押題寶典資產評估師之資產評估基礎通關題庫（附帶

答案）

單選題（共45題）

1、下列關于資產評估很告使用人的說法中，錯誤的是（）。

A.被評估單位應當是評估報告使用人

B.評估委托合同約定的報告使用者均可作為評估很告使用人

C.法律法規規定的報告使用者應當是評估報告使用人

D.委托人不可超出評估委托合同的約定指定報告使用人

【答案】A

2、（2017年真題）按照效用價值論的觀點，下列說法中錯誤的是（）。

A.價值是商品的內在屬性，不是由人的主觀評價形成的心理范疇

B.一種物品具有價值，必須滿足有用性和稀缺性兩個條件

C.效用價值論從需求的角度衡量物品的價值，這種價值分為主觀價值和客觀價

值

D.人們可以用效用的大小而不是勞動價值衡量商品的價值，效用是價值的源泉

【答案】A

3、在采用收益法評估資產價值時，所使用的權益額應當為（）o

A.現時收益額

B.預期收益額

C.歷史收益額

D.實際收益額

【答案】B

4、《國際評估準則2017》結構體系不包括（）。

A.前言

B.基本準則

C.國際評估準則的框架

D.會計報告準則

【答案】D

5、財政部發布《資產評估準則一一基本準則》和《資產評估職業道德一一基本

準則》的時間是（）。

A.2003年

B.2004年

C.2013年

D.2014年

【答案】B

6、《資產評估執業準則一一資產評估報告》規定：通常，只有當評估基準日與

經濟行為實現日相距不超過（）時，才可以使用資產評估報告。

A.1個月

B.3個月

C.一年

D.兩年

【答案】C

7、一般認為，我國《民法典》中的違約責任與侵權法中的特別侵權責任的歸責

原則是()原則。

A.過錯責任

B.過錯推定責任

C.無過錯責任

D.公平責任

【答案】C

8、運用市場法評估資產時應盡可能選擇多個參照物的目的是()。

A.使參照物具有可比性

B.便于計算

C.排除參照物個別交易的特殊性和偶然性

D.避免張冠李戴

【答案】C

9、下列關于“國際評估準則105一—評估基本方法和具體方法”準則的說法

中，錯誤的是()0

A.市場途徑包括交易案例比較法、上市公司比較法

B.收益途徑包括折現現金流(DCF)法、戈登(Gordon)增長模型/固定增長模

型、市場途徑/退出價值法和殘值/處置成本法

C.成本途徑包括更新重置成本法、復原重置成本法和資產加和法

D.國際評估準則要求評估師使用兩種以上的評估方法

【答案】D

10、下列關于收益法的應用前提，說法錯誤的是()。

A.被評估資產的未來預期收益可以被預測并可以用貨幣來衡量

B.資產擁有者獲得預期收益所承擔的風險不可以用貨幣來衡量

C.資產搦有者獲得預期收益所承擔的風險可以被預測并可以用貨幣來衡量

D.被評估資產預期獲利年限可以被預測

【答案】B

11、下列關于抽樣調查的說法中，錯誤的是（）。

A.抽樣調查的風險主要由調查的誤差造成

B.對機器設備進行現場調查可以采取抽樣調查方法，但應當充分考慮抽樣風險

C.對不動產進行現場調查可以采取抽樣調查方法，不需考慮抽樣風險

D.選擇抽樣調查方式的理由要形成評估工作底稿

【答案】C

12、按照需求理論的觀點，下列觀點正確的是（）。

A.需求曲線是一條由左下向右上傾斜的曲線，當商品價格保持不變，消費者收

入減少時，需求曲線將向右移動

B.需求曲線是一條由左上向右下傾斜的曲線，當商品價格保持不變，消費者收

入增加時，需求曲線將向左移動

C.需求曲線是一條由左上向右下傾斜的曲線，當商品價格保持不變，消費者收

入增加時，需求曲線將向右移動

D.需求曲線是一條由左下向右上傾斜的曲線，當商品價格保持不變，消費者收

入減少時，需求曲線將向左移動

【答案】C

13、（2020年真題）下列關于國有資產評估報告特殊要求的說法中，錯誤的是

（）O

A.國有資產評估報告應當包括聲明部分，其他資產評估報告無此要求

B.國有資產評估報告要求在附件中附有資產評估委托合同，其他資產評估報告

無此要求

C.國有資產評估報告應當包括資產評估說明，其他資產評估報告無此要求

D.國有資產評估報告要求在附件中附有被評估單位的專項審計報告，其他資產

評估報告無此要求

【答案】A

14、下列關于選擇資產評估基準日應當考慮因素的說法中，錯誤的是（）。

A.評估基準日選擇可以參考資產評估專業人員的建議

B.評估基準H的選擇應當距離經濟行為的發生日盡可能接近

C.評估基準日一般會選擇會計主體的結賬日

D.國有資產項目的評估基準日選擇應考慮評估備案的期限要求

【答案】D

15、下列關于收益法的說法中，錯誤的是（）。

A.應用收益法評估企業價值，常見的方法有股利折現模型、現金流折現模型、

經濟利潤模型

B.凈利潤、凈現金流量（股權自由現金流量）是股權收益形式，因此只能用股

權投資回報率作為折現率

C.息前凈利潤、息前凈現金流量或企業自由現金流量等是股權與債權收益的綜

合形式，因此，只能運用股權與債權綜合投資回我率，即只能運用通過加權平

均資本成本模型獲得的折現率

D.對于輕資產類型的企業價值評估，資產基礎法比收益法更適用

【答案】D

16、重大或者特殊項目的歸檔時限為（），資產評估機構可以在內部管理制

度中規定適用的項目標準。

A.資產評估報告日后30日內

B.資產評估報告日后90日內

C.評估結論使用有效期屆滿后30日內

D.評估結論使用有效期屆滿后90日內

【答案】C

17、假設消費者用既定的收入w?購買兩種商品，P1和P2分別為兩種商品的既

定價格，以Q1和Q2分別表示兩種商品的數量，則PlQl+P2Q2=w；MU1和MU2

分別表示兩種商品的邊際效用，X表示每一元貨幣帶來的邊際效用，則消費者

效用最大化的均衡條件為（）。

A.MU1/P2=MU2/P1=X

B.MU1/P1=MU2/P2=X

C.P1/MU1=P2/MU2=X

D.P2/MU1=P1/MU2=X

【答案】B

18、資產評估檔案的內容不包括（）。

A.資產評估委托合同

B.資產評估報告

C.資產評估準則

D.資產評估計劃

【答案】C

19、資產評估機構受理資產評估業務前，應當明確資產評估業務基本事項。在

明確委托人及產權持有人的基本情況時，一般不包括（）。

A.委托人及產權持有人全稱

B.委托人與產權持有人的總資產

C.委托人與產權持有人的關系

D.委托人的誠信記錄.是否有能力支付合理的評估費用

【答案】B

20、下列關于需求曲線的說法中，錯誤的是（）。

A.需求曲線是一條由左上向右下傾斜的曲線，體現了邊際效用遞減規律

B.需求曲線是反映商品價格與需求量關系的曲線

C.當商品價格保持不變，消費者收入增加時，需求曲線將向右移動

D.當影響需求的其他因素不變，價格發生變化時，該商品需求數量的變動表現

為需求曲線的位置移動，被稱為需求量的變動

【答案】D

21、下列資產評估底稿資料中，不屬于管理類工作底稿的是（）。

A.資產評估項目的現場調查記錄

B.資產評估項目的風險評價記錄

C.資產評估計劃的調整記錄

D.資產評估委托合同

【答案】A

22、要求投資者有明確的投資預期，都以追求個人經濟利益最大化為目標的是

（）O

A.理性經濟人假設

B.信息相關假設

C.自利行為假設

D.創造價值假設

【答案】A

23、關于投資價值說法不正確的是（）。

A.投資價值是指評估對象對于特定投資者或者某一類投資者所具有的價值估計

數額

B.投資價值交易者可能是一個特定的交易者，也可能是一類特定的投資者

C.特定的投資者一定不是主要的市場參與者，或者其數量不足以達到市場參與

者的多數

D.資產相同，評估目的相同，但因投資者不同而被評估資產的價值就不同

【答案】A

24、“資產評估專業人員在執行資產評估業務過程中，應當與其他資產評估專

業人員保持良好的工作關系”，這里所說的“其他資產評估專業人員”所要符

合的條件（只要符合條件之一即可）不包括（）。

A.與資產評估專業人員在同一資產評估機構執業

B.與資產評估專業人員不在同一資產評估機構執業，但一起執行聯合評估業務

C.資產評估專業人員在執業過程中一起合作的審計人員

D.資產評估專業人員不在同一家評估機構執業，但由于知識結構、專業技能、

職業資格、所在區域等不同，在執業過程中應提供或接受技術支持

【答案】C

25、（2017年真題）英中國境內上市公司G收購了美國上市公司H,L公司為H

公司的控股子公司，其注冊地在維爾京群島，主營業務所在地在香港。G公司

擬轉讓L公司的股權，并委托資產評估機構采用市場法對L公司股權進行評

估。市場法評估所使用的參照物市場應當是（）。

A.美國的股票市場

B.中國境內的股票市場

C.維爾京群島的股權交易市場

D.香港的股權交易市場

【答案】C

26、下列各項中，與商品的供給量呈正相關關系的是（）。

A.生產的成本

B.商品的自身價格

C.消費者的收入水平

D.政府政策

【答案】B

27、下列關于資產評估程序的說法，錯誤的是（）。

A.資產評估機構及其資產評估專業人員不得隨意減少資產評估基本程序

B.進行評估現場調查屬于資產評估項目承接、組織階段

C.資產評估業務不同，履行基本程序需要執行的具體工作步驟也有差異

D.履行資產評估程序有助于防范評估執業風險

【答案】B

28、（2018年真題）下列關于資產產權的說法中，錯誤的是（）。

A.依法取得資產的完整產權是特定主體能夠控制和支配相關資產的前提條件

B.只有控制權而無所有權的資產可以作為企業的資產加以確認

C.行使資產權利會受到分設權利的限制

D.對資產的擁有和控制主要體現在對資產產權的界定和保護上

【答案】A

29、下列各項中，不屬于資產評估工作原則的是（）。

A.獨立

B.客觀

C.科學

D.及時

【答案】D

30、以下有關評估機構設立條件的表述中，錯誤的是（）。

A.合伙形式的評估機構，應當有2名以上評估師

B.合伙形式的評估機構，其合伙人三分之二以上應當是具有3年以上從業經歷

且最近3年內未受停止從業處罰的評估師

C.公司形式的評估機構，應當有5名以上評估師和2名以上股東

D.公司形式的評估機構，三分之二以上股東應當是具有3年以上從業經歷且最

近3年內未受停止從業處罰的評估師

【答案】C

31、堅持（）是資產評估的核心原則。

A.客觀性

B.公正性

C.獨立性

D.謹慎性

【答案】C

32、資產評估公正性的組織保證表現在（）。

A.從專業的角度看，資產評估和財務會計的關聯度很高

B.評估機構及其評估專業人員通常是與業務沒有利害關系的第三方

C.資產評估的資產價值計量是動態的

D.評估結果一經政府認定或運用，就有了鑒證屬性

【答案】B

33、英國最具影響力的評估準則R1CS評估準則也被稱為（）。

A.白皮書

B.紅皮書

C.黃皮書

D.藍皮書

【答案】B

34、下列處罰形式中，資產評估機構及個人因承祖行政責任可能受到的處罰是

（）0

A.返還財產

B.賠償損失

C.沒收違法所得

D.沒收財產

【答案】C

35、當所采取的的措施不能消除對（）的不利影響時，評估機構和資產評估專

業人員不得承接該評估業務，或者應當終止該評估業務。

A.獨立性

B.公正性

C.客觀性

D.合法性

【答案】A

36、下列各項中，適宜采用抽樣調查方式的情形是（）。

A.不動產評估項目

B.停產多年的企業資產評估項目

C.企業破產清算項目

D.數量龐大.同質性強的存貨

【答案】D

37、下列關于資本資產定價模型中B系數的說法，正確的是（）。

A.如果B=l,則說明大盤整體上漲10%時，該只股票的報酬率保持不變

B.如果B=1.4,則說明大盤整體上漲10%時，該只股票的報酬率下降14%

C.如果8=0.7,則說明大盤整體上漲10%時，該只股票的報酬率下降7%

D.如果P=1.2,則說明大盤整體上漲10%時，該只股票的報酬率也上漲12%

【答案】D

38、扁桃體和喉部手術，術前用阿托品主要是為了

A.鎮痛

B.解除痙攣

C.減慢心率

D.減少腺體分泌

E.鎮靜

【答案】D

39、地高辛是臨床需進行治療藥物監測的主要藥物之一，其原因是

A.治疔窗太寬

B.治療窗太窄

C.治療窗不明

D.沒有治療窗

E.吸收差異大

【答案】B

40、基本準則要求資產評估機構對屬于法定評估業務檔案的資料保存期限為

()O

A.不少于15年

B.不少于20年

C.不少于10年

D.不少于30年

【答案】D

41、下列關于資產產權的說法中，錯誤的是（）。

A.依法取得資產的完整產權是特定主體能夠控制和支配相關資產的前提條件

B.只有控制權而無所有權的資產可以作為企業的資產加以確認

C.行使資產權利會受到分設權利的限制

D.對資產的擁有和控制主要體現在對資產產權的界定和保護上

【答案】A

42、下列關于現場調查的說法中，錯誤的是（）。

A.現場調查是了解資產狀況的重要方法，是其他方法不能替代的

B.評估專業人員核實資產的完整性，目的僅在丁核實資產物理意義上的完整性

C.評估專業人員在現場調查時應當取得評估對象的權屬證明，并進行核查驗證

D.現場調查手段通常包括詢問、訪談、核對、監盤、勘查等

【答案】B

43、下列關于《國際評估準則》的說法中，錯誤的是（）。

A.《國際評估準則》規定成本途徑包括更新重置成本法、復原重置成本法和資

產加和法

B.《國際評估準則》適用于評估師編制評估報告和評估復核報告

C.《國際評估準則》在《國際評估準則101——二作范圍》中對評估業務約定

的基本條款進行了規范

D.《國際評估準則》要求評估師應當使用超過一種的評估途徑或方法

【答案】D

44、下列不屬于資產評估法規定評估行業協會的職責是（）。

A.依據評估基本準則制定評估執業準則和職業道錯準則

B.組織開展會員繼續教育

C.檢查會員建立風險防范機制的情況

D.將會員的投訴、舉報、申訴，移交給財政部

【答案】D

45、商品之間具有完全替代性，廠商對價格沒有影響能力，市場是沒有交易者

個性的非個性化市場，由此判斷該市場類型為（）。

A.完全競爭市場

B.壟斷競爭市場

C.寡頭壟斷市場

D.完全壟斷市場

【答案】A

多選題（共20題）

1、影響評估方法選擇的因素包括（）。

A.評估目的和價值類型

B.評估假設

C.評估對象

D.評估方法的適用條件

E.評估方法應用所依據數據的質量和數量

【答案】ACD

2、下列各項中屬于資產評估范圍的有（）。

A.構成

B.質量

C.物理及經濟權益邊界

D,約束條件

E.新舊程度

【答案】ACD

3、（2018年真題）根據供求理論，下列屬于影響商品供給量因素的有

（）O

A.生產的成本

B.商品的價格

C.對商品價格變動的預期

D.消費者的收入水平

E.生產的技術水平

【答案】ABC

4、資產評估職業道德準則對（）等進行了規范。

A.資產評估專業人員職業道德方面的基本要求

B.專業勝任能力

C.資產評估專業人員與委托方和相關當事方的關系

D.資產評估專業人員與其他資產評估專業人員的關系

E.資產評估人員的職業理想

【答案】ABCD

5、以下屬于評估專業人員的從業權利的有（）。

A.要求委托人提供相關的權屬證明、財務會計信息和其他資料

B.拒絕委托人或者其他組織、個人對評估行為和評估結果的非法干預

C.遵守評估準則，履行調查職責

D.依法簽署評估報告

E.有權同時在兩個以上評估機構從事業務

【答案】ABD

6、從經濟行為類型看，我國的資產評估服務領域包括（）。

A.企業改制和上市

B.股權轉讓

C.資產買賣和置換

D.債轉股

E.專有技術

【答案】ABCD

7、資產評估專業人員在受理評估業務前應當明確資產評估業務基本事項。下列

事項中屬于資產評估業務基本事項的有（）。

A.明確評估風險

B.明確價值類型

C.明確資產評估報告使用人

D.明確評估報告的使用范圍

E.明確評估假設

【答案】BCD

8、根據供求理論，影響商品需求量的因素一般包括（）。

A.生產商的數量

B.消費者的收入水平

C.對商品價格變動的預期

D.商品的價格

E.消費者的選擇愛好

【答案】BCD

9、以下有關專業勝任能力的表述中，不正確的有（）。

A.資產評估專業人員應當完成規定的學歷教育，保持和提高專、業勝任能力

B.資產評估專業人員除了應具備一定的專業知識.專業技能，也應具備一定的

專業經驗

C.由于資產評估的復雜性，要求資產評估專業人員在整個職業生涯過程中不斷

接受后續教育

D.資產評估機構必須確保資產評估專業人員具有勝任所執行評估業務的能力

E.如果不能勝任執業項目，評估師必須拒絕或退出相關業

【答案】AD

10、下列各項中屬于資產評估范圍的有（）。

A.構成

B.質量

C.物理及經濟權益邊界

D.約束條件

E.新舊程度

【答案】ACD

11、現場調查包括（）。

A.了解評估對象的現狀

B.關注評估對象法律權屬

C.了解評估對象的過去

D.關注評估對象的經濟屬性

E.了解評估對象的未來發展趨勢

【答案】AB

12、關丁主要資產評估假設，下列說法正確的有（）o

A.交易假設是資產評估得以進行的?個最基本的前提假設

B.公開市場假設，是指資產可以在充分競爭的市場上自由買賣

C.如果一個經營主體不能持續經營就需要清算這個經營主體，也就是需要使用

清算假設

D.最佳使用是指一項資產在法律上允許.技術上可能.經濟上可行，經過充分合

理的論證，能使該項資產實現其最高價值的使用

E.持續經營假設通常用于單項資產

【答案】ABCD

13、下列有關評估委托人權利的說法中，正確的有（）。

A.評估委托人有權自主選擇符合資產評估法規定的評估機構

B.評估委托人有權要求與相關當事人及評估對象有利害關系的評估專業人員回

避

C.當評估委托人對資產評估報告結論.評估金額.評估程序等方面有不同意見

時，可以要求評估機構更正

D.評估委托人認為評估機構或者評估專業人員違法開展業務的，可以解除委托

合同

E.評估委托人不得對評估行為和評估結果進行非法干預

【答案】AB

14、（2019年真題）資產評估專業人員在選擇評估資產方法時，需要考慮的因

素主要包括（）。

A.評估價值類型

B.評估目的

C.評估程序繁簡程度

D.評估對象

E.評估資料收集情況

【答案】ABD

15、資產評估機構接受乙公司委托，評估甲公司不包含商譽、商標等價值凈資

產為6.03億元，乙公司考慮了商譽、商標等無形資產的價值影響，以59.09億

元人民幣的價格成功收購甲公司。對于這近10倍的差異理解正確的有（）。

A.乙公司更多的是基于其自身對市場的戰略發展眼光和并購后的協同效應的價

值判斷做出的戰略決策，是投資價值的體現

B.評估機構得出的凈資產中并沒有包含商譽、商標等價值，選擇的是公開市場

條件下的市場價值市場價值是客觀的價值，而投資價值是建立在主觀的、個人

因素基礎上的價值

C.基于不同的戰略眼光和價值判斷標準，不同委吒方很可能會在面對同一企業

的價值評估時產生投資價值和市場價值的巨大差異

D.當投資者并購動機不同時，評估被并購企業的價值類型會有所不同

E.投資價值的評估結果一般大于市場價值的評估結果

【答案】ABCD

16、（2017年真題）在資產評估中，使用最高最佳使用原則的條件有（）

A.法律上不存在限制

B.不需對資產做出重大決策

C.與現行用途一致

D.技術上可行

E.與持續經營假設一致

【答案】AD

17、下列關于產權持有人的說法中，錯誤的有（）。

A.在國有企業法人財產轉讓的評估業務中，委托人與產權持有人為同一主體

B.當評估對象是對外投資形成的權益，如長期股雙投資等，其產權持有人應該

為被投資人

C.在國有企'也收購非國有資產的評估'業務中，委吒人與產權持有人為同一主體

D.當評估對象為單項資產、多項資產或資產組等，其產權持有人為持有該資產

或資產組的單位

E.《資產評估法》沒有單獨規范產權持有人（或被評估單位）的權利與義務

【答案】BC

18、評估機構洽談人員提示委托人選取評估基準日時重點考慮以下因素（）

A.有利于評估結論有效服務于評估目的

B.有利于現場調查、評估資料收集等工作的開展

C.企業價值評估業務中評估基準日盡可能選擇會計期末

D.委托人針對該項目的特別要求

E.法律、法規有專門規定的，從其規定

【答案】ABC

19、邊際效用說法正確的有（）。

A.一件物品的價值，是由現有的同樣的一些物品所能滿足的一切需要中，最不

迫切的那一具體需要的重要性來衡量的。這個最不迫切的需要的重要性就是這

個物品的邊際效用

B.決定物品價值大小的不是它的最大效用，也不是它的平均效用，而是它的最

小效用（邊際效用）

C.邊際效用的大小是由需求和供給的關系決定的

D.需要越廣泛和越強烈，邊際效用就越低；需要越少越不迫切，邊際效用就越

局

E.饑餓時候吃第一個饅頭，邊際效用最高，因為最滿足；然后逐個卜.降，因為

滿足感在降低，一直到零，甚至是負數

【答案】ABC

20、評估對象存續及使用狀態方面的評估假設，針對企業等經營主體主要包括

（）O

A.持續經營假設

B.清算假設

C.原地使用假設

D.移地使用假設

E.現狀利用假設

【答案】AB

大題（共10題）

一、2012年12月，山東HDJ海洋發展股份有限公司（以下簡稱HDJ）決定以公

司擁有的蘇山島海域使用權及其圍堰造礁工程等配套設施和一宗土地使用權作

為抵押物發行10億元公司債券。為配合本次債券發行工作，ABC評估公司對

HDJ擬發債抵押擔保資產進行了兩次評估，并于2012年12月24日出具了ABC

（京）評報字（2012）第015號評估報告，收取評估費15萬元；于2013年5

月16日出具了ABC評表字（2013）020號評估報告，收取評估費5萬元，兩份

評估報告簽字評估師均為張三和李四。評估公司采用收益法對蘇山島海域使用

權進行評估。收益法預測的重要前提是：在收入預測時，假設HDJ從2012年

10月開始投苗，每畝每年投放參苗（秋苗）4,000頭，養殖時間滿2年，可全

部收獲。從2015年起即可獲得全面達產的穩定收益，并按每畝的年產量70公

斤預測收入。蘇山島約89,603.55畝全部采用人工魚礁養殖方式。在以上假設

前提下，按照收益法的計算方式，得出蘇山島海域的海域使用權評估價值為

55,554.23萬元。經事后調查：（1）2012上半年HDJ在蘇山島海域進行了實驗

性投苗,共投放參苗1,117,266.00頭,占評估假設投苗量的0.31%。此外，在

評估基準日（2012年9月30日）至評估報告出具日（2012年報告的出具E為

2012年12月24日，2013年報告的出具日為2013年5月16日）期間，HDJ未

繼續在蘇山島海域投放海參苗；（2）HDJ在蘇山島海域擬采用的海參養殖方式

為深海網箱或者是深海網箱與人工魚礁相結合的方式，而非單純的人工魚礁養

殖方式，在不同養殖方式下海參的投苗量及成活率不同，會對海參預測產量產

生較大影響；（3）在納入評估范圍的近10萬畝海域中全面投放海參苗需要一

個較長的過程，因此，實現全面達產收益也需要一個過程。問題：請根據以上

背景資料，指出違反執業規范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰

措施。

【答案】（1）評估公司對蘇山島海域使用權評估的假設不合理僅根據題目中

的投苗時間、投苗量和養殖時間得出“從2015年起即可獲得全面達產的穩定收

益，并按每畝的年產量70公斤預測收入”的假設不合理。（2）自評估基準日

至評估報告出具日，HDJ沒有在蘇山島海域投放海參苗。評估公司在進行評估

時，沒有關注到該重大期后事項，存在未勤勉盡責行為，導致出具的評估報告

存在重大遺漏。綜上，評估公司未根據評估業務實施過程中的情況變化及時補

充收集評估資料，未考慮上述重要事實對2015年起即可獲得穩定收益假設產生

的重大影響，未合理估算蘇山島海域海參的預測產量及收益產生的起始時間，

在對被評估資產的未來收益產生的起始點及預測產量不能確定的情況下，選用

收益法進行評估，違背了收益法應用的重要前提即被評估資產的未來預測收益

和預測期限是可以預測的，導致形成的評估結論不合理，評估報告存在誤導性

陳述和重大遺漏。評估公司未勤勉盡責行為構成《證券法》第二百二十三條所

述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述

或者重大遺漏”的情形。評估公司出具上述兩項評估報告的業務收入為20萬

元，直接負責的主管人員為張三利李四。證券法第二百二十三條規定：證券服

務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺

漏的，責令改正，沒收業務收入，暫?；蛘叱蜂N證券服務業務許可，并處以業

務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員

給予警告，撤銷證券從業資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。

二、某資產評估機構及其資產評估專業人員在執業過程中，存在下列行為：

（1）資產評估機構采取給客戶贈送禮物的手段招攬業務。（2）在拓展業

務的過程中，該資產評估機構制定的競爭策略是：降低收費標準，縮短評估時

間、以滿足委托人要求為導向出具資產評估結論。（3）項目負責人張某與

委托方法定代表人賈某私下約定，評估值應不低于500萬元，為此賈某送給張

某價值3萬元的加油卡。（4）資產評估專業人員小王的岳父在被評估單位

擔任監事，小王未回避。（5）資產評估報告的簽字評估師方某因急事去外

省出差，負責其他評估項目的評估師郭某代為簽署評估報告。要求：說明

上述行為是否符合《資產評估職業道德準則》的規定，并說明理由。

【答案】（1）不符合。理由：資產評估機構及其資產評估專業人員不得采

用欺詐、利誘、脅迫等不正當手段招攬業務。（2）不符合。理由：資

產評估機構及其資產評估專業人員不得以惡性壓價等不正當的手段與其他資產

評估機構及資產評估專業人員爭攬業務。資產評估機構及其資產評估專業

人員應當嚴格按照國家有關法律、行政法規、資產評估準則，獨立開展評估業

務，并獨立地向委托人提供資產評估意見。（3）不符合。理由：資產

評估專業人員應拒絕委托人或者其他組織、個人對評估行為和評估結果的非法

干預，不預先設定評估結論v資產評估機構及其資產評估專業人員不得向委托

人或其他相關當事人索取約定服務費之外的不正當利益。（4）符合。

理由：不違背獨立性要求。可能影響獨立性的情形通常包括資產評估機構及其

資產評估專'業人員或者其親屬與委托人或者其他相關當事人之間存在經濟利益

關聯、人員關聯或者業務關聯。親屬是指配偶、父母、子女及其配偶。

（5）不符合。理由：資產評估專業人員不得簽署本人未承辦業務的資產評

估報告。

三、小太陽連鎖商城一直被視為A省零售業的創新者早在20世紀80年代，小

太陽商城為第一家使用商店商標的零售商，其咖啡商品一律以“伴你活力一整

天”的品牌售出，其茶葉是以商店商標出售的。在促銷方面，小太陽商城于20

世紀90年代首創消費者優待基金以鼓勵忠誠的顧客重復購買。2006年該公司

成為第一個贊助無線電節目的食品零售商。小太陽商城旗下有眾多的連鎖店，

2019年旗下的甲、乙兩個連鎖商店停業準備評估，甲商店是因為經營期限屆

滿，并且不再準備續約，而乙商店是因為經營不善破產。評估專業人員將定這

兩個連鎖商店進行評估。要求：（1）甲乙兩個商店是否適用于持續經營假設，

為什么？（2）甲商店適用于哪種評估假設，為什么？（3）乙商店適用于哪種評

估假設，為什么？

【答案】（1）甲乙兩個商店都不適用于持續經營假設。持續經營假設要求經營

主體在其可以預見的未來不會停止經營。這種經營可以是在現狀基礎上的持續

經營，也可以是按照未來可以合理預計狀態下的持續經營。而本題中的甲商店

經營期限屆滿，并且不再準備續約；乙商店破產，甲和乙都會停止經營，所以

不適合持續經營假設。（2）甲是因為經營期限屆滿，并且不再準備續約而停止

經營的，那么甲適用有序清算假設的應用。當經營主體出現所謂相反的證據證

明其未來不能持續經營時，就需要進行清算，當不滿足持續經營的原因是經營

期限屆滿或者協議終止經營等由經營主體的所有者自主決定的清算，則應該選

擇有序清算假設前提。因為這種清算是完全由經營主體所有者自主控制的清

算。（3）乙是因為經營不善破產而停止經營的，那么乙適用強制清算假設的應

用。當經營主體不滿足持續經營的原因是破產清算，這時的清算完全由債權人

或法院指定的清算代理人控制，該經營主體的所有者完全無法控制。在這種情

況下一般應該選擇強制清算假設。

四、紅葉公司與英華資產評估事務所簽訂資產評估委托合同，對公司生產齒輪

的生產線進行價值評估。已知該生產線額定生產能力為800個/月，已使用2

年，目前狀態良好，觀察估計其實體性貶值25%,在生產技術方面，此生產線

為目前國內先進水平。但是由于市場競爭激烈，目前只能生產水平為700個/

月。假設已知其更新重置成本為80萬元，這類設備的生產規模經濟效益指數X

=0.7。＜1＞＞資產評估委托合同的內容主要包括哪些？＜2＞、計算繼續使用條

件下該生產線的公平市場價值。＜3〉、資產評估委托合同由誰簽名印章？

【答案】1.資產評估委托合同的主要內容包括：（1）資產評估機構和委托人的

名稱、住所、聯系人及聯系方式；（2）評估目的；（3）評估對象和評估范

圍；（4）評估基準日；（5）評估報告使用范圍；（6）評估報告提交期限和方

式；（7）評估服務費總額或者支付標準、支付時間及支付方式；（8）資產評

估機構和委托人的其他權利和義務；（9）違約責任和爭議解決；（10）合同當

事人簽字或者蓋章的時間。（11）合同當事人簽字或蓋章的地點。

2.更新重置成本=800000（元）實體性貶值=800000X25%=200000（元）經濟

性貶值率=[1一（700/800）-0.7]X100%=8.92%經濟性貶值=800000X8.92%

=71360（元）資產評估價值=800000—200000—71360=528640（元）3.資產

評估機構決定受理評估業務之后，應當要求委托人依法訂立評估委托合同。資

產評估委托合同應當由資產評估機構的法定代表人（或執行合伙事務合伙人）

簽字并加蓋資產評估機構印章。

五、甲于2016年通過了注冊資產評估師考試，現在去A評估機構面試。面試官

乙向其提出了一系列職業道德和法律責任的問題。下列內容中，是涉及行政責

任的一些內容，請協助甲進行回答。＜1＞、承擔行政責任的制裁形式包括行政

處分和行政處罰。行政處罰的原則包括哪些＜2＞、如果評估專業人員違反規

定，簽署虛假評估報告，有哪些處罰＜3＞、如果評估機構違反規定，出具虛假

評估報告的，有哪些處罰＜4＞、李某是本評估機陶的注冊評估師，經調查，其

存在私自接受委托從事業務并收取費用、同時在另一評估機構從業的行為，針

對李某的這些行為，有哪些行政處罰＜5＞、某評估機構出具有重大遺漏的評估

報告，則對其這一行為，有哪些行政處罰

【答案】1.行政處罰原則包括：①處罰法定原則。②公正公開原則。③一事不

再罰原則。④處罰與教育相結合原則。⑤保障權利原則。

2.對評估專業人員違反規定，簽署虛假評估報告的，第四十五條規定：由有關

評估行政管理部門責令其停止從業兩年以上五年以下；有違法所得的，沒收違

法所得；情節嚴重的，責令其停止從業五年以上十年以下；構成犯罪的，依法

追究刑事責任，終身不得從事評估業務。3.對評估機構違反規定，出具虛假評

估報告的，第四十八條規定：由有關評估行政管理部門責令其停業六個月以上

一年以下；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰

款；情節嚴重的，由工商行政管理部門吊銷其營業執照；構成犯罪的，依法追

究其刑事責任。4.資產評估法第四十四條，對評估專業人員存在該法第十四條

（除簽署虛假評估報告之外）所列舉的違法行為，規定了相應的法律責任。該

條規定，評估專業人員違反規定，有下列情形之一的，由有關評估行政管理部

門予以警告，可以責令停止從業六個月以上一年以下；有違法所得的，沒收違

法所得；情節嚴重的，責令停止從業一年以上五年以下；構成犯罪的，依法追

究刑事責任：A.私自接受委托從事業務、收取費用的：R.同時在兩個以上評估

機構從事業務的；C.采用欺騙、利誘、脅迫，或者貶損、詆毀其他評估專業人

員等不正當手段招攬業務的；D.允許他人以本人名義從事業務，或者冒用他人

名義從事業務的；e.簽署本人未承辦業務的評估挨告或者有重大遺漏的評估報

告的；f.索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物，或者謀

取其他不正當利益的。5.評估機構違反規定，有下列情形之一的，由有關評估

行政管理部門予以警告，可以責令其停業一個月以上六個月以下；有違法所得

的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節嚴重的，由工

商行政管理部門吊銷其營業執照；構成犯罪的，依法追究其刑事責任：A.利用

開展業務之便，謀取不正當利益的；R.允許其他機構以本機構名義開展業務，

或者冒用其他機構名義開展業務的；C.以惡性壓價、支付回扣、虛假宣傳，或

者貶損、詆毀其他評估機構等不正當手段招攬業務的；

六、2020年1月15日，甲有限責任公司計劃接受乙公司以某一設備進行投

資，需要對該設備進行評估，雙方確定的評估基準日為2020年1月31日。A

資產評估事務所接受了甲有限責任公司的委托，派出相關人員，對此設備進行

評估。在評估過程中，需要此設備的產權資料，但乙公司有關人員以資料管理

人員出差為由，拒不提供產權資料，同時，乙公司有關人員對此次評估有敵視

情緒，不愿意配合評估工作。評估人員向事務所領導匯報此情況后，經權衡，

事務所領導建議評估人員與乙公司管理層聯系，由于管理層不愿意配合工作的

人員溝通，配合評估工作。后經多方溝通協調，評估工作得以順利進行，在評

估過程中，乙公司提供了截止日期為2019年12月31日的審計報告，為了減少

工作量，評估人員在評估過程中，引用了此審計我告中有關待估資產的數據和

審計結果。甲有限責任公司為了本公司利益，通過提供回扣等方式，與A事務

所達成協議，將評估價值壓低15%在評估報告中體現。要求：（1）本例中，在

乙公司有關人員不提供產權資料、不配合評估工作時，事務所領導的建議是否

正確，請說明理由。（2）評估人員引用審計資料的做法是否正確，請說明理

由。（3）本例中最后甲有限責任公司與A事務所協商評估價值的做法是否正

確，請說明理由。

【答案】（1）事務所領導的建議不正確。當評估委托人與評估對象的產權持有

人不是同一主體時，資產評估專業人員在對評估對象實施評估時需要通過委托

人協調產權持有人配合工作。如果產權持有人不愿意提供評估所需要的資料，

或不愿意配合評估工作，這樣就會對評估程序的實施產生一定的影響。出現這

些情況，評估專業人員應該與委托人協商，由委吒人出面協調產權持有人配合

評估工作。（2）評估人員引用審計資料的做法不正確。當評估報告引用的專'也

報告是審計報告時，審計的截止日一般應與評估基準日保持一致。本題雙方確

定的評估基準日為2020年1月31日，則要求審計報告的截止日期也應當是

2020年1月31日。（3）本例中最后甲有限責任公司與A事務所協商評估價值

的做法不正確。按照資產評估法規定，評估委托人不得對評估行為和評估結果

進行非法干預，不得串通、唆使評估機構或者評估專業人員出具虛假評估報

告。資產評估機構及其資產評估專業人員不得出具或簽署虛假評估報告或者有

重大遺漏的資產評估報告，不得向委托人或其他相關當事人索取約定服務費之

外的不正當利益，資產評估是一種有償的社會中介服務，資產評估機構及其資

產評估專業人員在完成委托評估業務后，向委托人出具資產評估報告并收取合

理的評估服務費屬正當的行為，但是，不能收取評估費以外的費用。這里所說

的服務費用以外的不正當利益，主要是指約定服務費用以外的其他酬金，如傭

金、回扣、好處費、介紹費等。

七、2016年10月，W房地產公司向當地法院提起民事訴訟，狀告被告人甲評估

公司在受托評估一項土地資產時存在過失，導致W公司經濟利益受損。根據上

述資料回答以下問題：＜1＞、訴狀中有一條提到由于甲的失誤，使得W公司遭

受到了30萬元的損失，訴狀中所提到的過錯并不適用于法律特別規定的“過錯

推定責任”，那么對甲公司的主觀過錯，應該負責舉證的是哪一方，并說明原

因。＜2＞、一般民事責任構成要件是指適用過錯責任的責任行為的構成要件。

我國司法實踐采用的民事責任構成要件包括哪些內容＜3＞、被告甲公司在法庭

上應訴稱其與受害人簽訂評估合同的日期是2013年9月，受害人上訴時，已經

過了訴訟時效，請問我國規定的向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間

為多長＜4＞、請問上一問中，被告甲公司的應訴是否有誤如果有誤，請指明原

因。＜5＞,我國民法典第一百九十六條規定的不適用訴訟時效的請求權包拈哪

些內容

【答案】應該負責舉證的是W公司。過錯責任是指行為人違反民事義務并致他

人損害時，應以過錯作為責任的要件和確定責任范圍的依據。我國一般侵權行

為責任采取過錯責任的歸責原則。對行為人的主觀過錯，根據“誰主張，誰舉

證”原則，應由受害人負責舉證。過錯推定責任是過錯責任的特殊形式。按照

過錯推定責任原則，侵害人對其行為所造成的損害不能證明自己主觀無過錯時

就推定其主觀有過錯并承擔民事責任。該原則的恃殊之處在于舉證責任倒置，

即行為人的主觀過錯不是由受害人舉證，而是由行為人自己予以舉證反駁。過

錯推定責任原則的適用范圍是由法律特別規定的。本題是過錯責任，所以應該

是“誰主張，誰舉證”，應由受害人w公司負責舉證。一般民事責任構成要件

是指適用過錯責任的責任行為的構成要件。我國司法實踐采用四要件學說。①

存在民事違法行為。行為的違法性是構成民事責任的必要條件之一。這里所說

的民事違法行為包括作為的違法行為和不作為的違法行為，前者是指實施了法

律禁止的行為，后者是指沒有履行法律所要求實施的行為（即沒有履行法律所

規定的義務）。②存在損害事實。民事違法行為必須引起損害后果，權利人才

能夠請求法律救濟。這里所說的損害事實可以是財產方面的損害，也可以是非

財產方面的損害。損害使被損害主體的民事權利遭受某種不利影響。③損害事

實與民事違法行為存在因果關系。這強調的是損害事實與民事違法行為之間應

存在前因后果的必然關系。④行為人應有過錯。民法上的過錯，首先應是指行

為人的一種主觀心理狀態，即是否存在故意或過失（包括一般和重大過失）。

但在推定過失狀態時，又是以是否盡一個通常人注意義務作為客觀判斷標準

的。我國民法典第一百八十八條規定，向人民法院請求保護民事權利的訴訟時

效期間為三年，法律另有規定的，依照其規定。甲公司的應訴有誤，訴訟時效

期間自權利人知道或者應當知道權利受到損害以及義務人之日起計算，不能從

簽訂合同之日起算。我國民法典第一百八十八條規定，向人民法院請求保護民

事權利的訴訟時效期間為三年，法律另有規定的，依照其規定。該條還規定，

訴訟時效期間自權利人知道或者應當知道權利受到損害以及義務人之日起計

算，法律另有規定的，依照其規定。我國民法典第一百九十六條規定的不適用

訴訟時效的請求權包括：①請求停止侵害、排除妨礙、消除危險；

八、ABC公司為A股上市公司，擬收購XYZ公司55%的股權，委托甲評估公司評

估股權價值，基準日2017年6月30日。評估人員了解到：XYZ公司成立于

2014年12月，主營手游和網游開發，評估基準日賬面資產8000萬元，負債

1000萬元，所有者權益7000萬元。近兩年手游和網游開發運營企業成為資本

市場寵兒，風頭正勁。一些具有發展潛力的游戲企業兼并收購頻發。XYZ公司

高投入的研發團隊具有較強競爭力，主打款游戲取得了傲人的市場業績。

評估公司接受委托后，部門合伙人擬安排李東擔任項目負責人。李東具有該類

評估業務經驗，并關注資本市場相關信息及案例，現持有ABC公司5萬股股

票，李東根據項目具體情況擬采用收益法和資產基礎法評估。評估公司風

控負責人在審批資產評估計劃時意見：不批準李東擔任項目負責人；重新考慮

評估方法的選擇。請分析風控負責人的批復意見是否合適并闡述理由。

【答案】風控負責人的意見是合適的。根據《資產評估執業道德準則》的要

求，在承接業務時，與委托方或者相關當事方存在利害關系時，應主動回避。

持有公司股票的人擔任項目負責人不合適。企業價值評估中評估方法選擇

受諸多因素影響，通常需考慮評估目的和價值類型、評估對象及預期用途、可

行的評估方法的優勢和劣勢、評估方法應用所依據數據的質量和數量等。方法

的選擇要與評估目的、評估時市場條件、被評估對象在評估過程中的條件以及

由此決定的資產評估價值基礎和價值類型相適應。評估方法的選擇受各種

方法運用所需的數據資料及經濟參數是否能取得的制約。還要充分考慮該方法

在具體評估項目中的適用性、效率性和安全性，滿足該方法的條件要求和程序

要求。根據題目信息應選擇市場法和資產基礎法更為恰當。題目中給

出了資產、負債及權益情況，存在采用資產基礎法評估的基礎數據。上市公司

加之資本市場兼并收購案例較多，市場法較容易獲取比較案例。

九、ABC公司想重新購置一臺設備，準備運用成不法來評估設備的重置成本，

該類設備現行市場價格為每臺180000元，運雜費3500元，直接安裝成本3200

元，