物流快遞公司的賬務(wù)處理

物流公司財務(wù)管理制度

第一章總則

第一條為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進公司經(jīng)營業(yè)

務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)

制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制

度。

第二條公司會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

（-）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護

資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。

（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全財務(wù)管理制度,認

真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準

確性。

（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部

定期進行財產(chǎn)清查。

（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考

核工作。

第四條財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財

務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實施、檢查的責(zé)任,

財會人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并

嚴守公司秘密。

第二章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑

證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計

記錄的主要依據(jù)。

第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記

帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟

業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證

人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記

帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或蓋章。

第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會

計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟

業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標

的口徑一致，相互可比和會計處理方法前彳麥相一致。

第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認真審核每項

業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制

會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負責(zé)人

復(fù)核。

第九條會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿

記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單

位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表

相符。

第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計

報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計檔

案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。

第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管

的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù),

必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接

清單上簽字彳麥，移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章資本金和負債管理

第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金

管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根

據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。

第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)

定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股

東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他

股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。

第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本,

同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。

第十六條力口強應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對馀

額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的

款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理

批準彳度處理。

第十七條公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報批

彳麥，由財務(wù)管理中心登記彳麥才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中

心據(jù)此納入公司或有負債管理，在擔(dān)保期滿彳爰及時督促有關(guān)

業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

第四章流動資產(chǎn)管理

第十八條現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管

理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存

限額，超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每

日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)

不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定

期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)

金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的

保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、

并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加

蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發(fā)

空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算

或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀

行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報

財務(wù)部門負責(zé)人。

第二十二條應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每季末做一次

帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督

促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴格

個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人一部門負責(zé)

人一財務(wù)負責(zé)人-總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范

圍內(nèi)的各種費用專案的支付。

第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并

準備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行，按

現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

第五章長期資產(chǎn)管理

第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年

內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進行長期投

資應(yīng)認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定

批準彼，由財務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位

元沒有實際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算；擁有實際控

制權(quán)的，長期投資采用權(quán)益法核算。

第二十六條固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納

入固定資產(chǎn)進行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑

物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、

工具等；②不屬於經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000

元以上，并且使用期限超過2年的。

第二十七條固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實相符。財務(wù)

部負責(zé)固定資產(chǎn)的價值核算與管理，綜合管理部負責(zé)實物的

記錄、保管和卡片登記工作，財務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細帳。

第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入帳，固

定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：

（-）房屋、營業(yè)用房30年

（二）通訊設(shè)備、交通運輸設(shè)備3年

（三）電子電腦、辦公及文字處理設(shè)備3年

（四）電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備3年

第二十九條已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取

折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，不再未隈折舊。當月增加的固

定資產(chǎn)，當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折

舊。

第三十條對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進行定期盤點，每年末

由綜合管理部負責(zé)盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀，應(yīng)及

時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核彳麥，經(jīng)總經(jīng)

理批準彳麥進行帳務(wù)處理。

第三十一條無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的

資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)按實

際成本入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短於10年的期限

攤銷。

第三十二條遞延資產(chǎn)是不能全部計入當期損益，需要在以

彳爰年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產(chǎn)

的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。

開辦費自營業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀尽７謹偲诓欢天?年，

以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。

第六章收入管理

第三十三條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收

入等。營業(yè)收入要嚴格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認，并認真核

實、正確反映，以保證公司損益的真實性。

第三十四條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不

得截留到帳外或作其他處理。

第七章成本費用管理

第三十五條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支

出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的

重要內(nèi)容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)

濟效益具有重要作用。

第三十六條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、

其他營業(yè)支出等。

（-）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職

工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折

舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、

差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、

董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。

（三）固定資產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)

定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。

（四）攤銷費:指遞延資產(chǎn)的攤銷費用，分攤期不短於5年。

（五）各種準備金：各種準備金包括投資風(fēng)險準備金和壞帳

準備金。投資風(fēng)險準備金按年末長期投資馀額的1%實行差

額提取，壞帳準備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取。

（六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、

取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

第三十七條職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)者按

工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%計提。住房公積

金經(jīng)批準彳麥，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

第三十八條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的

開支標準和審批許可權(quán)，財務(wù)人員應(yīng)認真審核有關(guān)支出憑證,

未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制

度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。

第三十九條公司各項成本費用由財務(wù)管理中心負責(zé)管理和

核算，費用支出的管理實行預(yù)算控制，財務(wù)管理中心要定期

進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第八章利潤及利潤分配管理

第四十條公司營業(yè)利潤二營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加營業(yè)

支出

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出

（-）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。

（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收

入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育

費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)

定程式經(jīng)批準的應(yīng)付款項等。

（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支

出，具體包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、

公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

第四十一條公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整彳爰，

依照繳納所得稅，繳納所得稅彳麥的利潤，按以下順序分配：

（-）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；

（二）弭補公司以前年度虧損；

（三）提取法定盈馀公積金，法定盈馀公積金按照稅彳麥利潤

扣除前兩項彳麥的10%提取，盈馀公積金已達注冊資本的50%

時不再提取。

（四）提取公積金、公益金按稅彳爰利潤的5%計提，主要用

於公司的職工集體福利支出。

（五）向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分配

利潤。

第九章財務(wù)報告與財務(wù)分析

第四十二條財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù)報表包括資

產(chǎn)負債表、損益表。年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、

現(xiàn)金流量表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。公司財務(wù)月報

表應(yīng)於次月15日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)於次年90日

內(nèi)制作，必要時聘請會計師事務(wù)所進行審計。

第四十三條年末還應(yīng)報送財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明

書主要內(nèi)容包括：

(-)業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情

況，財務(wù)收支情況等。

(二)財務(wù)會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務(wù)狀

況變動有重大影響的事項；資產(chǎn)負債表制表日至報出期之間

發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事項；以及為正確理解

財務(wù)報表需要說明的其他事項。

第四十四條財務(wù)分析是公司財務(wù)管理的重要組成部分，財

務(wù)管理中心應(yīng)對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和

考核，通過財務(wù)分析促進增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通

過對財務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部

門的決策提供依據(jù)。

第四十五條總結(jié)和評價本公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)

報告指標包括：①經(jīng)營狀況指標：流動比率、負債比率、所

有者權(quán)益比率；②經(jīng)營成果指標：利潤率、資本利潤率、成

本費用利潤率。

第十章會計電算化

第四十六條會計電算化硬體設(shè)備是指專用於會計電算化的

微機及其配套設(shè)備，包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機、

UPS電源等。會計電算化硬體設(shè)備由財務(wù)管理中心統(tǒng)一管理

和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊

情況確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)管理中心經(jīng)理批準，在不影響會

計電算化正常工作情況下進行。

第四十七條財務(wù)軟體是用於完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)

的軟體。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟體的設(shè)計功能未能正

常實現(xiàn)時，應(yīng)立即與軟體發(fā)展商聯(lián)系，進行修改、調(diào)試，完

成調(diào)試彳爰，應(yīng)及時檢查、核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能

模組的正確性。

第四十八條每月10日前對上個月的會計資料進行備份。操

作人員運用財務(wù)軟體必須是通過系統(tǒng)功能表選項進入系統(tǒng)

操作，應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對

使用的硬體設(shè)備的安全負責(zé)。下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。

設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴格按規(guī)范程式進行。

第四十九條公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采

用微機和手工帳并行的辦法。每月末，會計核算人員必須將

手工帳與微機帳進行核對。保持手工帳與微機帳一致。

第五十條企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴格按照企業(yè)銀

行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧

IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵

要素，應(yīng)妥善保管，主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原

則，由財務(wù)管理中心負責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼，不得一

人統(tǒng)管使用。

第十一章附則

第五十一條本辦法由公司財務(wù)管理中心負責(zé)解釋。

第五十二條本辦法自董事會通過之日起開始施行。

物流活動包括運輸/儲存/裝卸/搬運/包裝/流通加工/配松/

信息處理等環(huán)節(jié)，會計核算與之相應(yīng)針對物流企業(yè)流程，將

有關(guān)會計分錄整理如下：

賬務(wù)處理

一.實收資本的核算

借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)

貸：實收資本---各股東

二.主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細科目：運輸收入/

裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一運輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級科目，

貨運收入/其他收入）

三.總站對分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進款往來科目，

以反映總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況

收到分站交來運輸收入

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款一進款往來

四.根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認營業(yè)收入

借：其他應(yīng)收款一一進款往來

貸：主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入

五.預(yù)收運費

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

六.完成運輸任務(wù)，結(jié)算多退少補

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入銀行存款

七月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運服務(wù)/包裝物出租/固定資

產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其

設(shè)置二級科目。

借記相關(guān)科目

貸記本科目

月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。

八.銷售材料，應(yīng)按照售價和應(yīng)收的增值稅

借記銀行存款/應(yīng)收賬款等賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入貸記

本帳戶。

月度終了按照出售原材料的實際成本，

借記其他業(yè)務(wù)支出

貸記原材料。

原材料采用計劃成本核算的企業(yè)，還要分攤材料成本差異。

舉例：下面小編以汽車運輸為例為大家總結(jié)了運輸業(yè)務(wù)相

關(guān)的會計核算。

一、運輸業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點

1.運輸業(yè)務(wù)的基本功能是實現(xiàn)貨物的位移；

2.運輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不產(chǎn)生新的實物形態(tài)的產(chǎn)品；

3.運輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費過程同時進行；

4.運輸產(chǎn)品位移的計量具有特殊性。

二、汽車運輸?shù)囊话銟I(yè)務(wù)程序

1.貨物托運人簽填托運單；

2.托運單內(nèi)容的審核和受理；

3.核實理貨；

4.貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。

三、汽車運輸業(yè)務(wù)收入的確認

營運部門在完成每單運輸任務(wù)后，將托運單據(jù)轉(zhuǎn)交給財務(wù)

部門，財務(wù)部門根據(jù)收到的確認完成的運輸作業(yè)的單據(jù)，

據(jù)以確認收入，屆時填制增值稅專用發(fā)票。

【案例】

豐礦物流公司2016年6月完成客戶欣欣洗煤廠的汽車運輸

業(yè)務(wù)3000噸精煤，平均運輸距離320公里，確認運輸收入

384000元，款項未收到。增值稅稅率為11%,填開增值稅

專用發(fā)票。該運輸業(yè)務(wù)全部由第一車隊完成。

會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——汽車運輸業(yè)務(wù)（欣欣洗煤廠）384000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——汽車運輸（第一車隊）345945.95

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅一一銷項稅38054.05

四、汽車運輸?shù)某杀竞怂?/p>

主要包括：直接材料、直接人工、其他直接費用和營運間

接費用

燃料的歸集和分配

當月實際耗用量二月初車存數(shù)+本月領(lǐng)用數(shù)-月末車存數(shù)

【案例】

豐礦物流公司對燃料柴油采用實地盤存制。2016年6月

30日，根據(jù)本月的柴油領(lǐng)料單和車存柴油盤存表編制燃

料耗用匯總表。

根據(jù)燃料耗用匯總表，作分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本一一運輸支出（第一車隊）138270

主營業(yè)務(wù)成本一一運輸支出（第二車隊）124080

輔助運營費用一一共同費用3960

營運間接費用一一汽車運輸分公司2640

管理費用一一油料費184.80

貸：原材料一一燃料269134.80

直接人工的歸集和分配

物流企業(yè)的直接人工由工資費用和其他人工費用兩部分

組成。根據(jù)實際發(fā)生額計入相應(yīng)的會計科目和部門。

會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本一一運輸支出（第一車隊）52600

主營業(yè)務(wù)成本一一運輸支出（第二車隊）50000

輔助運營費用一一共同費用9600

營運間接費用一一汽車運輸分公司7200

管理費用——人工費用11000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資130400

其他直接費用的歸集和分配

其他直接費用包括：折舊費、修理費、過路過橋費、車輛

保險君以及行車事故售用。

1折舊營運車輛采用工作量法、其他固定資產(chǎn)采用直線法;

2修理費：日常維修和保養(yǎng)，直接計入主營業(yè)務(wù)成本，受益

期在一年以上的大修，先計入長期待攤費用賬戶，然后攤銷

計入相應(yīng)的成本科目