）3.增值稅一般納稅人應納稅額計算公式為應納稅額=銷項稅額-進項稅額。（）4.企業銷售商品時，增值稅的納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天。（）5.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售不動產、銷售無形資產和提供加工修理修配勞務。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年1月發生以下業務：（1）銷售自產貨物，取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率13%；（2）購進原材料，取得增值稅專用發票注明進項稅額12萬元；（3）購進固定資產，取得增值稅專用發票注明進項稅額8萬元；（4）支付運費，取得增值稅專用發票注明進項稅額1萬元；（5）支付水費，取得增值稅普通發票注明金額2萬元。要求：根據上述業務，計算該企業2024年1月應納增值稅額。五、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年2月發生以下業務：（1）銷售自產貨物，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率13%；（2）購進原材料，取得增值稅專用發票注明進項稅額30萬元；（3）購進固定資產，取得增值稅專用發票注明進項稅額20萬元；（4）支付運費，取得增值稅專用發票注明進項稅額5萬元；（5）支付水費，取得增值稅普通發票注明金額3萬元。要求：根據上述業務，計算該企業2024年2月應納增值稅額。六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售自產貨物，取得不含稅銷售額300萬元，增值稅稅率13%；（2）購進原材料，取得增值稅專用發票注明進項稅額45萬元；（3）購進固定資產，取得增值稅專用發票注明進項稅額30萬元；（4）支付運費，取得增值稅專用發票注明進項稅額8萬元；（5）支付水費，取得增值稅普通發票注明金額4萬元。要求：根據上述業務，分析該企業2024年3月的稅務風險點，并提出相應的稅務籌劃建議。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：D解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、銷售不動產、銷售無形資產和提供加工修理修配勞務，因此選項D不屬于增值稅征稅范圍。2.答案：C解析思路：增值稅的納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天，這是根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定。3.答案：B解析思路：組成計稅價格包括貨物關稅、貨物消費稅、貨物運費等，但不包括貨物增值稅，因為增值稅是在組成計稅價格的基礎上計算的。4.答案：D解析思路：增值稅一般納稅人應納稅額計算公式為應納稅額=應稅銷售額×稅率，選項D中的“應稅銷售額”與實際計算公式不符。5.答案：C解析思路：增值稅的納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天，這是根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定。6.答案：D解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售不動產、銷售無形資產和提供加工修理修配勞務，因此選項D不屬于增值稅征收范圍。7.答案：B解析思路：組成計稅價格包括貨物關稅、貨物消費稅、貨物運費等，但不包括貨物增值稅，因為增值稅是在組成計稅價格的基礎上計算的。8.答案：D解析思路：增值稅一般納稅人應納稅額計算公式為應納稅額=應稅銷售額×稅率，選項D中的“應稅銷售額”與實際計算公式不符。9.答案：C解析思路：增值稅的納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天，這是根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定。10.答案：B解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售不動產、銷售無形資產和提供加工修理修配勞務，因此選項B不屬于增值稅征收范圍。二、多項選擇題1.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、銷售不動產、銷售無形資產和提供加工修理修配勞務，因此所有選項都屬于增值稅征稅范圍。2.答案：A、C、D解析思路：組成計稅價格包括貨物關稅、貨物消費稅、貨物運費等，因此選項A、C、D都屬于組成計稅價格的組成部分。3.答案：A、B、C解析思路：增值稅一般納稅人應納稅額計算公式為應納稅額=銷項稅額-進項稅額，因此選項A、B、C都是計算公式的一部分。4.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅的納稅義務發生時間可能為貨物發出的當天、貨物交付的當天、合同約定的收款日期的當天，因此所有選項都是可能的納稅義務發生時間。5.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售不動產、銷售無形資產和提供加工修理修配勞務，因此所有選項都屬于增值稅征收范圍。三、判斷題1.答案：×解析思路：增值稅的納稅義務發生時間為貨物發出的當天，而不是合同約定的收款日期的當天。2.答案：√解析思路：企業進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額，這是根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定。3.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人應納稅額計算公式為應納稅額=銷項稅額-進項稅額，這是增值稅計算的基本公式。4.答案：×解析思路：增值稅的納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天，而不是貨物發出的當天。5.答案：√解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售不動產、銷售無形資產和提供加工修理修配勞務，這是增值稅征收的基本范圍。四、計算題1.答案：應納增值稅額=13萬元解析思路：應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=（100萬元×13%）-（12萬元+8萬元+1