賬務處理

會計實操文庫

心臟起搏器賬務處理實例-記賬實操

以下以某心臟起搏器生產(chǎn)企業(yè)為例：

原材料采購：購入生產(chǎn)心臟起搏器的原材料，價值800,000

元，增值稅稅率13%,款項以銀行存款支付。

借：原材料800,000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）104,000

貸：銀行存款904,000

生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

領用原材料600,000元用于生產(chǎn)。

借：生產(chǎn)成本600,000

貸：原材料600,000

支付生產(chǎn)工人薪酬150,000元。

借：生產(chǎn)成本150,000

貸：應付職工薪酬150,000

發(fā)生制造費用80,000元,如設備折舊、水電費等。

借：制造費用80,000

貸：累計折舊/銀行存款等80,000

制造費用分配：假設制造費用按生產(chǎn)工人工資比例分配到

生產(chǎn)成本中，生產(chǎn)工人工資總計150,000元。則分配率

=80,000^150,000^0.5330分配到生產(chǎn)成本中的制造費用

=150,000x0.533=80,000元（四舍五入\

借：生產(chǎn)成本80,000

貸：制造費用80,000

產(chǎn)品完工入庫：心臟起搏器生產(chǎn)完成，總成本為

600,000+150,000+80,000=830,000元，驗收入庫。

借：庫存商品——心臟起搏器830,000

貸：生產(chǎn)成本830,000

銷售產(chǎn)品：銷售心臟起搏器，取得收入1,200.000元，增

值稅稅率13%,款項已收存銀行。

借：銀行存款1,356,000

貸：主營業(yè)務收入1,200,000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）156,000

結轉銷售成本假設銷售心臟起搏器的成本為830,000元。

借：主營業(yè)務成本830,000

貸：庫存商品一一心臟起搏器830,000

心臟起搏器賬務處理實例

(—)生產(chǎn)企業(yè)

1.原材料采購

假設某心臟起搏器生產(chǎn)企業(yè)采購一批原材料，如電池、

電極、芯片等，共計金額100,000元，增值稅稅率為13%,

款項通過銀行轉賬支付。

會計分錄：

借：原材料100,000

應交稅者應交增值稅(進項稅額)13,000

貸：銀行存款113,000

2.生產(chǎn)過程

領用原材料80,000元用于生產(chǎn)心臟起搏器。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本80,000

貸：原材料80,000

支付生產(chǎn)工人工資30,000元。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本30,000

貸：應付職工薪酬30,000

計提生產(chǎn)車間設備折舊10,000元。

會計分錄：

借：制造費用10,000

貸：累計折舊10,000

3.制造費用分酉曲產(chǎn)品完工入庫

假設本月僅生產(chǎn)一種心臟起搏器，將制造費用全部轉入

生產(chǎn)成本。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本10,000

貸：制造費用10,000

產(chǎn)品完工入庫，成本共計80,000+30,000+10,000二

120,000元。

會計分錄：

借：庫存商品心臟起搏器120,000

貸：生產(chǎn)成本120,000

4.產(chǎn)品銷售

銷售心臟起搏器，售價為200,000元，增值稅稅率為

13%,款項尚未收到。

會計分錄：

借：應收賬款226,000

貸：主營業(yè)務收入200,000

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）26,000

同時結轉銷售成本，假設銷售數(shù)量對應的成本為

120,000元。

會計分錄：

借：主營業(yè)務成本120,000

貸：庫存商品心臟起搏器120,000

（二）醫(yī)院購入使用

1.購入心臟起搏器

醫(yī)院購入心臟起搏器用于醫(yī)療服務，價格為200,000元

（不含稅），增值稅稅率為13%,款項通過銀行轉賬支付。

同時，該心臟起搏器預計使用年限為5年，無殘值。

會計分錄：

借：固定資產(chǎn)醫(yī)療設備（心臟起搏器）200,000

應交稅費應交增值稅（進項稅額）26,000

貸：銀行存款226,000

2.每月計提折舊

月折舊額=200,000-（5x12）-3,333.33元

會計分錄：

借：醫(yī)療業(yè)務成本3,333.33

貸：累計折舊3,33333

會計工作流程

一、每月會計作賬流程

1、根據(jù)出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，

編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進

行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記匯

總。

4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

5、編制會計報表，做到數(shù)字準確、內容完整，并進行分析

說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

有木有覺得這些流程在學會計的時候都做過了!這就對了!其

實，這些你都懂的，你也會的！

好了，下來仔細看下怎么填制憑證吧！

二、記賬憑證

1、必須具備如下內容

(I)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨

幣資金的實際收入日期、實際付出日期填寫;轉賬憑證的填制

日期可以按收至嫄始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑

證的日期填寫。

(2)憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。

(3)經(jīng)濟業(yè)務摘要：摘要是對經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明。

⑷會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是

進行賬務處理的基礎環(huán)節(jié)。

(5)金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎，關系到會計

賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準確，書寫清

楚、符合要求。

(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，

必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。

⑺填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、

會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟責任。

其實這些細節(jié)多做幾次憑證你也就會了!

2、記賬憑證審核的內容：

(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日

期是否是貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期;轉賬憑證

的填制日期是否是收到原

始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。

(2)憑證是否編號，編號是否正確。

(3)經(jīng)濟業(yè)務摘要是否正確地反映了經(jīng)濟業(yè)務的基本內容。

⑷會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細科目是否填列

齊全。

(5)記賬憑證所列金額計算是否準確，書寫是否清楚、符合要

求。

⑹所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證

的張數(shù)是否相符。

⑺填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、

會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

下來比較有難度的就是月末計提部分了，不過放心，你也學

過的。

三、月末會計的計提、結轉分錄

（一）計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費

L按工資總額14%提取職工福利費

借：管理費用一福利費

貸：應付福利費

2、按工資總額1.5%提取職工教育費（具體的比例，看主體

是一般納稅人還是小規(guī)模）

借：管理費用--職工教育費

貸：其他應付款--職工教育費

3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費

借：管理費用一工會經(jīng)費

貸：其他應付款-工會經(jīng)費

（二）提固定資產(chǎn)折舊

借：管理費用--折舊費

貸：累計折舊

（三）攤銷費用

借：管理費用（或營業(yè)費用等）

貸：彳寺攤費用（或長期待攤費用）

（四）計提稅金

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費--城建稅

貸：其他應交款--教育費附加

（五）結轉各種收入

1、結轉主營業(yè)務收入

借：主營業(yè)務收入

貸：本年利潤

2、結轉其他業(yè)務收入

借：其他業(yè)務收入

貸：本年利潤

3、結轉營業(yè)外收入

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

各種結轉眼睛都看花了。。

（六）結轉成本、支出、稅金

1、結轉成本

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

2、結轉其他業(yè)務支出

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務支出

3、結轉營業(yè)外支出

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

4、結轉稅金

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加

（七）結轉各項費用

1、結轉管理費用

借：本年利潤

貸：管理費用

2、結轉財務費用

借：本年利潤

貸：財務費用

3、結轉營業(yè)費用

借：本年利潤

貸：營業(yè)費用

（八）季度計提所得稅

1、提取時

借：所得稅

貸：應交稅費--所得稅

2、結轉所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅

3、上繳所得稅

借：應交稅費一所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

這8個計提是每月必做的，你記住就好啦！

最后呢就是結賬工作了!結賬時需要很細心的環(huán)節(jié)！

四、結賬工作

1、結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記

入賬。

2、結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月

發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明〃本月合計〃字樣，并在下

面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要

欄內注明"本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月

末的“本年累計"就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下

應當通欄劃雙紅線，年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當

結出全年發(fā)生額和年末余額。

五、月末結賬后要進行對帳

對賬的內容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表

核對。

(1)賬實相符。

是賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。保證賬實

相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款

項使用情況的價值量反映，實物款項的增減變化情況，必須

在會計賬簿記錄上如實記錄、登記。

因此，通過會計賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管

理中存在的問題，有利于查明原因、明確責任，有利于改進

管理、提高效益，有利于保證會計資料真實、完整。

(2)賬證相符。

是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符的簡稱。保證

賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是

根據(jù)會計憑證

等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核

對，可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內容是否正確無

誤，以保證會計資料真實、完整。

各單位應當定期將會計賬簿記錄與其相應的會計憑證(包括

時間、編號、內容、金額、記賬方向等)逐項核對，檢查是否

一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應當及時查明原因，并按照

規(guī)定予以更正。

(3)賬賬相符。

是會計賬簿之間相對應記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符,

同樣是會計核算的基本要求。

由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之

間、總賬與日記賬之間、會計機構的財產(chǎn)物資明細賬與保管

部門、使用部門的有關財產(chǎn)物資明細賬之間等相對應的記錄

存在著內在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗證會計賬簿

記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計資料的

真實、完整和準據(jù)無誤。

(4)賬表相符。

是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符的簡稱。保證

賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求。由于會計報表是

根據(jù)會計賬簿

記錄及有關資料編制的，兩者之間存在著相對應的關系。因

此，通過檢查會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關數(shù)據(jù)是

否一致，確保會計信息的質量

對賬也是很重要的一環(huán)節(jié)，帳不平的話你會花費更多時間去

對賬，所以細心很重要！

最后一點，是編